Декларации единого налога дата

С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного становится обязательным.

Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это будет работать.

Предпринимателям на упрощенной системе налогообложения (УСН) вести учет проще, чем на общей системе. Но им нужно заполнять отчетность для налоговой и других ведомств:

Рассказываем, как должны отчитываться предприниматели на УСН.

Как зарабатывать на своем деле

Лучшие материалы о бизнесе в вашей почте каждую неделю. Бесплатно

Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Сдают декларацию лица, применяющие упрощенную систему налогообложения. К ним относятся и ИП, и организации. Чтобы применять этот спецрежим, руководители компаний или ИП при регистрации пишут заявление о выборе упрощенки. Также на УСН можно перейти с другого налогового режима с начала следующего года, подав соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

Кстати, даже если упрощенец находится на налоговых каникулах и не платит налог, декларацию все равно нужно сдать. Она называется нулевой, а в графе со ставкой налога проставляется «0%».

Для ИП и юридических лиц установлены разные сроки подачи отчетности. ИП сдают декларацию раз в год до 25 апреля, а организации должны представить декларацию по УСН не позднее 25 марта. Если эта дата выпадает на нерабочий день, срок откладывается на ближайший следующий рабочий день. В 2023 году сроки следующие:

В двух случаях декларацию понадобится сдать раньше: утрачено право на УСН или прекращена деятельность. Организации и предприниматели, которые прекратили работу, отчитываются до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. А те, кто утратил право на упрощенку, отчитываются до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором «слетели» со спецрежима.

Многие предприниматели по традиции предпочитают сдавать декларацию лично, распечатав заполненный бланк. Некоторые упрощенцы отправляют к налоговому инспектору свое доверенное лицо. Тут главное — не забыть подтвердить полномочия такого лица с помощью доверенности. Если нет времени на посещение ФНС, компания вправе выслать отчет почтой.

Самый удобный и быстрый способ — отправить декларацию через интернет. Для этого обязательно нужно заверить отчетность усиленной квалифицированной электронной подписью. Из веб-сервиса Контур.Бухгалтерия вы можете отправить декларацию в один клик мышки.

Организации всегда сдают декларацию в инспекцию по месту нахождения. Если у вас есть обособленные подразделения, отчет все равно нужно сдавать в ИФНС по месту учета головной организации. В места нахождения подразделений ее сдавать не нужно.

ИП сдают отчетность в налоговую по месту жительства.

Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Количество листов, которые нужно сдать в ИФНС, напрямую зависит от объекта налогообложения и вида предпринимательской деятельности. Условно можно выделить три возможных варианта для декларации по УСН:

Плательщики с объектом «доходы» сдают титульный лист, раздел 1.1 и раздел 2.1.1. Раздел 3 заполняется только по целевому финансированию. Если компания платит торговый сбор, к стандартным листам нужно добавить раздел 2.1.2.

Плательщики с объектом «доходы минус расходы» должны заполнять титульный лист, разделы 1.2, 2.2  и 3 при наличии целевого финансирования.

Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.

В 2023 году изменился порядок уплаты налога, так как был введен единый налоговый платеж. В декларацию по УСН корректировки тоже внесут, но сделают это уже для отчетной кампании за 2023 год. К тому же они будут техническими и не окажут существенного влияния на порядок заполнения.

За 2022 год отчитываемся по-старому. Из последних важных изменений в форме отчета, которые действуют еще с 2021 года, можно выделить следующее:

С 1 июля 2022 года  в экспериментальном режиме запущена автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). На ней можно работать в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане.

Этот режим доступен только малому бизнесу. Так, численность сотрудников не должна быть больше 5 человек, доход — больше 60 млн рублей в год, остаточная стоимость ОС — больше 150 млн рублей.

Самое интересное, что декларации по УСН на АУСН не будет. Также бизнес освободят от сдачи РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ.

Если не сдать декларацию по упрощенке или сделать это не вовремя, организации и ИП грозит ответственность по ст. 119 НК РФ. Штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от неуплаченного в срок налога. Также руководителя организации и главбуха могут привлечь к административной ответственности: вынести предупреждение или оштрафовать на 300-500 рублей.

Кроме того, за несдачу декларации налоговая может заблокировать расчетные счета организации или ИП.

Компании начислят пени, если:

Пеня — это вид санкции за просрочку по уплате налога или за неполную уплату. Пени начисляются в порядке, установленном ст. 75 НК РФ. В случае наличия отрицательного сальдо или недостаточного количества средств на едином налоговом счете в срок уплаты ФНС начнет начислять пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты.

Пени вычисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ:

Пример. Предположим, что ООО «Блеск» нарушило установленные сроки и заплатило авансовый платеж за полугодие в сумме 30 000 рублей 30 августа 2023 года. Напомним, что сделать это нужно было до 28 июля. Получается, что пени будут начислены за период с 29.07.2023 по 30.08.2023. Действующая в этот промежуток ставка рефинансирования, предположим, равна 7,5 %.

Пени = (1/300 × 7,5% × 33 дня × 30  000 рублей) = 247,5 рубля.

Даже если все налоги перечислены вовремя, компанию могут оштрафовать за непредставление декларации в нужный срок. Штраф в таком случае будет равен 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть ниже 1 000 рублей и выше 30% от суммы налога (ст. 119 НК РФ).

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру.

Декларация по налогу на УСН. Подается раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным.

Декларацию можно сдать в бумажном или электронном виде. В бумажном — привезти в налоговую лично или отправить по почте, в электронном — через сайт налоговой службы или с помощью сервисов бухгалтерии.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР). Она нужна, чтобы рассчитать налоговую базу по «упрощенному» налогу. КУДиР не нужно никуда сдавать — заполняйте ее и предъявите, если налоговая попросит при проверке.

Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» учитывают в книге все доходы и расходы. Расходы нужно подтвердить товарными накладными, актами выполненных работ, актами приема-передачи, чеками, квитанциями. ИП на упрощенке «Доходы» записывают в КУДиР доходы.

Книгу можно распечатать и заполнять вручную. Или вести в электронном виде, а в конце года распечатать уже готовую. Если вы начали вести книгу на бумаге, а потом решили перенести данные в компьютер, так и сделайте: это не запрещено.

По итогам календарного года нужно прошить КУДиР и пронумеровать листы. На последней странице указать, сколько всего листов в книге, подписать и заверить печатью, если она есть.

Уведомление о списании с ЕНС единого налога появилось с 2023 года. Налоги и взносы, которые платит на упрощенке, кроме взносов на травматизм, теперь обязательно идут на один счет — ЕНС. Предприниматель вносит туда деньги посредством ЕНП — единого налогового платежа. При этом не указывает, что и в каком размере он хотел заплатить. Если срок сдачи декларации по налогу не наступил, ИФНС не знает, какую сумму списать в счет уплаты этого налога. Получится, что не заплатил аванс по УСН вовремя, и налоговая начислит пени.

Когда подходит срок уплаты аванса по налогу по упрощенной системе, ИП должен сообщить налоговой, какую сумму списать с ЕНС в счет уплаты этого налога. Для этого и подают уведомление. В 2023 году еще доступен прежний вариант: уплатить по платежке на аванс, где, в частности, указать КБК и ОКТМО.

Если подать хоть одно уведомление, право уведомлять о налогах платежными поручениями теряется. С 2024 года все должны перейти на уведомления.

Уведомление — многострочная форма, оно позволяет одновременно сообщить о налоге по УСН, страховых взносах и НДФЛ с выплат работникам. По каждому платежу надо заполнить пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.

Дополнительная отчетность ИП на УСН

В некоторых случаях предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны подавать дополнительные отчеты.

Статистика. Если предприниматель попал в выборку Росстата, он должен сдать отчетность по форме или (торговля). Чтобы проверить, зайдите на сайт Росстата и введите свои данные.

Декларация по косвенным налогам. Ее сдают предприниматели, которые ввозят в Россию товары из ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Отчитываться в налоговую нужно каждый месяц, до 20 числа, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету.

Декларация по НДС. Эту декларацию нужно подавать, если на УСН по ошибке или сознательно выставил с выделенной суммой НДС или выступил в роли налогового агента по НДС. Последнее бывает, если предприниматель покупает металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС. Или если покупает или арендует землю, недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно отчитаться до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры либо квартала совершения операции, по которой ИП стал налоговым агентом по НДС.

Декларацию по НДС, даже нулевую, сдают только электронно, на бумаге — нельзя.

Декларация по водному налогу. Ее подают, если есть основания для начисления, например при использовании воды из реки для полива полей. Декларацию сдают раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчет об операциях с товарами подлежащими прослеживаемости. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Туда входят мониторы, проекторы, детские коляски и автокресла, холодильники, автопогрузчики импортного производства. Прослеживание началось 8 июля 2021 года, поэтому отчитываться надо только по товарам, которые были ввезены на территорию после этой даты.

Отчитываться нужно обо всех действиях с товарами: приобретение, получение в дар, продажа, передача в дар, утилизация, недостача или излишек, обнаруженные в результате инвентаризации. Отчет сдают в налоговую инспекцию.

ИП на упрощенке сдают отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за кварталы, в которых были такие операции, до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если операций не было, отчет сдавать не надо. Сдать отчет можно только в электронном виде.

Новые сроки сдачи деклараций по УСН и ЕСХН и уплаты налогов в 2023 году для ИП и ООО

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ

С 2023 года вводятся новые сроки уплаты налога (авансовых платежей) и сдачи деклараций по УСН и ЕСХН, начиная с представления налоговых деклараций за 2022 год.

!!! Единый срок сдачи отчетности в налоговый орган – не позднее 25 числа, срок перечисления налогов и авансовых платежей – не позднее  28 числа.

Единые сроки сдачи отчетности в налоговый орган

Единые сроки уплаты налога (авансовых платежей)

Сроки сдачи отчетности

Куда и как часто сдавать

В налоговую, 1 раз в год

До 25 апреля следующего года

В налоговую, 1 раз в квартал

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за полугодие
До 25 октября — за 9 месяцев

Отчетность ИП с работниками на упрощенной системе налогообложения

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за полугодие
До 25 октября — за 9 месяцев
До 25 февраля — за предыдущий год

В годовой отчет входят справки о доходах и суммах налога физических лиц за год — бывшая форма

Расчет по страховым взносам (РСВ)

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за полугодие
До 25 октября — за 9 месяцев
До 25 января — за предыдущий год

Уведомление о списании с ЕНС страховых взносов, кроме взносов на травматизм, и НДФЛ

До 25 числа месяца, в котором платите налог или взнос. По страховым взносам уведомление не сдают в месяцах представления РСВ, то есть в апреле, июле, октябре и январе

До 25 числа следующего месяца

В СФР, в последний раз, за 2022 год

До 20 января 2023 года на бумаге или до 25 января 2023 года в электронном виде

Единая социальная форма: ЕФС‑1,  и подраздел 1.1 — сведения о кадровых событиях

В СФР, после каждого из событий:
— прием на работу или увольнение работника;
— заключение или расторжение договора ГПХ;
— приостановка или возобновление трудового договора;
— постоянный перевод работника или присвоение ему новой квалификации;
— подача работником заявления об отказе от бумажной трудовой книжки

При приеме или увольнении работника, заключении или расторжении договора ГПХ, приостановлении и возобновлении трудового договора — не позднее следующего рабочего дня.

При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления об отказе от бумажной трудовой книжки — до 25 числа следующего месяца

До 25 марта года, следующего за отчетным

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за полугодие
До 25 октября — за 9 месяцев
До 25 января — за предыдущий год

Единая социальная форма: ЕФС‑1, раздел 3 — отчет по дополнительным взносам на пенсионное страхование

В СФР, по мере необходимости

В течение 3 дней с момента трудоустройства нового работника или получения новых сведений от действующего работника

Отчетность ИП на упрощенной системе налогообложения в отдельных случаях

Статистическое наблюдение бывает сплошное и выборочное — по отдельным видам деятельности или другим критериям, которые определяет Росстат.

Если ИП попал в выборку, то при проверке по ИНН или коду ОКПО на сайте Росстата появятся формы и сроки представления запрашиваемых отчетов. ИП обязаны сами проверять, попали они в выборку или нет. Если да — надо сдавать отчет. Срок сдачи определяется в приказе Росстата, которым утверждена статистическая форма.

Раз в 5 лет проводятся сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. В предыдущий раз оно было за 2020 год, в следующий раз будет за 2025.

В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии

До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за 2 квартал
До 25 октября — за 3 квартал
До 25 января следующего года — за 4 квартал

В налоговую, ежеквартально, если были операции с товарами, подлежащими прослеживаемости

Если крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.

Преимущества нового порядка уплаты налогов

ФНС уверяет, что с появлением ЕНП и ЕНС бизнесу будет легче и комфортнее работать по нескольким причинам.

Как будет на практике, узнаем через время.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

Если не сдавать отчетность вовремя или заполнять с грубыми ошибками, намеренно искажать данные — можно получить штраф. Собрали их все в таблицу.

5% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000  и не более от указанной суммы

5% от суммы взносов, исчисленной к уплате за отчетный квартал за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000  и не более от указанной суммы

1000  за каждый полный либо неполный месяц просрочки

500  за каждый расчет

Непредставление ЕФС с  и  (бывшая ) или представление с ошибками

500  за каждого человека, которого следовало указать в форме или данные о котором неверны

Для неверного расчета по страховым взносам есть послабление. Если предприниматель подал этот отчет вовремя, штрафа за неточные данные можно избежать. Налоговая отправит уведомление об ошибках — и с этого момента у предпринимателя будет 5 дней на исправление документа, если он подавал отчет в электронном виде, и 10 дней — если на бумаге.

Если у предпринимателя много сотрудников или нужно отчитываться по НДС, в документах легко ошибиться. Законы меняются, статьи устаревают — этого потом могут быть проблемы с налоговой. Мы рекомендуем не решать сложные вопросы по статьям из интернета и обратиться к опытному бухгалтеру.

Отчетность ИП с наемными работниками

После заключения трудового договора или договора ГПХ с первым наемным работником становится работодателем и должен сдавать отчеты за работников. Регистрироваться в СФР не нужно, для действующих работодателей это происходит автоматически. В качестве регистрационного номера для сдачи отчетов в СФР пока используется номер регистрации в бывшем пенсионном фонде. Его вы найдете в выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей — ЕГРИП.

Кроме этого, придется сдать еще несколько отчетов.

6-НДФЛ. Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля следующего года. Это обобщенный расчет по всем сотрудникам.

Начиная с отчета за первый квартал 2023 года действует обновленная форма В ней указывают доходы и суммы налога по всем ставкам: прогрессивной 13 или 15%, фиксированной 9, 13, 15, 30 и 35%, — начисленные и удержанные по всем сотрудникам, нарастающим итогом с начала года.

Еще в 6-НДФЛ указывают удержанные суммы по трем срокам уплаты налога. НДФЛ за 1 квартал указывают по срокам:

Во втором и третьем квартале тоже будет по три суммы, а в четвертом — четыре. Четвертым сроком будет период с 23 по 31 декабря.

Приложения к годовому отчету  — справки о доходах и суммах налога каждого работника.

Если человек получил от вас доход, но возможности удержать налог не было, его доход тоже включается в  и на него составляется справка о доходах. Например, если ИП вручил покупателю неденежный приз за выигрыш в рекламной лотерее. Сумма неудержанного налога отражается в отдельной строке.

Расчет по страховым взносам (РСВ). Подается в налоговую каждый квартал — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В нем показывают, сколько выплат начислил сотрудникам и какова сумма страховых взносов с них. Потом налоговая распределит их на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). В РСВ указывают среднесписочную численность работников. В нее включают сотрудников, оформленных по трудовому договору или по договору ГПХ. ИП или самозанятых исполнителей по договорам ГПХ не включают.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность, складывают число работников за каждый месяц и делят сумму на 12. Результат округляют до целого. В расчете много нюансов, поэтому, если работников много, лучше привлекать бухгалтера.

Уведомление о списании с ЕНС страховых взносов и НДФЛ. С выплат работникам ежемесячно перечисляет страховые взносы и НДФЛ. С 2023 года НДФЛ и взносы, кроме взносов на травматизм, входят в единый налоговый платеж, который перечисляют одной суммой на единый налоговый счет. Поэтому в тех месяцах, в которых не сдают расчет по страховым взносам, налоговую уведомляют о распределении суммы с ЕНС на страховые взносы. Так делают в феврале, марте, мае, июне, августе, сентябре, ноябре и декабре. В апреле, июле, октябре и январе подавать уведомления не нужно, потому что взносы распределят по данным РСВ.

НДФЛ в 2023 году платят ежемесячно: до 28 числа за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца, а также за  Налог за  уплачивают до 31 декабря. Cроки сдачи не совпадают со сроками уплаты. Поэтому по НДФЛ подают уведомление по каждому сроку уплаты: по одному с января по ноябрь и два уведомления в декабре.

Уведомление о распределении с единого налогового счета страховых взносов, НДФЛ и авансов по УСН можно подавать одним документом. Главное — уложиться в сроки по каждому налогу и взносу.

В 2023 году вместо уведомлений можете платить НДФЛ и взносы платежками с указанием КБК и ОКТМО, но вы лишаетесь этого права, если подадите одно уведомление. С 2024 года все сдают только уведомления.

Персонифицированные сведения по физлицам (ПСФ). Подаются в налоговую каждый месяц — до 25 числа следующего месяца. В ПСФ указывают суммы, начисленные каждому работнику. Первый раз ПСФ сдают за январь 2023.

В отчет включают всех работников, которые оформлены:

Если предприниматель заказал дизайнеру сайт и заключил с ним договор об оказании услуг, дизайнера тоже нужно включить в ПСФ, если он не самозанятый или ИП.

Единая социальная форма (ЕФС-1). Подают в СФР с 2023 года. Эта форма заменила отчеты СЗВ‑ТД, 4‑ФСС, ДСВ и СЗВ‑СТАЖ.

ЕФС-1 сдают в трех случаях:

Если ИП принял или уволил работника, приостановил или возобновил трудовой договор, заключил или расторг договор ГПХ на оказание услуг, он должен сдать и заполнить в ней только титульный лист, и  «Сведения о трудовой (иной) деятельности».

Каждый квартал ИП-работодатель должен сдавать по взносам на травматизм. Срок сдачи: 25 апреля, 25 июля и 25 октября за истекший квартал, 25 января — за истекший год. В этом случае заполняют титульный лист и  «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ».

Ежегодно, начиная с отчета за 2023 год, ИП‑работодатель должен сдавать ЕФС‑1 со сведениями о стаже работников — и  «Сведения о страховом стаже». Срок — 25 января года, следующего за отчетным. Еще ЕФС‑1 сдают, если работник выходит на пенсию.

Сведения о застрахованном лице — это форма, которую сдают в СФР. В ней указывают сведения о том, как работник хочет получать больничные и другие пособия из СФР: почтовым переводом или на банковский счет. Если работник выбрал банковский счет, указываются реквизиты этого счета, если почтовый перевод — указывается адрес.

Такие сведения подают на каждого нового работника, а также в случае, если сведения изменились. ИП сдает сведения в течение 3 дней с момента трудоустройства нового работника или получения новых сведений от действующего работника.

Сдать сведения о застрахованных лицах можно только электронно.

Если работников больше 10, то формы РСВ, 6‑НДФЛ, ПСФ, ЕФС‑1 можно сдавать только в электронном виде. За подачу на бумаге оштрафуют.

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единым платежом можно уплатить:

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

Нулевая отчетность ИП на УСН

Бывает, что ИП зарегистрировался, но предприниматель деятельность не ведет и доходы не получает. В таком случае он все равно сдает налоговую декларацию, ее называют нулевой.

УСН «Доходы». Предприниматели не заносят в нулевую декларацию уплаченные суммы страховых взносов и торгового сбора. Эти платежи уменьшают налог на упрощенке. При нулевых оборотах налога нет, поэтому уменьшать нечего.

УСН «Доходы минус расходы». ИП заносят в декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. При нулевых доходах эти расходы формируют убыток предпринимателя. Его можно учесть в расходах в будущем, за счет чего снизить налог на упрощенке.

Например, предприниматель в 2022 году не работал, заплатил обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование — 43 211 . Доходов не было, поэтому год закончен с убытком 43 211 .

В 2023 году ИП возобновил работу. Его доходы — 800 000 , расходы — 500 000 . При расчете налога за 2023 год можно дополнительно учесть убыток 2022 года — 43 211 .

Получаем налог УСН: 15% × (800 000 − 500 000 − 43 211) = 38 518 .

Этот убыток необязательно учитывать в следующем году: это можно сделать в течение 10 лет. Потом неиспользованный убыток сгорает.

Даже если у предпринимателя с нулевыми оборотами числятся только работники в отпуске за свой счет и он не начисляет им зарплату, отчетность все равно придется сдавать:

А вот форму сдавать не нужно — ведь с персоналом ничего не происходит.

Форму 6-НДФЛ при нулевой зарплате сдавать не надо — ее сдают, когда начисляет доход в пользу физического лица. Иначе он не налоговый агент, а следовательно, не обязан представлять «нулевую» форму .

Если предприниматель не вел деятельность, но забыл отправить работников в отпуск, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и отчитываться по всем формам.

Если ИП всех уволил, сдавать отчеты не надо.

Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

Налоговые инспекторы будут вести ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по  одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, там можно заказать справки:

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформирует сама по имеющимся у нее данным. Но не будет учитывать переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.

Новый порядок начисления пеней

С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом.

Считать пени будут со дня возникновения отрицательного сальдо и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и сборов.

В 2023 году пени для ИП и компаний рассчитывают одинаково, исходя из  ставки рефинансирования за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года.

А вот для организаций с 2024 года пени будут исчислять так:

Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее месяца. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до  месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие, НДФЛ для ИП, налога при ПСН и торгового сбора.

Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.

Сильнее всего новшество с единым сроком уплаты затронуло НДФЛ с доходов работников и других людей. Его тоже нужно платить раз в месяц не позднее но тут есть особенности.

Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с  предыдущего месяца по  текущего месяца. Например, НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 июля по 22 августа, нужно перечислить не позднее 28 августа.

То есть НДФЛ придется удерживать, но не перечислять сразу в бюджет, а накапливать до  Ежемесячного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за каждый месяц, как раньше, уже не будет. А сроки перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты за один и  месяц могут приходиться на разные даты.

С 2023 года для декабрьского и январского НДФЛ установили особый порядок перечисления, чтобы закрыть год. Налог:

Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы теперь тоже единый — не позднее месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета  — 25-е число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.

Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.

Отчетность в налоговую за 2022 год тоже нужно сдать в новые сроки, действующие с 01.01.2023.

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Утвержденных правил заполнения платежки на ЕНП еще нет. Налоговая служба на промостранице сообщила, что платежку можно будет сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только плательщика и сумму платежа.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на промостранице. Деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты.

• Статус плательщика — 01.
• ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0.
• Очередность платежа — 5.

Первый раз составить платежку на ЕНП надо не позднее 30.01.2023, потому что 28 января 2023 года выпадает на выходной, субботу. Перечислить ЕНП раньше — 09.01.2023 — надо только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь.

Уведомление о суммах налогах и взносов

По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности, либо отчетность по ним вообще не надо сдавать, надо представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. В них указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Ведь только так инспекция поймет, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.

Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.

В частности, организации должны подавать уведомления:

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок В них указываются КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200  за каждый документ.

Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но налоговые инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются данные из отчетности.

Если плательщик подал уведомление, где в реквизитах есть ошибка, надо подать новое уведомление с верными реквизитами и только по той обязанности, по которой произошла ошибка.

Если нужно изменить сумму, действуйте так:

Чтобы изменить другие данные, надо:

Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока ее представления налоговики вернут на ЕНС суммы, ранее разнесенные на основании уведомления.

Плательщик, который с начала 2023 года ни разу не подавал в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, вправе представлять обычные платежки на каждый налог. Но важно правильно их заполнять и проставлять в них статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно видеть, какой это бюджет, что за платеж, какой у него период и какую сумму надо внести.

В случае ошибки уточнить такую платежку как прежде, по заявлению, не получится. Это можно сделать, только подав уведомление. Но после этого вы уже не сможете платить налоги отдельными платежками на разные КБК, а должны будете подавать уведомления по общим правилам.

Что можно сделать с переплатой по ЕНС

Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата. Есть два способа ею распорядиться.

Способ 1. Зачесть переплату в счет:

Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи заявления не ограничен. Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.

Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по  иному основанию, отменить зачет не получится.

Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление больше не нужно — налоговики должны сами зачитывать их за счет имеющихся на ЕНС денег.

Способ 2. Вернуть переплату на банковский счет:

Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.