Глава 26.2 НК РФ. Упрощенное налогообложение (УСН или «упрощенка»)

С прошлого года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности и доходов. Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде «упрощенки». Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2022 году, как платить налог с «упрощенки» без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.

Получить точный учет на УСН без хлопот

Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:

• НДФЛ по предпринимательским доходам,
• налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
• НДС.

При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.

Те, кто переходил с ЕНВД на УСН после отмены «вмененки», могли подать заявление до 31 марта 2021 года.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

Если за год предприниматель получил на расчетный счет доходов в размере 860000 рублей, то налог составит 860000 рублей × 6% = 51600 рублей.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Если доходы ИП за год составили 3800000 рублей, а расходы — 2700000 рублей, то налог равен (3800000 рублей — 2700000 рублей) × 15% = 165000 рублей.

Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).

Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

• ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
• ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.

Возможные ценовые изменения за год и их влияние на доходы организаций и ИП учитывает коэффициент-дефлятор.

Заказать переход на УСН под ключ

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2022 году

На этот год значения коэффициента-дефлятора установлены в Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654. Для применения УСН его размер составляет 1,096. В 2022 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.

В итоге работать на «упрощенке» в 2022 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 219,2 млн рублей = 200 млн рублей × 1,096 и 164,4 млн рублей = 150 млн рублей × 1,096.

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден в НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17). Доходами ИП на УСН считаются:

• основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны,
• внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

• себестоимость товаров или материалов,
• аренда,
• связь,
• зарплата,
• банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН.

Пробовать СБИС Бухгалтерию, которая сама соблюдает НК и подсказывает вам

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:

• переданное как вклад в уставный капитал имущество,
• суммы задатка или залога,
• суммы возвращенной предоплаты,
• займы и кредиты,
• средства, поступившие от контрагента по ошибке,
• гранты,
• средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
• суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
• доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
• суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
• прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Как уже говорилось, нельзя включать в расходы любые траты, не прописанные в Налоговом кодексе. Под запрет попали следующие виды расходов — приводим самые распространенные с обоснованием позиции чиновников:

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Подключить авторасчет налога с «умными» проверками и подсказками

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2022 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2022 год — 920000 рублей.

В 2022 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 19411 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2022 году равна 43211 рублей (34445 рублей пенсионных и 8766 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 49411 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2022 году. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2022 год к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 19411 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 1589 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2022 год составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

• Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
• Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
• Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Рассчитать налог в программе проще, чем вручную

Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно до 30 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь уплаты налога с УСН на 2022 год:

Что еще нужно платить

Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2022 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников дополнительно нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.

Оплачивать налог вовремя и с правильными реквизитами

Если предоставить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 Н РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 10 рабочих дней.

Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20-40% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.

Пени = 1/300 × (Действующая ставка Центробанка × Неуплаченная сумма налога) × количество дней просрочки.

Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.

Работать без штрафов

В 2022 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на 2 года и действует до конца 2023 (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

• В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
• ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
• Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
• Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.

Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.

Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ и травматизму. В обязательном порядке в ПФР подаются сведения по трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.

После отмены ЕНВД с 2021 года совмещать упрощенный режим стало сложнее. Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.

Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит в 60 млн рублей. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках «упрощенки».

Совмещать УСН без сложностей

Калькулятор расчета налога при УСН поможет бухгалтеру вычислить сумму единого «упрощенного» налога или авансового платежа по нему. Также он покажет, в какой срок нужно перечислить деньги и какой КБК указать в платежке.

Порядок расчета за отчетный период и за год

По окончании каждого отчетного периода (квартала, полугодия и девяти месяцев), организации и предприниматели на УСН должны рассчитать авансовый платеж по единому налогу. Для этого нужно:

• Посчитать налоговую базу: либо сумму доходов, либо разность между доходами и расходами. База рассчитывается нарастающим итогом с начала года
• Умножить базу на соответствующую ставку: либо 6%, либо 15%
• При объекте «доходы минус расходы» сравнить полученный результат с минимальным значением (1% от доходов). Если минимальное значение больше, принять его за авансовый платеж. Разницу между минимальным значением и авансовым платежом можно включить в затраты следующего периода

По окончании календарного года налогоплательщики УСН обязаны рассчитать итоговую сумму налога. Она равна налоговой базе за год, умноженной на соответствующую ставку.

Сроки уплаты налога при УСН

Авансовый платеж необходимо перечислить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами). Из платежа за текущий отчетный период нужно вычесть платежи за предыдущие отчетные периоды.

По завершении года перечисляют итоговую сумму единого «упрощенного» налога за минусом всех авансовых платежей этого года. Организации переводят деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

Налогоплательщики с объектом «доходы» уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на страховые взносы и на пособие по больничным листам работников. При этом платеж нельзя уменьшить более чем на половину. ИП без наемных работников уменьшают платеж на фиксированные страховые взносы без ограничения. Платеж уменьшается также на величину торгового сбора.

Алгоритм использования калькулятора

Чтобы рассчитать сумму налога или авансового платежа к уплате, нужно сделать несколько действий:

• Указать, кем является «упрощенщик»: ИП без работников, ИП с работниками или ООО.
• Выбрать объект налогообложения.
• Выбрать расчетный период.
• Поставить галочку, если «упрощенщик» платит торговый сбор.
• Для объекта «доходы минус расходы» указать доходы и затраты.
• Для объекта «доходы» указать величину доходов (без уменьшения на затраты); взносы ИП «за себя» и за работников; пособие по бюллетеням сотрудников, выплаченное за счет работодателя.

Платеж за тот или иной период уменьшается на взносы, только если они уплачены в том же периоде. Так, из суммы к уплате за полугодие можно вычесть взносы, перечисленные до июля.

Примеры расчета

ИП без работников в I квартале 2021 года получил выручку 200 000 руб. В феврале он перечислил медицинские взносы в сумме 6 884 руб.(пенсионные пока не платил). Торговый сбор не уплачивает. ИП применяет объект «доходы». Авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал равен 5 116 руб. ((200 000 руб. х 6%) – 6 884 руб.).

Второй пример

ООО с объектом «доходы минус расходы» получило в I квартале 2021 года выручку 400 000 руб., и понесло затрат на сумму 150 000 руб. Торговый сбор ООО не уплачивает. Авансовый платеж по налогу при УСН за I квартал равен 37 500 руб. ((400 000 — 150 000) х 15%). Минимальное значение равно 4 000 руб. (400 000 руб. х 1%). Авансовый платеж составляет 37 500 руб.

Упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов. Ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Объект «доходы минус расходы» при расчете налога к уплате позволяет уменьшить полученную выручку на расходы плательщика. В этом и заключается его главное преимущество. Но есть и другие плюсы:

• в расходах можно учесть большинство затрат налогоплательщика (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
• разрешено переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ);
• разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан по общим правилам, можно включить в расходы будущих периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но у УСН «доходы минус расходы» есть и очевидные минусы:

• даже если плательщик понес большие расходы или получил убыток, он заплатит минимальный налог в размере 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• налоговый учет сложнее, чем при объекте «доходы», так как нужно отражать еще и расходы;
• иногда налоговые инспекторы требуют обосновать экономическую обоснованность и правомерность включения затрат в расходы.

Стандартная ставка — 15 %. Власти региона могут уменьшить ее до 5 %, а в некоторых случаях даже до 0 % (п. 2-4 ст. 346.20 НК РФ). Ставки для конкретного региона можно посмотреть на официальном сайте ФНС: выбирайте свой субъект РФ в верхней части сайта и смотрите базовые условия для УСН «доходы минус расходы».

Минимальный налог составляет 1 % от доходов. Его платят, если по итогам года начисленный налог оказался меньше минимального. Если по итогам года получили убыток, также платите налог по минимальной ставке.

Если вы нарушили условия применения упрощенной системы, ставку повысят. Плательщику придется считать налог по ставке 20 %, если (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

• его доходы в 2023 году будут больше 188,55 млн рублей, но не превысят 251,4 млн рублей;
• численность работников будет больше 100 человек, но не превысит 130 человек.

Повышенную ставку в 20 % нужно применять с начала квартала, в котором налогоплательщик превысил установленные лимиты. Если же он нарушит максимальные ограничения, то потеряет право на применение УСН. Подробнее о повышенных ставок читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Этот объект налогообложения подойдет вам, если:

• Величина ваших расходов больше 60 % от доходов. Если объем расходов меньше, налог к уплате будет выше, чем для объекта «доходы» даже с учетом уменьшения базы на затраты.
• Зарплата и страховые взносы — это не основные затраты. Если большую часть затрат составляют зарплатные расходы, плательщику выгоднее уменьшать базу по объекту «доходы» на сумму взносов.

Важно! Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки на УСН. И это тоже нужно учитывать при оценке выгодности объекта налогообложения. К примеру, в некоторых регионах для УСН «доходы минус расходы» действует ставка 10 %. Тогда доля расходов, по которой определяют выгоду, будет другой.

Обычно объект «доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, которые занимаются производством и торговлей. У них больше затрат, которые можно учесть в расходах при расчете налога. Но каким бы ни был ваш вид деятельности, сумму налога лучше просчитать заранее — до перехода на УСН. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы оценить налоговую нагрузку.

Для этого спецрежима можно учесть не все поступления и затраты. Налоговики строго прописали порядок учета доходов и расходов в НК РФ.

Поступления учитывают в облагаемой базе, если они относятся к доходам от реализации и внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Есть и необлагаемые доходы, они перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Важно! Займы и другие поступления по ст. 251 НК РФ, дивиденды и возвращенные авансы не считаются доходами (ст. 346.15, 346.17 НК РФ).

Налогоплательщики признают доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Их нужно учесть в день:

• поступления денег на счет или в кассу;
• получения товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• погашения должником задолженности — к примеру, путем оплаты налога за вашу компанию.

Если стороны производят взаимозачет обязательств, доход признают на дату зачета.

Облагаемые доходы можно уменьшить только на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этой статье описано большинство базовых расходов любой организации и ИП:

• зарплата;
• налоги и страховые взносы;
• стоимость товаров и материалов;
• покупка и ремонт основных средств;
• горюче-смазочные материалы;
• транспортные услуги;
• коммуналка;

В расходах не учитываются выданные авансы, перечисленный налог на УСН, представительские расходы (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). Вот что еще не признают для уменьшения налоговой базы по УСН:

• штрафы, пени санкции за нарушение условий договора тоже не учитываются (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835);
• затраты на информационные услуги (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
• расходы на проведение СОУТ (письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
• оплату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций (письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516);
• оплату за техническое присоединение к действующим электросетям реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электроэнергии, объектов электросетевого хозяйства, если увеличивается их присоединенная мощность (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2-6268).

При признании затрат надо использовать кассовый метод — учитывать расходы датой их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства на упрощенке не амортизируют. ОС списывают в расходы равными долями — на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

Доход от продажи основных средств нельзя уменьшить на расходы. Если налогоплательщик продал объект в году покупки, в течение двух лет после нее или же в течение 10 лет после покупки, если СПИ больше 15 лет, нужно пересчитать расходы. Вместо стоимости расходов включают амортизацию, которую рассчитали по правилам для ОСНО. И надо доплатить налог и пени за год покупки (письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690).

Если по итогам работы за налоговый период образовался убыток, его можно учесть в расходах в течение 10 лет при расчете годового налога по УСН. То есть убыток за 2021 год можно списывать до 2031 года, за 2022 — до 2032 (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Авансовые платежи нужно рассчитывать по итогам отчетных периодов — кварталов. Налог надо рассчитать по итогам года, уменьшив облагаемую базу на расходы. И не забывайте про минимальный налог с доходов, если для его применения есть основания.

Авансовые платежи

Плательщики исчисляют авансы с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Из рассчитанной суммы нужно вычесть предыдущие авансовые платежи этого года (п. 2, 5 ст. 346.18, п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Для расчета авансового платежа используют формулу:

Аванс = (Доходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН

В расчет аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом.

Если превысили лимиты по УСН, то ставка для объекта «доходы минус расходы» повышается до 20 %. Ставку нужно повысить с начала квартала превышения. Авансовый платеж рассчитайте по формуле:

Аванс = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за отчетный период — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Если расходы больше доходов, у плательщика убыток. В таком случае и налоговая база, и аванс будут равны нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). То есть плательщику не нужно перечислять авансовый платеж за этот период.

А вот как рассчитать аванс к уплате:

Аванс к уплате = Начисленный аванс за отчетный период – (Авансовые платежи к уплате за прошлые периоды этого года — Авансовые платежи к уменьшению за прошлые периоды этого года)

Авансы за прошлые периоды этого года отражаются в строках 020 и 040 раздела 1.2 декларации по УСН, а авансы к уменьшению — в строке 050 раздела 1.2. Декларацию по упрощенке сдают раз в год, но при необходимости можно сформировать и промежуточный отчет для самопроверки. Заполняйте и отправляйте отчет через Экстерн.

Налог на УСН

Налог по итогам года рассчитывают по формуле:

Налог = (Доходы за год — Расходы за год — Убытки за прошлые годы — Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН

Если превысили лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке. Рассчитайте его по формуле:

Налог = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за год — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Важно! При превышении лимитов плательщик все равно сможет учесть убытки и разницу между минимальным и обычным налогом за прошлые периоды (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если расходы за год больше полученных доходов, у налогоплательщика убыток. Но это не значит, что налог на УСН платить не придется. Нужно сравнить начисленный налог по обычной ставке с минимальным, то есть с 1 % от доходов за отчетный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если убыток или начисленный налог меньше минимального, заплатите налог на УСН по минимальному значению, а разницу учтите в расходах в следующем году. Если же обычный налог больше минимального, заплатите именно его. Налог к уплате рассчитайте так:

Налог к уплате = Исчисленный налог за год — (Авансы к уплате за год — Авансы к уменьшению за год) — Оплаченный патент, который подлежит зачету по п. 7 ст. 346.45 НК РФ

Все показатели для формулы можно найти в декларации по УСН:

• исчисленный налог — строка 273 раздела 2.2;
• авансы к уплате — сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2;
• авансы к уменьшению — сумма строк 050, 080 раздела 1.2;
• уплаченный налог на ПСН — строка 101 раздела 1.2.

Если по итогам расчетов у вас получается отрицательное число, это означает, что в отчетном году вы переплатили налог на УСН в бюджет. Переплату можно зачесть или вернуть на счет (ст. 78 НК РФ).

Пример расчета налога и авансов на УСН «доходы минус расходы»

Компания применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Доходы нарастающим итогом за год:

• 1 квартал — 1 000 000 рублей;
• полугодие — 3 500 000 рублей;
• 9 месяцев — 5 000 000 рублей;
• год — 7 000 000 рублей.

Лимиты по УСН не превышены, значит ставку повышать не надо. Налог на УСН компания рассчитывает по ставке 15 % в течение всего года.

Расходы нарастающим итогом за год:

• 1 квартал — 700 000 рублей;
• полугодие — 2 300 000 рублей;
• 9 месяцев — 3 700 000 рублей;
• год — 5 100 000 рублей.

Убытков за прошлые годы у компании нет. Минимальный налог раньше тоже не платили.

• Аванс за 1 квартал: (1 000 000 — 700 000)  ×15 % = 45 000 рублей.
• Аванс за 2 квартал: (3 500 000 — 2 300 000) × 15 % = 180 000 рублей. Заплатить надо 180 000 — 45 000 = 135 000 рублей.
• Аванс за 3 квартал: (5 000 000 — 3 700 000) × 15 % = 195 000 рублей. Заплатить надо 195 000 – (45 000 + 135 000) = 15 000 рублей.
• Налог за год: (7 000 000 — 5 100 000) × 15 % = 285 000 рублей.
• Сравниваем с минимальным налогом: 7 000 000 × 1 % = 70 000 рублей. Налог по ставке 15 % (285 000) больше минимального (70 000), значит, компания платит налог в общем порядке.

Заплатить за год надо 285 000 – (45 000 + 135 000 + 15 000) = 90 000 рублей.

Авансы по упрощенке платят ежеквартально в составе единого налогового платежа. Поскольку декларацию по УСН подают раз в год, перед авансовым платежом необходимо отправить уведомление о начисленном авансе — до 25 числа того месяца, в котором будете платить. Для оплаты итогового налога за год уведомление не понадобится — налоговики проверят суммы в декларации по УСН.

Важно! Организации на УСН платят авансы и налог в инспекцию по месту нахождения. Предприниматели перечисляют налоги в инспекцию по месту жительства, даже если фактически работают в другом регионе. Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, оплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2023 году сроки платежей по УСН таковы:

• налог за 2022 год для организаций — до 28.03.2023;
• налог за 2022 год для ИП — до 28.04.2023;
• аванс за 1 квартал 2023 — до 28.04.2023;
• аванс за полугодие 2023 — до 28.07.2023;
• аванс за 9 месяцев 2023 — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу)
• налог за 2023 год для организаций — до 28.03.2024;
• налог за 2023 год для ИП — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).

Минимальный налог с доходов перечисляйте в те же сроки, что и налог на УСН по обычной ставке.

Напоминаем, что с 2023 года декларации сдают в новые сроки. Теперь организации предоставляют декларацию по УСН до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Отчитывайтесь через Экстерн, и вы точно не пропустите дату отчетности.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Единый налог при УСН платят компании и предприниматели, которые добровольно перешли на «упрощенку». Для объекта налогообложения «доходы» ставка равна 6% или 8%. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» ставка равна 15% или 20%. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты единого «упрощенного» налога, об объектах налогообложения и налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество. С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11

Где действует упрощенная система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Пройти подготовку на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А, В) при УСН

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25%.

Узнать ОКВЭДы, систему налогообложения и доходы вашего контрагента

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2022 году его значение составляет 1,096 (см. «Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год»). Значит, для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096).

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 200 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2022 году данный коэффициент равен 1,096 Определены коэффициенты-дефляторы на 2022 год»). Значит, для утраты права на УСН нужно, чтобы доходы в 2022 млн рублей (200 млн руб. х 1,096

Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по стоимости основных средств или доле в уставном капитале. Либо когда средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев или год  превысила 130 человек.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Подать уведомление об отказе от УСН или ЕСХН через интернет

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога.

Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период. Затем умножают их на ставку налога.  Если доходы не превысили 150 млн. руб. (умноженных на коэффициент-дефлятор), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%. Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года и умноженные на коэффициент-дефлятор) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять ставку 8%.

В 2022 году величина доходов, при которых ставка равна 6 % — не более 164,4 млн руб. (150 млн руб. х 1,096).

Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на налоговую ставку. Если доходы не превысили 150 млн. руб. (умноженных на коэффициент-дефлятор), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%. Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года и умноженные на коэффициент-дефлятор) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять ставку 20%.

В 2022 году величина доходов, при которых ставка равна 15 % — не более 164,4 млн руб. (150 млн руб. х 1,096

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется  в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Минфином.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Прежде всего, нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами). Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Кроме того, необходимо перечислять в бюджет авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия, 9 месяцев).

Налог (авансовый платеж) считаем так.

доходы не превысили 150 млн. руб. (умноженных на коэффициент-дефлятор), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, действуем следующим образом. Берем налоговую базу за отчетный (налоговый) период и умножаем на ставку 6% или 15%. От полученной величины отнимаем авансовый платеж за предшествующие отчетные периоды.

Если в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.» (с учетомили средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек, действуем по алгоритму:

1. Ищем облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб. (с учетом коэффициента-дефлятора), или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножаем на ставку: 6% или 15%;

2. Вычисляем облагаемую базу за весь отчетный (налоговый) период. От нее отнимаем базу, полученную на предыдущем шаге. Найденное число умножаем на  ставку: 8% или 20%.

3. Складываем цифры, полученные при выполнении этапов 1 и 2.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен 1% доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

Когда перечислять деньги в бюджет

Авансовый платеж перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, юрлица должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. В дополнение к этому введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности применять патентную систему налогообложения, а по другим — платить единый налог по УСН.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные налоговые режимы.

Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность

Для малого бизнеса в России действуют разные системы налогообложения. На некоторых из них налоговый учёт сложен, и без бухгалтера справиться с ним практически невозможно. Но режим УСН 6 процентов – это тот случай, когда расчёт налога предельно понятен, а налоговая ставка даже ниже, чем с зарплаты наёмного работника.

Если совсем кратко, то на этой системе налогообложения надо заплатить в бюджет 6% от полученных бизнес-доходов. При этом есть дополнительная льгота – рассчитанный налог можно ещё уменьшить, если всё делать по правилам. Как начать работу на этом спецрежиме и легально экономить на налогах? Все подробности вы найдете в нашей статье.

Кто может работать на УСН 6%

Налоговая нагрузка на упрощённой системе ниже, чем на общей (ОСНО), поэтому право работать на УСН предоставлено не всем бизнесменам. Однако ограничения на упрощёнке нестрогие, в них вписываются многие ИП и ООО.

Основные требования к упрощенцам – соблюдать лимит по доходам и работникам. Разрешено получать не более 150 млн рублей в год и нанимать не больше 100 человек. В 2022 году на УСН действуют и другие, повышенные, лимиты — 219,2 млн рублей и 130 человек, однако таких лимитов установлены более высокие налоговые ставки.

Кроме того, есть перечень видов деятельности, которыми нельзя заниматься на УСН. Это банковская и страховая деятельность, ломбарды и МФО, производство большинства подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных, и некоторые другие.

Не смогут работать на УСН организации, открывшие филиалы, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации, компании, в которых доля участия других организаций превышает 25%. Весь перечень ограничений можно найти в статье 346.12 НК РФ.

Если на упрощёнку переходит уже работающая организация, то для нее установлен лимит по остаточной стоимости основных средств – не больше 150 млн рублей. И ещё одно условие действует для организаций при переходе с ОСНО на УСН: доход за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей.