Поправки, вступающие в силу с 1 января 2023 г. Таблица

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.

Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года он становится обязательным для всех компаний. Новый способ расчета с государством коснется практически всех налогов. Но, самые кардинальные изменения произойдут в порядке уплаты страховых взносов, персонифицированной отчетности, сроках уплаты налогов, сдачи деклараций и расчетов.

Поправки в НК РФ, согласно которым единый налоговый платеж становится обязательной нормой для всех, внесены в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности, изменены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Предлагаем вам подборку материалов, которые помогут постепенно, в рабочем режиме подготовится к изменениям.

Все эти изменения найдут отражение в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» в декабре 2022 года, как раз к новому году, чтобы, с одной стороны, у вас было время изучить все нововведения, в другой стороны, вы не запутались в новых и старых правилах.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Вводят такой порядок: все платежи налогоплательщика будут поступать на один налоговый счет, общую сумму на котором в дальнейшем инспекция распределит по конкретным целям. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

• перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
• начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
• должна возместить инспекция.

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

• налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;
• сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;
• страховых взносов;
• пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность считают на основании:

• налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;
• налоговых уведомлений;
• сообщений об исчисленных налоговиками суммах;
• решений об отсрочке или рассрочке;
• решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
• судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;
• иных документов.

Не станут учитывать, например:

• платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;
• суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;
• НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Минфин подготовил законопроект о поэтапном переходе Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей на российскую налоговую систему, сообщает РБК. Сейчас документ находится на рассмотрении в правительстве.

В этом сюжетеЗа помощь ДНР и ЛНР бизнесу дадут налоговые льготы25 августа, 9:57В Госдуму внесли законопроект о наследстве на новых территориях21 ноября, 11:42

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) предлагается взимать с деятельности, лицензию на которую выдали прежние власти.

Бизнесу дадут отсрочки по переходу на российские онлайн-кассы до 2025 года (российские предприниматели должны были сделать это к 2021 году). При  необходимости кабмин может продлить этот срок до 2028 года.

При переходе на специальные режимы налогообложения бизнес с новых территорий сможет воспользоваться льготными условиями:

• до 31 марта 2023 года перейти на УСН можно перейти с любым уровнем дохода (но по итогу 2023-го он не должен превысить 200 млн руб.);
• ставка по УСН в 2023 и 2024 годах будет нулевой, в 2025 – 2029 годах тоже при определении налогооблагаемой базы как «доходы минус расход» (в других случаях 6%);
• ставка по патетной системе налогообложения составит 0% в 2023 – 2024 годах и 4% в 2025 – 2029 годах.

Постоянно проживавшие на новых территориях на 30 сентября физлица будут автоматически признаны налоговыми резидентами РФ. Их могут освободить от уплаты налогов за текущий год, если они подтвердят уплату налогов по прежнему законодательству присоединенных территорий. Их освободят от административной ответственности за налогов в 2022 году или подачу отчетности с нарушениями.

Местные и региональные налоги в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях нельзя будет вводить до 2024 года.

Налоги для ФЛП в 2023 году

Многие налоги, сборы и лимиты для ФОП зависят от размера установленной минимальной заработной платы (МЗП) и прожиточного минимума. Главные показатели для бухгалтеров и предпринимателей установлены в законе о госбюджете на 2023 год. Накануне Нового года еще раз напомним, какие суммы стоит учитывать при расчете всей платежной документации в 2023-м

МЗП в 2023 году составляет 6700 грн, а прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 2684 грн.

Лимиты годового дохода для ФОП в 2023 году

Лимит доходов ФОП на упрощенной системе налогообложения является пределом его заработка, при превышении которого предпринимателя могут перевести на общую систему налогообложения. Величина этих лимитов привязана к МЗП, и в новом году они будут такими:

• 1-я группа ФОП – 1 118 900 грн (167 МЗП);
• 2-я группа – 5 587 800 грн (834 МЗП);
• 3-я группа (для плательщиков и неплательщиков НДС) – 7 818 900 грн (1 167 МЗП).

Величина единого налога для ФОП в 2023 году

Единый налог для ФОП 1-й группы привязан к прожиточному минимуму, а 2-й – к МЗП. Поэтому в новом году максимальная сумма налога ежемесячно будет составлять:

• 1-я группа ФОП – 268,4 грн (10% прожиточного минимума);
• 2-я группа – 1 340 грн (20% МЗП).

Фактические ставки для 1 и 2 группы устанавливаются местными властями, но они не могут превышать максимальные по Украине.

Для 3-й группы ФОП ставки в 2023 году не изменятся:

• 5% суммы доходов для неплательщиков НДС;
• 3% суммы доходов для плательщиков НДС;
• специальные 2% для неплательщиков НДС на время действия военного положения.

Единый социальный взнос для ФОП в 2023 году

Размеры единого социального взноса (ЕСВ) в 2023 году будут такими:

• минимальный ЕСВ – 1 474 грн в месяц (22% МЗП);
• максимальный ЕСВ – 22 110 грн в месяц (22% от 15 МЗП).

Величина ЕСВ за себя для ФОП будет составлять 1 474 грн в месяц или 4 422 грн за каждый квартал.

До конца действия военного положения плюс один год после его отмены ФОП-упрощенцы всех групп, лица, ведущие независимую профессиональную деятельность, члены фермерских хозяйств могут не начислять и не платить ЕСВ за себя. Однако если предприниматель решит не платить, он не приобретет страховой стаж.

ЕСВ за себя могут также не платить:

• ФОП-пенсионеры и лица с инвалидностью, получающие выплаты;
• ФОП на общей системе налогообложения и самозанятые (нотариус, адвокат и др.) без дохода;
• все ФОП и самозанятые, работающие в штате, – ЕСВ за них платит работодатель.

Упрощенцы 2-й и 3-й групп, а также юрлица 3-й группы могут не платить ЕСВ за наемных работников, которых призвали в ряды ВСУ. Но они должны начислить такой ЕСВ и указать его в отчетности. Сам ЕСВ оплатит государство.

Присоединяйтесь к нам в соцсетях!

Госбюджет на 2023 год предусматривает фиксированные минимальную зарплату и прожиточный минимум. Именно по этим показателям рассчитываются лимиты годового дохода, ставки единого налога и единого социального взноса для ФОП. Сколько придется платить «упрощенцам» в следующем году, в своем блоге рассказала Оксана Седляр, главный бухгалтер компании Таксер. «Минфин» выбрал главное.

Что нужно знать ФОП на едином налоге:

• Минимальная з/п на 01.01.23 будет составлять 6700 грн и не будет меняться в течение года.
• Прожиточный минимум на одного трудоспособного человека с 1 января составит 2684 грн.
• Ставки и размер единого налога:
  Первая группа — 268,4 грн (10% от прожиточного минимума).
  Вторая группа — 1340 грн (20% от минимальной з/п).
  Третья группа — 5%, 2% от дохода или 3% из НДС.

Также, нужно помнить, что решением местных властей могут быть установлены меньшие ставки единого налога.

Лимиты доходов ФОП на едином налоге на 2023 год:

Первая группа — 167 мин. з/п или 1 118 900 грн

Вторая группа — 834 мин. з/п или 5 587 800 грн

Третья группа — 1167 мин. з/п или 7 818 900 грн

ЕСВ в 2023 году составит 1474 грн (22% от мин. з/п) и в течение всего года не будет меняться.

Законодательные изменения в поддержку ФОП

Малый и средний бизнес, как и крупный, не должен останавливаться, должен поддерживать на плаву экономику, а потому, еще в начале введения военного положения Государством был введен ряд законов и норм в поддержку ФОП:

• С 01 апреля 2022 года и до момента отмены военного положения ФОП на 3 группе единого налога вправе перейти на уплату налога по ставке 2%, для чего в налоговую подается соответствующее Заявление.
• С 01 апреля 2022 года и до завершения военного положения ФОП 1 и 2 групп имеют право добровольно уплачивать единый налог.
• 3 1 марта 2022 года и 12 месяцев после окончания военного положения ФОП добровольно платят ЕСВ. Здесь следует отметить, что за месяцы, когда уплата ЕСВ отсутствует, страховой стаж такому лицу не начисляется.

Как подготовиться к подаче годовой отчетности

Приближается конец года — период подачи годовой отчетности. ФОПам не помешает подготовиться заранее:

• проверить лимиты,
• проверить книгу учета,
• собрать и синхронизировать первичку,
• закрыть долги с контрагентами;
• и! не спешить платить налоги в первых числах января, потому что именно в январе, уже по традиции и согласно Закону о Государственном бюджете, мы ожидаем изменения реквизитов для уплаты налогов и сборов.

Налоговая сообщает, что с 1 января 2023 года установлены месячные размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц в сумме 2684 грн и минимальной заработной платы — 6700 гривен.

Как это повлияет на ФЛП I — III групп?

Предельный объем дохода для плательщиков единого налога первой — третьей групп рассчитывается с учетом минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Следовательно, в 2023 году размер дохода для физических лиц — плательщиков единого налога не должен превышать такие суммы для:

Согласно п. 293.1 в. 293 НКУ ставки единого налога:

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, которые созданы по закону и перспективным планом формирования территорий общин, для физических лиц — предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога — не больше 10% размера прожиточного минимума;

2) для второй группы плательщиков единого налога — не больше 20% размера минимальной заработной платы.

Следовательно, максимальный месячный размер единого налога в 2023 году для ФЛП — плательщиков единого налога первой группы составляет 268,40 грн, для плательщиков единого налога второй группы — 1340,0 гривен.

В соответствии с п.п. 293.3 в. 293 НКУ процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 % дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;

2) 5 % дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

При этом следует учитывать, что согласно п. 293.4 в. 293 НКУ ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой — третьей группы (ФЛП) в размере 15%:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в подпунктах 1, 2 и 3 п. 291.4 в. 291 НКУ;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не отмеченной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем отмеченный в главе 1 раздела XIV НКУ;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, которая не предусмотрена в подпунктах 1 или 2 п. 291.4 в. 291 НКУ соответственно.

Относительно ставок единого налога (с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины)

Законом Украины от 15 марта 2022 года № 2120 — IХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и других законодательных актов Украины относительно действия норм на период действия военного положения» внесены изменения в НКУ, в частности, дополнены новым п. 9 подразделения 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ.

Согласно п. 9 подразделения 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПКУ временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, положения раздела XIV НКУ применяются с учетом определенных НКУ особенностей, в частности, в соответствии с абзацем первого п.п. 9.1 п. 9 подразделения 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ установлено, что ФЛП — плательщики единого налога первой и второй групп имеют право не платить единый налог.

При этом такими лицами декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя не заполняется за период, в котором в соответствии с абзацем первого п.п. 9.1 п. 9 подразделения 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПКУ единый налог не платился.

Процентная ставка единого налога для плательщиков единого налога третьей группы, которые используют особенности налогообложения, установленные п. 9 подразделения 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПКУ, устанавливается в размере 2% дохода, определенного в соответствии со ст. 292 НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы, которые используют особенности налогообложения, установленные п. 9 подраздела 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПКУ, освобождаются от обязанности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость по операциям поставки товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, а также от представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, а их регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость является приостановленной.

Не упусти ни одного важного изменения для бизнеса с LIGA360. Настрой мониторинг упоминаний в СМИ, изменений конкурентов, законодательства и статусов объектов недвижимости. Попробуй прямо сегодня.

Меняются правила уплаты налогов, взносов и практически все сроки отчетности. Предлагаем вам обзор изменений в таблице со ссылками на документы и подробные материалы. Таблица с изменениями подготовлена по состоянию на 8 января 2023 года и поддерживается в актуальном состоянии.

ТемаЧто меняется с 1 января 2023 годаДокументПочитать на эту тему

Отчетность и сроки уплаты налогов

от 14.07.2022 № 263-ФЗЕдиный налоговый платеж и единый социальный фонд: что и как меняется с 2023 года, готовимся заранее

36 вопросов и ответов от ФНС о едином налоговом счете

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023

Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Изменились
сроки уплаты некоторых налогов

от 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗФНС будет менять форму и формат декларации по налогу на прибыльПостановление от 16 сентября 2022 г. № 1624.Какие организации могут ограничивать доступ к своей отчетности в ГИРБОот 14.07.2022 № 263-ФЗУтверждены формы для зачета и возврата положительного сальдоЕНС

НДС

от 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗПорядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняетсяот 21.11.2022 № 443-ФЗот 21.11.2022 № 443-ФЗот 21.11.2022 № 443-ФЗот 21.11.2022 № 443-ФЗ

Расходы и доходы в налоговой базе по прибыли, ставки налога

от 16.04.2022 № 96-ФЗКогда внесут ясность в учет обеспечительного платежа?от 14.07.2022 № 323-ФЗот 14.07.2022 № 323-ФЗот 14.07.2022 № 321-ФЗМинфин дал разъяснения о применении спецкоэффициента к основной норме амортизации

IT-компании смогут ускоренно амортизировать ОС

Страховые взносы и пособия

от 14.07.2022 № 237-ФЗПри трудоустройстве временно пребывающих иностранцев полис ДМС будет не нуженот 14.07.2022 № 237-ФЗБольничные пособия работникам по ГПД. Изменения с 1 января 2023 года

Условия и правила, по которым работникам на ГПД нужно оплачивать больничный с 2023 года

Максимальная сумма пособия по беременности и родам составит:
если роды протекали без осложнений за 140 дней (70+70) — 383 178,60 руб.
при осложненных родах за 156 дней (70+86) — 426 970,44 руб.
при многоплодной беременности за 194 дня (84+110) — 530 976,06 руб.

Максимальный размер пособия по беременности и родам в 2023 годуМаксимальный размер пособия по беременности и родам в 2023 годуМаксимальный размер пособия по уходу за ребенкомМаксимальный размер больничного в 2023 годуот 14.07.2022 № 237-ФЗСправка № 182н отменена с 1 января 2023 годаот 14.07.2022 № 237-ФЗБольничные пособия работникам по ГПД. Изменения с 1 января 2023 годаот 14.07.2022 № 239-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143

НДФЛ

денежные средства или имущество, полученные безвозмездно;

доходы, образующиеся при прекращении кредитных договоров в случае гибели или увечья военнослужащего на СВО.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗФедеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗФедеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗФедеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗФедеральный закон от 21.12.2022 № 440-ФЗ

Спецрежимы

В 2023 году предельные величины доходов для применения УСН составят:
188,55 млн рублей — для обычных ставок;
251,4 млн рублей — для повышенных ставок.

Лимиты по доходам для УСН на 2023 год

Коэффициенты дефляторы на 2023 год

от 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗот 14.07.2022 № 263-ФЗ№573 от 19.10.2022Что поменяется в 2023 году для УСНот 25.11.2022 № 2146

Налог на имущество, налог на землю

от 14.07.2022 № 240-ФЗПри трудоустройстве временно пребывающих иностранцев полис ДМС будет не нуженот 16.12.2021 № 2334№ 320н от 19.05.2021 г.Новые правила ведения трудовых: разъяснения Минтруда

Как правильно вести трудовые книжки с 1 января 2023 года: обзор приказа Минтруда № 320н

С 2023 года заработают новые правила покупки бланков трудовой книжки

от 11.04.2022 № 55нФедеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗФедеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ№ 766н№ 767нот 20.09.2022 г. № 578нпостановление Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206Федеральный закон от 04.11.2022 № 434-ФЗ.Постановление Правительства РФ от 13.05.2022 № 867постановление Правительства РФ от 14.11. 2022 № 2055от 28.10.2022 № 179от 27.10.2022 № 178

Ответственность, проверки

Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗот 01.10.2022 № 1743

С 1 января действует обязательное досудебное обжалование решений по проверкам ККТ. Жалоба подается через портал госуслуг. Срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней.

от 31.10.2022 № 699н

Маркировка, онлайн кассы

• платежные документы;
• персональные данные граждан РФ;
• сведения о безналичных денежных переводах;
• информацию для проведения платежей;
• данные о банковских счетах и вкладах россиян.

Документ

Постановление Правительства России от 30.12.2022 № 2529

Комментарий

Пунктом 3.1 ст. 4 НК РФ предусмотрено, что до 31.12.2023 Правительство России вправе издавать нормативные правовые акты, предусматривающие особенности применения в 2023 году законодательства о налогах и сборах на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в части:

• порядка постановки на учет в налоговых органах организаций и физических лиц;
• порядка перехода плательщиков, которые ведут предпринимательскую деятельность на указанных территориях, на специальные налоговые режимы;
• порядка учета расходов, понесенных налогоплательщиками указанных территорий, до 31.12.2022 (включительно) для целей налогообложения;
• определения оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в ИФНС на указанных территориях, за нарушение способа представления налоговой декларации (расчета), правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
• представления в инспекцию сведений, связанных с учетом организаций и физлиц, органами, учреждениями, организациями и должностными лицами, осуществляющими соответствующие полномочия на указанных территориях.

Правительство России утвердило такие особенности постановлением от 30.12.2022 № 2529.

Налог на прибыль

Для плательщиков налога на прибыль в отношении учета основных средств, которые не признаются амортизируемым имуществом, установлено следующее. Если основное средство введено в эксплуатацию до 01.01.2023 (или до даты внесения в ЕГРЮЛ сведений об организации, если они внесены в ЕГРЮЛ до 01.01.2023), то в первом отчетном периоде по налогу на прибыль (IV квартал 2022 г. или I квартал 2023 г.) организация должна включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, остаточную стоимость этих основных средств. При этом остаточная стоимость определяется как разница между его первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации такого объекта до 01.01.2023 (или до даты внесения в ЕГРЮЛ сведений об организации, если они внесены в ЕГРЮЛ до 01.01.2023) (абз. 20 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Напомним, амортизируемым признаются имущество и результаты интеллектуальной деятельности, которые отвечают следующим требованиям (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• находятся у налогоплательщика в собственности либо в хозяйственном ведении (оперативном управлении) налогоплательщика – унитарного предприятия. Исключение: концессионеры, лизингополучатели (они вправе амортизировать имущество, которое не принадлежит им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления);
• используются для получения дохода;
• срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость превышает 100 тыс. руб.

Специальные налоговые режимы

• В уведомлении о переходе на ЕСХН с 01.01.2023 или 01.01.2024 не нужно указывать сведения за 2021 и 2022 годы:
  о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ), включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производстваили данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполнения работ (оказания услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
• о доле дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции (от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ), включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства
• или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную этими кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполнения работ (оказания услуг) для членов этих кооперативов в общем доходе от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).
• Если до 01.01.2023 организация (ИП) понесла расходы, которые были оплачены, но не учтены при исчислении налога (при наличии возможности учета этих расходов в соответствии с законодательством ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей), они учитываются в следующем порядке:
  расходы на приобретение (создание) товаров учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров,расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются в составе расходов с учетом положений пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, устанавливающих порядок учета при ЕСХН расходов на ОС, появившихся у налогоплательщика до перехода на ЕСХН.
• расходы на приобретение (создание) товаров учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров,
• расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитываются в составе расходов с учетом положений пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ, устанавливающих порядок учета при ЕСХН расходов на ОС, появившихся у налогоплательщика до перехода на ЕСХН.

При этом в уведомлении о переходе на УСН организации не нужно указывать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 01.10.2022. Также такой организации не нужно соблюдать ограничение о размере доходов по итогам 9 месяцев 2022 года.

Если организация (ИП) выбрала УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то при учете понесенных до 01.01.2023 расходов, которые были оплачены, но не учтены при исчислении налога (при наличии возможности учета этих расходов в соответствии с законодательством ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей), учитывают следующее:

Указанные расходы можно учесть при определении налоговой базы по УСН в случае учета таких товаров и (или) основных средств при проведении налогоплательщиком инвентаризации имеющегося имущества, имущественных прав, требований и обязательств по состоянию на 31.12.2022.

Обратите внимание, если до перехода на ЕСХН или УСН организация являлась плательщиком налога на прибыль и в соответствии с законодательством ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей учла доходы (денежные средства) при налогообложении, то после перехода на специальные режимы налогообложения такие суммы не учитываются в налоговой базе.

НДПИ

Лица, признаваемые пользователями недр на основании лицензий и иных разрешительных документов, обязаны до 01.02.2023 (либо до 1-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) сведений об организации (ИП), если они внесены в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) до 01.01.2023) представить заверенные копии указанных документов с переводом на русский язык. Документы подаются в ИФНС:

• по месту нахождения организации (месту жительства физического лица), если участок (участки) недр и место нахождения организации (место жительства физического лица) расположены на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей
• либо по месту нахождения участка недр.

Если налогоплательщику предоставлены в пользование несколько участков недр, документы передаются в ИФНС по месту нахождения одного из участков недр, его налогоплательщик определяет самостоятельно.

На основании представленных документов ИФНС производит постановку налогоплательщика на учет. Делает она это в течение 5 дней со дня их представления.

Ответственность за налоговые правонарушения

В отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов) ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей до 31.12.2023 не применяется ответственность:

Постановка на учет

Постановка на учет в ИФНС производится в общем порядке, предусмотренном ст. 83 и 84 НК РФ.

Министерство финансов отчиталось о выполнении государственного бюджета за 2022 год. Результаты на первый взгляд оказались лучше, чем ожидалось. По данным Минфина, поступления в общий фонд госбюджета составили 1,49 млрд грн. В законе «О Государственном бюджете на 2022 год» была заложена сумма доходов общего фонда в размере 1,21 млрд грн. При этом дефицит госказны составил 911 млрд грн против прогнозного дефицита в размере 1497 млрд грн. Уменьшить «дыру» в бюджете позволили поступления от международных партнеров.

Впрочем, главным источником доходов госбюджета по-прежнему являются налоги. И вот с ними не все так гладко. В 2022 году внутренний НДС принес казне 213 млрд грн (118% плана), импортный НДС – 253 млрд грн (59% плана), поступления от НДФЛ составили 148,4 млрд грн (99% плана), а от налога на прибыль предприятий – 117 млрд грн (74% плана). Это ключевые бюджетообразующие налоги, которые в целом отражают ситуацию с его наполнением. Что касается таможенных платежей, то их объем в 2022 году составил 301 млрд грн, или всего лишь 57% плана.

В 2023 году вопрос наполнения госказны будет стоять очень остро. Финансовые запасы у бизнеса заканчиваются, многие предприятия сворачивают свою работу, в том числе из-за повреждений энергетической инфраструктуры.

Поэтому деньги из налогоплательщиков будут «выдавливать» административными методами (проверки, доначисления обязательств и т. д.), за счет усиления контроля и урезания льгот. И хотя масштабную налоговую реформу Кабинет Министров и депутаты пока не анонсировали, с приходом 2023 года уже вступили в силу многие поправки в налоговое законодательство. Кроме того, важные налоговые изменения запланированы и на первое полугодие.

Налоговые ставки, привязанные к минимальной зарплате. Размер минимальной зарплаты, к которой привязана ставка единого налога плательщиков второй группы, с 1 января 2023 года не изменился. Повышение минималки произошло еще 1 октября 2022 года, она выросла с 6500 грн до 6700 грн. Поэтому СПД 2-й группы в наступившем году так и будут продолжать платить 1340 грн единого налога (20% минимальной зарплаты).

Это же касается и единого соцвзноса (ЕСВ), который уплачивают предприниматели за себя и за наемных сотрудников. Ставка ЕСВ – 22% минимальной зарплаты. Соответственно, ежемесячный платеж по единому соцвзносу в 2023 году составит не менее 1474 грн. Год назад, для сравнения, бизнес платил минимум 1430 грн ЕСВ каждый месяц.

Новое в налоговой отчетности. С 1 января 2023 года произошли изменения в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах для СПД. Они предусмотрены приказом Минфина № 143 от 17 мая 2022 года. Теперь предприниматели на общей системе:

• будут заполнять новую форму с расчетом подлежащих к уплате сумм по НДФЛ и военному сбору, а также указывать доход от продажи имущества – объектов недвижимости, транспортных средств и т. д.;
• будут производить расчет общего минимального налогового обязательства, в него входят налог на землю, налог с дохода за продажу выращенного урожая, НДФЛ, военный сбор с зарплаты наемных работников. Это требование касается тех СПД, которые имеют в пользовании землю сельхозназначения – владеют угодьями или арендуют их.

Авансовые платежи по налогу на прибыль для обменных пунктов. В ноябре 2022 года Верховная Рада приняла законопроект №7655 (теперь это закон №2720-IX), нормы которого предполагают обязательную уплату налога на прибыль авансом для обменных пунктов. Причем размер таких платежей является фиксированным.

Начиная с 1 января 2023 года, собственники обменников за каждую точку по обмену валют будут обязаны осуществлять ежемесячные платежи в размере:

• трех минимальных зарплат (20 100 грн), если обменный пункт находится в населенном пункте, где проживает свыше 50 000 человек;
• одной минимальной зарплаты (6700 грн), если обменный пункт находится в населенном пункте, где проживает менее 50 000 человек.

При этом в течение 2023 года к этим платежам применяются специальные коэффициенты, благодаря которым авансовые взносы будут несколько ниже. В период с 1 января до 30 июня корректирующий коэффициент составит 0,33, а с 1 июля и по 31 декабря включительно – 0,66.

Все уплаченные в течение года авансовые взносы будут зачтены в счет уменьшения итогового налога на прибыль, который получат обменные пункты.

Налогообложение КИК. В рамках борьбы с вымыванием капитала из Украины в низконалоговые юрисдикции (офшоры) с 2022 года действуют правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Это юридические лица, которые зарегистрированы за пределами нашей страны, но при этом контролируются резидентами Украины.

С 2023 года бенефициары КИК обязаны подавать в налоговые органы годовую отчетность о принадлежащих им иностранных структурах и полученной прибыли.

Отчет о КИК подается одновременно с годовой декларацией об имущественном положении и доходах (если контролер – физлицо) или с налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (если бенефициар – юрлицо). В 2023-м такой отчет необходимо подавать за 2022 год. При этом штрафные санкции и пеня за недостоверные данные о КИК в 2023 году применяться пока что не будут.

Отмена некоторых налоговых льгот. С 1 января 2023 года произошло упразднение налоговых льгот для нескольких сфер экономики. А именно, завершился срок освобождения от уплаты НДС операций:

• по ввозу в Украину некоторых товаров, которые использовались в области кинематографии;
• по ввозу в Украину отдельных товаров субъектами космической отрасли;
• по проведению научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ для нужд космической сферы;
• по поставке программной продукции.

Новые правила блокировки НДС-накладных. Кабмин в очередной раз внес изменения в порядок регистрации НДС-накладных / расчетов корректировки. Соответствующие поправки закреплены постановлением правительства №1428, оно вступает в силу 11 января.

Главные новшества заключаются в следующем:

• полностью возобновляется регистрация всех накладных, блокировка которых произошла с 14 октября 2022 года, при условии подачи налогоплательщиком заполненной таблицы данных с указанием кодов товаров или услуг в соответствии с классификаторами УКТВЭД и ГКПУ соответственно;
• исключены из мониторинга все НДС-накладные, если сумма поставки товаров/услуг, указанная в них, не превышает 5000 грн. Иными словами, операции на небольшие суммы больше не будут попадать под блокировку.

Напомним, что в октябре 2022 года Кабмин принял постановление №1154 с изменениями в процедуре регистрации НСД-накладных. После этого налогоплательщики начали массово жаловаться на то, что Государственная налоговая служба (ГНС) блокирует накладные без видимых на то причин.

Налоговые стимулы для возрождения энергоотрасли. Буквально на днях – 3 января – вступил в силу закон №2836-ІХ, нормы которого направлены на то, чтобы ускорить восстановление разрушенной и поврежденной энергетической инфраструктуры.

Этим законом внесены поправки в Налоговый кодекс, которые в частности предусматривают:

• освобождение от НДС операций по ввозу в Украину электрогенераторных установок, трансформаторов, генераторов, оборудования и комплектующих к ним;
• освобождение от НДС операций по ввозу в Украину товаров, которые безвозмездно передает Энергетическое сообщество предприятиям, осуществляющим генерацию и распределение электроэнергии;
• освобождение от акцизного налога операций по ввозу в Украину транспортных средств для перевозки 10 и более человек, легковых и грузовых авто, если эти транспортные средства будут впоследствии переданы силовым структурам (Вооруженным Силам, пограничникам, полиции и т. д.);
• освобождение плательщиков налога на прибыль предприятий от ответственности за несвоевременное представление финансовой отчетности при условии, что все необходимые отчеты будут поданы в течение трех месяцев после отмены военного положения.

Налоговые инициативы на ближайшие месяцы. Помимо тех изменений, что уже вступили в силу, депутаты и правительство запланировали и другие изменения в налоговое законодательство. К слову, часть из них Украина обязалась выполнить в рамках обновленной программы сотрудничества с Международным валютным фондом.

• Во-первых, до 1 июля 2023 года будет ликвидирован специальный режим для плательщиков 3-й группы ЕН, которые вместо 5% платят налог по ставке 2%. Аргумент в пользу отмены такой льготы – сокращение поступлений в госбюджет от тех компаний, которые вместо 18% налога на прибыль платят всего 2% с оборота.
• Во-вторых, будет усилен контроль за применением регистраторов расчетных операций (кассовых аппаратов), для чего Верховная Рада к лету должна вернуть штрафы за нарушения при использовании РРО.
• Во-третьих, парламент к 1 июля 2023 года полностью снимет действующий мораторий на налоговые проверки. На сегодняшний день полномочия инспекторов ограничены и налоговики проверяют преимущественно бизнес, который обращается за возмещением НДС.

Помимо этого, профильный комитет парламента по налогам уже выступил с инициативой полного «оцифровывания» работы ГНС. Для реализации этого проекта будут разработаны электронные сервисы, которые позволят отслеживать оборот подакцизных товаров, дадут возможность налогоплательщикам-физлицам подавать декларацию о доходах со своего смартфона и существенно упростят процесс возмещения НДС. Главная цель – снизить влияние человеческого фактора на процесс администрирования налогов и полностью убрать коррупционные риски.

Если вы дочитали этот материал до конца, мы надеемся, это значит, что он был полезным для вас.

Мы работаем над тем, чтобы наша журналистская и аналитическая работа была качественной, и стремимся выполнять ее максимально компетентно. Это требует финансовой независимости.

Станьте подписчиком Mind всего за 196 грн в месяц и поддержите развитие независимой деловой журналистики!

Как будут считать пени

Ставка пеней будет разной для юридических лиц и физлиц. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подробнее: Порядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняется

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

• с даты перечисления единого налогового платежа;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

• недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности после 1 января 2023 года

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

• Сдача отчетности — до 25-го числа.
• Уплата налогов — до 28-го числа месяца.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ,

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.

Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Бухгалтерия. ру сообщала в новостях

Решено: переход на единый налоговый счет с 2023 года обязателен для всех

В. Путин подписал закон о Едином налоговом счете

Все налоги и взносы будут перечисляться одним платежом. Схема работы на ЕНС следующая:

• Компания или ИП вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
• Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
• Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

У каждого налогоплательщика будет свой спецсчет в Федеральном казначействе, открытый ФНС. Он называется единый налоговый счет (ЕНС).

Все налоги (за редким исключением), авансовые платежи по налогам и страховым взносам нужно платить путем внесения денежных средств на счет единым налоговым платежом (ЕНП).

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП, единым налоговым платежом можно будет оплатить:

• все налоги и сборы, в том числе НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• пени, штрафы и проценты, начисленные ИФНС.

За счет единым налогового платежа нельзя оплачивать:

• госпошлину;
• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира.

Совокупная обязанность налогоплательщика

Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в госбюджет, составляет совокупную обязанность налогоплательщика. Сведения о сумме обязательств будут отражаться на ЕНС на основании деклараций, расчетов и уведомлений компании об исчисленных суммах.

Уведомления нужно будет направлять по тем платежам, по которым отчетность не представляется, например, авансовым платежам по УСН, или при досрочном перечислении средств единого платежа.

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговую;
• налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов; решений налоговой (в т. ч. отсрочке, рассрочке по уплате налогов, сборов, взносов, о привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения УФНС;
• исполнительных документов;
• расчетов суммы налога на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной;
• уведомлений о постановке на учет плательщика торгового сбора;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, с взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

ФНС рассказывает о преимуществах

36 вопросов и ответов от ФНС о едином налоговом счете

Единый налоговый счет. Ответы на популярные вопросы

Как инспекция будет распределять средства с ЕНС

ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это будет происходить в определенной последовательности:

• в первую очередь недоимки,
• во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам,
• в третью – пени,
• в четвертую – проценты, в пятую – штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала форму уведомления рассчитанных суммах налогов, сборов и взносов для бизнеса, применяющего ЕНП.

Как открыть ЕНС и пополнять его?

ФНС сама откроет каждому налогоплательщику единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На этот счет компании или ИП могут поступать денежные средства:

• перечисленные в добровольном порядке самой компаний или ИП;
• образовавшиеся в результате уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета (то есть при возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять);
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

Данные о состоянии ЕНС будут доступны бухгалтеру в онлайн режиме:

• в личном кабинете налогоплательщика,
• через ТКС,
• в учетной системе налогоплательщика (ERP — система) по API.

Какую сумму нужно вносить на ЕНС

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. То есть, это сумма всех налогов и страховых взносов, которые платит компания или ИП. Платить больше или авансом не нужно.

Входящее сальдо на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года

По состоянию на 1 января 2023 года на нем должно быть отражено входящее сальдо. Входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной «налоговой» обязанностью.

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023 и особые случаи

Организациям и ИП дано право перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока уплаты по налогу, т. е. до представления декларации или расчета.

В случае досрочной уплаты нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Возврат переплаты по ЕНП

Неиспользованную сумму на ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Утвердили форму заявления на возврат единого налогового платежа

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.

Как платить страховые взносы после 1 января 2023 года

Параллельном с введением ЕНС заработает Единый социальный фонд (ЕСФ), созданный после объединения ПФР и ФСС. Это влечет за собой серьезные изменения по плате страховых взносов.

Как регистрироваться в Едином фонде после 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года в России заработает единый Фонд пенсионного и социального страхования, созданный в результате объединения ПФР и ФСС.

Как меняется уплаты взносов после 1 января 2023 года

Три главных новшество по уплате страховых взносов в 2023 году:

• Вводится Единая предельная база для исчисления страховых взносов.
• Вводится Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года.
• Вводятся новые льготные тарифы и сохраняются пониженные для отдельных категорий компаний и сфер деятельности.
• Страховые взносы нужно считать и платить в виде единой суммы. Казначейство само будет распределять сумму по видам страхования.
• Меняется срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Изменения по страховым взносам с 1 января 2023 года

Вводят новую отчетность – персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц. Эти сведения заменят нынешнюю форму СЗВ-М.