Применение физическими лицами единых ставок таможенных пошлин, налогов

Физическим лицам

Исчисление таможенных пошлин производится в соответствии с главой 7 ТК ЕАЭС.

В соответствии со ст. 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся:

ввозная таможенная пошлина;
вывозная таможенная пошлина;
налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;
таможенные сборы.

Таможенная пошлина — обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза.

В государствах-членах ЕАЭС применяются два вида таможенных пошлин:

ввозная таможенная пошлина;
вывозная таможенная пошлина.

Ввозные таможенные пошлины объединены в Единый таможенный тариф ЕАЭС, который представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым (ввезенным) на таможенную территорию Союза из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Для целей исчисления вывозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государства-члена, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру либо на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза. В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в отношении которых они применяются, установлены постановлением Правительства РФ от 27.11.2021 № 2068 «О ставках вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза».

Ставка таможенной пошлины представляет собой определенную величину, которая служит основой для расчета размера таможенной пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается на каждую категорию товаров и применяется в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу.

При ввозе и вывозе товаров исчисление таможенных пошлин производится по трем видам ставок:

специфические, устанавливаемые в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении облагаемых товаров (количества, массы, объема или иных характеристик), например, в отношении пива установлена специфическая ставка 0,018 евро за 1 литр;
комбинированные, сочетающие оба вида, указанные ставок таможенных пошлин, примерами комбинированных ставок могут быть: 5 %, но не менее 0,02 евро за 1 кг или 4,5 % плюс 0,02 евро за 1 кг.

Исчисление таможенных пошлин в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

Спа = ТС × Па

где Спа — сумма таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

ТС — таможенная стоимость товара (в рублях);

Па — ставка таможенной пошлины, установленная в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров.

Исчисление таможенных пошлин в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

Спс = Втп × Пс × Кв

где Спс — сумма таможенной пошлины, исчисленная по специфической ставке;

Втп — физическая характеристика в натуральном выражении облагаемых товаров (количества, массы, объема или иная характеристика);

Пс — ставка таможенной пошлины в евро, либо в долларах США за единицу товара;

Кв — курс валюты, установленный Центральным банком Российской Федерации.

При применении комбинированной ставки «Па в процентах, но не менее Пс в евро, либо в долларах США за количество товара» сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в евро, либо в долларах США за единицу товара. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке «Па в процентах плюс Пс в евро, либо в долларах США за количество товара» исчисление суммы таможенной пошлины производится по формуле:

Спк = ТС × Па + Втп × Пс × Кв

где Спк — сумма таможенной пошлины, исчисленной по комбинированной ставке.

Рассмотрим примеры расчета суммы таможенных пошлин при применении различных видов ставок таможенных пошлин.

Данные, известные из декларации на товары:

Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
Графа 15 «Страна отправления» — Венгрия
Графа 16 «Страна происхождения» — Венгрия
Графа 17 «Страна назначения» — Россия
Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Зонт, материал купола нейлон, автомат-телескопический
Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 931 300 р.

Задание: рассчитать сумму таможенной пошлины.

Графа 33 Код товара – 66 01 91 000 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – адвалорная; Па = 15 %

Сумма пошлины, рассчитанная по адвалорной ставке:

Спа = ТС × Па = 1 931 300 × 15 % = 289 695 р.

Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
Графа 15 «Страна отправления» — Польша
Графа 16 «Страна происхождения» — Польша
Графа 17 «Страна назначения» — Россия
Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Пиво солодовое, светлое, крепостью 5.3%, в бутылках емкостью 0,5 л, в количестве 11 200 бутылок
Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
Графа 45 «Таможенная стоимость» — 1 646 400 р.

Графа 33 Код товара – 22 03 00 010 0

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – специфическая; Пс = 0,018 Евро/л

Сумма пошлины, рассчитанная по специфической ставке:

Спс = Втп × Пс × Кв = 11 200 × 0,5 × 0,018 × 70,7296 = 7 129,54 р.

Графа 1 «ДЕКЛАРАЦИЯ» — ИМ 40 ЭД
Графа 15 «Страна отправления» — Турция
Графа 16 «Страна происхождения» — Турция
Графа 17 «Страна назначения» — Россия
Графа 31 «Грузовые места и описание товаров» — Томаты свежие, ввозимые с 1 июня по 30 сентября
Графа 37 «Процедура» — 40 00 000
Графа 38 «Вес нетто (кг)» — 19 000
Графа 45 «Таможенная стоимость» — 570 000 р.

Графа 33 Код товара – 07 02 00 000 5

В соответствии с ЕТТ ЕАЭС ставка пошлины – комбинированная; Па = 15 % но не менее Пс = 0,08 Евро/кг.

Спа = ТС × Па = 570 000 × 15 % = 85 500 р.

Спс = Втп × Пс × Кв = 19 000 × 0,08 × 70,7296 = 107 504,89 р.

Применяется наибольшая из полученных сумм – 107 504,89 р.

Дополнительный материал по теме в разделе Таможенные платежи

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, базой для исчисления таможенных пошлин, входящих в состав совокупного таможенного платежа, в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются стоимость товаров для личного пользования и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иные характеристики товара). База для исчисления налогов, входящих в состав совокупного таможенного платежа, определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 82 настоящего Кодекса.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов порядок определения момента выпуска и рабочего объема двигателя авто- и мототранспортных средств, являющихся транспортными средствами для личного пользования, определяется Комиссией.

12. Исчисление таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в национальной валюте Республики Казахстан.

13. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

14. Сумма таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате и (или) взысканию с применением единых ставок таможенных пошлин, налогов, определяется путем применения базы для исчисления таможенных пошлин, налогов и соответствующей единой ставки таможенных пошлин, налогов.

15. Сумма подлежащих уплате и (или) взысканию таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, определяется путем сложения исчисленной суммы таможенных пошлин и исчисленных сумм налогов. Исчисление суммы таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, производится следующими способами:

1) исчисление суммы таможенных пошлин производится путем применения базы для исчисления таможенных пошлин и соответствующего вида ставки таможенных пошлин;

2) исчисление сумм налогов производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

16. Плательщиками таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

17. Порядок пересчета иностранной валюты для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты), порядок зачета (возврата) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денег определяются в соответствии с главами 8, 9, 10 и 11 настоящего Кодекса.

Если в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, требуется произвести пересчет иностранной валюты в национальную валюту Республики Казахстан, такой пересчет производится по курсу валют, действующему на день регистрации пассажирской таможенной декларации.

18. Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, подлежат уплате в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 94 настоящего Кодекса с учетом части второй настоящего пункта.

Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, в отношении транспортных средств для личного пользования, временно ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза иностранными физическими лицами, подлежат уплате в государстве — члене Евразийского экономического союза, на территории которого выявлены обстоятельства, указанные в пункте 6 статьи 351 настоящего Кодекса.

19. Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, подлежат уплате в национальной валюте Республики Казахстан.

20. Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, уплачиваются на счета, определенные в соответствии с законодательством государства — члена Евразийского экономического союза, в котором в соответствии с пунктом 18 настоящей статьи подлежат уплате такие таможенные платежи.

21. Таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, уплачиваются в валюте государства — члена Евразийского экономического союза, в котором в соответствии с пунктом 18 настоящей статьи подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Про налоги: Не забывайте платить налоги! Руководство по разовым платежам

22. Уплата таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, осуществляется в безналичном порядке либо наличными деньгами в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

23. При уплате таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа, таможенные платежи, указанные в подпунктах 1, 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 74 настоящего Кодекса, не уплачиваются.

24. В отношении товаров, таможенное декларирование которых осуществляется в соответствии с настоящей главой, таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, уплачиваются физическими лицами на основании таможенного приходного ордера либо иного таможенного документа, определяемого Комиссией.

25. Таможенные платежи в отношении товаров для личного пользования исчисляются таможенным органом, производящим выпуск таких товаров, на основании сведений, заявленных декларантом при таможенном декларировании, а также по результатам проведения таможенного контроля.

Обязанность заявления таможенному органу полных и достоверных сведений о товарах для личного пользования, необходимых для определения суммы таможенных платежей, подлежащих уплате, возлагается на декларанта.

26. При наступлении обстоятельств, указанных в пунктах 6, 7 и 15 статьи 351 настоящего Кодекса, таможенные пошлины, налоги, взимаемые по единым ставкам, либо таможенные пошлины, налоги, взимаемые в виде совокупного таможенного платежа, исчисляются таможенным органом в расчете таможенных пошлин, налогов, взимаемых по единым ставкам, либо таможенных пошлин, налогов, взимаемых в виде совокупного таможенного платежа.

Форма указанного расчета, порядок ее заполнения и внесения в такой расчет изменений (дополнений) устанавливаются уполномоченным органом.

Статья 350. Стоимость товаров для личного пользования

1. Стоимость товаров для личного пользования заявляется в пассажирской таможенной декларации при таможенном декларировании товаров для личного пользования на основании стоимости, указанной в чеках, счетах, на бирках и ярлыках или иных документах о приобретении таких товаров, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в отношении которых в качестве пассажирской таможенной декларации используются документы, предусмотренные актами Всемирного почтового союза и сопровождающие международные почтовые отправления.

Для подтверждения стоимости товаров для личного пользования физическим лицом представляются оригиналы документов, на основании которых заявлена стоимость товаров для личного пользования, а в отношении товаров для личного пользования, доставляемых перевозчиком, — оригиналы документов либо их копии.

Стоимость товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, заявляется в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза и сопровождающих такие международные почтовые отправления. При этом в качестве стоимости товаров для личного пользования рассматривается объявленная ценность международного почтового отправления только в случае, если она превышает стоимость товаров для личного пользования, указанную в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза.

В стоимость товаров для личного пользования не включаются расходы по их перевозке и страхованию.

2. Физическое лицо вправе доказать достоверность сведений, содержащихся в документах, представленных в подтверждение стоимости товаров для личного пользования.

Дополнительно физическим лицом могут быть представлены прайс-листы, каталоги, рекламные проспекты и буклеты иностранных организаций, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров.

3. Таможенный орган определяет стоимость товаров для личного пользования на основании имеющейся в его распоряжении информации о цене на аналогичные товары в следующих случаях:

1) отсутствия у физического лица необходимых документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования, указанных в пункте 1 настоящей статьи;

2) отсутствия в документах, предусмотренных актами Всемирного почтового союза, сопровождающих международные почтовые отправления, сведений о стоимости товаров для личного пользования и отсутствия документов, сопровождающих такие товары и содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования, в международном почтовом отправлении;

3) невозможности идентифицировать товары для личного пользования, сведения о которых содержатся в документах, представленных физическим лицом в подтверждение стоимости товаров для личного пользования, с декларируемыми товарами для личного пользования;

4) наличия обоснованных причин полагать, что представленные физическим лицом документы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, или документы, предусмотренные актами Всемирного почтового союза, сопровождающие международные почтовые отправления, содержат недостоверные сведения, если физическое лицо в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи не докажет достоверность сведений, содержащихся в документах, представленных в подтверждение стоимости товаров для личного пользования;

5) несоответствия заявленной стоимости товаров для личного пользования рыночной стоимости аналогичных товаров в стране приобретения, по которой такие аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычных (рыночных) условиях торговли.

4. В качестве информации о стоимости товаров для личного пользования таможенный орган может использовать в том числе сведения, указанные в каталогах и на сайтах иностранных организаций, осуществляющих розничную продажу аналогичных товаров, с учетом сведений, представленных физическим лицом.

5. Для целей применения настоящей статьи под аналогичным товаром понимается товар, который имеет характеристики, близкие к характеристикам ввозимого товара для личного пользования, то есть сопоставим с декларируемым товаром для личного пользования по своему назначению, применению, качественным, техническим и иным характеристикам.

Статья 351. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, срок их уплаты и исчисление

1. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, подлежащих таможенному декларированию с применением пассажирской таможенной декларации, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации.

2. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию с применением пассажирской таможенной декларации, за исключением товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств:

1) исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и (или) взыскание таможенных пошлин, налогов в размерах, исчисленных и подлежащих уплате в соответствии с настоящим Кодексом;

2) выпуск в свободное обращение товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза без уплаты таможенных пошлин, налогов либо ввозимых с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, если в отношении таких товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 349 настоящего Кодекса не установлены ограничения по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) истечение срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению товарами для личного пользования, определенного в соответствии с пунктом 8 статьи 349 настоящего Кодекса, при условии, что в этот период не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов, установленный пунктом 7 настоящей статьи;

4) вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза временно ввезенных транспортных средств для личного пользования до истечения срока, в течение которого такие транспортные средства могут временно находиться на таможенной территории Евразийского экономического союза;

5) вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза временно ввезенных транспортных средств для личного пользования по истечении срока, в течение которого такие транспортные средства могут временно находиться на таможенной территории Евразийского экономического союза, при одновременном соблюдении следующих условий:

таможенное декларирование таких транспортных средств с целью вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза осуществляется не позднее шести месяцев со дня истечения срока, в течение которого временно ввезенные транспортные средства для личного пользования могут временно находиться на таможенной территории Евразийского экономического союза, или не позднее более продолжительного срока, который вправе определять Комиссия;

в отношении таких транспортных средств не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с подпунктом 1) пункта 6 настоящей статьи;

6) помещение транспортных средств для личного пользования под таможенные процедуры в соответствии с частью второй пункта 5 статьи 347 настоящего Кодекса при условии, что до такого помещения не наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов, установленный пунктом 6 настоящей статьи;

7) признание таможенным органом в порядке, определенном уполномоченным органом, факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в соответствии с настоящей статьей в отношении этих товаров наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов;

8) конфискация или обращение товаров для личного пользования в собственность государства в соответствии с законами Республики Казахстан;

9) отказ таможенного органа в выпуске товаров для личного пользования — в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации;

10) отзыв пассажирской таможенной декларации в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса — в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации такой пассажирской таможенной декларации;

11) задержание таможенным органом товаров для личного пользования в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса — в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей до такого задержания;

12) вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза, размещение на временное хранение либо выпуск в соответствии с настоящим Кодексом товаров для личного пользования, которые были изъяты или арестованы в ходе проверки сообщения об уголовном правонарушении, производства по уголовному делу или делу об административном правонарушении, в отношении которых принято решение об их возврате, если ранее выпуск таких товаров в свободное обращение не был произведен — в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей до принятия такого решения;

15) меры по взысканию таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования не принимаются в соответствии с подпунктом 4) пункта 9 статьи 353 настоящего Кодекса — в отношении суммы таможенных пошлин, налогов, признанной в соответствии с законодательством Республики Казахстан безнадежной к взысканию;

Про налоги: Следующие налоги отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога декан

16) меры по взысканию таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования не принимаются в соответствии с подпунктом 5) пункта 9 статьи 353 настоящего Кодекса.

3. Комиссия вправе определять обстоятельства, при которых прекращается обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в случаях, когда в отношении одних и тех же товаров для личного пользования обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла у разных лиц, по разным обстоятельствам и (или) неоднократно, в том числе когда обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникла в одном государстве — члене Евразийского экономического союза, а обстоятельства, при которых прекращается обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, наступили в ином государстве — члене Евразийского экономического союза, а также порядок взаимодействия таможенных органов по подтверждению наступления таких обстоятельств.

4. В отношении товаров для личного пользования, декларируемых с целью свободного обращения, за исключением товаров, перемещаемых в международных почтовых отправлениях, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) до выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

5. В отношении временно ввезенных транспортных средств для личного пользования обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 6 настоящей статьи.

6. При наступлении следующих обстоятельств сроком уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в пункте 5 настоящей статьи, считается в случае:

1) передачи таких транспортных средств для личного пользования иным лицам в нарушение требований статьи 347 настоящего Кодекса — день передачи, а если этот день не установлен, — день выпуска транспортных средств для личного пользования для временного нахождения на таможенной территории Евразийского экономического союза;

2) утраты таких транспортных средств для личного пользования в пределах срока, в течение которого такие транспортные средства могут временно находиться на таможенной территории Евразийского экономического союза, за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы, — день утраты транспортных средств для личного пользования, а если этот день не установлен, — день выпуска транспортных средств для личного пользования для временного нахождения на таможенной территории Евразийского экономического союза;

3) нахождения таких транспортных средств для личного пользования на таможенной территории Евразийского экономического союза в связи с невывозом с таможенной территории Евразийского экономического союза — день истечения срока, в течение которого такие транспортные средства могут временно находиться на таможенной территории Евразийского экономического союза в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 347 настоящего Кодекса.

7. В отношении товаров для личного пользования, ввезенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению в случае совершения действий в нарушение установленных в соответствии с пунктом 8 статьи 349 настоящего Кодекса условий ввоза с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов и (или) ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами.

При наступлении указанного обстоятельства сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен, — день выпуска товаров для личного пользования в свободное обращение.

8. В случае передачи транспортного средства для личного пользования для осуществления его вывоза с таможенной территории Евразийского экономического союза в соответствии с подпунктом 2) пункта 9 статьи 347 настоящего Кодекса лицо, которому передано такое временно ввезенное транспортное средство, несет солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с декларантом.

9. В случае передачи временно ввезенных транспортных средств для личного пользования иным лицам в нарушение требований статьи 347 настоящего Кодекса такие лица несут с декларантом таких транспортных средств для личного пользования солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

10. При таможенном декларировании временно ввезенных транспортных средств для личного пользования с целью свободного обращения, а также при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате, как если бы был произведен выпуск транспортных средств для личного пользования в свободное обращение.

Для исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении таких транспортных средств применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой указанные транспортные средства для личного пользования были выпущены с целью временного ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза.

11. При наступлении обстоятельства, указанного в пункте 7 настоящей статьи, таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, ввезенных с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежат уплате в размере сумм таможенных пошлин, налогов, исчисленных на день регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации, в соответствии с которой указанные товары для личного пользования были выпущены для свободного обращения, и не уплаченных в связи с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов.

12. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 342 настоящего Кодекса, у лица, осуществляющего временное хранение таких товаров для личного пользования в месте его постоянного или временного проживания, возникает с момента регистрации таможенным органом заявления, представленного для помещения товаров для личного пользования на временное хранение.

13. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 342 настоящего Кодекса, у лица, осуществляющего временное хранение таких товаров для личного пользования в месте его постоянного или временного проживания, прекращается при наступлении следующих обстоятельств:

2) выпуск в свободное обращение товаров для личного пользования, ввозимых с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, если в отношении таких товаров для личного пользования в соответствии с пунктом 8 статьи 349 настоящего Кодекса не установлены ограничения по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза таких товаров для личного пользования до истечения срока временного хранения;

4) признание таможенным органом в порядке, определенном уполномоченным органом, факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, за исключением случаев, когда до такого уничтожения или такой безвозвратной утраты в соответствии с настоящей статьей в отношении этих товаров наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов;

5) конфискация или обращение товаров для личного пользования в собственность государства в соответствии с законами Республики Казахстан;

6) помещение товаров под таможенную процедуру уничтожения или таможенную процедуру отказа в пользу государства;

7) задержание таможенными органами товаров для личного пользования в соответствии с главой 52 настоящего Кодекса — в отношении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, возникшей до такого задержания;

9) меры по взысканию таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования не принимаются в соответствии с подпунктом 4) пункта 9 статьи 353 настоящего Кодекса — в отношении суммы таможенных пошлин, налогов, признанной в соответствии с законодательством Республики Казахстан безнадежной к взысканию;

10) меры по взысканию таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования не принимаются в соответствии с подпунктом 5) пункта 9 статьи 353 настоящего Кодекса;

14. В отношении товаров для личного пользования физических лиц, указанных в пункте 2 статьи 342 настоящего Кодекса, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при временном хранении товаров подлежит исполнению при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 15 настоящей статьи.

15. При наступлении следующих обстоятельств сроком уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в пункте 14 настоящей статьи, считается:

1) в случае утраты таких товаров для личного пользования, за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, — день такой утраты, а если этот день не установлен, — день регистрации таможенным органом заявления, представленного для помещения товаров для личного пользования на временное хранение;

2) в случае передачи таких товаров для личного пользования иному лицу — день такой передачи, а если этот день не установлен, — день регистрации таможенным органом заявления, представленного для помещения товаров для личного пользования на временное хранение.

16. При наступлении обстоятельств, указанных в пункте 15 настоящей статьи, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате, как если бы был произведен выпуск товаров для личного пользования в свободное обращение.

Для исчисления таможенных пошлин, налогов в отношении таких транспортных средств применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день, являющийся сроком уплаты таможенных пошлин, налогов.

17. В отношении товаров для личного пользования, перемещаемых иностранным физическим лицом, имеющим намерение переселиться на постоянное место жительства в Республику Казахстан, получить статус беженца, кандаса в соответствии с законодательством Республики Казахстан, положения статьи 174 настоящего Кодекса не применяются.

18. При незаконном перемещении через таможенную границу Евразийского экономического союза товаров для личного пользования с недостоверным таможенным декларированием таможенные пошлины, налоги исчисляются в соответствии с настоящей главой, за исключением случая, установленного частью второй настоящего пункта. При этом фактически уплаченные при таможенном декларировании товаров для личного пользования суммы таможенных пошлин, налогов повторно не уплачиваются (не взыскиваются), а излишне уплаченные и (или) взысканные суммы таможенных пошлин, налогов подлежат возврату в соответствии с настоящим Кодексом.

При выявлении фактов ввоза на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров, заявленных физическим лицом при их ввозе в качестве товаров для личного пользования и выпущенных в свободное обращение, которые на момент такого ввоза в соответствии с положениями настоящей главы не относились к товарам для личного пользования, таможенные пошлины, налоги исчисляются в соответствии с разделом 2 настоящего Кодекса.

Про налоги: Освоение расчета вмененного дохода с использованием подхода единого налога

Статья 352. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, срок их уплаты и исчисление

1) у назначенного оператора почтовой связи — с момента регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях;

2) у получателя товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, — с момента направления в адрес указанного лица назначенным оператором почтовой связи уведомления о поступлении в его адрес товаров для личного пользования.

2. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, прекращается у назначенного оператора почтовой связи при наступлении следующих обстоятельств:

3) зачисление на счет, определенный законодательством Республики Казахстан, таможенных пошлин, налогов, уплаченных получателем товаров для личного пользования;

6) возврат товаров для личного пользования их отправителю в соответствии с пунктом 13 или 16 статьи 369 настоящего Кодекса.

3. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, прекращается у получателя товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, при наступлении следующих обстоятельств:

2) выдача товаров, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза без уплаты таможенных пошлин, налогов либо ввозимых с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, получателю после их выпуска в свободное обращение, если в отношении таких товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 349 настоящего Кодекса не установлены ограничения по пользованию и (или) распоряжению этими товарами;

3) признание таможенным органом в порядке, определенном уполномоченным органом, факта уничтожения и (или) безвозвратной утраты товаров для личного пользования вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо факта безвозвратной утраты этих товаров в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, за исключением случаев, когда до такого уничтожения или такой безвозвратной утраты в соответствии с настоящей статьей в отношении этих товаров наступил срок уплаты таможенных пошлин, налогов;

4) конфискация или обращение товаров для личного пользования в собственность государства в соответствии с законами Республики Казахстан;

5) возврат товаров для личного пользования их отправителю в соответствии с пунктом 13 или 16 статьи 369 настоящего Кодекса.

4. В отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) получателем таких товаров для личного пользования до выдачи товаров для личного пользования получателю таких товаров.

5. В отношении ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Евразийского экономического союза товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению назначенным оператором почтовой связи при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 6 настоящей статьи.

1) утраты товаров для личного пользования, за исключением уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, — день такой утраты, а если этот день не установлен, — день обнаружения таможенным органом такой утраты;

2) выдачи товаров для личного пользования без уплаты таможенных пошлин, налогов — день выдачи таких товаров, а если этот день не установлен, — день обнаружения таможенным органом такой выдачи.

7. При наступлении обстоятельств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате, как если бы был произведен выпуск товаров для личного пользования в свободное обращение.

Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день регистрации таможенным органом пассажирской таможенной декларации в отношении товаров для личного пользования, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере:

2. То же деяние, совершенное:

ТОЛЬКО СЕГОДНЯ — Задайте вопрос юристу бесплатно!

Задайте вопрос через через онлайн-чат
Позвоните на горячую линию: Вся РФ — 8(800)302-58-65

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) утратил силу. — Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

в) утратил силу. — Федеральный закон от 08.12.2003 N 162-ФЗ;

г) в особо крупном размере:

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) должностным лицом с использованием своего служебного положения;

б) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль:

4. Деяния, предусмотренные частями первой, второй или третьей настоящей статьи, совершенные организованной группой:

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей за товары, перемещенные через таможенную границу Евразийского экономического союза, в том числе в одной или нескольких товарных партиях, превышает два миллиона рублей, а в особо крупном размере — шесть миллионов рублей.

1. Таможенные платежи уплачиваются в случаях, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза. В нем предусмотрено пять видов платежей:

ввозная таможенная пошлина;
вывозная таможенная пошлина;
налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
таможенные сборы (ст. 70).

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает:

при ввозе товаров — с момента пересечения таможенной границы;
при вывозе товаров — с момента выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможенной территории (ст. ст. 161 и 166 Таможенного кодекса Таможенного союза). Законом предусмотрены отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей.

Сроки уплаты таможенных пошлин регулируются ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза.

2. Ответственность за уплату таможенных платежей несет декларант — лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары, или иные лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате таможенных пошлин (ст. 79 Таможенного кодекса Таможенного союза).

3. Объективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей характеризуется чаще всего так называемым смешанным бездействием, связанным с полным или частичным сокрытием объекта платежа, но возможна и неуплата таможенных платежей при полной информации об объекте. В частности, уклонение от уплаты таможенных платежей может выражаться в заявлении в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенной процедуре, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств или в заявлении иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера, представлении таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения.

Средства, поступившие в таможенный орган в виде таможенных платежей, становятся государственной собственностью, поэтому последующее завладение ими путем представления заведомо недостоверных документов, якобы дающих право на возврат данных средств (ст. ст. 89 и 90 Таможенного кодекса Таможенного союза), следует квалифицировать как мошенничество (ст. 159 УК).

4. Виновное лицо может уклониться от уплаты таможенных платежей одного или нескольких видов, но и в том и в другом случаях для уголовной ответственности по ст. 194 необходимо, чтобы стоимость неуплаченных таможенных платежей превышала 3 млн. руб. (крупный размер). Если эта сумма образуется в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, то для ответственности по ч. 1 ст.

194 необходимо обосновать, что неуплата всех этих платежей охватывается единым умыслом.

Момент окончания преступления связан с наступлением конкретных вредных последствий — неполучением федеральным бюджетом таможенных платежей в крупном размере в установленный законом срок.

5. Преступление совершается умышленно, виновное лицо осознает, что оно тем или иным образом уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого.

6. Субъектом уклонения от уплаты таможенных платежей может быть декларант.

Если имели место признаки уголовно наказуемой контрабанды (ст. 188 УК), то привлечение к ответственности за это преступление охватывает и факт имевшейся при этом неуплаты таможенных платежей. Трудно представить ситуацию, чтобы субъект, контрабандно перемещающий товары через таможенную границу, уплачивал при этом ввозную или вывозную таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость при ввозе товаров и др. Поэтому абсурдно возлагать на контрабандистов обязанность по уплате таможенных пошлин.

Таким образом, ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей возникает при отсутствии признаков контрабанды.

Кроме того, если лицо не знало, а только лишь должно было знать о незаконности перемещения товаров, в котором оно участвует, или о том, что оно приобретает незаконно перемещенные товары и поэтому обязано платить таможенные платежи, нельзя утверждать о наличии у такого лица умысла на совершение преступления.

7. О понятии группы лиц, совершающих преступление по предварительному сговору, см. коммент. к ст. 35.

8. Особо крупным размер преступления признается, если сумма неуплаченного таможенного платежа (или нескольких платежей, охватываемых единым умыслом) превышает 36 млн. руб.