Пока не попросят единый налог

С 1 июля и до конца 2022 года компании могут уплатить одним платежом все налоги и взносы. Налоговики сами распределяют сумму на текущие налоги, взносы и штрафы. Разберем, как работает единый налоговый платеж, его плюсы и минусы.

Что такое единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней. Его вводят, чтобы упростить бизнесу расчеты с бюджетом. Тестовый период проекта продлится с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Если эксперимент пройдет гладко, с 2023 года все налоги и взносы можно будет перечислять единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе.

Раньше для уплаты налогов и взносов бизнесу приходилось оформлять от одной до десяти платежек в месяц. Иногда бухгалтер указывал ошибочные реквизиты, и деньги уходили в невыясненные платежи, а компанию штрафовали за просрочку. Сейчас достаточно заполнить одно поручение. Бухгалтеру не придется указывать сроки оплаты, вид и назначение платежа. Соответственно, будет меньше невыясненных сумм, поисков, пеней.

При переходе на ЕНП срок уплаты налоговых платежей не меняется. Но если перечислить единый налоговый платеж с опозданием, придется уплатить штраф в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Принцип работы ЕНП. Компания перечисляет аванс на личный «кошелек» налогоплательщика. В день уплаты налога, сбора или взноса налоговики списывают из «кошелька» нужную сумму и присылают уведомление об уплате. Если после списания на счете осталась крупная сумма, компания может вернуть ее на расчетный счет или оставить в счет будущих платежей.

Перейти на единый платеж могут организации и ИП с любым режимом налогообложения: ОСН, УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН. Единым платежом можно уплатить:

• любые налоги, включая НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• пени, штрафы и проценты.

Очередность списания. Налоговая установила, в каком порядке списывают деньги с ЕНС:

• недоимка;
• текущие платежи и авансы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

На едином налоговом счете организации остались деньги — 100 000 ₽. 25 июля необходимо уплатить 200 000 ₽, из них НДС — 150 000 ₽ и торговый сбор — 50 000 ₽.

Налоговики спишут деньги в следующем порядке:

100 000 ÷ (150 000 + 50 000) ×150 000 = 75 000 ₽ — зачтут в счет НДС;

100 000 ÷ (150 000 + 50 000) × 50 000 = 25 000 ₽ — зачтут в счет торгового сбора.

Плюсы и минусы ЕНП

Говорить о преимуществах и недостатках единого платежа пока рано, но некоторые моменты можно проанализировать уже сейчас.

Как перейти на единый платеж

Сверить остатки по налогам и взносам. В ИФНС по месту нахождения компании или месту жительства ИП нужно подать заявление о проведении акта сверки. Заявление можно унести лично или отправить электронный запрос в личном кабинете налогоплательщика.

Чтобы перейти на ЕНП с 1 июля 2022 года, заявление нужно подать по 4 мая включительно. Если не уложились в срок, то подать документы можно будет только в конце 2022 года и перейти на ЕНП с 1 января 2023 года.

Если сведения у налоговиков и компании совпадают, сверку проводят в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. Если данные не совпадут, срок сверки могут увеличить на 30 календарных дней — дополнительное время нужно, чтобы урегулировать разногласия, например, уточнить невыясненные платежи.

Подать заявление о переходе на ЕНП. Заявления принимают только в электронном виде по форме, утвержденной ФНС. Чтобы участвовать в эксперименте, заявление нужно подать до 4 мая 2022 года.

• указать ИНН и КПП организации — индивидуальные предприниматели заполняют только ИНН;
• вписать четырехзначный код налоговой инспекции;
• нести название организации или ФИО предпринимателя.

Пример заполненного заявления на ЕНП

Как рассчитать единый платеж

Компания может перечислять ЕНП полностью или частями. Главное — чтобы денег на счете хватило на текущие платежи и недоимки, которые числятся за компанией.

Чтобы рассчитать единый налоговый платеж, нужно суммировать текущие обязательства и недоимки на дату перечисления платежа. Информацию можно посмотреть в налоговых декларациях, расчетах о страховых взносах и уведомлениях от ФНС.

Компания «Аргамак» перешла на единый налоговый платеж. В июле бухгалтеру организации нужно уплатить страховые взносы за июнь, налоги за 2 квартал и полугодие 2022 года на общую сумму 665 000 ₽. Порядок очередности:

• 10 июля — 45 000 ₽;
• 15 июля — 120 000 ₽;
• 25 июля — 200 000 ₽;
• 28 июля — 300 000 ₽.

Реквизиты для перечисления единого налогового платежа пока не приняты, Минфин утвердит их и опубликует ближе к 1 июля 2022 года.

Как уведомить налоговиков о сумме перечислений

Предприниматели, которые перешли на новый порядок уплаты, должны подавать в ФНС уведомления об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления зависят от вида платежа:

В уведомлении нужно указать реквизиты компании:

• КПП из налоговой декларации;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумму платежа;
• срок уплаты.

Бланк уведомления об исчисленных суммах

Как вернуть переплату по ЕНП

Сроки уплаты налоговых платежей при переходе на ЕНП не меняются. Достаточно внести деньги заранее — указывать назначение платежа не нужно.

1. ЕНП — новая схема расчета с бюджетом: организации и ИП перечисляют один платеж на единый счет. Тестовый период продлится с 1 июля до 31 декабря 2022 года.

2. Единым платежом можно уплачивать все обязательные платежи: налоги, взносы, сборы, штрафы, пени и проценты.

3. Налоговики самостоятельно списывают деньги с единого счета налогоплательщика. Но исчислить сумму и уведомить о ней налоговиков необходимо бухгалтеру или руководителю компании.

4. Перейти на ЕНП можно добровольно. Для этого необходимо провести акт сверки с налоговиками и по 4 мая подать заявление в ФНС.

5. Переход на ЕНП не освобождает от сдачи отчетности. Бизнесу по-прежнему надо считать налоги и взносы. Дополнительная обязанность — подавать в ФНС уведомления о рассчитанных суммах налогов и взносов за себя и работников.

6. Если после уплаты налогов на едином счете останутся деньги, их можно вернуть или оставить в счет будущих платежей. Возврат делают в течение месяца.

Новости, которые нельзя пропускать, — в нашем телеграм-канале

Лариса Трембицкая, разобралась в новой форме уплаты налогов и сборов

• Консультации по законодательству
• Единый налоговый платеж
• 29.07.2022. С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом

С 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов — все организации и предприниматели перейдут на единый налоговый платёж. Это уже не эксперимент для желающих, как в 2022 году, а обязательный порядок. Рассказываем, как он будет работать.

Иллюстрация: Моё дело

Как платить налоги с 2023 года

Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 года вносит массу изменений в Налоговый кодекс. Если сейчас вы заполняете отдельные платёжки с разными суммами на каждый налог, то с 2023 года нужно будет одним платежом пополнять единый налоговый счёт (ЕНС), который ФНС откроет каждой организации и предпринимателю.

Эти деньги с ЕНС налоговики распределят по налогам и сборам. Информацию о том, как именно распределили ваши деньги можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в ИФНС. В связи с этим и срок уплаты налогов будет один – до 28 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ

Срок уплаты налогов меняется, а периодичность остается. Например, сейчас ИП на УСН платят авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года налог до 30 апреля. С 2023 года все те же квартальные авансы надо будет платить до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а налог до 28 апреля.

налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинули на 28 число не вперёд, а назад. Если сейчас годовой платёж делают до 1 марта, то после перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) срок сдвинется на 28 февраля. Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников по-прежнему нужно будет платить ежемесячно, но тоже до 28 числа.

Таким образом, к 28 числу у вас на ЕНС должна быть сумма, которой хватит для погашения совокупной обязанности – уплаты всех причитающихся налогов. Если денег на ЕНС не хватает – это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги – это положительное сальдо или переплата.

избавило бизнес от необходимости заполнять множество платёжек с разными КБК, ОКТМО и прочими реквизитами. Но нет, эти реквизиты по-прежнему придётся заполнять, просто в другом документе – уведомлении о суммах исчисленных налогов. Поэтому говорить о том, что ЕНП сделает жизнь бизнеса проще, пока не приходится.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН.

Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

На какие платежи не распространяется новый порядок

Система ЕНП не коснулась (п.п. «а» п. 1 ст. 1 закона 263-ФЗ

• НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;
• госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда;

Эти платежи нужно будет делать по-старому. Также нет изменений по взносам на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их по-прежнему нужно перечислять до 15 числа и отдельной платёжкой. Но реквизиты будут новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединяют в Социальный фонд России.

А по этим платежам налогоплательщик может сам решить – работать по-старому или перечислять их в составе единого налогового платежа (п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ

• налог на профессиональный доход;
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Как сдавать налоговую отчётность с 2023 года

Как и по налогам, для отчётов установлен единый срок – 25 числост. 2 закона 263-ФЗ). Теперь на подготовку декларации по УСН будет на 5 дней меньше, а по налогу на прибыль – на три дня меньше.

По НДС и акцизам и так отчитывались 25-го числа, поэтому тут ничего не поменяется. Срок для годовой формы 6-НДФЛ с 1 марта сдвинули на 28 февраля.

Отчётных форм станет больше. Дело в том, что до 25 числа придётся сдавать ещё уведомления об исчисленных суммах налогов, потому что ИФНС нужно знать, сколько денег списывать с вашего ЕНС по каждому конкретному налогу. Уведомления нужно сдавать по тем платежам, где декларация либо не предусмотрена, либо срок её сдачи наступает уже после срока уплаты (п.п. «и» п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ). Это, например, страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить авансы.

Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта 2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать ещё три авансовых платежа по УСН. Если раньше просто отправляли платёжку на аванс, то теперь до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными суммами авансов, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС, когда настанет срок уплаты аванса.

Будет ли для всех с 2023 года действовать та же форма или разработают новую – пока неясно.

Если впоследствии нужно будет уточнить сумму налога, можно предоставить новое. «Уточняться» можно вплоть до предоставления декларации по этому налогу. Если сумма в уведомлении и декларации будет отличаться, корректной будут считать сумму в декларации.

В течение 2023 года уведомлением могут служить обычные платёжки на перечисление налогов, но только для тех, кто ещё ни разу не сдавал уведомления (ч. 12, 13 и 14 ст. 4 закона 263-ФЗ). Как только вы сдадите первое уведомление, нужно будет всегда отправлять именно уведомления.

Как и когда пополнять ЕНС

Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами. Главное – чтобы к 28 числу, когда налоговая будет списывать деньги на налоги, их было достаточно для погашения совокупной обязанности.

Минфин уже подготовил проект правил заполнения платёжек для ЕНП. Согласно этим правилам, в платёжном поручении не нужно будет заполнять поля с КПП плательщика, ОКТМО, основанием платежа, налоговым периодом и датой документа, получателем платежа, его КПП и ИНН. В этих полях нужно будет проставлять нули.

Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но работает это только в одну сторону: иное лицо не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Переплатой будет считаться положительное сальдо на ЕНС. То есть до 28 числа все деньги, которые есть на ЕНС, можно считать переплатой. Если после 28 числа, когда налоговая спишет с вашего ЕНС деньги на все налоги, взносы, и другие платежи в бюджет, что-то останется – это тоже переплата, которой вы как и раньше можете воспользоваться по своему усмотрению:

• зачесть в счёт будущих платежей по любому налогу;
• вернуть по заявлению на свой счёт;
• заплатить налоги за кого-то другого.

При этом невозможно будет одновременно иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому. Все деньги в одном общем «котле», и поэтому как только образуется долг, налоговая возьмёт деньги из него.

Можно написать заявление на зачёт излишка в счёт будущих платежей по определённому налогу, и тогда переплата будет числиться именно по этому налогу, пока не настанет новый срок уплаты. Но если у вас образуется долг по другим платежам и на ЕНС не будет соответствующей суммы, деньги снова пойдут в общий «котёл». Поэтому нужно чтобы на ЕНС всегда хватало денег на остальные платежи.

Чтобы вернуть переплату с ЕНС на свой расчётный счёт, нужно написать заявление. Налоговая должна отправить в казначейство поручение на возврат не позднее следующего дня. Ждать решения месяц как раньше не придётся.

Недоимка образуется при отрицательном сальдо ЕНС – когда денег на счете не хватает на погашение всех платежей в бюджет. В такой ситуации имеющиеся деньги налоговики распределят в таком порядке (п.п. 8 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег не хватает на платежи с одинаковой датой, налоговики распределят деньги по ним пропорционально (п.п. 10 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

28 апреля 2023 года наступил срок оплаты НДС в сумме 600 тыс. руб. и налогу на прибыль в сумме 400 тыс. руб., других недоимок не было. Но к этому дню у организации на едином налоговом счёте было всего 500 тыс. руб. Эти деньги налоговики распределят так:

НДС = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 600 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Налог на прибыль = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 400 тыс. руб. = 200 тыс. руб.

В результате у организации останется долг и по НДС, и по налогу на прибыль. Их погасят за счёт следующих поступлений на ЕНС.

Если на ЕНС недостаточно денег для погашения совокупной обязанности, на сумму недоимки из налоговой инспекции пришлют требование. Если вы его проигнорируете и не заплатите, в ИФНС вынесут решение о взыскании долга и направят в ваш банк поручение на списание долга. Такие решения будут размещать в отдельном реестре.

Взыскать долг налоговики могут в течение двух месяцев после истечения срока по требованию, а потом добиваться погашения долга они смогут только в суде (п.п. 4 п. 11 ст. 1 закона 263-ФЗ

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года

Перестанет действовать п. 2 ст. 223 НК, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Датой получения дохода будет день выплаты, поэтому НДФЛ нужно будет удерживать в том числе и при выплате аванса.

До 28 числа каждого месяца работодатель должен будет перечислять НДФЛ с зарплаты, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (п. 13 ст. 2 закона 263-ФЗ). Особые сроки будут действовать для декабря и января:

• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, – не позднее 28 января.

В связи с этими изменениями появится и новая форма

Как вычитать страховые взносы из налога на ЕНП

Как и сейчас, на ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» можно будет уменьшать налоги на уплаченные страховые взносы. Перед перечислением взносов вы подаёте уведомление с соответствующим КБК, и налоговая списывает указанную в нём сумму на взносы. Когда приходит время платить аванс или налог по УСН, вы подаёте уведомление с суммой налога, из которой уже вычли сумму взноса.

Чтобы этот механизм работал, нужно вовремя погашать все платежи перед бюджетом и не иметь долгов. Иначе если вы хотите перечислить взносы, а у вас есть более ранние долги, налоговая пустит деньги на их погашение. Взносы при этом частично или полностью останутся не уплаченными, а уменьшать налог можно только на уплаченные взносы.

Переходные положения

На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика сформируют сальдо единого налогового счёта. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

Неисполненные обязанности – это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням, за исключением:

• долгов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания;
• сумм из оспариваемых в суде решений ФНС, которые по состоянию на 31 декабря 2022 года приостановлены.

Излишне перечисленные суммы – это все переплаты и излишне взысканные суммы, за исключением:

• налога на профессиональный доход;
• сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных более трёх лет назад.

Если была переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта, её при формировании сальдо не учтут. Эту переплату зачтут в счёт предстоящих платежей по этому налогу, причём заявление писать не нужно. Но если без учёта этой переплаты получится отрицательное сальдо ЕНС, то часть или всю сумму зачтут для погашения долга (ч. 5 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если после 1 января 2023 года вы сдадите декларацию, в том числе уточнённую, где будет увеличена сумма налога со сроком уплаты до конца 2022 года, пени рассчитают с учётом ч. 7 ст. 4 закона 263-ФЗ. Порядок расчёта будет зависеть от сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требования об уплате задолженности, решения о взыскании, решения о приостановлении операций по счетам, которые налоговики направят после 1 января 2023 года, автоматически отменяют требования и решения, направленные до 31 декабря 2022 года (ч. 9 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если вы до конца 2022 года подали заявления о зачёте или возврате переплаты, по которым в ИФНС не успели принять решение, с 1 января 2023 года их рассматривать не будут (ч. 8 ст. 4 закона 263-ФЗ). Поэтому, если хотите распорядиться имеющейся переплатой до того, как она попадёт в общий «котел» единого налогового счёта, заранее сверьтесь с налоговой инспекцией и направьте заявления на зачёт или возврат.

Учтите, что заявления рассматривают до 10 дней, поэтому если попадите их в конце декабря, можете не успеть. Потом переплата не пропадёт и ею тоже можно будет распорядиться, но уже с учётом новых правил, которые мы описали в статье.

Можно ли не переходить на ЕНП с 2023 года

В некоторых источниках можно встретить информацию, что в законе есть лазейка для того, чтобы не переходить на ЕНП до 2024 года. В течение 2023 года вместо уведомления о суммах исчисленных налогов можно отправлять привычные платёжки на перечисление налогов, заполненные по старым правилам. Но как только налогоплательщик вместо платёжки отправит уведомление, он обязан будет и дальше отправлять только уведомления.

Исходя из этого делается вывод, что пока налогоплательщик не отправил такое уведомление, он не перешёл на ЕНП. Поэтому, таким образом, якобы, можно протянуть до 2024 года, работая по старым правилам.

На самом деле от новых правил работы это не освобождает. В законе однозначно написано, что каждому налогоплательщику с 1 января 2023 года будет открыт ЕНС, и это никак не зависит от того, подаёт он уведомления или отправляет платёжки по-старому. Кроме того, в ч. 13 ст. 4 закона 263-ФЗ говорится, что даже если отправлять платёжки вместо уведомлений, распределять суммы будут в соответствии с новыми правилами.

Другими словами, даже если вы оформите отдельное платёжное поручение на уплату, например, УСН – это не гарантирует, что деньги пойдут именно на уплату УСН. Если у вас при этом будет более ранняя недоимка по другому налогу, в ИФНС за счёт поступивших денег погасят сначала эту недоимку независимо от того, что вы написали в платёжке.

Платёжка вместо уведомлений – это всего лишь более привычный способ сообщить налоговикам о сумме налога. В любом случае средства будут учитываться на ЕНС. И списывать их инспекторы будут по новым правилам.

ЕНП в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

сервис под ЕНП, и с 2023 года вы сможете платить налоги и отчитываться по новым правилам. Уже сейчас вы можете пройти в сервисе сверку с налоговой инспекцией – напоминание об этом будет в налоговом календаре.

Для этого у вас должна быть подключена функция электронной отчётности. Нажмите на на кнопку «Сверка с ФНС» на главной странице личного кабинета.

В открывшемся окне выберите пункт «Задолженность по налогам» и нажмите «Запросить подтверждение». Таким же образом запросите документ «Акт сверки».

С 2023 года в налоговый календарь будет оповещать о предстоящей уплате ЕНП на главной странице личного кабинета. Все налоги и взносы, которые вы должны заплатить в составе ЕНП, будут собраны в один список, и вы ничего не упустите.

Вам нужно будет пройти мастер по расчёту каждого налога, а затем сформировать платёжное поручение на уплату ЕНП одной суммой.

Отправить платёжку в банк можно прямо из сервиса, если у вас подключена интеграция с банком. Также вы сможете формировать уведомления об исчисленных суммах налога, и отправлять их в ИФНС.

Чтобы снизить налоговую нагрузку, можно перейти с общего режима налогообложения на упрощенный. Для этого нужно проверить, не попадает ли предприятие под действие некоторых ограничений, и подать уведомление в налоговую службу до конца текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

По сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО) упрощенная система налогообложения (УСН) снижает налоговую нагрузку и облегчает работу с отчетностью. В подавляющем большинстве случаев переход на УСН освобождает предпринимателей от НДС, налога на имущество и налога на прибыль.

Стандартные налоговые ставки на УСН ниже, чем на ОСНО, при этом региональные власти могут снижать их по своему усмотрению.

В качестве объекта налогообложения заявитель может выбрать один из двух вариантов: «доходы» или «доходы минус расходы».

Выбирая, следует учитывать постоянные и обоснованные материальные издержки. Если расходы большие, например, бизнес занимается торговлей или производством, лучше выбрать объект «доходы минус расходы». Если небольшие, то подойдет объект «доходы».

«Доходы»

Налог уплачивается с суммы доходов. Ставка — 6%, хотя законами субъектов может быть снижена до 1%. Для расчета платежа за I кв. учитываются доходы за квартал, за полугодие — доходы за полугодие и т.д. Налоговая база — денежное выражение всех доходов.

«Доходы минус расходы»

Ставка — 15%. Региональные законы могут устанавливать дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%.

Для расчета берется доход, уменьшенный на величину расхода. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, то придется уплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Налоговая база — разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше размер базы и суммы налога. При этом уменьшение налоговой базы возможно только на расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ.

Менять объект налогообложения можно в начале каждого календарного года, при этом важно до 31 декабря успеть уведомить об этом налоговый орган.

Стоимость нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет, приобретенных после перехода на УСН, включается в состав расходов в течение года. Если срок полезного использования основных средств и нематериальных активов не превышает 15 лет, в первый календарный год в состав расходов включается 50% стоимости, во второй и третий год — 30% и 20% стоимости; если превышает 15 лет — расходы списываются равными долями в течение первых 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16).

На «упрощенке» налоговый учет можно вести в книге учета доходов и расходов (форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Ограничения действуют как для ИП и иных лиц, так и для организаций.

Если компания хочет перейти на УСН, то:

• у нее не должно быть филиалов;
• средняя численность работников не должна превышать 130 человек;
• максимальная доля иных компаний в уставном капитале должна быть не более 25%.

На УСН не имеют права переходить банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации и ИП, производящие подакцизные товары или добывающие и реализующие некоторые полезные ископаемые. Также «упрощенка» не подходит организациям, проводящим азартные игры, нотариусам и адвокатам с частной практикой, организациям, которые являются участниками соглашений о разделе продукции, организациям и ИП на ЕСХН.

Законодательство не позволяет применять «упрощенку» иностранным компаниям, микрофинансовым организациям и частным агентствам занятости.

Полный список организаций, которые не имеют право использовать УСН, приводится в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Перейти на УСН в течение года невозможно, даже если у компании появились новые виды предпринимательской деятельности (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода придется учитывать некоторые нюансы.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета — к ним относятся доходы от реализации товаров и услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Из доходов исключаются суммы налогов, предъявляемые покупателю (ст. 248 НК РФ).

Амортизируемым имуществом считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. Амортизации не подлежит земля, природные ресурсы, ценные бумаги, объекты незавершенного капитального строительства и некоторые другие виды имущества (ст. 256 НК РФ).

О переходе на УСН нужно обязательно уведомить налоговую, и сделать это не позднее 31 декабря 2022 года — тогда спецрежим начнет действовать в 2023 году. Но поскольку эта дата выпадает на субботу, то есть на выходной день, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий рабочий день, то есть на 9 января 2023 года.

Если компания уже работает на спецрежиме и планирует применять его в 2023 году, дополнительно уведомлять инспекцию об этом не нужно.

Способы подачи уведомления:

• лично в налоговую инспекцию или через уполномоченного представителя (по месту нахождения организации или по месту жительства ИП);
• заказным письмом по почте;
• через личный кабинет на Госуслугах.

Датой подачи формы в ИФНС будет считаться день поступления в инспекцию или день, указанный на почтовом штемпеле.

Если уведомление подается через представителя компании, в заявлении нужно указать документ, подтверждающий его полномочия, и приложить к уведомлению копию этого документа, например, доверенность.

Что нужно указать в уведомлении

В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на сумму расходов». «Доходы» лучше выбирать, если у компании небольшие расходы. Если расходы большие и на них можно уменьшить налогооблагаемую базу, выберите «доходы минус расходы».

Считается, что, если расходы компании не превышают 60% от ее доходов, выгоднее выбрать «доходы», если превышают — «доходы минус расходы».

В уведомлении также нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября текущего года. Для точного расчета можно учитывать размер налоговых ставок с учетом вида деятельности и категории налогоплательщика в конкретном регионе.

Изменение объекта налогообложения

Для этого нужно представить в ИФНС еще одно уведомление с новым объектом налогообложения и приложить письмо о том, что первоначальное уведомление аннулируется (Письма Минфина РФ от 14.10.2015 № 03-11-11/58878 и от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813).

Если компания на практике применяет не тот объект налогообложения, который указан в уведомлении, ИФНС может пересчитать налоговые обязательства компании самостоятельно, потому что выбор объекта налогообложения нужно выбирать с соблюдением условий, указанных в гл. 26.2 НК РФ.

Подтверждение от ИФНС

Для перехода на УСН не нужно получать разрешение от инспекции. Достаточно просто уведомить ИФНС и начать деятельность без подтверждения (Письмо Минфина РФ от 16.02.2016 № 03-11-11/8396).

Если компания не уведомила ИФНС о смене налогового режима вовремя, ей отправят сообщение о невозможности применения УСН (Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829).

Уведомление подано, а компания передумала переходить на УСН — что делать?

Если компания решила перейти на УСН и уже подала уведомление в ИФНС, но передумала и решила остаться на общем режиме налогообложения, то ей нужно уведомить ИФНС о своем решении. Сделать это нужно до 15 января следующего года, в котором планировались применение УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Если не успеет, придется год работать на «упрощенке».

Чтобы сформировать налоговую базу переходного периода, нужно учитывать, как рассчитывается налог на прибыль, — методом начисления или кассовым методом.

Чтобы определить налоговую базу при переходе с общего режима на упрощенный, нужно включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря текущего года, в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН (п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Если средства уже были включены в доходы, их можно не включать в базу по единому налогу. Доход и расход нужно учитывать один раз — либо при общем режиме налогообложения, либо при упрощенном.

При методе начисления к переходным доходам относятся незакрытые авансы, полученные при применении ОСН. При кассовом методе доходы формируются по мере поступления оплаты, вне зависимости от даты реализации товаров и услуг (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Незакрытые авансы можно включить в базу по единому налогу (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Авансы нужно учитывать при определении предельного объема выручки компании в 200 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ, пп.1 п.1 ст. 346.25 НК РФ).

В последнем квартале текущего года нужно восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам в размере, ранее принятом к вычету, и в размере суммы, пропорциональной балансовой стоимости без учета переоценки для основных средств и нематериальных активов (Письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на УСН, к вычету не ставился, его нельзя восстановить (Письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47). Это нужно сделать в последнем квартале текущего года до перехода на специальный режим. Восстановленный налог включается в состав прочих расходов (ст. 264 НК РФ, Письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания уплатила НДС с аванса и отправила товары или выполнила услуги в период действия УСН, нужно вернуть клиентам НДС с аванса. Этот налог можно вычесть в последнем квартале текущего года, если представить документы, подтверждающие факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Анна Федорова, эксперт по учету и налогам

Мы проанализировали вопросы, которые задают нам бухгалтеры и предприниматели про Единый налоговый счет (ЕНС). В статье разберем неочевидные ситуации при работе с ЕНС: от того, какие налоги не нужно платить в составе ЕНП, до того, как часто нужно отправлять в налоговую новые уведомления об исчисленных суммах.

Подавать какое-то специальное заявление на открытие ЕНС не нужно. С 1 января 2023 налоговая автоматически откроет ЕНС каждому налогоплательщику.

Заявление подавали налогоплательщики, которые хотели принять участие в пилотном проекте. Пилот начался 1 июля 2022 и закончится 31 декабря 2022.

ЕНС открывается в казначействе (не в банке)!

Сколько единых счетов будет у физлица в статусе ИП

Для предпринимателя будет единый счет, без разделения на ЕНС ИП и ЕНС физлица.

С 2023 года вы не сможете ошибиться и отправить налог не туда, потому что для денег будет только одно единственно возможное направление: Единый налоговый счет. Все деньги налогоплательщика будут складываться на этот счет, как в кошелек. Значит, не будет ситуаций, когда по одному налогу — переплата, а по другому — недоимка.

В 2022 году и ранее, чтобы уплатить налог, плательщик должен был заполнить много специальных реквизитов в платежном поручении. А если оформлял платежку через сервис ФНС или Личный кабинет, должен был выбрать нужные реквизиты из предложенных. Из-за этого могли возникать ошибки — бухгалтер или ИП указывал не те реквизиты. В результате платеж попадал либо в категорию невыясненных, либо зачислялся в счет другого налога. Возникала неприятная ситуация: по одному платежу могла быть ошибочная переплата, а по другому — ошибочная недоимка. На такую недоимку ФНС начисляла пени, хотя в целом перед бюджетом долгов могло не быть. Надо было уточнять платеж, чтобы пени сторнировали.

В 4 квартале 2022 года бухгалтер Елена Петрова хотела отправить деньги на один налог, а по ошибке деньги ушли на другой. Пришлось уточнять платеж, чтобы казначеи перенаправили деньги по назначению и не было пеней.

В 1 квартале 2023 года бухгалтер направила деньги на Единый налоговый счет. При этом для себя определила, что эти деньги идут на конкретный налог. Потом бухгалтер поняла, что деньги требуются на другой налог. Предпринимать ничего не нужно, потому что у проведенного платежа нет назначения. При наличии начислений ФНС спишет деньги в счет этих начислений.

По общему правилу плательщику нет необходимости разбираться с реквизитами ЕНС.

Если отправляете платежи в бюджет через бухгалтерскую программу, все реквизиты будут зашиты в сервис отправки платежей. Нужно заполнить только сумму перевода. Аналогично, если платите налоги через Личный кабинет на сайте ФНС.

Для отправки средств через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин», помимо суммы, нужно указать ИНН/КПП плательщика.

Вам нужно указать полные реквизиты только при оплате через банк. При этом самостоятельного номера у Единого налогового счета не будет. Средства зачисляются на единый счет и списываются с него по ИНН.

Деньги, которые отправляете на ЕНС, называются Единый налоговый платеж (ЕНП). А платежное поручение на ЕНП называют универсальным.

Реквизиты ЕНС с примером заполнения платежного поручения на единый налоговый платеж налоговая привела на своем сайте. Получателем значится Управление Федерального казначейства по Тульской области. Действует отдельный казначейский счет, открытый этому УФК. Об отдельном казначейском счете информирует налоговая служба.

Пользователи СБИС уже с 1 января 2023 года смогут переводить ЕНП по встроенным реквизитам — указывая только сумму платежа.

В составе Единого налогового платежа нужно будет платить следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций.
• НДС.
• Единый налог при УСН.
• Налог при АУСН.
• ЕСХН.
• НДФЛ.
• Страховые взносы в ФНС.
• Имущественные налоги: транспортный, на имущество, земельный.
• Госпошлину, на которую суд выдал исполнительный документ.
• Акцизы.
• Редкие налоги: водный, НДПИ, НДД, на игорный бизнес, на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоги, которые можно платить в составе ЕНП или отдельно

• Налог на профессиональный доход для самозанятых (НПД).
• Сбор за пользование объектами животного мира.
• Сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Налоги, которые нужно уплачивать отдельно от ЕНП

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту.
• Госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.
• Утилизационный сбор.
• Взносы на травматизм — их перечисляйте в новый Социальный фонд России.

ФНС сформирует начальное сальдо ЕНС по состоянию на 1 января 2023.

В начальное сальдо войдут текущие недоимки и переплаты. ФНС не будет учитывать:

• Старые переплаты, по которым на декабрь 2022 года истекли 3 года на возврат.
• Старые недоимки, по которым на декабрь 2022 прошел срок исковой давности.

Все такие безнадежные к взысканию суммы (как для плательщика, так и для ФНС) сгорят.

Налоговая определяет назначение (официальный термин — принадлежность) ЕНП автоматически, исходя из той информации о начислениях, которая есть в распоряжении службы. Причем когда деньги пришли, ФНС сразу их не списывает. Она ждет, когда наступит срок уплаты налога. Исключение: если есть недоимка. Сначала ФНС закроет такой долг.

Плательщик сам определяет, какие суммы объединять в конкретный транш. Можно действовать по старинке и каждый налог вносить отдельной суммой. Можно сложить все текущие обязательства и сделать один перевод.

По каким налогам и в какие сроки подавать уведомления

Уведомление подается по агентскому НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юрлиц и упрощенной системе налогообложения. Так, например, по налогу на прибыль организаций (исключение — для налоговых агентов) и НДС уведомления об исчисленных суммах не подаем, только декларации. При этом по НДС сохраняется право уплачивать налог тремя равными частями.

Сроки подачи уведомлений и периоды, которые нужно отражать в уведомлениях, можно посмотреть в таблице ФНС. Уведомлять нужно в целом за отчетный период. Например, по НДФЛ по сроку 25 января нужно отправить уведомление за период 1–22 января. Составлять уведомление на каждую отдельную выплату (допустим, больничные 9 января, отпускные 15 января, аванс по зарплате 20 января) — неправильно.

Фактически уведомлять ФНС по НДФЛ можно будет не раньше 23 числа каждого месяца. На уведомление по НДФЛ будет в среднем (без учета выходных) 3 дня: с 23 по 25 число. По страховым взносам такой спешки с уведомлениями не будет, потому что отчетный период по взносам — полный календарный месяц. Например, по окончании января у работодателя будет целых 25 дней, чтобы подготовить уведомление на взносы. Столько же времени дается для уведомлений на авансовые платежи по УСН.

У упрощенца за 1 квартал 2023 года получился к уплате авансовый платеж по Единому налогу по УСН. По сроку 25 апреля 2023 нужно подать уведомление об исчисленной сумме аванса.

Подавайте уведомления тем же способом, что и отчетность. Оперативный вариант — онлайн, через СБИС.

Несвоевременное представление/непредставление уведомления не позволит своевременно распределить деньги в бюджет, что приведет к пеням. Как налоговая узнает, что платеж нужно было списать? По отчетности, которую вы рано или поздно сдадите. Оттуда будет видно, какие суммы подлежали списанию, но не были списаны в срок, потому что у налоговой не было от вас информации в виде уведомления.

Также несвоевременное представление/непредставление уведомления влечет штраф в размере 200 рублей. Основание — п. 1 ст. 126 НК. Если систематически не подавать уведомления, может набраться внушительная сумма. Тем более с учетом пеней.

Предпринимателей волнует, нужно ли подавать уведомления на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя. Этот вопрос мы адресовали ФНС. Как только получим ответ, поделимся с вами. Также детальная информация о КБК, по которым предоставляется уведомление, будет размещена на сайте www.nalog.gov.ru.

Вопрос про взносы ИП неоднозначный:

Допвзносы по ставке 1% налоговая в состоянии посчитать, когда получит годовую отчетность ИП. Например, декларацию по УСН. Подается эта отчетность раньше, чем наступает срок уплаты допвзносов, — 1 июля. Поэтому налоговая тоже будет знать, какую сумму списывать на взносы по сроку 1 июля.

Если говорить о предпринимателях, которые работают на ПСН, то налоговая может посчитать допвзносы сразу, когда выдает патент. Ведь считаются они исходя из размера потенциально возможного дохода, а это — величина фиксированная. Посчитанные взносы спишет также по сроку 1 июля.

Поэтому ждем разъяснения, нужно ли подавать уведомление, и если да, то как часто уведомлять налоговую об уплате личных взносов ИП.

Если вам непонятно, на что ФНС списала деньги с ЕНС, проведите сверку. Если по итогам сверки вопрос не урегулировали, обжалуйте спорные начисления в том же порядке, который применяли в 2022 году. То есть обращайтесь в вышестоящую ИФНС. Следующая инстанция — суд.

Пока разбираетесь в ситуации, просите, чтобы спорный долг исключили из ЕНС. Иначе все переводы на ЕНС автоматически будут идти в зачет спорной недоимки.

Важно периодически отслеживать, что списания по счету совпадают с начислениями. То есть проводить сверку с налоговой. Чем чаще проводите сверку, тем меньше сюрпризов с новым Единым счетом. Чтобы сверка не стала для вас рутиной, не отвлекала от основной работы, выбирайте бухгалтерскую программу, которая проводит сверку автоматически. Такая функция есть в СБИС. Частоту сверки определяете сами: еженедельно или ежемесячно.

Настроить автосверку с налоговой в СБИС

Оплачивать налоги, как и в 2022 году, можно даже в последний день срока, установленного для уплаты налога. Нет обязанности переводить деньги заранее. По желанию можете пополнять счет, не дожидаясь дедлайна. А вот если срок уплаты налога пропустить, грозят пени и штрафы. При условии, что на вашем счете недостаточно средств, чтобы покрыть текущие начисления.

Если переживаете, что сделать сначала — отправить уведомление или перевести платеж, — помните, что пополнять ЕНС можно заранее. Положительное сальдо ЕНС — это ваша переплата в бюджет. Налоговая не спишет деньги раньше срока, который установлен для уплаты налога. Переплату всегда можно оперативно вернуть — налоговая направит в казначейство поручение на возврат на следующий день после того, как получит заявление от плательщика.

Можете отправлять платеж и уведомление параллельно, в один день. Можете сначала отправить деньги, потом уведомление и наоборот.

Главное — соблюдать 2 срока:

Те, кто работают в СБИС, видят все дедлайны в календаре бухгалтера. Система отмечает, какие задачи уже выполнены, а какие еще только предстоит реализовать. Задачи сгруппированы по датам списком. Если ведете учет по нескольким компаниям, можно смотреть календарь сразу по всем юрлицам или отфильтровать информацию по одному плательщику.

В календаре СБИС видно, когда уплатить ЕНП, а когда сдать отчеты и уведомление.

Попробуйте СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно