Реестр уплаты единого налога

Единый налоговый счет с 2023 года открыт для каждого субъекта, осуществляющего предпринимательскую деятельность. При этом ведется он не в банковских или кредитных учреждениях, а в казначействе и служит исключительно для целей уплаты налогов и других подобных обязательств перед бюджетом. В этой статье расскажем о функционировании ЕНС с 2023 года, его назначении и о том, можно ли обойтись без него.

C 1 января 2023 года долги по налогам взыскиваются по-новому. При возникновении отрицательного сальдо ЕНС налоговики должны выставить на него требование. Если требование не исполняется налогоплательщиком добровольно, ФНС выносит решение о взыскании и размещает его в реестре о взыскании задолженности.

Детально процесс взыскания налоговых долгов описан в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Актуализация сведений об отрицательном сальдо ЕНС в реестре будет происходить два раза в сутки (в 9 часов 00 минут и в 15 часов 00 минут по московскому времени), а также при положительном и нулевом сальдо единого налогового счета — в режиме реального времени.

Размещение в реестре поручения на списание денег со счета или уведомления о блокировке счета будет считаться направлением этих документов в банк.

Для предпринимателей и компаний с 2023 года действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов — единый налоговый платеж (ЕНП). Как перейти на ЕНП, как платить налоги и в какие сроки сдавать отчетность — в этой статье.

Что такое ЕНП и ЕНС

ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.

Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.

Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.

Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.

Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.

Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

Сальдо и его значения

К 1 января 2023 у каждого налогоплательщика есть начальное сальдо расчетов ЕНС. Проверьте его в личном кабинете ФНС в разделе «Единый налоговый платеж».

«Сальдо ЕНС» — это разница между перечисленной на счет суммой и совокупной обязанностью налогоплательщика, то есть разница между переплатами и недоимками.

Вы всегда понимаете: либо что-то должны государству, либо можете распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

Сальдо может быть:

Сверка с налоговой

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 налоговая сформировала сама. При этом не учитывала переплату, где пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Если считаете, что данные некорректные, то проведите с налоговой совместную сверку. Чтобы запросить акт сверки, подайте заявление. Удобнее это сделать на сайте ФНС, но можно отправить и бумажное заявление.

Отрицательное сальдо = недоимка

При отрицательном сальдо необходимо пополнить ЕНС, иначе налоговая начислит пени на общую задолженность с даты появления недоимки. Когда на счету появятся деньги, пени списываются — отдельно их платить не нужно. Если задолженность не будет оплачена, налоговая служба примет решение о взыскании.

Положительное сальдо = переплата

При положительном сальдо вы можете вернуть переплату на свой расчетный счет. Переплату можно зачесть:

Зачесть можно всю сумму, что осталась на счету. Для этого заполните заявление:

Как платить налоги в 2023 году

Вот как будет проходить уплата налогов при применении ЕНП:

Далее рассмотрим детально каждый пункт.

Шаг 1. Предоставление отчетности

С 2023 года установлены новые сроки предоставления отчетности и уплаты налогов. Новое правило: сначала вы сдаете отчетность, потом платите налог. Декларации и расчеты надо предоставить до 25 числа отчетного периода.

Уведомление подавайте только по налогам и взносам, которые платят до подачи отчетности либо вообще без нее. Оно может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому.

Без уведомления налоговая не сможет распределить деньги, поступившие на ЕНС, и начислит пени.

Новые сроки отчетности:

Если подаете уведомление на несколько налогов, то заполните на каждый отдельный блок: КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Если ошиблись в реквизитах, то направьте новое уведомление.

Если нашли ошибку в суммах:

Чтобы изменить другие данные:

Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200 рублей за каждый документ.

В 2023 году можно вместо уведомления предоставить в банк платежку с заполненными реквизитами, но только если вы ни разу не подавали уведомление о начисленных суммах. Налоговая сама их сформирует. В платежке в разделе «Статус» поставьте «02». Для того, чтобы инспектор понял, какой это бюджет, налог, какой у него период и какую сумму надо внести.

Шаг 2. Пополнение ЕНС

Способ 1 — самый простой. Перечислить единый налоговый платеж можно:

В сервисе нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа

Способ 2 — трудоемкий. Самостоятельное заполнение платежного документа. Для этого используйте реквизиты для уплаты ЕНП из таблицы:

Обратите внимание: деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты. КБК единый для всех видов платежей — 18201061201010000510. Это правило для всех регионов РФ.

Заполненный платежный документ:

В полях ОКТМО, основание платежа, налоговый период, № документа, дата документа ставьте «0»

Шаг 3. Списание платежей

С 2023 года дата для всех платежей единая — до 28 числа отчетного периода.

Деньги на ЕНС можно вносить раньше срока и частями, но главное — чтобы вся сумма на счете была к сроку уплаты налога, то есть до 28 числа.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Если на расчетном счете ИП или компании недостаточно денег, перевести их могут и третьи лица. Например, за предпринимателя могут внести платеж знакомые или родственники.

Порядок списания платежей

Налоговая будет списывать деньги со счета в таком порядке:

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств. Если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по какому-то одному платежу.

Пример списания денег с ЕНС

Плюсы и минусы ЕНП

Можно выделить такие преимущества новой системы:

При этом есть неудобные моменты:

Ответы на вопросы

Нет. Но в 2023 году можно вместо уведомления предоставить в банк платежку с заполненными реквизитами, если вы ни разу не подавали уведомление об исчисленных суммах.

ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. Сначала недоимка, начиная с более ранней. Затем начисления с текущим сроком уплаты. Затем пени, проценты и штрафы.

Бывают случаи потери платежа?

Потеря платежа и сейчас влечет недоимку. Однако в случае уплаты по ЕНП потерять платеж, с учетом указания в нем двух реквизитов (ИНН и сумма), практически невозможно.

Меняется ли порядок расчета налогов?

Нет. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

Такой долг будет исключен из ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

Да, можно на основании заявления налогоплательщика, поданного в налоговый орган. Переплата может быть направлена в счет предстоящей обязанности по уплате налогов и «храниться» до ее возникновения, либо до образования отрицательного сальдо ЕНС.

Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

Недоимка возникает со следующего дня после обязательного срока уплаты. Подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.

Автоматизировать работу бизнеса поможет МойСклад. Все процессы по продаже и учету товаров бесплатно — рабочее место кассира, складской учет и CRM в комплекте.

Принципы работы ФНС с единым налоговым счетом

В начале работы налоговики сформировали сальдо ЕНС на 01.01.2023, которое должно быть равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью. При этом в сальдо не попали переплаты:

Далее на счет поступают суммы единого налогового платежа от налогоплательщика. Указанные суммы должны составлять общую сумму обязанностей по уплате налогов, взносов и прочего в бюджет. Если вдруг компания отправит сумму на ЕНС больше, чем начислила, то переплату можно вернуть на основании заявления.

Для информирования работников налоговой службы налогоплательщикам следует отправлять специальные уведомления, где как раз и прописаны начисленные к уплате в бюджет суммы. Если до установленного срока платежа сдается отчетность, уведомления не подаются.

В течение 2023 года вместо уведомлений разрешено оформлять распоряжения о переводе денег в бюджет, которые, по сути, представляют собой обычные платежки (статус плательщика 02). Но и в этом случае зачисление средств происходит на единый налоговый счет, а не сразу в счет конкретного налога, взноса.

Риски во внедрении единого налогового счета

Переход на ЕНП не прошел гладко.

Во-первых, с самого начала возникли проблемы с формированием вступительного сальдо. Даные не сходились. Очень долго шли персональные сверки с налогоплательщиками. Налоговики долго не раскрывали сальдо в личных кабинетах.

Во-вторых, уплата налогов из общего котла привела к проблемам региональных и местных бюджетов, в них начали образовываться разрывы. Для решения этих проблем уже приняты поправки в НК РФ, которые поменяли очередность и порядок списания с единого налогового счета такого налога как НДФЛ (с целью поддержки региональных бюджетов, которые в существенной мере финансируются этим налогом).

Многие считают, что разговоры об упрощении уплаты налогов через ЕНС — это не более чем фикция. Да, в платежках стало меньше уточняющих реквизитов, однако те же самые реквизиты появились в уведомлениях, которые должны подавать налогоплательщики до осуществления платежей.

Среди прогнозируемых рисков часто можно услышать и о человеческом факторе — никто не отменяет, что налоговики могут ошибиться при разносе платежей. Конечно, это всё легко выявить, проведя внеплановую сверку, однако понервничать придется.

Еще одной проблемой открытия и работы ЕНС стало отвлечение оборотных средств, особенно у представителей крупного бизнеса, которые, кстати, выходили с предложением в Госдуму отложить переход на ЕНС. Законодатели пошли на определенные уступки, однако от своей идеи не отказались.

Чем недоволен бизнес в части внедрения единого налогового счета и как на это реагируют Минфин и ФНС, эксперты «КонсультантПлюс» проанализировали в статье «Новый способ уплаты налогов усложнит работу компаний?». Для ее прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Можно ли отказаться от ЕНП, мы выясняли в этой статье.

Преимущества единого налогового счета налогоплательщика

Предполагалось, что переход на единый налоговый счет с 2023 года в значительной мере облегчит жизнь налогоплательщикам. Во всяком случае такое мнение мы слышали от налоговиков. Среди преимуществ ЕНС и ЕНП были заявлены следующие:

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подробно рассказывает о процедуре возврата положительного сальдо с ЕНС.  Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Все эти преимущества связаны в первую очередь с расширением технических возможностей ФНС.

Однако всё же не удалось исключить риски, связанные с переходом на единый налоговый счет с 2023 года. О них мы расскажем далее.

Расчеты с бюджетом с 2023 года по-новому

С 2023 года кардинально поменялся порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Связано это с повсеместным внедрением механизма единого налогового платежа. С 1 января большинство субъектов осуществляют перечисление налогов без привязки к определенному налогу, а соответственно, и КБК. Платежное поручение на несколько видов налогов и даже штрафов и пеней может формироваться одно, а погасить им можно следующие виды обязательств:

Распределением суммы единого платежа по видам налогов, взносов и пр. занимаются непосредственно налоговики. Предусмотрена строго определенная очередность, в которой они обязаны засчитывать сумму ЕНП в счет уплаты обязательств. С 29.05.2023 она такая:

Причем немаловажную роль играет дата погашения обязательства. То есть погашение происходит в хронологическом порядке. Если сумма платежа не покрывает налоги с одной датой погашения, то ЕНП зачтут по каждому, но пропорционально остатку долга. Аналогично правило сработает в том случае, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и по процентам.

Рекомендуем удобный навигатор по ЕНП с 2023 года от «КонсультантПлюс». Эксперты оперативно его обновляют. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Все суммы ЕНП теперь поступают на единый налоговый счет и оттуда распределяются по видам налогов уже работниками ФНС. И здесь сразу возникает масса вопросов: как узнать свой единый налоговый счет; как открыть и как следить за его состоянием? Ответим на них ниже.

Единый налоговый счет — как открыть

Единый налоговый счет в казначействе открывается налоговым органом абсолютно для всех бизнес-субъектов. Неважно, это представитель МСП или крупного бизнеса, упрощенец или общережимник. Налогоплательщикам не нужно предпринимать каких-либо специальных действий для его открытия и ведения. На него поступают денежные средства, как перечисленные в добровольном порядке, так и образовавшиеся в результате:

ЕНС отражает в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи.

Здесь мы видим появление нового термина «совокупная обязанность налогоплательщика». Под ним понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет конкретным хозяйствующим субъектом.

Разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью формирует сальдо ЕНС.

Отслеживать состояние счета возможно в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP-системе). Подобная возможность является огромным плюсом внедрения ЕНС. Об остальных его преимуществах мы поговорим в одном из следующих разделов.