В последнее время стали довольно распространены договоры турагента с туроператором, по которым агентское вознаграждение за продажу тура установлено в условной сумме (скажем, всего 30–50 руб.). Но при этом договор с туроператором включает условие, при котором турагент вправе продавать путевки выше фиксированной цены и получить в свое распоряжение всю дополнительную выгоду.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ВЫГОДА – ДОХОД ТУРОПЕРАТОРА И ТУРАГЕНТА
Чаще всего по агентскому договору турагент действует от своего имени, поэтому к таким правоотношениям применяются правила договора комиссии. А согласно статье 992 Гражданского кодекса РФ, если комиссионер (турагент) совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом (туроператором), дополнительная выгода делится между сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором.
Отметим, что турагент действует в интересах туроператора, поэтому он должен предоставить ему всю информацию о заключенных сделках. Сведения из отчета агента являются основанием для отражения операций у туроператора.
Бухгалтерский учетВыручка от продажи путевок (и дополнительная выгода) отражается в учете туроператора в сумме, указанной в отчете агента. Одновременно с этим сумма посреднического вознаграждения с учетом части дополнительной выгоды, причитающейся турагенту, является расходом туроператора на дату утверждения отчета агента (п. 5, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
У турагента дополнительная выгода, как и само агентское вознаграждение, в целях бухучета является выручкой от оказания посреднических услуг (п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Выручка признается на дату, когда туроператор (принципал) утвердит отчет агента (п. 12 ПБУ 9/99).
Сумму НДС, предъявленную турагентом, туроператор вправе принять к вычету (при наличии счета-фактуры конечно же).
У турагента налоговая база по НДС – это агентское вознаграждение и сумма дополнительной выгоды (п. 1 ст. 156 Налогового кодекса РФ).
Турфирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
При расчете налога на прибыль у туроператора доход в сумме выручки от реализации турпродукта (без учета НДС) признается на дату реализации, указанную в отчете агента.
При этом дополнительная выгода, образующаяся при реализации турпродукта по цене, превышающей ту, которую установил туроператор, и остающаяся в распоряжении турагента, тем не менее формирует доход туроператора (письмо Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347). Но одновременно с этим она отражается у туроператора в составе расходов на выплату агентского вознаграждения.
У турагента доходом являются агентское вознаграждение и сумма причитающейся ему дополнительной выгоды (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
При «упрощенке» туроператор и турагент определяют доходы от реализации турпродукта в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль (ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Однако при этом используется кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
У турагента дополнительная выгода формирует доход при «упрощенке» (письмо Минфина России от 18 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/244). Дата учета дохода зависит от порядка расчетов с туроператором. Если по условиям договора турагент удерживает вознаграждение из денег, полученных от клиентов, то оно вместе с причитающейся дополнительной выгодой становится доходом именно в день получения денег на расчетный счет или в кассу. Заметим, что агент учитывает вознаграждение в составе доходов независимо от того, считается ли в этот момент поручение выполненным или нет, поскольку при кассовом методе определения доходов и расходов к доходам относятся и авансы.
ПРИМЕР
По агентскому договору турагент ООО «Факел» реализует путевки туроператора ООО «Отдыхай» по рекомендованным ценам. Вознаграждение турагента составляет 10 процентов от стоимости проданного турпродукта (стоимость каждой путевки – 32 000 руб.). Дополнительная выгода остается в распоряжении турагента. Туроператор и турагент применяют «упрощенку».
В мае 2010 года ООО «Факел» продало путевки на сумму 340 000 руб. (они были оплачены 12 мая). Расчеты между ООО «Факел» и ООО «Отдыхай» были произведены 1 июня.
Согласно прайс-листу ООО «Отдыхай», стоимость одной поездки составила 32 000 руб.
По отчету агента от 31 мая общая стоимость реализованного турпродукта – 340 000 руб., посредническое вознаграждение – 32 000 руб., дополнительная выгода – 20 000 руб.
В учете ООО «Отдыхай» бухгалтер сделал следующие записи.
31 мая:ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с турагентом»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 340 000 руб. (32 000 руб/шт. × 10 шт. + 20 000 руб.) – отражена стоимость реализованного турпродукта;
ДЕБЕТ 26
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с турагентом»
– 52 000 руб. (32 000 + 20 000) – учтены расходы по реализации турпродукта в размере вознаграждения и дополнительной выгоды.
1 июня:ДЕБЕТ 51
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с турагентом»
– 288 000 руб. (340 000 – 32 000 – 20 000) – получена оплата от турагента за турпродукт.
В книге учета доходов и расходов ООО «Отдыхай» бухгалтер отразит следующее:
В учете ООО «Факел» бухгалтер сделал такие записи.
12 мая:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 340 000 руб.– получена от туристов оплата за турпродукт.
31 мая:ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с туроператором»
– 340 000 руб. – отражена стоимость турпродукта, реализованного клиентам;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с туроператором»
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 52 000 руб. – отражены агентское вознаграждение и дополнительная выгода.
1 июня:ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с туроператором»
КРЕДИТ 51
– 288 000 руб. – перечислена оплата по договору туроператору.
В книге учета доходов и расходов ООО «Факел» бухгалтер отразит следующее:
ОФОРМЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЫГОДЫ КАК ДОПУСЛУГ
На практике туроператор утверждает отчет турагента только с фиксированными ценами на турпродукт. Поэтому турагент отражает размер дополнительной выгоды в документах и в учете как услуги по бронированию, сервисные или информационно-консультационные услуги.
Для этого турагент может включать стоимость таких услуг в договор с туристом: в таком случае по договору реализуется турпродукт и оказываются дополнительные услуги. При этом в туристской путевке указывается лишь стоимость турпродукта. С туристом также подписывается акт, в котором указывается общая стоимость услуг по договору и отдельной строкой выделяется стоимость услуг турагента. В отчете агента указываются только фиксированная цена за путевку и установленное туроператором вознаграждение.
Возможен иной вариант.
Турагент может заключить с туристом дополнительный договор на свои услуги, а в договоре о реализации туристского продукта и туристской путевке указывать только стоимость турпродукта. Эта же цена будет отражаться в отчете агента, направляемом туроператору. Кроме того, с туристом следует подписать акт об оказании ему дополнительных услуг.
Заметим, что каждый из представленных вариантов оформления правоотношений с туристом и турагентом имеет свои недостатки.
Так, включая в договор о реализации туристского продукта условие об оказании информационно-консультационных услуг или заключая с туристом отдельный договор на оказание таких услуг, турфирма нарушает положения пункта 2 статьи 16 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей». Напомним, что оно запрещает навязывать потребителю товары (работы, услуги).
Однако, учитывая, что образовавшаяся сумма дополнительной выгоды включена в качестве дохода в расчет налогооблагаемой базы (по налогу на прибыль или по единому налогу), налоговая ответственность турагенту не грозит.
Статья напечатана в журнале «Учет туристической деятельности» №8, август 2010 г.
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- Налогообложение туристических агентств
Налогообложение туристических агентств
Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение туристических агентств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Статья: Отчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год(Мартынюк Н.А.)(«Главная книга», 2022, N 2)Например, организация оплачивает путевки на отдых работнику и членам его семьи. Стоимость путевки — доход, с которого нужно исчислить НДФЛ в момент перечисления денег за путевку турфирме. Налог с путевки самого работника обычно до конца года удается удержать из его зарплаты. Но членам его семьи организация денежных доходов не выплачивает и поэтому удержать исчисленный с их путевок НДФЛ не может. Поэтому на каждого из них нужно заполнить справки с разделом 4, а в приложении к справке показать доход в размере стоимости путевки с кодом 2510.
На Audit-it.ru с 25 сентября по 31 октября проходила он-лайн конференция “Бухучет и налогообложение в турфирмах”. На вопросы наших читателей отвечала Татьяна Барышева, руководитель ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»:
1. БСО у турфирм 2. Доходы в турфирмах 3. Штрафы за неоформление турпутевки 4. Особенности формирования доходов турагентства 5. Продолжаю про агентское вознаграждение 6. НДС со стоимости авиаперевозки за рубеж 7. Бронирование проживания и оформление путевки 8. Как оформить полученную доп. выгоду? 9. Рекламный тур 10. Электронные билеты и БСО 11. Как заполнить Пояснительную записку в Ростуризм? 12. Реализация авиабилетов 13. Топливный сбор 14. Кассовый аппарат и бланк ТУР-1 15. Налоговая отчетность турагента ИП 16. Какой документ выдать туристу 17. Рекламный тур 18. Возврат билета
Вопрос №1. Турфирмы обязаны или имеют право применять бланки строгой отчетности? И есть ли утвержденный законодательно такой бланк?
На сегодняшний день ситуация такова, что все турфирмы обязаны оформлять туристскую путевку для обязательной выдачи туристам.
Основания для выдачи туристской путевки туристам это:
1) Закон «Об основах туристской деятельности в РФ», статьи 1 и 10. По Закону бланк туристической путевки является неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. В нем указываются общая цена последнего и условия путешествия;
2) «Правилам оказания услуг реализации туристского продукта», утвержденные постановлением Правительства РФ № 452 от 18 июня 2007 года. Согласно Правилам, условия путешествия и общая цена туристского продукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.
Таким образом, Законодателем туристская путевка указана в качестве обязательной и неотъемлемой части договора на реализацию туристского продукта.
Поэтому, Вам следует своим клиентам оформлять бланк путевки.
Для оформления туристкой путевки Вы можете руководствоваться формой бланка «Туристская путевка», который утвержден приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н. Типовая форма «ТУР-1» данным приказом отменена.
За отсутствие бланков путевки, скорее всего Роспотребнадзор может привлечь Вас к административной ответственности по статье 14.8 КоАП, п.1: «нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей». Еще раз об ответственности за невыдачу туристкой путевки сказано в Письме Роспотребнадзора от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32.
Вопрос №2. Должен ли бланк «Туристической путевки»(второй экземпляр), храниться у турагента?
Да, именно у него и должен храниться второй экземпляр путевки.
Новая форма турпутевки не имеет отрывного талона.
Бланк содержит два листа: первый лист — самокопирующийся, его выдают туристу, второй — для турфирмы.
Вернуться к списку тем конференции
Вопрос №1. Здравствуйте! Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения и является турагентом. Лето — период экскурсий. С заказчиками — теплоходами мы заключаем агентские договора. Агентское вознаграждение определяем после вычета из перечисленной ими суммы расходов на питание туристов, экскурсии по музеям. Включается ли в такой перечень расходов оплата за проведение экскурсий нашим сотрудникам. И вообще надо ли нам с ресторанами и музеями заключать свои агентские договора или агентского договора с заказчиком будет достаточно? Сейчас договоров с прочими контрагентами, кроме заказчиков и туроператоров у нас нет и на оплату нашим сотрудникам, отраженных в калькуляции, агентское вознаграждение не уменьшаем. Как все-таки правильно? Благодарю заранее.
Похоже, что в Вашем случае вознаграждение определяется по формуле. Поэтому, на мой взгляд, Вам нужно подробно изложить в договоре механизм расчета вознаграждения.
А с ресторанами и музеями — конечно же, нужно заключать договоры. При этом Вы можете заключать любые договоры — агентские или об оказании услуг, все зависит от сложившейся схемы работы.
Возможно, если Вы мне предоставите дополнительную информацию, как-то-предмет договора и обязанности сторон по договору, я более конкретно отвечу на Ваш вопрос.
Чтобы избежать «разборок» с налоговыми, была разработана схема:
1) с клиентом Вы заключаете агентский договор;
2) с оператором — купля-продажа.
Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в Вашем распоряжении при исполнении поручения туриста. Оформленный надлежащим образом Отчет Агента является документом, который подтверждает Вашу выручку.
Доход принимается по дате признания выручки (в общем случае — это дата подписания Отчета Агента Принципалом-туристом). То есть, возникает эта Выгода лишь ПОСЛЕ перечисления Туроператору денег клиента, когда понятно, какой размер скидки Вы заработали, это во-первых. И, во-вторых, как было сказано выше, после утверждения Отчета Агента. А аванс от туриста — это не Ваши деньги, они не принадлежат Вам ни в один момент!!!
В книге учета доходов и расходов будет отражена только сумма вознаграждения.
Я вышлю Вам схему проводок для Вашего случая в программе 1С. Если Вы все сделаете правильно, то в Книгу Д/Р попадет только сумма вознаграждения (АВТОМАТИЧЕСКИ!).
Не смотря на то, что кое-какие операции все ж придется сделать руками (это зачет 60 счета и 76.5), в остальном — все делается через документ возможностями 1 С (7.7 версии).
КУПЛЯ-ПРОДАЖА С ТУРОПЕРАТОРОМ Договор поручение с туристом
Назначение Документ в 1С Другие атрибуты проводки сумма
Поступление денег от клиента Приходный ордер Корр. Счет: «76.5» Для целей НУ: «Доходы, не принимаемые к НУ» Контрагент: турист Договоры: Договор поручения Д50.1 К76.5 1000
Сдача денег в банк Расходный ордер выписка Корр. Счет: «57.1» Для целей НУ: «оплата» Основание : Выручка Корр. Счет: «51» Для целей НУ: «оплата» Д 57. 1 К 50.1 Д51 К57.1 1000
Оплата поставщику Платежное поручение Выписка из банка Корр. Счет: «60.1» Для целей НУ: «оплата» Движение денеж. Средств: «Оплата поставщику» для целей НУ: «оплата» Контрагент: Туроператор Договоры: Договор купли-продажи Д60.1 К51 900
Поступление путевки Поступление МПЗ Номенклатура: «турпутевка» (из закладки товар на комиссии) Учетная цена: 900 Отпускная цена: 1000 Д004 900
Передача путевки клиенту Ручная операция Номенклатура: «турпутевка» (из закладки товар на комиссии) К004 900
Зачет стоимости турпутевки (Полученный от туроператора пакет документов передан туристу в дополнение к ТУР-1) Зачет взаимных требований Дебитор: Туроператор Кредитор: турист Вид задолженности: Кредиторская Вид задолженности: Дебиторская 76.5 60.1 900 900
Образовавшаяся дополнительная выгода с учетом НДС (скидка туроператора) зачислена в состав доходов Реализация Номенклатура: «дополнительная выгода» (из закладки посредническая услуга в торговле) Вид отгрузки: «продажа (счет 90) Покупатель: турист Договоры: Договор поручения Д 62.1 К 90.1 Д 76.5 К 62.1 100 100
В настоящее время дело обстоит так: вне зависимости от того, применяет Ваша турфирма ККТ или нет, осуществляя наличные расчеты, а также рассчитывается она с клиентами в наличном или безналичном порядке, нужно оформлять туристскую путевку для обязательной выдачи туристам.
Основания для выдачи путевки такие:
1) Закон «Об основах туристской деятельности в РФ», статьи 1 и 10. По Закону бланк турпутевки — неотъемлемая часть договора о реализации туристического продукта. В нем указываются общая цена турпродукта и условия путешествия;
2) «Правила оказания услуг реализации туристского продукта», утвержденные постановлением Правительства РФ № 452 от 18 июня 2007 года. По Правилам, условия путешествия и общая цена турпродукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.
Как Вы видите, Законодателем туристская путевка указана в качестве обязательной и неотъемлемой части договора на реализацию туристского продукта!
Поэтому, Вам следует своим клиентам наряду с чеком ККМ оформлять бланк путевки.
Форма бланка «Туристская путевка» утверждена приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н, а ранее применявшаяся типовая форма «ТУР-1» этим же приказом отменена.
Как я уже ранее отмечала в этой конфренции, к административной ответственности Вас может привлечь Роспотребнадзор по статье 14.8 КоАП, пункту 1: «нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей».
Еще есть Письмо Роспотребнадзора от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32, в котором говорится об ответственности за невыдачу туристкой путевки.
Дт50 (БСО без ККМ)-Кт62 поступили денежные средства от туриста (сумма от ТО + наша наценка)
Кт50-Дт51 ден. средства сданы в банк
Кт 51- Дт 60 перечислены Д/с ТО за вычетом агентского вознаграждения
Дт 62- Кт 60 турпакет передан туристу (сумма перечисленная ТО)
Н 04 турпакет передан туристу (сумма перечисленная ТО с минусом)
Дт 62- Кт 90 прибыль отнесена на счет «Продажи» (агентское вознаграждения и наша наценка) таким образом в КДР попадает только наша прибыль.
Вроде бы условие попадания только нашего дохода в облагаемую базу соблюдается, но я все равно сомневаюсь в правильности таких проводок.
Марина, добрый день!
В целом, Вы правильно подходите к вопросу формирования выручки турагента, да — это % вознаграждения + Ваша допвыгода. Если Вы используете программный продукт 1 С, то я могу Вам выслать порядок отражения операций, который разработали наши аудиторы специально для турагентств. Кроме того, мы их тоже с успехом применяем и сами, поскольку ведем учет в турфирмах. Практически все операции при использовании этой схемы формируются через документ, что очень удобно и надежно!
ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ОПЕРАЦИЙ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ, ДОГОВОРУ КОМИССИИ С ТУРОПЕРАТОРОМ, ПРОИЗВОДИМАЯ ТУРАГЕНТОМ В ПРОГРАММЕ 1 С «УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
Назначение Документ в 1С Другие атрибуты Корреспонденция счетов Сумма
Поступление денег от туриста Приходный ордер, Платежное поручение Корр. Счет: «62.2» Контрагент (Субконто1): турист Договоры (Субконто2): Договор с туристом, наименование тура Договоры (Субконто3): Туроператор – Договор комиссии, агентский договор, наименование тура Движение денежных средств: Поступление от покупателей Для целей НУ: Доходы, не принимаемые НУ Дебет50.1 Кредит 62.2 или Дебет 51 Кредит 62.2 1000
Инкассирование денежных средств в банк Расходный ордер Выписка банка Корр. Счет: «57.1» Для целей НУ: «оплата» Основание: «Выручка» Корр. Счет: «51» Движение денежных средств: «Прочие поступления» Для целей НУ: «Доходы, не принимаемые для НУ» Дебет 57. 1 Кредит 50.1 Дебет 51 Кредит 57.1 1000
Оплата поставщику (если агентское (комиссионное) вознаграждение удерживается турагентом) Платежное поручение, Выписка из банка Корр. Счет: «76.5» Для целей НУ: «оплата» Движение денежных средств: «Оплата поставщику» для целей НУ: «оплата» Контрагент (Субконто1): Туроператор Договоры (Субконто2): агентский договор, договор комиссии, наименование тура Дебет 76.5 Кредит 51 900
Оплата поставщику (если агентское (комиссионное) вознаграждение не удерживается турагентом) Платежное поручение, Выписка из банка Корр. Счет: «76.5» Для целей НУ: «оплата» Движение денежных средств: «Оплата поставщику» для целей НУ: «оплата» Контрагент (Субконто1): Туроператор Договоры (Субконто2): агентский договор, договор комиссии, наименование тура Дебет 76.5 Кредит 51 1000
Оприходование турпутевки Поступление МПЗ Номенклатура: «турпутевка, наименование тура» (из закладки «Товар на комиссии») Тип: «Товар на комиссии» Учетная (покупная) цена: 1000 Отпускная цена: 1000 Контрагент: Туроператор Договоры: агентский договор, договор комиссии, наименование тура Дебет 004 1000
Передача турпутевки туристу Реализация Номенклатура: «турпутевка, наименование тура» (из закладки «товар на комиссии») Плательщик: Турист Договор: Договор с туристом, наименование тура Кредит 004 Дебет 62.2 Кредит 76.5 1000
Начисление агентского (комиссионного) вознаграждения удержанного Реализация Номенклатура: «Агентское (комиссионное) вознаграждение» (из закладки «Посредническая услуга в торговле») Тип: «Посредническая услуга в торговле» Вид отгрузки: «продажа (счет 90) Плательщик: туроператор Договоры: агентский договор, договор комиссии, наименование тура Дебет 62.1 Кредит 90.1 Дебет 76.5 Кредит 62.1 100
Начисление агентского (комиссионного) вознаграждения, которое туроператор потом перечисляет турагенту на расчетный счет Реализация Номенклатура: «агентское (комиссионное) вознаграждение» (из закладки «Услуга, работа») Тип: «Услуга, работа» Отпускная цена: 100 Вид отгрузки: «Продажа (счет 90) Покупатель: турист Договоры: Агентское вознаграждение к договору Дебет 62.1 Кредит 90.1 100
Перечисление агентского (комиссионного) вознаграждения туроператором турагенту на расчетный счет Выписка Контрагент Субконто1): Туроператор Договоры (субконто2): Агентское (комиссионное) вознаграждение к договору Движение денежных средств: Поступление от покупателей Для целей НУ: Доходы, принимаемые для НУ Дебет 51 Кредит 62.1 100
Образовавшаяся дополнительная выгода зачислена в состав доходов В случае, когда турагент взял с туриста деньги больше, чем предписано договором туроператора, например 1050 (1050-1000=50), а туроператор эту дополнительную выгоду подтверждает Реализация Номенклатура: «дополнительная выгода» (из закладки «Посредническая услуга в торговле») Тип: «Посредническая услуга в торговле» Вид отгрузки: «продажа (счет 90) Плательщик: туроператор Договоры: агентский договор, договор комиссии, наименование тура Дебет 62.1 Кредит 90.1 Дебет 76.5 Кредит 62.1 50
Образовавшаяся дополнительная выгода зачислена в состав доходов В случае, когда турагент взял с туриста деньги больше, чем предписано договором туроператора, например 1050 (1050-1000=50), а туроператор эту дополнительную выгоду не подтверждает Реализация Зачет взаимных требований Номенклатура: «дополнительная выгода» (из закладки «Посредническая услуга в торговле») Тип: «Посредническая услуга в торговле» Отпускная цена: 50 Вид отгрузки: «продажа (счет 90) Покупатель: Турист Договоры: Договор с туристом Дебитор: турист Кредитор: турист Вид задолженности: Кредиторская Вид задолженности: Дебиторская Дебет 62.1 Кредит 90.1 62.2 62.1 50 50 50
Начисление в учете скидки, предоставленной турагентом туристу Ручная операция Субконто1: Скидка туристу Субконто1: турист Субконто2: Договор с туристом, наименование тура Субконто3: Туроператор – Договор комиссии, агентский Дебет 91.3 Кредит 62.2 5
«следующий вопрос: почему какие-то туроператоры ставят размер вознаграждения 30 рублей, кто-то 10% от суммы тура. Я так понимаю это зависит от того какой договор заключен с ними агентский. комиссионный, или купли-продажи?»
Размер вознаграждения зависит от Туроператора, у которого Вы приобретаете Тур для дальнейшей его продажи конечному потребителю — туристу. В целом — по отрасли, размер вознаграждения составляет 10-12%, при этом, зачастую, договором предусмотрено, что допвыгода остается в распоряжении агента. Значит, выручка турфирмы сложится из вознаграждения + допвыгоды.
«каким образом тогда должен выглядеть учет у ТА?»
Марина! Учет у турагента, в части документирования, складывается из:
— документов, которые оформляются с туроператором об исполнении сделки. Если с ТО заключен агентский договор, то это — Отчет Агента об исполнении поручения, который как раз и подтверждает размер Вашей посреднической услуги. На Отчете проставляются подпись руководителя и печать Вашей турфирмы, он также утверждается руководством туроператора. Кроме того, это — сам договор, все приложения к нему, предусмотренные договором, документы об оплате, возможно, Акт о зачете взаимных требований сторон на сумму агентского вознаграждения, если договором предусмотрено его удержание;
— документов, которые Вы оформляете с туристом, это — договор об оказании услуги, бланк-заказ, путевка, приходный кассовый ордер, если применяете ккм — то Z-отчет и справка кассира-операциониста, акт об оказании услуги и др. документы, в зависимости от специфики Вашего бизнеса.
Марина, по поводу вопроса о рекламном туре, посмотрите, пожалуйста, мою консультацию в этом форуме «Рекламный Тур».
Если все же останутся вопросы, то обращайтесь!
Вопрос №2. Добрый день! Пытаюсь делать проводки в 1С УСНО. Но что-то Операция Реализация-начисление агентского вознаграждения не хочет делать вторую половину проводок (Д76.5 К62.1) Что я делаю не так? Подскажите пожалуйста.
Нужно сделать эту операцию чере документ в 1 С под названием «РЕАЛИЗАЦИЯ».
При этом у Вас будет такая аналитика: Номенклатура: «Агентское (комиссионное) вознаграждение» (из закладки «Посредническая услуга в торговле») Тип: «Посредническая услуга в торговле»; Вид отгрузки: «продажа (счет 90); Плательщик: туроператор; Договоры: агентский договор, договор комиссии, наименование тура.
Этой операции программа присвоит следующие записи в регистрах учета:
Эти записи делаются в случае УДЕРЖАНИЯ вознаграждения из средств, поступивших от туриста за проданную путевку.
Вопрос №3. Так я и делаю через Документ. Но программа почему-то сначала мне начисляла Д62.1 К90.1 и Д76.5 К62.1, а потом вдруг перестала начислять вторую чать (Д76.5 К62.1). Почему это могло произойти?
Схема отражения в 1С (см. Выше).
Вопрос №4. Путевку отразила. Вчера вечером озадачила линию консультаций 1С. Сразу мне ответить не смогли. Жду сегодня от них письмо с разьяснениями. Спасибо вам большое за ответы.
Пожалуйста! Проверьте, еще раз оприходование путевки: через документ — Поступление МПЗ и далее — Номенклатура: «турпутевка, наименование тура» (из закладки «Товар на комиссии»):
Тип: «Товар на комиссии»;
И передачу путевки: через документ: Реализация и далее — Номенклатура: «турпутевка, наименование тура» (из закладки «товар на комиссии»):
Договор: Договор с туристом, наименование тура;
Все должно получиться, эта схема работает — ведь мы ее специально разработали для турагентств, используя ТОЛЬКО механизмы 1С, т.е. ничего не меняли в программе (она и без того очень умная!).
Спасибо, Татьяна за предыдущий ответ. В моем предыдущем письме не было подробностей. Самый главный нюанс — объект налогообложения доходы. В этом случае по экскурсиям порядок аналогичен? Например, заказчик заплатил 99000 руб. за экскурсии, наша оплата музею — 15000 (квитанциями), автобусам(25000). Расчетным путем агентское — 59000. Его и облагаем 6-ти процентами? Сумму Агентского вознаграждения в договоре с заказчиками мы не прописываем, также как и кому заплатили (тобишь музеи, питание и т.д.) Надеюсь на Ваш скорейший ответ. Спасибо огромное.
Для того, чтобы в облагаемый 6-ю процентами доход попала величина 59000=р., Вам необходимо:
1) заключить с клиентом агентский договор;
2) предметом договора д.б. поручение — организация для его туристов (или м.б. сотрудников) экскурсий;
3) для исполнения поручения он должен наделить Вас — Агента- денежными средствами, предоставить необходимую информацию и т.д.;
4) в договоре д.б. прописано, что во исполнение поручения Принципала, Вы заключаете договоры с третьими лицами. Хорошо бы еще, в договорах с поставщиками прописать такие слова «заключен в интересах третьих лиц». Это если получится, скорее всего, музеи и транспортные фирмы предложат Вам свои формы договоров;
5) Также в договоре нужно в обязательном порядке указать, что: та положительная разница, которая остается в Вашем распоряжении, составляет величину Вашего вознаграждения.
Таким образом, при надлежащем оформлении, в облагаемый доход и попадет та величина, о которой Вы пишите.
Да, очень Важно оформить Отчет Агента — в подтверждение величиной Вашей выручки.
Если договор составлен некорректно, если отсутствует Отчет Агента, то очень велика вероятность того, что налоговый орган при проверке доначислит налог на доход в связи с тем, что он будет исчислен ими с суммы 99 000 руб.
Наша фирма (турагентство) заключила договор купли-продажи услуг по авиаперевозке с российской авиакомпанией на рейсы из России за рубеж. Авиакомпания выставляет нам счет-фактуру на услуги с учетом НДС по ставке 0%. Татьяна, у меня такой вопрос: должны ли мы, продавая услуги авиаперевозки нашим клиентам, начислять НДС на всю стоимость перевозки? Или налог начисляем только на сумму своей наценки?
Георгий, мое мнение такое: хотя Ваша турфирма заключила договор купли-продажи с российской авиакомпанией, приобретаете Вы услуги авиаперевозки из России за рубеж в интересах третьих лиц – клиентов. Ни в один момент турфирма не является потребителем такой услуги. Все билеты персонифицированы и оформлены на имя конечного потребителя услуги авиаперевозки — пассажира.
Как правило, стоимость авиабилета турагенты увеличивает на некую сумму своего вознаграждения. С этой суммы, на мой взгляд, и следует исчислять налог на добавленную стоимость по ставке 18%.
Здравствуйте! Турфирма бронирует для туристов проживание в гостиницах нашего города. Можно ли на такие услуги выписывать оформлять туристскую путевку, как бланк БСО, и, соответственно, обходиться без ККМ?
Увы, без ККМ в Вашей ситуации не обойтись, ведь бланк «туристская путевка» всегда применяется только к туристскому продукту, когда в наличии есть одновременно три его признака — перевозка, размещение и единая цена в российских рублях.
А услуга по бронированию — нетуристский продукт, поэтому бланк «туристская путевка» в Вашем случае не оформляется.
Это означает, что прием денег от туристов придется осуществлять, используя контрольно-кассовую технику.
Могу лишь посоветовать — проводить в учете возникшую положительную разницу (дополнительную выгоду) как отдельную услугу, не привязывая ее к агентскому договору, к примеру, как «комиссионный сбор» или «консультационно- информационная услуга».
И еще — оформите на такую «услугу» счет-оферту, чтобы не усложнять документооборот Вашей турфирмы.
Как учитывать затраты на рекламный тур? Можно ли отнести к расходам стоимость тура, затраты на проезд, и каков будет размер суточных?
Исходя из немногочисленной арбитражной практики, затраты на рекламный тур признаются:
— в составе прочих расходов (подпункт 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ) или материальных расходов (подпункт 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ) при ОБЩЕМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ;
— в составе материальных расходов (подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ) при УСНО.
И тем не менее, у меня есть уверенность, что при грамотном документировании турагент ВСЕГДА сможет доказать производственную направленность рекламного тура, ведь Законодатель дал определение турагентской деятельности, как деятельности по продвижению и реализации туристского продукта (Закон «Об основах туристской деятельности в РФ № 132-ФЗ от 24.11.96 г.).
С 2009 г. выплачиваемые командируемым работникам суточные турфирмы могут учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат.
Нормирование этих расходов отменено (абзац 4 подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Так, Минфин России, опираясь на положения ст. 168 ТК РФ, указал, что суточные и полевое довольствие учитываются в расходах в сумме фактических затрат, порядок и размер возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (Письма от 26.02.2009 N 03-03-06/1/96, от 23.06.2009 N 03-03-06/1/423).
При этом отмечу, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. — за каждый день загранкомандировки) (пункт 3 статьи 217 НК РФ).
Добрый вечер! Наше агентство сотрудничает с авиакомпаниями, большая часть которых перешла на электронные билеты. У меня такой вопрос — можем ли мы не приобретать ККМ, а обойтись бланками строгой отчетности, то есть на БСО выписывать сумму стоимости электронного билета? Не оштрафует ли нас за это налоговая?
Электронный билет — это документ, используемый для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в котором информация о воздушной перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме (Приказы Минтранса России № 134 от 08.11.2006 N 134). Структура авиационного электронного билета включает в себя полетные купоны, контрольный и агентский купоны, маршрут-квитанцию.
Контрольный и агентский купоны обязательными не являются. Маршрут-квитанция и проездной документ оформляются и выдаются обязательно.
При этом маршрут-квитанция электронного пассажирского билета дополнительно должна быть оформлена на бланке обычного пассажирского билета или же к данной маршрут-квитанции должен быть выдан чек ККТ, подтверждающий оплату перевозки (пункт 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134).
Итак, при выдаче билета, соответствующего утвержденной Минтрансом России форме, применения контрольно-кассовой техники не требуется.
Здравствуйте! Пожалуйста, подскажите, как мне правильно заполнить Пояснительную записку в Ростуризм?
Заполняется пояснительная записка следующим образом.
В верхних, информационных строках туроператор указывает свое полное наименование в соответствии с уставом, шестизначный реестровый номер серии МВТ, ИНН, информацию о применяемом режиме налогообложения.
Далее следует табличная часть, в которой приводятся финансовые показатели за 2008 и 2007 годы:
— выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Этот показатель должен соответствовать строке 010 формы № 2 по ОКУД 0710002;
— выручка (нетто) от оказания туристских услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей). Данный показатель должен соответствовать строке 21 формы № 1-турфирма по ОКУД 0609706, которую все организации, осуществляющие оказание туристских услуг, подают в орган статистики;
— размер денежных средств, полученных от реализации турпродукта. Указывается сумма всех денежных средств, полученных организацией только от туроператорской деятельности (реализации туристского продукта) в 2008 и 2007 году соответственно, с учетом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.
Пояснительная записка подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером – при отсутствии должности главного бухгалтера) туроператора и скрепляется его печатью.
Если туроператор применяет упрощенную систему налогообложения, пояснительная записка может не прилагаться.
Порядок представления пояснительной записки (форма № 2) утвержден приказом Ростуризма от 04.08.09 № 175.
При реализации авиабилетов через тур. фирму по субагентскому договору какие документы являются основанием для отражения в учете поступления и продажи билетов? Реестр по продажам а/б составленный ответственным за реализацию в турфирме (работником организации) является основанием?
На мой взгляд, одного реестра недостаточно.
При этом, если билеты оформляются на бланках, то я бы посоветовала прикладывать копии авиабилетов, если Вы также оформляете клиентам и электронные билеты, то распечатайте маршрут-квитанцию.
Как учитывать топливный сбор взимаемый с турагентства?
Топливный сбор, в общем случае, учитывается в составе путевки, которую Вы приобретаете у туроператора для продажи населению.
При этом, туроператоры, как правило, в случае увеличения стоимости топливного сбора, оставляют за собой право выставить турагенту дополнительную сумму, на которую произошло увеличение сбора.
И если такое событие наступило, то дальше у Вас есть, на мой взгляд, два пути развития событий, это:
1) Вы вправе предложить туристу внести соответствующую доплату в связи с увеличением топливного сбора.
Однако обязать туриста осуществить такую доплату нельзя: это будет расцениваться проверяющими в качестве административного правонарушения по п. 2 ст. 14.8 КоАП РФ — включение в договор условий, ущемляющих установленные законом права потребителя. А если покупатель не желает доплачивать сумму повышенного топливного сбора, он вправе потребовать расторжения договора о реализации турпродукта.
За этим следует — возврат соответствующей суммы денежных средств туристу, отказавшемуся от поездки, и оплата оператору штрафных санкций за аннуляцию тура;
2) уплата топливного сбора за туриста без изменения цены договора, т.е. за счет собственной прибыли.
Каким образом можно одновременно применять кассовый аппарат и бланк ТУР-1? Должен ли бланк ТУР 1 при применении кассового аппарата быть напечатан как БСО или можно распечатывать на принтере? (Александра)
Хотя Вы и применяете контрольно-кассовую технику при продаже путевок населению, все же оформить путевку Ваша турфирма обязана.
Такая обязанность предусмотрена статьями 1 и 10 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ». В них говорится о том, что путевка является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.
Роспотребнадзор в пункте 3 письма от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32 также настаивает, что турфирмы должны одновременно оформлять и договор, и путевку. Причем в этом пункте сказано, что для защиты прав потребителей способ оплаты путешествия существенного значения не имеет. Но вот зафиксировать в туристской путевке сам факт оплаты — необходимо.
В случае, когда Вы в подтверждение оплаты туристам выдаете кассовые чеки, а бланк турпутевки является приложением к договору об оказании туристских услуг, по нашему мнению, бланк путевки можно целиком распечатать на компьютере. Однако при этом нужно соблюсти утвержденную Минфином России форму бланка.
Для оформления туристкой путевки Вы можете руководствоваться формой бланка «Туристская путевка», который утвержден приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н. Применяемая ранее типовая форма «ТУР-1» данным приказом отменена.
Уважаемая Василиса! За 9 месяцев 2009 года Вам не нужно сдавать никакую отчетность.
Турист (юридическая организация) просит предоставить ему документы на перечисленные за тур средства. Турфирма выписывает акт оказанных услуг, но тогда ей нужно сделать проводку Д62 К90.1. Однако не вся сумма за тур является доходом турфирмы (она посредник). Какой документ нужно выписать туристу?
Оформление акта об оказании услуг не является основанием для совершения указанной Вами записи по Дебету счета 62 и Кредиту счета 90.1. Поскольку Вы реализуете готовые туры в рамках посреднического договора с туроператором, то запись, которую необходимо отразить в регистрах, будет такой – Дебет счета 62/субсчет «расчеты с Клиентом за тур» и Кредит счета 76/субсчет «расчеты с Туроператором за проданный тур». Все полученные средства за реализованный тур по закону принадлежат оператору.
На сумму посреднического вознаграждения Вы сделаете запись по Дебету счета 62/субсчет «расчеты с туроператором по выплате вознаграждения» и Кредиту счета 90.1/субсчет «продажи». Если оператор перечисляет Вам стоимость услуги на расчетный счет, то это отразится по Дебету счета 51 и Кредиту счета 62/субсчет «расчеты с туроператором по выплате вознаграждения». Договором может быть предусмотрено и удержание суммы вознаграждения из средств, поступивших за тур от клиента, тогда нужно будет сделать такую запись – Дебет счета 76/субсчет «расчеты с Туроператором за проданный тур» и Кредиту счета 62/субсчет «расчеты с туроператором по выплате вознаграждения» на сумму посреднического вознаграждения.
Для организации – покупателя тура – нужно оформить следующие документы: акт об оказании услуги, счет-фактуру и турпутевку. Туристская путевка является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта и должна быть оформлена в обязательном порядке. Основание — статьи 1 и 10 Федерального закона от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ».
Применяя упрощенный режим налогообложения, Ваша турфирма может на законных основаниях включать в налоговую базу расходы на командировки – они прямо поименованы в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
При этом должны быть выполнены условия, указанные в пункте 1 ст. 252 НК РФ (отсылочная норма на статью 252 дана в п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть расходы следует обосновать и документально подтвердить.
Очевидно, что служебная поездка сотрудника в ОАЭ связана с производственной необходимостью, ведь менеджер по продажам должен обладать обширной и достоверной информацией с целью качественного обслуживания туристов. Поэтому, на мой взгляд, такая командировка является экономически оправданной для Вашей организации.
Самое важное в этой ситуации – грамотное оформление документов, подтверждающих ее экономическую целесообразность.
На сегодняшний день документами, подтверждающими обоснованность понесенных командировочных расходов, являются:
— расходно-кассовый ордер (выдача денег под отчет);
— приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку по форме № Т-9 (Т-9а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1;
— командировочное удостоверение по форме № Т-10, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1;
— служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме № Т-10а, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1;
— авансовый отчет командированного работника по форме № АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, с приложением соответствующих оправдательных документов, подтверждающих фактическое осуществление работником расходов на проезд, проживание и т.п., утвержденный руководителем.
Я рекомендую Вам подойти неформально к заполнению следующих документов из приведенного выше списка:
Б) служебного задания – изложить его подробно, указать, с какой производственной целью командируется работник, какой результат должен быть достигнут (например, увеличение продаж);
В) отчета о выполнении служебного задания – написать расширенное резюме, о том, какая информация была собрана и изучена сотрудником, какие встречи были проведены, какие контракты были заключены и т.д.
А еще — предусмотреть направления сотрудника в командировки в его должностной инструкции.
Поверьте, при таком документировании командировочных расходов претензии налоговых органов станут маловероятными!
Турфирма приобрела в привокзальной кассе РЖД железнодорожный билет для клиента. Эта операция была оформлена с помощью авансового отчета. Однако через некоторое время клиент вернул билет, который турфирма, в свою очередь, сдала в кассу РЖД. Взамен возвращенного билета турфирме выдали квитанцию разных сборов, удержав с нее штраф за возврат билета. Деньги туристу турфирма вернула за вычетом штрафа. Как отразить эту операцию в бухучете? Какими документами ее оформить?
В бухучете нужно отразить следующее:
ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с туристом по приобретению билетов»
– получен от клиента возвращенный билет (при этом оформляются ПКО на стоимость билета, делается запись в журнале учета приема и выдачи денежных документов);
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»
– выдан под отчет работнику турфирмы билет для возврата в железнодорожную кассу (оформляется РКО на стоимость билета, делается запись в журнале учета приема и выдачи денежных документов);
ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 71
– поступили деньги за возвращенный билет в кассу (составляется авансовый отчет, к которому нужно приложить квитанцию разных сборов и объяснительную записку подотчетного лица с указанием суммы, полученной за возвращенной билет);
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 71
– отражена разница между первоначальной ценой приобретения билета и суммой возврата (оформляется бухгалтерская справка с приложением копии квитанции разных сборов и объяснительной записки подотчетного лица с указанием суммы, полученной при возврате билета по сниженной цене, и причины возврата проездного документа);
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с туристом по приобретению билетов» КРЕДИТ 50 субсчет «Касса организации»
– выданы деньги клиенту турфирмы за возвращенный билет за вычетом неустойки РЖД (составляется РКО, оформленный на имя клиента);
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с туристом по приобретению билетов» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие расходы»
– отражена неустойка за возврат билета (составляется бухгалтерская справка).