Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога
1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
3. Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.
4. Уплата (перечисление) единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.
Налоговая декларация по ЕСХН
Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. Главой 26.1 НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией первичные документы, послужившие основанием для исчисления налога (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 N А03-6202/2009).
В соответствии с п. 2 ст. 346.10 НК РФ налоговая декларация представляется в следующие сроки:
— по итогам налогового периода организациями и ИП — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
— налогоплательщиками, прекратившими применение ЕСХН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ). Днем представления декларации в налоговый орган считается в зависимости от способа подачи:
— дата получения в налоговом органе при представлении лично или через представителя;
— дата отправки почтового отправления с описью вложения при отправке по почте;
— дата отправки по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.
Из п. 1 ст. 346.10 НК РФ следует, что декларация представляется:
— организациями в налоговые органы по месту своего нахождения, то есть по месту их государственной регистрации. По месту нахождения обособленного подразделения налоговая декларация по ЕСХН не подается;
— индивидуальными предпринимателями — в налоговые органы по месту своего жительства;
— крупнейшими налогоплательщиками — по месту постановки на учет в качестве таковых.
Обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности. Это значит, что декларацию следует подавать даже при отсутствии суммы ЕСХН к уплате.
Примечание
Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация. См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.
Как ИП платить налоги по ЕСХН
Редактор: Елена Галичевская
ЕСХН — единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Рассчитывать налог самостоятельно достаточно сложно — разбираем нюансы в статье
Виктор Подгорский
В этой статье
ЕСХН — специальный налоговый режим, который могут использовать компании и ИП. В этой статье рассказываем только про предпринимателей. ИП на ЕСХН освобождены от налога на доходы физлиц — НДФЛ — с заработков от коммерческой деятельности, а также частично от налога на имущество.
Главный плюс ЕСХН — это освобождение от уплаты некоторых налогов: от НДФЛ для ИП и налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.
Есть еще другие плюсы:
Нюансы тоже есть.
Расскажем подробнее, кто и на каких условиях может работать на ЕСХН.
ЕСХН — это единый сельхозналог. Его могут применять компании и ИП, которые работают в сельском хозяйстве или оказывают услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля или убирают урожай.
Для работы на ЕСХН предприниматели-сельхозпроизводители должны соответствовать двум условиям:
Предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:
ИП должен постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому многие предприниматели, занятые в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по видам деятельности.
Не могут применять ЕСХН предприниматели, которые производят подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него. Так, если ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда — применять ЕСХН нельзя.
Предприниматели на ЕСХН платят:
Фиксированные взносы платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН. В 2023 году ИП должен заплатить 45 842 ₽ на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Дополнительные пенсионные взносы нужно платить, если прибыль за год превысила 300 000 ₽. Ставка — 1% с суммы превышения. Максимум пенсионных взносов за 2023 год — 257 061 ₽.
Страховые взносы за сотрудников. Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считают по основному тарифу 30%. Предельная база в 2023 году — 1 917 000 ₽.
Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, тариф снижается до 15,1% — его применяют к превышению над предельной базой.
ИП из реестра МСП — малого и среднего предпринимательства — могут считать страховые взносы по пониженным тарифам.
Единый сельхозналог. Стандартная ставка — 6%, облагается прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.
НДС. ИП на ЕСХН должен платить налог на добавленную стоимость по ставкам:
Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. По некоторым видам транспорта ИП на ЕСХН налог не платит. Например, от него освобождены тракторы, самоходные комбайны, которые используются для производства сельхозпродукции.
Налог на имущество. Его платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, склады, хранилища.
По единому сельхозналогу льгот нет, зато ИП на ЕСХН может получить освобождение от НДС. Это может произойти в двух ситуациях:
Общее условие для получения льготы: ИП не должен продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.
Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, начиная с которого бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2023 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.
Уведомление можно отправить в электронном виде, никаких дополнительных документов к нему прикладывать не нужно.
Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:
Налоговая база. Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года. Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена. И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.
В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.
Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.
Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Челябинской и Кемеровской областях — 3%, а в Московской области — 0%.
ЕСХН считают дважды за год: 30 июня — авансовый платеж, 31 декабря — итоговую сумму налога.
Сроки уплаты ЕСХН:
Предприниматели платят налог в налоговую инспекцию по месту жительства.
В 2023 году это возможно двумя способами: в составе единого налогового платежа — ЕНП — или отдельной платежкой с указанием КБК ЕСХН.
Если ИП выбрал первый способ, до 25 июля 2023 года нужно подать в налоговую отдельное уведомление о сумме авансового платежа по ЕСХН. На основании этого документа деньги спишут с ЕНС — единого налогового счета. Если перечислить деньги платежкой с КБК, уведомление не нужно.
ИП Петров выращивает яблоки и производит из них сок в Свердловской области. Затем поставляет его в рестораны Екатеринбурга.
В первом полугодии 2023 года он продал сока на 530 000 ₽. Покупатели оплатили товар полностью.
Затраты предпринимателя в тот же период:
Расчет налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие
Ставка ЕСХН в Свердловской области в 2023 году — 5%.
Авансовый платеж за первое полугодие: 138 000 ₽ × 5% = 6900 ₽.
Получается, что за первое полугодие 2023 года ИП заплатит 6900 ₽ единого сельхозналога.
Предположим, налоговая база ИП за год — 300 000 ₽.
ЕСХН за год: 300 000 ₽ × 5% = 15 000 ₽.
ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года: 15 000 ₽ − 6900 ₽ = 8100 ₽.
Предприниматели на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, подавать декларации и отчитываться за сотрудников.
Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным.
Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по тем налогам, которые платишь.
Отчетность по сотрудникам. Ее нужно подавать, только если у предпринимателя есть работники.
ИП может перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если ИП перешел на ЕСХН, то до конца календарного года он не вправе от него отказаться.
Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до 31 декабря года, предшествующего году начала применения ЕСХН. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2024 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2023 года. Если 31 декабря — нерабочий день, срок сдвигается на первый рабочий день после новогодних каникул.
Если ИП только зарегистрировался, он может подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будет считаться, что ИП работает на ЕСХН с даты постановки на учет. Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.
Добровольно внутри года перейти с ЕСХН на другой налоговый режим нельзя — придется ждать 31 декабря и менять режим со следующего года.
Для перехода на ОСН достаточно подать уведомление об отказе от ЕСХН по форме № 26.1-3. Его подают до 15 января года, с начала которого ИП намерен применять общий режим.
Если же ИП хочет применять УСН, то, помимо уведомления об отказе от ЕСХН, нужно подать уведомление о переходе на упрощенку. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году смены режима.
Например, ИП в 2023 году платит ЕСХН. Чтобы перейти с 2024 года на УСН, до 8 января того же года он должен подать в налоговую уведомление о переходе на упрощенку, а до 15 января — уведомление об отказе от ЕСХН.
ИП может потерять право на ЕСХН, если, например, на 31 декабря отчетного года доля профильной выручки оказалась меньше 70%. Тогда до 15 января следующего года надо подать в налоговую сообщение об утрате права на ЕСХН.
Если ИП утратил право на применение ЕСХН, пересчитать налоги придется за весь истекший год.
Сделали сравнительную таблицу двух спецрежимов: ЕСХН и упрощенной системы налогообложения — УСН. Она поможет, если выбираете из двух налоговых режимов.
ЕСХН нельзя совмещать с ОСН и УСН: это базовые режимы, которые относятся ко всей деятельности ИП, а не к отдельным видам. АУСН вообще нельзя совмещать с другими режимами.
Единственный возможный вариант: предприниматель — плательщик ЕСХН может перевести один или несколько видов деятельности на патентную систему налогообложения — ПСН.
Есть три момента, которые нужно учитывать:
Еще нужно учитывать ограничение — производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, но на патенте можно торговать пивом в розницу и табачными изделиями.
Если по результатам проверки выявили неуплату налога, предпринимателю придется заплатить штраф.
Штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20% от суммы неуплаченного налога. Если инспекторы докажут, что налог не уплачен умышленно, то штраф возрастет до 40%.
Если предприниматель — налоговый агент не уплатил налог, то штраф тоже будет 20%. Например, если платил работникам зарплату в конверте и не удерживал НДФЛ.
Требование об уплате штрафа налоговая инспекция направит предпринимателю в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки.
Штраф за несданную декларацию для ИП — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1000 ₽ и больше 30% от суммы налога. Если налог по декларации был полностью уплачен вовремя, то штраф за несвоевременное представление декларации — 1000 ₽.
Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
С изменениями и дополнениями от
1 февраля 2016 г., 18 декабря 2020 г.
I. Состав налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу
1.1. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (далее — Декларация) заполняется налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
1.2. Декларация состоит из:
Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);
Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога» (далее — Раздел 2);
Раздела 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период» (далее — Раздел 2.1).
Раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».
II. Общие требования к порядку заполнения Декларации
2.1. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
2.2. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:
Например, для первой страницы — «001», для десятой страницы — «010».
2.3. Декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил черного, фиолетового или синего цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
2.4. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых является дата. Таким показателям в утвержденной форме соответствуют три поля: день, месяц и год, разделенные знаком «.» точка.
Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее — ИНН) организацией в поле «ИНН» из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом «5024002119—«.
При представлении Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.
2.5. При заполнении Декларации в верхней части каждой страницы указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.
2.6. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе по реквизиту «по месту учета» указывается код «215» или «216», а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
В Разделе 1 Декларации указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО) по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) приведены в Приложении N 2 к настоящему Порядку.
III. Порядок заполнения титульного листа Декларации
3.1. Титульный лист заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
3.2. При заполнении Титульного листа необходимо указать:
1) ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям предусмотрены в пункте 2.6 настоящего Порядка).
Для российской организации, не относящейся к категории крупнейших налогоплательщиков, указываются:
ИНН и КПП по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются с учетом положений пункта 2.6 настоящего Порядка.
Для индивидуального предпринимателя указывается:
Информация об изменениях
Изменения применяются, начиная с представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период 2020 г.
См. предыдущую редакцию
2) номер корректировки.
При заполнении первичной Декларации и уточненных Деклараций за соответствующий налоговый период по реквизиту «номер корректировки» должна обеспечиваться сквозная нумерация, где «номер корректировки» для первичной Декларации принимает значение «0—«, для уточненных Деклараций номер указывается последовательно («1—«, «2—«, «3—» и так далее).
Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной Декларации без ранее представленной первичной Декларации.
3) налоговый период, за который представляется Декларация.
Коды, определяющие налоговый период, приведены в Приложении N 1 к настоящему Порядку;
4) отчетный год, за который представляется Декларация;
5) код налогового органа, в который представляется Декларация (согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, приведенным в пункте 3.2 настоящего Порядка);
6) код места представления Декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку;
7) полное наименование организации в соответствии с её учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество (здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии) индивидуального предпринимателя;
9) код формы реорганизации (ликвидации) организации (обособленного подразделения) в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Порядку;
10) ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с пунктом 2.6 настоящего Порядка;
11) номер контактного телефона налогоплательщика;
12) количество страниц, на которых составлена Декларация;
13) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
3.3. В разделе Титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации — налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем — налогоплательщиком — «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика — «2»;
2) при представлении Декларации налогоплательщиком — организацией в поле «фамилия, имя, отчество» — построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя организации. Проставляется личная подпись руководителя организации и дата подписания;
3) при представлении Декларации налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем поле «фамилия, имя, отчество» не заполняется. Проставляется только личная подпись и дата подписания;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество» — построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания;
5) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом в поле «фамилия, имя, отчество» — построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество» и дата подписания;
6) в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
3.4. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации:
1) способ представления (указывается код согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку);
2) количество страниц Декларации;
3) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации;
4) дату представления Декларации;
6) фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию;
7) подпись работника налогового органа, принявшего Декларацию.
IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» Декларации
4.1. По кодам строк 001 и 003 «Код по ОКТМО» указывается код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).
При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.
При этом, поле «Код по ОКТМО» по коду строки 001 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатель по коду строки 003 указывается только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
Если налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, по коду строки 003 проставляется прочерк.
4.2. По коду строки 002 указывается сумма авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исчисленная к уплате в бюджет по итогам отчетного периода.
4.3. По коду строки 004 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода с учетом уплаченной суммы авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие (код строки 050 Раздела 2 — код строки 002). Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 050 Раздела 2 больше или равно значению показателя по коду строки 002.
4.4. По коду строки 005 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период (код строки 002 — код строки 050 Раздела 2). Данный показатель указывается, если значение показателя по коду строки 050 Раздела 2 меньше значения показателя по коду строки 002.
4.5. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Расчет единого сельскохозяйственного налога» Декларации
5.1. По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Кодекса.
5.2. По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком за налоговый период расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктами 2 — 4.1, 5 статьи 346.5 Кодекса.
5.3. По коду строки 030 указывается налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период (код строки 010 — код строки 020).
Если в налоговом периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, указанными по кодам строк 010 и 020), то налоговая база признается равной нулю.
5.4. По коду строки 040 указывается сумма убытка, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за истекший налоговый период, указанную по коду строки 030, (в пределах суммы убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, указанных по коду строки 010 Раздела 2.1 Декларации). При этом, значение показателя по коду строки 040 не может быть больше значения показателя, указанного по коду строки 030.
5.5. По коду строки 045 указывается ставка налога, установленная пунктом 1 статьи 346.8 Кодекса, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.8 Кодекса.
5.6. По коду строки 046 указывается обоснование применения налоговой ставки по единому сельскохозяйственному налогу, установленной законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 346.8 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.
Например, если указываемая налоговая ставка установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по коду строки 046 указывается:
5.7. По коду строки 050 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога, исчисленная исходя из налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период, уменьшенной на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (код строки 030 — код строки 040) х код строки 045/ 100).
5.8. Сведения, указанные в Разделе 2 Декларации, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.3 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.
VI. Порядок заполнения Раздела 2.1″Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период» Декларации
6.1. Раздел 2.1 Декларации заполняется налогоплательщиком, получившим по итогам предыдущего (предыдущих) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
6.2. По коду строк 010 — 110 указывается сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода, в том числе с разбивкой по годам их образования (соответствуют значению показателей по кодам строк 130 — 230 Раздела 2.1 Декларации за предыдущий налоговый период).
6.3. По коду строки 120 указывается сумма убытка за истекший налоговый период (код строки 020 — код строки 010) Раздела 2). Данный показатель указывается, если значения показателя по коду строки 010 Раздела 2 меньше значения показателя по коду строки 020 Раздела 2.
6.4. По коду строки 130 указывается сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код строки 010 — код строки 040 Раздела 2 + код строки 120).
Значение показателя по коду строки 130 переносится в Раздел 2.1 Декларации за следующий налоговый период и указывается по коду строки 010.
6.5. По кодам строк 140 — 230 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период, по годам их образования (сумма убытка истекшего налогового периода указывается последней в перечне лет, за которые получены убытки). Сумма значений показателей по кодам строк 140 — 230 соответствует значению показателя по коду строки 130.
Значения показателей по кодам строк 140 — 230 переносятся в Раздел 2.1 Декларации за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 — 110.
VII. Порядок заполнения Раздела 3″Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» Декларации
7.1. Раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» (далее — Отчет) заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.
Исходя из видов полученных налогоплательщиком средств целевого назначения, налогоплательщик выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенного в Приложении N 5 к настоящему Порядку Перечня имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования и переносит в графу 1.
В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дата получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг), имеющих срок использования; в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.
Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 33, ст. 3340; 2002, N 12, ст. 1093; N 30, ст. 3029; 2003, N 27, ст. 2708; 2004, N 35, ст. 3607; 2007, N 1, ст. 39; 2009, N 1, ст. 17; 2010, N 52, ст. 6998; 2014, N 19, ст. 2308), некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.
По строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7.
* Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 утратил силу в соответствии с пунктом 4 Приказа МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; Российская газета, 2004, 30 марта).