Ремонт автотранспортных средств единый налог

Калькулятор транспортного налога

Примечание к таблице: приведены значения в г. Москве на 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года. Для выбора ставок по конкретному году воспользуйтесь селектором.

Столица России — крупнейший субъект РФ по размеру собираемого транспортного налога. Более 27 миллиардов рублей ежегодно приносят 2,9 миллиона плательщиков, подчиняющиеся требованиям закона города Москвы № 33 от 9.07.2008 г.

Начисление и сроки уплаты налога для организаций

Большинство регионов России предусматривают необходимость внесения авансовых платежей для плательщиков из числа ЮЛ. В Москве исключения нет.

Расчет суммы предприятия производят самостоятельно, учитывая следующие множители:

Оплата производится без учета дробных долей рубля, с использованием математических правил округления.

Срок уплаты транспортного налога для юрлиц в 2023 году:

Правила и сроки оплаты налога для физических лиц

Жители Московской области могут не производить расчет суммы налога самостоятельно. Достаточно дождаться налогового уведомления от ФНС. Данный документ представляет собой детализацию начислений по каждому ТС, принадлежавшему плательщику в минувшем году.

Проверить корректность указанных сведений, можно используя формулу умножения с теми же множителями, что были перечислены для ЮЛ.

Крайний срок оплаты налога для граждан — 1 декабря. В том случае, если средства не будут зачислены своевременно, на всю сумму ежедневно будут начисляться пени.

Срок уплаты транспортного налога для физлиц в 2023 году:

Примите во внимание: в соответствии с п.7 ст. 6.1. НК РФ если последний день срока приходится на выходной, то днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Льготы для юридических лиц

Оплата транспортного налога обязательна для всех владельцев транспорта. Однако ряду организаций, соответствующих требованиям закона, предоставлена возможность применять нулевую ставку:

Льготы для физических лиц

Граждане, зарегистрированные в Москве, также имеют право на получение льготных условий оплаты транспортного налога, при условии принадлежности к следующим группам:

Открыть таблицу льгот по транспортному налогу в г. Москве

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налогана вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ

1. В соответствии с НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня введения его на территории субъектов Российской Федерации законами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется налогоплательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими следующие виды предпринимательской деятельности:

— ветеринарные услуги (платные услуги, классифицированные в Классификаторе по коду подгруппы 083000);

— оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (платные услуги, классифицированные в Классификаторе по коду подгруппы 017000);

— розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 70 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

— оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 квадратных метров (платные услуги, классифицированные в Классификаторе по кодам подгрупп 122100 и 122500);

— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей (платные услуги, классифицированные в Классификаторе по кодам подгрупп 021520, 021525, 021530, 021540, 021545, 021550, 022500).

С налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, не взимаются налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), НДС и налог с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения данными налогами и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на имущество предприятий и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а также единый социальный налог с полученных индивидуальными предпринимателями доходов и сумм, выплаченных налогоплательщиками своим работникам в связи с осуществлением деятельности, облагаемой единым налогом.

При этом налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Законом N 167-ФЗ.

Кроме того, налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст.24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению расчетных операций в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и обязанностей, предусмотренных Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

При осуществлении данными налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, учет вышеуказанных показателей ведется раздельно по каждому из таких видов деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении каждого осуществляемого ими вида предпринимательской деятельности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков, применяющих общий режим налогообложения.

2. При применении отдельных понятий, используемых в главе 26.3 НК РФ, необходимо иметь в виду следующее.

2.1. В соответствии со ст.346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет.

При этом необходимо учитывать, что розничная торговля как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли предполагает выполнение работ и оказание услуг продавцом, осуществляющим предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу на основе заключенных им с покупателями договоров розничной купли-продажи (§ 2 главы 30 ГК РФ).

В связи с этим торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, осуществляемые продавцом на основе заключенных с покупателями договоров поставки (§ 3 главы 30 ГК РФ), относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. В аналогичном порядке осуществляется и налогообложение результатов предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием безналичных расчетов.

При этом в целях применения единого налога на вмененный доход под наличным расчетом следует понимать расчет наличными деньгами (ст.140 ГК РФ), а под безналичным расчетом — расчет платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчет по инкассо, а также расчет в иных формах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст.862 ГК РФ).

2.2. Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю (оказание услуг общественного питания) через объект стационарной торговой сети (объект общественного питания), имеющий торговый зал (зал обслуживания посетителей), учитывают площадь всех помещений такого объекта (в том числе и арендованных), а также прилегающих к нему открытых площадок, фактически используемых для осуществления розничной торговли товарами (обслуживания покупателей) или оказания услуг общественного питания.

При этом в целях применения единого налога на вмененный доход площадь вышеуказанных помещений в одном объекте организации торговли (объекте организации общественного питания) не должна превышать 70 квадратных метров.

Налогоплательщики, превысившие данное ограничение хотя бы по одному объекту организации торговли (общественного питания), не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

2.3. В целях исчисления налоговой базы в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания с применением физического показателя базовой доходности — площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) к услугам общественного питания следует относить услуги питания ресторанов, кафе, столовых, закусочных, баров, предприятий (объектов общественного питания) других типов, имеющих залы обслуживания посетителей, а также услуги по организации досуга (музыкального обслуживания, проведения концертов, программ варьете и видеопрограмм, предоставления газет, журналов, настольных игр и другого игрового оборудования, не относящегося к объектам обложения налогом на игорный бизнес), оказываемые предприятиями общественного питания в залах обслуживания посетителей.

2.4. Под физическим показателем «количество работников» следует понимать среднюю численность работников, занятых в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, определяемую за налоговый период в порядке, предусмотренном Инструкцией Госкомстата России от 07.12.1998 N 121.

2.5. Под физическим показателем «количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов» следует понимать количество автотранспортных средств (но не более 20 единиц), предназначенных для перевозки пассажиров и грузов, находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг.

2.6. К технически сложным товарам бытового назначения относятся бытовые товары, требующие определенных условий хранения и продажи в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 «Об утверждении Правил продажи отдельных видов товаров, перечня товаров длительного использования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара и перечня непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар другого размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации».

3. Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем исходя из установленных п.3 ст.346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К, К и К.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя;

N, N, N — фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода;

К, К, К — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

В случае изменения в течение налогового периода количественных значений физического показателя налогоплательщики учитывают при исчислении налоговой базы такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, с 1 января 2003 года переведен на уплату единого налога на вмененный доход.

Базовая доходность по осуществляемому им виду предпринимательской деятельности составляет 8000 руб. в месяц на одного работника.

В январе 2003 года численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 3 человека, в феврале — 5 человек, а в марте — 10 человек.

Значения корректирующих коэффициентов базовой доходности:

К — 1,0; К — 0,7; К — 1,0.

Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД = 8000 руб. х (3 + 5 + 10) х 1,0 х 0,7 х 1,0 = 100 800 руб.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из полных месяцев налогового периода, следующих за месяцем их государственной регистрации.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2003 года. Вид предпринимательской деятельности — оказание ветеринарных услуг. В соответствии с законом субъекта Российской Федерации данный вид деятельности подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Базовая доходность по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности составляет 5000 руб. в месяц на одного работника.

В январе предприниматель не приступил к осуществлению вышеуказанного вида предпринимательской деятельности. В феврале он осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) составила 8 человек.

Значения коэффициентов базовой доходности:

К — 1,0; К — 0,5; К — 1,0.

Налоговая база по итогам налогового периода (февраль — март 2003 года) составит:

ВД = 5000 руб. х (1 + 8) х 1,0 х 0,5 х 1,0 = 22 500 руб.

4. Единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода (квартала) по ставке 15,0% от исчисленной ими налоговой базы (вмененного дохода) по формуле:

ЕН = ВД х 15,0 : 100,

где ВД — налоговая база (вмененный доход) за налоговый период (квартал);

15,0 — налоговая ставка.

При этом сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается налогоплательщиками (но не более чем на 50%) на сумму подлежащих уплате за этот же налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование своих работников, занятых в сферах деятельности, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по оказанию бытовых услуг населению, исчислил по итогам налогового периода единый налог на вмененный доход в сумме 8000 руб., а также исчислил и уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 5400 руб.

— единый налог на вмененный доход — 4000 руб. (8000 руб. — 4000 руб.);

— сумма взносов на обязательное пенсионное страхование — 5400 руб.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность по оказанию автотранспортных услуг, по итогам налогового периода исчислил единый налог на вмененный доход в сумме 16 500 руб., а также исчислил и уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 8000 руб.

— единый налог на вмененный доход — 8500 руб. (16 500 руб. — 8000 руб.);

— сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 8000 руб.

советник налоговой службы I ранга

«Налоговый вестник», N 1, январь 2003 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Базовая доходность для транспортных услуг

В ст. 346.29 НК РФ дается определение базовой доходности и приводятся ее значения для всех видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Итак, базовая доходность — это условный доход в рублях, который можно получить за 1 месяц с 1 физического показателя. Физический показатель, в свою очередь, характеризует конкретный вид деятельности в различных сопоставимых условиях. Оба эти показателя используются в целях исчисления ЕНВД.

Так, при расчете ЕНВД для транспортных услуг по перевозке пассажиров базовая доходность равна 1 500 руб. для одного посадочного места. Посадочное место в данном случае будет являться физическим показателем.

Как определить количество посадочных мест для расчета ЕНВД, читайте в готовом решении КонсультантПлюс.

При оказании услуг по грузоперевозкам базовая доходность имеет значение 6 000 руб. с каждого автотранспортного средства — физического показателя для данного вида деятельности.

Если вмененщик оказывает услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств, то, рассчитывая налог, ему нужно использовать значение базовой доходности, равное 12 000 руб. с одного человека, для всех занятых в этой деятельности, включая самого индивидуального предпринимателя.

Полную таблицу базовой доходности ищите здесь.

ЕНВД и автотранспортные услуги

Подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ позволяет применять вмененку при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов в тех случаях, когда количество имеющихся у налогоплательщика транспортных средств, предназначенных для перевозок, не превышает 20 единиц. Транспортные средства могут находиться у него на праве собственности, пользования, владения или распоряжения.

Можно ли применять ЕНВД по грузоперевозкам, если часть автомобилей арендована у физлиц, узнайте тут.

Разъяснения ФНС о том, как подсчитать предельное количество автотранспорта для ЕНВД, вы найдете здесь.

Организация, оказывающая грузо- и пассажироперевозки, должна встать на учет и уплачивать налог по месту своего нахождения, предприниматель — по месту своего жительства (п. 2 ст. 246.28 НК РФ). Этот же принцип действует, когда услуги по перевозке осуществляются в другом городе или регионе.

Какие нюансы учесть при постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по перевозке пассажиров или грузов, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Использование режима ЕНВД возможно только в том случае, если оно разрешено региональным законодательством. Таким образом, в первую очередь необходимо ознакомиться с законами региона, чтобы выяснить, подпадает конкретный вид деятельности под ЕНВД в данной местности или нет.

Внимание! C 2021 года ЕНВД планируют отменить на всей территории РФ. В ряде регионов уже отказались от спецрежима. Подробнее об отмене ЕНВД читайте здесь.

Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспортных средств

Согласно пп. 3 п.2 ст. 346.26 система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Ст. 346.27 НК РФ определено, что к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям, а также классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее — ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 по коду подгруппы услуг 017000.

К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ).

Также не облагаются ЕНВД по данному виду деятельности услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре (письмо Минфина России от 04.08.2009 N 03-11-06/3/201).

Также не подпадают под ЕНВД услуги по ремонту и техническому обслуживанию прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков (на это указано в письме Минфина России от 28.10.2008 N 03-11-04/3/489).

На ЕНВД переводятся услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке тех автотранспортных средств, которые зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России (письма Минфина России от 02.07.2009 № 03-11-06/3/182, от 15.05.2009 № 03-11-06/3/134).

Чтобы определить, относятся ли ваши услуги в отношении автотранспортных средств к виду деятельности, предусмотренному пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, нужно воспользоваться ОКУН .

Согласно ОКУН данные услуги определены кодами 017100 — 017600 подгруппы 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» группы 01 «Бытовые услуги» (см. письма Минфина России от 16.07.2009 № 03-11-09/250, от 06.07.2009 № 03-11-06/3/183, от 08.07.2008 № 03-11-04/3/319, от 08.07.2008 № 03-11-04/3/318, от 24.06.2008 № 03-11-04/3/294, от 26.03.2007 № 03-11-04/3/87, от 12.10.2006 № 03-11-04/3/449).

Услуги, не предусмотренные кодами 017100 — 017600 ОКУН, на уплату ЕНВД на основании пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ переводиться не могут.

Гл. 26.3 Налогового кодекса РФ не уточняет, кто именно должен оплатить оказанную услугу. Из чего следует, что деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств облагается ЕНВД независимо от того, кем они оплачиваются: непосредственно заказчиком или же третьими лицами (например, работодатель может оплачивать ремонт личного автомобиля работника, который тот использует в служебных целях)(письма Минфина России от 12.02.2008 № 03-11-04/3/63, от 22.11.2007 № 03-11-04/3/456).

Транспортные услуги (2020)

Рассмотрим порядок расчета единого налога на вмененный доход при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов в 2020 году.

1. На первом этапе определяется налоговая база по формуле, приведенной в ст. 346.29 НК РФ:

НБ = БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где: НБ — налоговая база;

БД — базовая доходность в месяц;

К1 — коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития;

К2 — корректирующий коэффициент, его значение устанавливается местными или муниципальными органами;

Подробнее о коэффициентах К1 и К2 читайте в материалах рубрики «Коэффициенты ЕНВД (К1, К2)».

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в 1-м, 2-м и 3-м месяце квартала.

2. На следующем этапе необходимо исчислить сумму единого налога за квартал по формуле:

ЕНВД = НБ × С,

С — ставка налога, согласно ст. 346.31 НК РФ она для большинства регионов равна 15%, а города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь сейчас могут устанавливать ее в пределах от 7,5 до 15%.

Нужно отметить, что при одновременном ведении нескольких видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, приведенный выше расчет единого налога будет осуществляться по каждому виду деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая сумма ЕНВД за налоговый период выводится путем сложения полученных результатов.

3. На последнем этапе определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Для этого рассчитанную сумму налога надо уменьшить на установленные пп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ налоговые вычеты. Таковыми являются:

Об уменьшении ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов рассказывает эта статья.

Данные вычеты могут применять вмененщики, которые используют труд наемных работников. Однако указанные вычеты уменьшают сумму налога не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель не производит выплат в пользу работников ввиду их отсутствия, он вправе уменьшить налог на сумму всех фиксированных платежей на ОПС и ОМС (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Для ИП такое уменьшение ограничений по величине не имеет, т. е. вмененный налог им может быть уменьшен до нуля.

Проверьте правильно ли вы определили сумму налога за транспортные услуги с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к расчетному примеру.

Внимание! Для упрощения подсчета налога используйте наш калькулятор ЕНВД. Сам калькулятор находится здесь. А здесь вы прочтете о том, как им правильно пользоваться.

Режим ЕНВД при ремонте автотранспортных средств, техобслуживании и мойке

Подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ относит деятельность по оказанию услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств к числу подпадающих под ЕНВД. Данные услуги для целей применения ЕНВД согласно абз. 9 ст. 346.27 НК РФ включают:

Невозможно применять ЕНВД в соответствии с абз. 9 ст. 346.27 НК РФ при оказании услуг:

А вот о возможности применения ЕНВД при передаче транспортного средства в аренду с экипажем Минфин и суды все еще спорят. В каких случаях судьи и чиновники разрешают применять спецрежим узнайте из Путеводителя по налогам. Для этого получите пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатно.

Итоги

Итак, в 2020 гг. ЕНВД применяется в отношении услуг по перевозке пассажиров и грузов, а также услуг по проведению техосмотра. При переходе на спецрежим по автотранспортным услугам нужно учитывать местное законодательство и количество автотранспорта, а также знать величину физического показателя для соответствующего вида деятельности.