Презентация по единому социальному налогу

Презентация на тему: Единый социальный налог

Презентация на тему: «Единый социальный налог»

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН) ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН)

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЕСН лицами, производящими выплаты физическим лицам лицами, производящими выплаты физическим лицам организациямиорганизациями индивидуальнымипредпринимателямииндивидуальнымипредпринимателями адвокатамиадвокатаминотариусаминотариусами

общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов в общественные организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов в общественные организации инвалидов, учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных организации любых организационно-правовых форм — с организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплаты и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода руб. на каждого работника, являющегося инвалидом первой, второй или третьей группы организации любых организационно-правовых форм — с организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплаты и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода руб. на каждого работника, являющегося инвалидом первой, второй или третьей группы российские фонды поддержки образования и науки — с сумм выплаты гражданам РФ в виде грантов российские фонды поддержки образования и науки — с сумм выплаты гражданам РФ в виде грантов организации, индивидуальные предприниматели и российских фондов, освобожденные от уплаты ЕСН организации, индивидуальные предприниматели и российских фондов, освобожденные от уплаты ЕСН

объектами налогообложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаны доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; объектами налогообложения ЕСН для индивидуальных предпринимателей и адвокатов признаны доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; объектами налогообложения ЕСН для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаны выплаты и иные вознаграждения по договорам, предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц объектами налогообложения ЕСН для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, признаны выплаты и иные вознаграждения по договорам, предметами которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в пользу физических лиц объектами налогообложения организаций и объектами налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей признаны выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, по договорам, предметами которых являются предметами, выполнение работ оказание услуг, а также по авторским договорам объектами налогообложения организаций и объектами налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей признаны выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, по договорам, предметами которых являются предметами, выполнение работ оказание услуг, а также по авторским договорам объекты налогообложения ЕСН

НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО ЕСН 26%26% Пенсионный фонд РФ Пенсионный фонд РФ Пенсионный фонд РФ Пенсионный фонд РФ Фонды обязательного медицинского страхования Фонды обязательного медицинского страхования Фонды обязательного медицинского страхования Фонды обязательного медицинского страхования Фонд социального страхования Фонд социального страхования Фонд социального страхования Фонд социального страхования20%20%3,1%3,1% 2,9%2,9%

Изменения в налоговом законодательстве, касающиеся ЕСН, вступающие в силу с 2009 года

Норма Суть изменения Основание Суммы, не подлежащие налогообложению (ст. 238) Из-под обложения ЕСН выведены: — суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (подп. 16 п. 1); — суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов в целях налогообложения прибыли (подп. 17 п. 1). Федеральный закон от ФЗ

Информацию о ЕСН и изменениях, связанных с ним можно посмотреть на следующих информационных сайтах: — официальный сайт Федеральной налоговой службы изменения в законодательстве о налогах и сборах информация о действующих налогах и сборах в Российской Федерации налоговые новости интернет-портала для бухгалтера и юриста официальный сайт справочно-правовой системы «Гарант» – информация о ЕСН на официальном Федеральной налоговой службы

Регулируется НК, а именно 24 главой. ЕСН введен в действие с 1 января 2001 г. Заменил отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления зачисляются в Федеральный бюджет, ПФ РФ, ФСС и в ФОМС.

Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам; индивидуальные предприниматели; адвокаты.

Объект налогообложения для организаций: выплаты, начисленные в пользу физических лиц для индивидуальных предпринимателей: — выплаты в пользу физических лиц, а также — доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Объект налогообложения: Не относятся к объекту н/о выплаты: 1) по договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество; 2) по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Объект налогообложения: 3) Которые не уменьшают налоговую базу у ИП по НДФЛ в текущем отчетном (налоговом) периоде. или не отнесены на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль у организаций. (пр-р: питание работников, служебный автотранспорт, форменная одежда и т.п.)

Налоговая база Сумма выплат, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц. Учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (денежной или натуральной), в том числе оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для физического лица (коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах рабочего и т.п.).

Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом

Не подлежат обложению : Государственные пособия, установленные Законодательством, в т.ч. по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по безработице, по беременности и родам; компенсационные выплаты; суммы единовременной финансовой помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью, смертью члена семьи;

Не подлежат обложению: суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, некоторые суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников; командировочные расходы и суточные в пределах норм выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов не превышающих 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период в виде материальной помощи и суммы возмещения стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Налоговый и отчетный периоды Налоговым периодом признается календарный год; Отчетным периодом признается квартал.

Ставки налога: Нал.База нараст. Итогом на 1 чел. ФБ.ФССФФОМСТФОМСИтого До 280 т.р. 20%2,9%1,1%2,0%26% От р. До 600 т.р. 56 т.р. + 7,9% 8120 р. + 1,1% 3080 р. + 0,5% 5600 р. + 0,5% р. + 10% с превышаю щей 280 т.р. Свыше 600 т.р р. + 2% 11320р.5000 р.7200 р р. + 10% с превышающ ей 600 т.р.

Про налоги: Кто признается плательщиком единого сельскохозяйственного налога

Индивидуальные предприниматели Нал.База нараст. итогом ФБ.ФФОМСТФОМСИтого До 280 т.р. 7,3%0,8%1,9%10% От р. До 600 т.р р. + 2,7% 2240 р. + 0,5% 5320 р. + 0,4% 28 т.р. + 36% с превышаю щей 280 т.р. Свыше 600 т.р р. + 2% р р. + 2% с превышаю щей 600 т.р.

Применение регрессивной шкалы Если величина налоговой базы на одно физическое лицо в среднем за месяц менее 2500 рублей, то налог уплачивается по максимальной ставке, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо.

Изменения с 1 января 2006 г. на 0,3% понижается ставка ЕСН, зачисляемая в ФСС РФ, но на 0,3% повышается ставка ЕСН, зачисляемая в ФФОМС.

Расчет и уплата налога: В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи и уплачивают их не позднее 15 числа следующего месяца (общий порядок).

Налог на доходы физических лиц В настоящее время условия и порядок исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 части второй Налогового Кодекса.

Плательщики налога: граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства. Поэтому выделяют лиц, являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ не менее 183 дней в году), и лиц не являющихся налоговыми резидентами (проживают на территории РФ менее 183 дней в году). На основе такого деления определяют особенности объекта налогообложения и дифференцируются ставки налога.

Объект налогообложения: У граждан-резидентов являются доходы, полученные как на территории РФ, так и за ее пределами. Для граждан не резидентов только доходы, полученные от источников на территории РФ

Налоговая база Налоговая база включает в себя доходы в различной форме: — денежной, — натуральной и — в виде материальной выгоды. При определении доходов в натуральной форме и в форме материальной выгоды должны быть учтены особенности их состава и оценки.

К доходам в натуральной форме относятся Оплата труда в натуральной форме. Оплата организацией или индивидуальным предпринимателем товаров, работ, услуг, имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах работника. Полученные налогоплательщиком товары, услуги на безвозмездной основе. Доходы в натуральной форме оцениваются в рыночных ценах, включающих НДС, акцизы.

Материальная выгода: определение Доход налогоплательщика в результате наиболее выгодного расходования денежных средств.

Материальная выгода: состав а) выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными средствами); б) Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц в) выгода от приобретения ценных бумаг.

Выгода от экономии на процентах: расчет определяется как превышение суммы процентов за пользование заемные средствами в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ на дату получения средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.

Например: Работник взял в организации ссуду на покупку машины 150 тыс.руб. под 5% годовых на год. Ставка рефинансирования ЦБ на дату получения ссуды 13%. Материальная выгода составляет: 150т.р.*3/4*0, т.р.*0,05 = р. – 7,5 тыс.руб. = 7125 руб.

Выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц определяется как превышение цены однородных товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации однородных товаров налогоплательщику.

Пример При продаже предприятием по производству холодильников своему работнику холодильника за 11 тыс.руб. при обычной цене для других покупателей 15 тыс.руб. у работника образуется материальная выгода в сумме 4 тыс.руб. (15 тыс.руб. – 11 тыс.руб.).

Выгода от приобретения ценных бумаг Определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Доходы, не подлежащие н/о. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; Государственные пенсии, стипендии; Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (исключение — компенсация за неиспользованный отпуск); Алименты, полученные налогоплательщиком; Расходы по командировкам и суточные в пределах норм; Суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения, выплачиваемой полностью или частично работодателями своим работникам и (или) членам их семей за счет средств работодателей, оставшихся в распоряжении после уплаты налога на прибыль организации или за счет средств фонда социального страхования РФ;

Доходы, не подлежащие н/о. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством. Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, птиц, продукции растениеводства, пчеловодства; Доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования, дарения; Доходы, не превышающие 2000 рублей в год, полученные в виде подарков от организаций, призов, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, выигрышей и др.

Налоговые вычеты разновидность льгот при н/о доходов граждан, т.к. они позволяют уменьшить налоговую базу. В настоящее время применяется четыре вида вычетов: стандартные социальные имущественные профессиональные

Стандартные вычеты представляют собой необлагаемый минимум дохода. Для большей части населения он составляет 400 руб. в месяц на себя. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил рублей.

Стандартные вычеты (продолжение) 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на детей – студентов дневной формы обучения до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысил рублей.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при наличии расходов на определенные цели: — на благотворительность (не более 25% дохода), — на обучение (до р.), — лечение (до р.).

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при реализации и приобретении им имущества (стоимостью не более руб.). Вычет предоставляется при наличии у документов, подтверждающих право собственника на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств.

Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков в сумме фактически подтвержденных расходов индивидуальным предпринимателям; лицам, занимающимся частной практикой; лицам, получающим доходы по договорам гражданско — правового характера, авторские вознаграждения. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету по установленным нормативам.

Про налоги: Ремесленные налоги в Беларуси стали проще: введение единого налога в 2023 году

Налоговый период — год

Налоговые ставки Виды доходовСтавки Выигрыши и призы при рекламе товаров; материальная выгода по заемным средствам, % по вкладам 35% Дивиденды9% Остальные доходы13% Все виды доходов граждан- нерезидентов 30%

Пример Работнику организации начислено за работу в январе – 4800 руб., феврале – 5600 руб., в марте – 6200 рублей. В феврале, в связи с юбилеем он получил материальную помощь 6000 рублей. Организация за счет прибыли оплатила в январе лечение супруги работника в сумме 1400 рублей. Определить на доходы работника за каждый месяц, если известно. что он имеет двух детей в возрасте до 18 лет. Для расчета налога составим таблицу.

Решение (в руб.): ПоказателиЯнварьФевральМарт Начислена зарплата за месяц Доход за месяц = Доход нарастающим итогом с начала года Налоговые вычеты за месяц *2 = *2 =1200 Налоговые вычеты с начала года *2 = *2+600*2*2 = *2+600*2 *3=4400 Налоговая база с начала года Сумма налога с начала года Сумма налога за месяц