Пример декларации плательщика единого налога

С 1 января 2023 года все налогоплательщики перешли на Единый налоговый счет (ЕНС) – аналог электронного кошелька, призванный упростить уплату налогов. Теперь исполнение всех налоговых обязательств осуществляется Единым налоговым платежом (ЕНП), по одной платежке.

В связи с поступающими вопросами налоговая служба разъясняет особенности заполнения платежного документа. Для перечисления ЕНП рекомендуется использовать электронные сервисы ФНС России или сформировать платеж в учетной (бухгалтерской) системе. Реквизиты платежа будут заполнены автоматически. В личном кабинете налогоплательщика или учетной (бухгалтерской) системе нужно заполнить лишь сумму платежа, а в сервисе «Уплата налогов и пошлин» помимо суммы необходимо заполнить также ИНН/КПП плательщика.

Важно обратить внимание, что для перечисления всех платежей, администрируемых налоговыми органами, предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области. Поэтому при заполнении платежки через сайт ФНС в графе «Получатель» указано Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), а в графе «Наименование банка получателя средств» — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула. Налоговая служба сообщает, что это не ошибка, данные графы заполнены верно. И если налогоплательщик заполняет платежный документ самостоятельно, не через сервисы, то данные графы необходимо заполнить аналогично.

Для удобства налогоплательщиков образец заполнения с указанием всех реквизитов размещен на промо-странице сайта ФНС России. Здесь же можно узнать всю подробную информацию, касающуюся перечисления платежей, порядка уплаты налогов на ЕНС, а также ознакомиться с перечнем налогов, которые уплачиваются Единым налоговым платежом.

За дополнительной информацией можно обращаться по телефону Единого контакт-центра ФНС России 8-800-222-22-22. Кроме того, во всех налоговых органах Ставропольского края функционируют телефоны горячих линий по вопросам ЕНС. Номер телефона в конкретной инспекции можно узнать в разделе «Контакты» сайта ФНС nalog.gov.ru или перейдя по ссылке.

Баландина Марина, профессиональный бухгалтер

Форма декларации по УСН за 2021 год изменилась. Теперь в ней предусмотрен расчет налога по повышенным ставкам для тех, кто превысил лимиты по доходам или численности сотрудников. Как заполнить и сдать отчет в самых разных ситуациях, расскажем в статье и покажем на примерах.

Декларация по УСН сдается один раз — в целом за год. Срок сдачи для ИП и юрлиц разный: компании должны отчитаться раньше. Если срок выпадает на выходной день, он переносится на следующий за ним рабочий день.

Срок сдачи декларации по УСН

В некоторых ситуациях декларацию нужно сдать раньше установленного срока:

За нарушение срока сдачи предусмотрена ответственность:

Чтобы не попасть на штрафы и блокировку счета, рекомендуем отчитаться заранее, а не тянуть до последнего дня. Если сдаете отчет через СБИС, программа сама напомнит о сроках сдачи нужных отчетов.

Сдавать декларацию по УСН нужно в налоговую инспекцию по месту регистрации ООО или по прописке ИП. Форма декларации за 2021 год утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Физически заполнить бланк отчета и сдать его в налоговую можно разными способами. Чтобы выбрать наиболее подходящий — смотрите таблицу.

Как заполнить и сдать декларацию по УСН

Отправка отчетности в любые госорганы онлайн

Сдавать декларацию по УСН нужно независимо от того, велась деятельность или нет. Во втором случае отчет будет нулевым. Состав декларации зависит от применяемого объекта налогообложения. Какие листы нужно включить в каждом случае — смотрите в таблице.

Состав декларации по УСН

Все упрощенцы должны вести книгу учета доходов и расходов. В книге фиксируются все доходы и расходы (для УСН «Доходы — расходы»), а также уплаченные взносы (для УСН «Доходы») за квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Итоговые суммы за каждый отчетный период из книги переносятся в декларацию.

Многие забывают про КУДиР и пытаются заполнить декларацию сразу по выпискам или чекам. При этом риск ошибиться возрастает. А книгу может запросить налоговая для проверки, и тогда все равно придется ее сформировать. Поэтому рекомендуем соблюдать последовательность: сначала книга — потом декларация.

Как формируется КУДиР

Если учетной программы нет, придется каждый платеж «руками» заносить в КУДиР. Если пользуетесь программой, доходы по банку и кассе автоматом встанут в книгу. В СБИС можно настроить интеграцию с банком и онлайн-кассой, тогда выписки и чеки автоматически будут попадать в программу.

Вручную правильно отразить все расходы в КУДиР сложно, надежнее использовать программу. СБИС сама проверит все условия признания расходов и подтянет в книгу только нужные расходы.

Что проверить в доходах и расходах или налоговом вычете

При подготовке декларации и расчете налога учтите, что налоговая видит все ваши доходы: по сведениям от банков и по данным онлайн-касс (в том числе касс маркетплейсов, которые бьют чеки за продавцов). Поэтому незаметно потерять доходы не получится: тщательно выверяйте доходы и отражайте их в полном объеме. Если налоговая обнаружит занижение доходов в декларации — доначислит налог и насчитает пени. Терять расходы тоже не следует — переплатите налог в бюджет. Но если так случится, можно будет подать уточненную декларацию и пересчитать налог. Санкций за это не будет, но налоговая, скорее всего, запросит пояснения, на каком основании уменьшили налог.

Частые ошибки в доходах:

• Не учли в доходах комиссию посредника (агента, комиссионера). Например, маркетплейс продал ваших товаров на 100 тысяч, 20 тысяч удержал свою комиссию и вам на счет перечислил 80 тысяч. В доходах нужно отразить все 100 тысяч, так как именно на эту сумму МП пробил чеки от вашего имени. Доходы в этом случае учитываются на основании отчета МП.
• Не учли в доходах полученные проценты на остаток по счету или проценты по депозиту.
• Не учли возврат средств покупателю. В этом случае будет завышение доходов, и, как следствие, переплата налога в бюджет. Сумму возврата покупателю со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «доходы» на дату возврата.
• Включили личные средства ИП, которые он вносит себе на счет.

Частые ошибки в расходах:

• Включили затраты, которые не подтверждены документами.
• Включили расходы, которые не входят в утвержденный перечень НК. Это список из п. 1 ст. 346.16 НК. Например, расходы на воду для офиса или на услуги кадрового агентства.
• Включили авансы, уплаченные поставщикам, не дожидаясь фактического поступления товаров, работ, услуг. Или, наоборот, включили расходы, которые еще не оплачены.
• Не учли возврат товара от покупателя. Закупочную стоимость возвращенного товара со знаком минус нужно отразить в КУДиР в графе «расходы» на дату возврата.

Частые ошибки в налоговом вычете на взносы:

• Забыли про лимит 50% налога. Вплоть до нуля могут уменьшить налог на взносы только упрощенцы — ИП без работников. Если есть работники, уменьшить можно максимум наполовину. При этом, если у ИП работники уволились в январе, то весь год уменьшать налог по УСН можно только на 50%. Если у ИП есть исполнители по ГПХ, налог также можно уменьшить максимум на 50%.
• Уменьшили налог на взносы, которые еще не уплачены или уплачены в прошлом году (даже если прошлогодний налог по УСН на них не уменьшали). Главное правило: для уменьшения УСН взносы должны быть уплачены в том году, за который считаете налог.

Мы подготовили примеры заполнения декларации по УСН для самых распространенных случаев. Ищите свою ситуацию и сверяйтесь.

Образцы заполнения декларации по УСН

С 2021 года власти разрешили немного выйди за лимиты по УСН по доходам и численности и при этом остаться на спецрежиме. Правда, налог придется считать по повышенной ставке. Если доходы в 2021 году превысили 150 млн (но не более 200 млн) или средняя численность превысила 100 человек (но не более 130), нужно применять ставку 8% при УСН «Доходы» или 20% при УСН «Доходы — расходы»

Лимит по доходам в 150 млн индексируется с 2022 года. С учетом коэффициента-дефлятора на 2022 год повышенная ставка должна применяться, если доходы превысят 164,4 млн (но не более 219,2 млн).

Повышенные ставки применяются начиная с периода, в котором произошло превышение лимитов. Авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды пересчитывать не нужно. Как считать налог по повышенной ставке, мы писали здесь.

Если превысили лимиты в 1 квартале — весь год придется считать налог по повышенной ставке (даже если в следующих кварталах численность не превысит 100 человек). Но со следующего года налог снова можно будет считать по обычной ставке (пониженной/нулевой), если показатели численности и доходов не превысят пороговых значений.

В налоговой декларации применение повышенной ставки отражается в разделе 2.1.1. или 2.2.: значение кода налоговой ставки указываем как «2». Кроме того, с периода, в котором превысили лимиты, значение налоговой ставки указываем 8 или 20%.

Примеры заполнения декларации по УСН при повышенной ставке.

Автоматический расчет налогов любой сложности

Начинать заполнение налоговой декларации следует с разделов 2.1.1 и 2.1.2 (для субъектов УСН, выбравших объектом налогообложения «доходы») или 2.2 (для субъектов УСН, выбравших объектом налогообложения «доходы минус расходы»). Далее на основе разделов 2.1.1, 2.1.2 или 2.2 заполняется соответственно раздел 1.1 или 1.2. В последнюю очередь оформляется титульный лист. Раздел 3 можно заполнять в любой очередности, т.к. сведения, представленные в этом разделе, не участвуют в расчетах показателей других разделов декларации.

Декларацию можно заполнить обычным способом, т.е. по разделам (см. здесь) и упрощенным с помощью мастера.

Заполнение с помощью мастера

Для заполнения декларации с помощью мастера используется кнопка «Заполнить упрощенно» в правом верхнем углу страницы.

• Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
• Код признака применения налоговой ставки.
• Тип налогоплательщика.
• Платежи (налог, уплаченный при применении ПСН, страховые взносы и выплаты либо фиксированные платежи в ПФР или ФФОМС).Платежи указываются обязательно, т.к. на их основе рассчитываются страховые взносы, уменьшающие сумму авансового платежа (налога).
• Местонахождение (код ОКТМО) организации/местожительство ИП.
• Ставка налога.Если в течение года менялись местонахождение и/или ставка, поставьте соответствующий флаг и укажите значение для каждого квартала.
• Обоснование применения налоговой ставки (для субъектов, применяющих ставку, установленную региональным законом).
• Данные о доходах и расходах заполните нарастающим итогом.

Чтобы отразить информацию о целевом использовании средств, нажмите «Целевое использование имущества в рамках благотворительной деятельности» и добавьте данные по кнопке «+Поступления» (порядок заполнения см. здесь).

Если организация/ИП уплачивает торговый сбор, поставьте соответствующий флаг. В открывшемся блоке укажите данные по деятельности, связанной с установленным торговым сбором.

Страховые взносы здесь указываются только по сотрудникам, участвующим в деятельности, облагаемой торговым сбором.

Нажмите «Заполнить» и указанные данные будут внесены в соответствующие поля декларация.

Титульный лист

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год; если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве ИП), в указанном поле выбирается код «50» и т.д. Также в этом поле указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика. Узнать код своего налогового органа можно, используя электронный сервис Федеральной налоговой службы «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Если декларация подается индивидуальным предпринимателем по месту жительства, то выбирается код «120», если декларация подается по месту нахождения российской организации, то – код «210». Если декларация подается правопреемником, не являющимся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «215».

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. По умолчанию данный реквизит заполняется в программе в соответствии с наименованием (ФИО), указанным в учетной карточке налогоплательщика.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

В поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

• Руководитель — если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель — если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы)

Раздел 1.1 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы».

Все показатели раздела 1.1, за исключением кодов по ОКТМО, заполняются автоматически на основании сведений, отраженных в разделах 2.1.1 и 2.1.2.

По строкам 010, 030, 060 и 090 указываются коды в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

Поле «Код по ОКТМО» в обязательном порядке заполняется в строке 010, а по строкам 030, 060 и 090 указывается только в случае смены места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). Если адрес в течение года изменялся, то в соответствующем поле делается отметка. Если же налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, то отметка не проставляется и строки 030, 060, 090 не заполняются.

По строке 020 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 апреля отчетного года. При этом авансовый платеж субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:

стр. 020 = (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1 – стр. 160 раздел 2.1.2

при условии, что (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1 — стр. 160 раздел 2.1.2 ≥ 0

Для прочих налогоплательщиков авансовый платеж рассчитывается так:

при условии, что стр. 020 = (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1 ≥ 0

По строке 040 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 июля отчетного года. При этом авансовый платеж субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:

стр. 040 = (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 – стр. 161 раздел 2.1.2 – стр. 020

при условии, что (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 — стр. 161 раздел 2.1.2 – стр. 020 ≥ 0

стр. 040 = (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 – стр. 020

при условии, что (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 – стр. 020 ≥ 0

Если значение показателя по строке 040 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

По строке 070 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 октября отчетного года. При этом авансовый платеж субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:

стр. 070 = (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 – стр. 162 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050)

при условии, что (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 — стр. 162 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050) ≥ 0

стр. 070 = (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050)

при условии, что (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050) ≥ 0

Если значение показателя по строке 070 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 080 – авансовый платеж за 9 месяцев к уменьшению.

По строке 100 автоматически указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год). Значение показателя по данной строке для субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:

стр. 100 = (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – стр. 163 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – стр. 101

при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 — стр. 163 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – стр. 101 ≥ 0

стр. 100 = (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101

при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101 ≥ 0

Строку 101 заполняют только ИП, уплатившие налог в связи с применением патентной системы налогообложения.

По строке 101 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН и подлежащая зачету.

По строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год). Значение показателя по данной строке для субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:

стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – ((стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – стр. 163 раздел 2.1.2)

при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 — стр. 163 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) < 0

Для прочих налогоплательщиков сумма налога к уменьшению рассчитывается так:

стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1

при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040– стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) < 0

Раздел 1. Сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы «минус» расходы)

Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Все показатели раздела 1.2, за исключением кодов по ОКТМО, заполняются автоматически на основании сведений, отраженных в разделе 2.2.

По строке 020 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 апреля отчетного года. При этом авансовый платеж должен быть равен сумме исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал, рассчитанного в разделе 2.2 декларации, т.е.:

стр. 020 = стр. 270 раздел 2.2

По строке 040 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 июля отчетного года. При этом авансовый платеж должен быть равен сумме исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал, т.е.:

стр. 040 = стр. 271 раздел 2.2 – стр. 020

при условии, что стр. 271 раздел 2.2 – стр. 020 ≥ 0

Если значение показателя в строке 040 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.

По строке 070 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 октября отчетного года. При этом авансовый платеж должен быть равен сумме исчисленного авансового платежа по налогу за 9 месяцев, уменьшенного на сумму авансового платежа за полугодие, т.е.:

стр. 070 = стр. 272 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050)

при условии, что стр. 272 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050) ≥ 0

Если значение показателя в строке 070 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 080 – авансовый платеж за 9 месяцев к уменьшению.

По строке 100 автоматически указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год). Значение показателя по данной строке определяют как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой авансовых платежей к уплате, уменьшенных на суммы авансовых платежей к уменьшению, т.е.:

стр. 100 = стр. 273 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101

при условии, что:

стр. 273 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101 ≥ 0

стр. 273 раздел 2.2 ≥ стр. 280 раздел 2.2

По строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год), которая рассчитывается следующим образом:

стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 273 раздел 2.2

стр. 273 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) < 0

стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 280 раздел 2.2

стр. 273 раздел 2.2 < стр. 280 раздел 2.2

По строке 120 автоматически указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Сумма минимального налога, отражаемая по строке 120, равна разности между суммой исчисленного минимального налога за налоговый период и суммой авансовых платежей к уплате за вычетом суммы авансовых платежей к уменьшению и суммы налога при ПСН, подлежащей зачету.

стр. 120 = стр. 280 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101,

Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы)

Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы».

По строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки:

• «1» — если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 6% или пониженная региональная ставка;
• «2» — если применялась ставка в размере 8%.

Ставка 8% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

По строке 102 указывается признак налогоплательщика. Если декларацию заполняет налогоплательщик (организация или ИП), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то выбирается код «1», если декларацию заполняет индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам, то указывается код «2».

По строкам 110-113 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

По строкам 120-123 указывается налоговая ставка. По умолчанию во всех строках отражается ставка 6% либо 8% (в зависимости от кода в строке 101). В случае применения иной ставки в строке 123 значение ставки можно указать вручную.

Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 120-123 указываются действовавшие в отчетных периодах ставки.

По строке 124 указывается обоснование применения региональной ставки. Данную строку необходимо заполнить при применении пониженных налоговых ставок. В первой части показателя указывается код налоговой льготы, который выбирается из справочника. Во второй части показателя отражаются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым применяется налоговая ставка. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая ставка установлена п.п. 15.2 п. 2 ст. 5 регионального закона, то по строке 124 указывается:

По строкам 130-133 отражаются автоматически исчисленные суммы налога (авансовых платежей). По строке 130 указывается сумма авансового платежа за I квартал, исчисленная следующим образом:

стр. 130 = стр. 110 * стр. 120 / 100

По строке 131 указывается сумма авансового платежа, исчисленная с доходов за полугодие:

— если ставка во 2 квартале не изменилась:

стр. 131 = стр. 111 * стр. 121 / 100, если стр. 101 = «1»

стр. 131 = стр. 111 * стр. 121 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 121 = стр. 120

— если ставка во 2 квартале повысилась:

По строке 132 указывается сумма авансового платежа, исчисленного по итогам деятельности за 9 месяцев:

— если ставка в 3 квартале не изменилась:

стр. 132 = стр. 112 * стр. 122 / 100, если стр. 101 = «1»

стр. 132 = стр. 112 * стр. 122 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 122 = стр. 121 = стр. 120

— если ставка в 3 квартале повысилась:

— если повышенная ставка применяется со 2 квартала:

По строке 133 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период:

— если ставка в 4 квартале не изменилась:

стр. 133 = стр. 113 * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «1»

стр. 133 = стр. 113 * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 123 = стр. 122 = стр. 121 = стр. 120

— если ставка в 4 квартале повысилась:

— если повышенная ставка применяется с 3 квартала:

По строкам 140-143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).

Налогоплательщик (организация, ИП), указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, не более чем на 50 процентов, т.е. значения по строкам 140-143 не должны превышать следующих пределов:

за 1 квартал — стр. 140 ≤ стр. 130/2,

за полугодие — стр. 141 ≤ стр. 131/2,

за девять месяцев — стр. 142 ≤ стр. 132/2,

за налоговый период — стр. 143 ≤ стр. 133/2

Индивидуальный предприниматель, указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, уплаченных в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по строкам 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130-133, т.е.:

за 1 квартал — стр. 140 ≤ стр. 130,

за полугодие — стр. 141 ≤ стр. 131,

за девять месяцев — стр. 142 ≤ стр. 132,

Раздел 2. Расчет суммы торгового сбора, уплачиваемого при применении УСН (объект налогообложения — доходы)

Раздел 2.1.2 заполняют только субъекты УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.

Значения показателей по строкам 110-143 заполняются аналогично значениям, указанным в строках 110-143 раздела 2.1.1 (см. порядок заполнения).

Показатели по строкам 110-143 отражаются только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор и включаются в значения показателей по строкам 110-143 раздела 2.1.1.

В случае осуществления налогоплательщиком только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, значения показателей по строкам 110-143 повторяются по строкам 110-143 раздела 2.1.1.

По строкам 150-153 нарастающим итогом указываются суммы торгового сбора, фактически уплаченные по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и налогового периода.

В строках 160-163 автоматически отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (авансового платежа). При этом порядок отражения значений в строках 160-163 следующий:

стр. 160 = стр. 130 — стр. 140

стр. 130 — стр. 140 < стр. 150

стр. 160 ≤ (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1

стр. 161 = стр. 131 — стр. 141

стр. 131 — стр. 141 < стр. 151

стр. 161 ≤ (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1

стр. 162 = стр. 132 — стр. 142

стр. 132 — стр. 142 < стр. 152

стр. 162 ≤ (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1

стр. 163 = стр. 133 — стр. 143

стр. 133 — стр. 143 < стр. 153

стр. 163 ≤ (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1

стр. 160 = стр. 150

стр. 130 — стр. 140 ≥ стр. 150

стр. 161 = стр. 151

стр. 131 — стр. 141 ≥ стр. 151

стр. 162 = стр. 152

стр. 132 — стр. 142 ≥ стр. 152

стр. 163 = стр. 153

стр. 133 — стр. 143 ≥ стр. 153

Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы «минус» расходы)

Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

По строке 201 указывается код признака применения налоговой ставки:

• «1» — если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 15% или пониженная региональная ставка;
• «2» — если применялась ставка в размере 20%.

Ставка 20% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

По строкам 210-213 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

По строкам 220-223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.

По строке 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.

По строкам 240-243 указывается автоматически исчисленная налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу). По строке 240 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за I квартал, которая рассчитывается следующим образом:

По строке 241 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие:

По строке 242 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за девять месяцев:

По строке 243 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период:

Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230).

В том случае, если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшается налоговая база, равна величине налоговой базы, исчисленной за налоговый период, то значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строкам 250-253 отражается автоматически исчисленная сумма убытка, полученного за истекший налоговый (отчетный) период. По строке 250 отражается сумма убытка, полученного за I квартал, рассчитанная следующим образом:

стр. 250 = стр. 220 – стр. 210, если стр. 210 < стр. 220

По строке 251 указывается сумма убытка, полученного за полугодие:

стр. 251 = стр. 221 – стр. 211, если стр. 211 < стр. 221

По строке 252 указывается сумма убытка, полученного за девять месяцев:

стр. 252 = стр. 222 – стр. 212, если стр. 212 < стр. 222

По строке 253 указывается сумма убытка, полученного по итогам налогового периода:

стр. 253 = стр. 223 – стр. 213, если стр. 213 < стр. 223

По строкам 260-263 указывается ставка налога в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 0 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде либо ставка 20% (в зависимости от кода в строке 201). По умолчанию во всех строках отражается ставка 15% или 20%. В случае применения иной ставки в строке 263 значение ставки можно указать вручную.

Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 260-263 действовавшие в отчетных периодах ставки.

По строке 264 указывается обоснование применения региональной ставки. Данную строку необходимо заполнить при применении пониженных налоговых ставок. Порядок заполнения данной строки аналогичен порядку, установленному для строки 124 раздела 2.1.1 (см. порядок заполнения).

По строкам 270-273 отражаются автоматически исчисленные суммы налога (авансовых платежей). По строке 270 указывается сумма авансового платежа за I квартал, исчисленная следующим образом:

стр. 270 = стр. 240 * стр. 260 / 100

По строке 271 указывается сумма авансового платежа, исчисленная за полугодие:

стр. 271 = стр. 241 * стр. 261 / 100, если стр. 201 = «1»

стр. 271 = стр. 241 * стр. 261 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 261 = стр. 260

По строке 272 указывается сумма авансового платежа, исчисленного по итогам деятельности за 9 месяцев:

стр. 272 = стр. 242 * стр. 262 / 100, если стр. 201 = «1»

стр. 272 = стр. 242 * стр. 262 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 262 = стр. 261 = стр. 260

По строке 273 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период:

стр. 273 = стр. 243 * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «1»

стр. 273 = стр. 243 * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 263 = стр. 262 = стр. 261 = стр. 260

По строке 280 автоматически указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (ставка налога 1%):

стр. 280 = стр. 213 * 1 /100

Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества

Раздел 3 заполняют только те налогоплательщики, которые получали средства целевого финансирования, целевые поступления, имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и т.п.

В данный раздел не включаются средства, полученные в виде субсидий автономным учреждениям.

В отчете о целевом использовании средств отражаются следующие данные:

• код вида поступлений, который выбирается из справочника кодов благотворительных поступлений (графа 1);
• дата поступления средств (графа 2);
• срок использования (графа 3);
• стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств (графа 4);
• сумма использованных по назначению средств (графа 5);
• сумма средств, срок использования которых не истек (графа 6);
• сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок (графа 7).

При наличии данных раздел 3 заполняется отдельно по каждому виду поступлений.

В первую очередь в отчете необходимо указать переходные остатки с прошлого налогового периода по полученным, но еще не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования:

Затем в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

В поле «Итого по отчету» автоматически отражается сумма данных по соответствующим графам (графам 4, 5, 6, 7).

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

В поле «Вид документа» при заполнении титульного листа по умолчанию проставляется «1/0», что свидетельствует о том, что декларация первичная.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае в поле «Вид документа» указывается показатель «3» — корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки декларации (например, «3/1», «3/2» и т.д.).

При заполнении поля «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в» отражается полное наименование налогового органа, в который подается декларация. Эта строка заполняется автоматически при выборе из соответствующего справочника кода налогового органа. По умолчанию в программе проставляется код и наименование налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

По строке «полное наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя» отражается полное (без сокращений) наименование организации, а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем указываются полностью его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с учредительными документами и документами, удостоверяющими личность. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

В поле «Код по ОКАТО» необходимо указывать код по ОКТМО. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»);

Строка 010 «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями и ИП самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Титульный лист декларации содержит таблицу, где нужно указать нулевые показатели налогов, по которым организация или предприниматель признавались плательщиками. В графе 1 таблицы наименования налогов следует указывать в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса. Автоматически в графе 2 указывается номер главы Налогового кодекса РФ, которой установлен налог. В графе 3 из справочника выбирается код налогового (отчетного) периода по соответствующему налогу.

Например, единая декларация представляется 20 апреля 2020 года:

При заполнении поля «Номер контактного телефона налогоплательщика» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации налогоплательщика.

При заполнении показателя «Декларация составлена на ____ страницах» автоматически указывается количество страниц, на которых составлена декларация.

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

• 1 — если декларация представлена налогоплательщиком,
• 2 — если декларация подана представителем налогоплательщика.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Сведения о налогоплательщике – физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и не указавшим в декларации свой ИНН.

«Заплати налоги и живи спокойно» — это не только расхожее выражение, но и необходимое (хотя и не всегда достаточное ) условие для долгосрочного и плодотворного функционирования организации или ведения хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем. Введение упрощенного режима налогообложения дало возможность многим хозяйствующим субъектам работать именно на упрощенной системе налогообложения ( УСН ).

Вызвано это тем, что отчетность при УСН существенно упрощается: меньше налогов, значительно снижаются затраты на составление и обработку различной отчетности, экономится время, снижаются риски наложения штрафных санкций фискальными органами и , в конечном итоге, это сберегает деньги и нервы..

ВНИМАНИЕ: С 01.01.2023 года срок сдачи годовой отчетности по УСН изменен с 31 на 25 марта для юридических лиц и с 30 на 25 апреля для предпринимателей. Учитывая, что 25.03.2023 — суббота, срок сдачи для юрлиц смещается на 27.03.2023

Форма декларации УСН за 2022 год не изменилась.

Немаловажно знать, как правильно заполнить декларацию. В том числе с учетом всех последних изменений законодательства.
УСН предусматривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны были выбрать:

ВНИМАНИЕ: Обращаем особое внимание на то, что приведенный бланк используется как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Как с объектом «доходы», так и с объектом «доходы минус расходы». В зависимости от выбранной системы заполняются разные разделы формы.

Если выбран режим «Доходы», то заполняется:

Если выбран режим «Доходы, уменьшенные на величину расходов», то заполняется:

Вне зависимости от выбранного режима плательщики Торгового сбора заполняют Раздел 2.1.2, а ИП или юридические лица, получающие целевое финансирование, заполняют ещё и Раздел 3.

Декларация УСН – 2022

Налог по УСН по по­вы­шен­ной став­ке пла­тят те упро­щен­цы, у ко­то­рых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— до­хо­ды, рас­счи­тан­ные на­рас­та­ю­щим ито­гом с на­ча­ла года, пре­вы­си­ли 150 млн руб., но не пре­вы­си­ли 200 млн руб.;
— сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ра­бот­ни­ков со­ста­ви­ла более 100 че­ло­век, но не более 130 че­ло­век;
— или про­изо­шло и то, и дру­гое.

Налогоплательщики с объ­ек­том «до­хо­ды» при таких об­сто­я­тель­ствах на­чи­ная с того квар­та­ла, когда про­изо­шло пре­вы­ше­ние, пла­тят налог по став­ке 8%, а с объ­ек­том «до­хо­ды минус рас­хо­ды» — по став­ке 20%.
Если ор­га­ни­за­ции (или ИП) на УСН при­ш­лось в 2022 году применять более вы­со­кую став­ку на­ло­га, то в де­кла­ра­ции ей нужно будет ука­зать код при­зна­ка став­ки «2». Если же в те­че­ние всего 2022 года «упро­ще­нец» счи­тал налог толь­ко по одной (ба­зо­вой) став­ке, то он ста­вит код при­зна­ка «1».

Ставки налога в декларации по УСН за 2022 год

Ставки налога в декларации за каж­дый от­чет­ный пе­ри­од и за год ука­зы­ва­ют­ся от­дель­но:
— в стро­ках 120-123 раз­де­ла 2.1.1 при объ­ек­те «до­хо­ды»
— в стро­ках 260-263 раз­де­ла 2.2 при объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­хо­ды».
В ука­зан­ных стро­ках при необ­хо­ди­мо­сти ука­зы­ва­ет­ся по­вы­шен­ная став­ка – 8% или 20% или пониженная региональная.
Связано это с тем, что став­ка может из­ме­нить­ся в те­че­ние года по мно­гим при­чи­нам. На­при­мер, если ор­га­ни­за­ция пол­го­да ра­бо­та­ет в ре­ги­оне, где впра­ве при­ме­нять более низ­кую став­ку (в со­от­вет­ствии с за­ко­но­да­тель­ством субъ­ек­та РФ), а затем пе­ре­ез­жа­ет в дру­гой ре­ги­он, где права на по­ни­жен­ную став­ку уже не имеет. В этом случае организация долж­на при­ме­нять раз­ные став­ки в те­че­ние года.

Теперь пра­во­мер­ность при­ме­не­ния ре­ги­о­наль­ной став­ки необходимо под­твер­ждать в де­кла­ра­ции. Для этого заполняется стро­ка 124 раз­де­ла 2.1.1 либо стро­ка 264 раз­де­ла 2.2 в за­ви­си­мо­сти от объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния пра­ви­лам п.п. 5.6, 7.15 По­ряд­ка.
В пер­вой части, со­сто­я­щей из 7 зна­ко­мест, нужно ука­зать код, обо­зна­ча­ю­щий «тип умень­ше­ния став­ки» (Приложение №5). Если применяется по­ни­жен­ная став­ка, то:
— от 1% до 6% при объ­ек­те «до­хо­ды», используется код 3462010;
— от 5% до 15% при объ­ек­те «до­хо­ды минус рас­хо­ды», используется код 3462020;
— от 3% до 6% или от 3% до 15% на тер­ри­то­рии рес­пуб­ли­ки Крым или в го­ро­де Се­ва­сто­по­ле, используется код 3462030;
— 0% для впер­вые за­ре­ги­стри­ро­ван­ных ИП, ве­ду­щих де­я­тель­ность в про­из­вод­ствен­ной, со­ци­аль­ной и неко­то­рых дру­гих сфе­рах, используется код 3462040.

Во вто­рой части стро­ки, со­сто­я­щей из 12 зна­ко­мест, ука­зы­ва­ет­ся ста­тья, пункт и под­пункт ре­ги­о­наль­но­го за­ко­на, ко­то­рым уста­нов­ле­на по­ни­жен­ная став­ка. На каж­дый «по­ка­за­тель» от­во­дит­ся по 4 зна­ко­ме­ста, сво­бод­ные за­пол­ня­ют­ся ну­ля­ми.
В форме декларации учитывается возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.

См. Образец заполнения декларации УСН «доходы» за 2022 год
См. Образец заполнения декларации УСН за 2022 год «доходы минус расходы»

Нулевая отчетность по УСН

Положения законодательных актов РФ определяют обязанность каждого хозяйствующего субъекта (организацию или индивидуального предпринимателя) сдавать отчетность в налоговые органы даже если деятельность не ведется. В этом случае сдается так называемая «нулевая» отчетность.

Основные правила при заполнении декларации.

При заполнении декларации по УСН надо обратить внимание на следующие моменты:
Декларация по УСН может быть заполнена на компьютере при помощи специальных бухгалтерских программ, сервисов или excel, а также от руки на бумажном бланке черной ручкой . Каждый лист, из которых состоит документ, должен иметь свой порядковый номер.

Все числовые сведения, которые записываются в декларацию, необходимо указывать в целых рублях, с округлением копеек по правилам математики. Если какие-то строки на листе не заполняются, либо данные, которые нужно записать в графу равны нулю, то в ней ставится знак «-».
При внесении информации нужно помнить, что нужно записать данные в графы, содержащие суммы авансов по налогу. При этом необходимо учитывать, что здесь указываются суммы не те, которые были реально уплачены, а полученные на основе расчета за определенный период.

При этом лучше всего сначала полностью внести сведения в листы раздела 2, а уже дальше возвратиться к разделу 1.
После того, как отчет полностью сформирован, его листы можно скреплять простой канцелярской скрепкой. Использование степлера нежелательно.

Декларация ИП на УСН за 2022 год

Большое количество отечественных индивидуальных предпринимателей перешло на использование или уже применяют упрощенную систему налогообложения. Это вызвано теми преимуществами, которые предлагает система: минимальное количество налогов, небольшим количеством отчетов, а также проста расчетов сумм налога, подлежащего к уплате. Использование упомянутой системы обязывает ИП представлять отчетность УСН за 2022 год.

В соответствии с действующим законодательством индивидуальный предприниматель должен сдавать только одну декларацию в год независимо от выбранного объекта налогообложения: либо это доходы, либо доходы минус расходы. Подчеркнем, что несмотря на необходимость уплаты ежеквартальных авансовых платежей, декларация ИП УСН за 2022 год подается однократно.

В тех случаях, когда предприниматель использует труд наемных работников, то ему необходимо представлять налоговую декларацию по форме 6-НДФЛ по всем наемным работникам, которым он платил заработную плату и удерживал подоходный налог. Больше никакой другой отчетности ИП не предоставляет за исключением случаев, когда предприниматель должен платить какие-либо специальные налоги, например, акцизы.

Сроки сдачи отчетности ИП на УСН

Сроки сдачи отчетности УСН одинаковы для всех индивидуальных предпринимателей независимо от вида деятельности, а также количества сотрудников или объекта налогообложения.
Как уже отмечалось выше,  срок сдачи отчетности ИП установлен 25 апреля. Срок подачи сведений о среднесписочной численности — до 20 января, крайний срок подачи налоговых деклараций по подоходному налогу на сотрудников – до 1 апреля.

Датой представления Декларации в налоговый орган считается:

• дата получения декларации налоговым органом в случае ее представлении лично либо через представителя;
• дата отправки декларации по почте с описью вложения ;
• дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Допускается заполнение декларации как машинописным, так и рукописным способом с использованием чернил синего или черного цвета, при этом исправление ошибок с помощью средств для коррекции не допускается. Возможна распечатка декларации на принтере.

Налогоплательщики на УСН , которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на:

• сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые уплачены в данном налоговом периоде.