Письмо енп

В связи с переходом с января 2023 года на оплату налогов в форме единого налогового платежа на экономических субъектов наложена обязанность отправки уведомлений по ЕНП. Получение таких уведомлений позволяет налоговикам корректно распределять деньги, поступающие по обязательствам налогоплательщиков. Как заполняется уведомление по единому налоговому платежу в 2023 году, как выглядит образец такого уведомления, и как оно реализована в различных инструментах отчётности – расскажем в нашем материале.

Уведомление по ЕНП

Отправка уведомлений по ЕНП позволяет налоговой службе понять, за какие виды налоговых обязательств плательщик налогов перечисляет деньги. Уведомление используют те предприятия и ИП, налоги и взносы которых перечисляются до сдачи отчётности. В число таких налогов и взносов входят ежемесячные платежи по страховым взносам и НДФЛ, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, по налогу на УСН и ЕСХН.

Если компания-плательщик сначала отчитывается, а потом платит налог по своей отчётности – налоговое уведомление присылать не нужно. Предварительно поданная отчётность позволяет налоговикам корректно обрабатывать получаемые от плательщиков налогов средства.

Срок подачи уведомления по ЕНП – 25 числа месяца, в котором требуется заплатить налог.

Уведомление состоит из титульного листа и раздела данных. В последнем заполняются отдельные блоки по каждому из налогов, сборов, авансовым платежам и взносам.

Когда нужно подавать уведомление по ЕНП?

Уведомление по ЕНП необходимо подавать со следующей периодичностью:

Также уведомление подаётся по авансовому платежу за имущественный налог, по налогу на транспорт и на землю.

Обычно уведомление подаётся 25 числа, а платёж по нему следует 28 числа. Если крайний срок выпадает выходной или на праздник, он переносится на следующий рабочий день.

Как заполнить уведомление по ЕПН в 2023 году

Порядок заполнения уведомления по ЕПН доступен для загрузки на сайте налоговой службы. Предварительно понадобится рассчитать суммы по необходимым платежам для перечисления, подготовить коды КБК, КПП, ОКТМО.

На первой странице уведомления указан базовый минимум информации, включая ИНН, КПП организации, номер вашей ИФНС, а также полное имя налогоплательщика или его представителя. Внизу ставится подпись, печать и дата подачи. Правый блок внизу заполняет сотрудник ФНС.

Вторая страница уведомления содержит несколько одинаковых блоков, с помощью которых можно предоставить информацию по разным формам платежей. Понадобится указать код по ОКТМО, код бюджетной классификации, сумму налогов, код отчётного года и отчётного периода.

Для отчётности по ежемесячным авансам обычно используется коды 21, 31, 33 и 34, включая также номер квартального месяца (это 01,02,03,04). Для ежеквартальных авансов применяется код 34 и порядковый номер квартала (т.е. 01,02,03,04).

Если у вашей организации есть обособленные подразделения, в разделе «Данные» понадобится указать налоговые начисления по главному офису и обособленным подразделениям.

Образец заполненного уведомления по ЕНП в 2023 году может выглядеть так:

Заполненное уведомление вы можете подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, через системы «СБИС», «Контур», «1С Бухгалтерию», а также ТКС с применением ЭЦП.

Что будет если вовремя не прислать уведомление по ЕНП?

Учтите, что если вы не пришлёте уведомление по ЕНП вовремя, то отправленный вами ЕНП на счёт налоговики обработать не смогут, так как не будут знать, как правильно распределить деньги. А это значит, что у вас появится просроченный налоговый платёж, который может привести к начислению пени за просрочку.

Это также пригодится: сумма налога, не удержанная налоговым агентом в 2,6 НДФЛ строка 080 как исправить.

Как отправить уведомление через СБИС

Подать уведомление по ЕПН вы можете через сеть деловых коммуникаций СБИС. Процедура выглядит следующим образом:

Как отправить уведомление через Контур

Для отправки уведомлений через систему Контур Экстерн, позволяющую отправлять отчётность через сеть Интернет, выполните следующее:

Как отправить уведомление через Личный кабинет налогоплательщика

В случае Личного кабинета налогоплательщика подать уведомление по ЕНП в текущем 2023 году можно следующим образом:

Как отправить уведомление в 1С Бухгалтерия

В системе 1С Бухгалтерия существуют два способа создания уведомлений по ЕПН в 2023 году. Первый из них — это создание уведомление вручную. Понадобится перейти в раздел «Операции», и выбрать там «Уведомления». Далее понадобится заполнить данные уведомления.

Второй, более удобный способ, предполагает автоматическое создание. Выполните следующее:

Для отправки уведомления и ФНС нажав на кнопку «Отправить» в самом уведомлении (при условии использования сервиса 1С:Отчётность).

Также вы можете отправить уведомление из раздела «Отчёты» — «Регламентированные отчёты» — «Уведомления».

Зачем нужно уведомление по страховым взносам

С 2023 года введен в действие порядок уплаты налогов через единый налоговый счет (ЕНС) путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП). Этот порядок обязателен для всех без исключения.

Как учитывать ЕНП в 2023 году, мы писали в статье.

В общих чертах суть нововведения состоит в том, что налогоплательщики перечисляют денежные средства на уплату налогов единым налоговым платежом, то есть платежным поручением с едиными для всех реквизитами. Деньги поступают на ЕНС налогоплательщика, а потом списываются с него налоговиками в определенном порядке: задолженность, текущий платеж, пени, проценты, штрафы в соответствии со сформированной на ЕНС совокупной обязанностью.

Что такое совокупная обязанность, расписано в этом материале.

Алгоритм работы с ЕНС выглядит так.

Сначала налогоплательщик формирует на ЕНС совокупную обязанность путем подачи деклараций, уточненных деклараций, уведомлений и прочих документов. С 2023 года это делается до 25-го числа.

ВАЖНО! Совокупная обязанность также может быть сформирована налоговыми органами. Например, размер взносов ИП за себя известен, поэтому обязанность ИП в части уплаты страховых взносов за себя формируется автоматически без дополнительных документов. Совокупную обязанность по транспортному и земельному налогам формируют налоговики на основе имеющихся у них данных, так как декларации по указанным налогам отменены.

Далее налогоплательщик закрывает сформированную совокупную обязанность путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. С 2023 года сделать это можно в любое время. Надо лишь следить за тем, чтобы на ЕНС лежали деньги. В терминологии 2023 года: надо следить за тем, чтобы на ЕНС было положительное сальдо.

Как узнать сальдо ЕНС, мы писали здесь.

Что делать, если вы не согласны с сальдо, читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Пополнить ЕНС можно не только ЕНП. В переходный период 2023 года сделать это можно распоряжениями — платежными поручениями (об этом мы подробнее расскажем ниже в статье). Также пополнить ЕНС налогоплательщика может третье лицо. В том числе на ЕНС попадают суммы, возмещенные налоговой в связи с применением вычетов.

По сроку уплаты налога или взноса налоговая списывает денежные средства, находящиеся на ЕНС, в счет уплаты данного налога или взноса при наличии достаточного положительного сальдо. В 2023 году срок уплаты любых налогов и взносов — 28-е число.

О сроках уплаты налогов в 2023 году мы писали в материале.

Так зачем нужно уведомление о страховых взносах в 2023 году? Чтобы налоговые расчеты велись корректно, необходимо верно сформировать совокупную налоговую обязанность на ЕНС. Уведомление по страховым взносам как раз позволяет это сделать.

По каким взносам подают уведомление

Некоторые налоги и взносы уплачиваются чаще, чем в налоговую поступает отчетность по ним. По некоторым налогам отчетность вообще не подается. Чтобы налоговики знали, какую сумму списывать в счет уплаты того или иного налога/взноса, срок уплаты которого уже подошел, а отчетность еще не пора сдавать, была введена дополнительная отчетность — уведомление об исчисленных налогах и взносах. В ней мы показываем, какую сумму налога/взноса мы должны уплатить, а не ту сумму, которую мы собираемся уплачивать или уплатили!

ВАЖНО! Уведомление об исчисленных налогах и взносах не является аналогом платежного поручения. Оно является аналогом декларации!

Часто встречается вопрос: «Надо ли подавать уведомление, если налог к уплате есть, но платить в силу финансовых затруднений, например, мы не будем?» Ответ однозначный: «Да, надо. Так как уведомлением мы показываем нашу обязанность по уплате, а не наши возможности или планы по уплате».

Исходя из темы нашей статьи, не будем приводить общие данные по всем налогам, остановимся лишь на вопросе, на какие страховые взносы надо подавать уведомление.

Об особенностях уведомления по НДФЛ мы писали в статье.

Итак, у нас есть:

«Несчастные» страхвзносы (НС и ПЗ)

Страховые взносы на травматизм регулируются не Налоговым кодексом РФ, а федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому никакого отношения к новому порядку уплаты и к подаче уведомлений не имеют. Уплачивать взносы на травматизм следует не в налоговую инспекцию, а в СФР. Таким образом, в рамках нашей статьи этот вид взносов мы не рассматриваем.

Как с 2023 года начислять и уплачивать страховые взносы на травматизм в связи с появлением объединенного СФР, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя

Как мы уже говорили, размер фиксированных взносов ИП за себя прекрасно известен налоговой. Он зависит только от количества дней регистрации в качестве ИП в течение года, а эта информация также известна налоговой. Срок уплаты фиксированных взносов — 31 декабря текущего года.

ВАЖНО! С 2023 года платеж не разбивается на медицинские и пенсионные взносы, а учитывается единой суммой.

Таким образом, без всяких дополнительных уведомлений в ИФНС об уплаченных страховых взносах налоговики спишут с ЕНС ИП 31 декабря сумму фиксированных взносов. В 2023 году эта сумма равна 45 842 рублям.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомления об исчисленных налогах в отношении фиксированных взносов ИП представлять не требуется!

Подробнее о фиксированных взносах ИП за себя в 2023 году мы писали в статье.

1% с превышения

Ситуация с 1% с превышения не так проста, как с фиксированными взносами, так как его размер может меняться. Вспомним алгоритм работы с ЕНС: формируется совокупная обязанность, а потом списывается сумма взноса по сроку уплаты.

Каков срок уплаты 1% с превышения? 1 июля года, следующего за отчетным. Как и когда будет сформирована совокупная обязанность в виде 1% с превышения? Для ИП с разными системами налогообложения в разное время:

Как видим, налоговой из деклараций и из данных о патенте станет известна сумма 1% с превышения задолго до срока уплаты взноса, поэтому как-то дополнительно уведомлять о нем путем подачи уведомления об исчисленных страховых взносах в 2023 году не надо.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомление о пенсионных взносах ИП за себя в размере 1% с превышения дохода подавать не требуется.

Страховые взносы сотрудников и иных физлиц

Срок уплаты страховых взносов за работников в 2023 году, наступает каждый месяц — 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Срок подачи отчетности, из которой будет известна сумма к уплате, наступает ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, до срока представления расчета по страховым взносам налоговой не известны суммы взносов, которые подлежат списанию. Это именно тот случай, когда необходимо подать уведомление в налоговую о страховых взносах. Но подавать его надо не ежемесячно!

Сроки уведомлений по страховым взносам в 2023 году отразим в таблице.

О страховых взносах за сотрудников в 2023 году можно подробнее прочитать в статье.

Чем грозит игнорирование обязанности по представлению уведомления

За непредставление уведомления об исчисленных страховых взносах установлен штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Но если вы не представите уведомление об исчисленных страховых взносах, последствия будут значительно хуже, чем смешные 200 рублей.

Напомним еще раз, как работает ЕНП, и посмотрим, что будет, если из алгоритма работы исключить уведомление об исчисленных взносах за январь 2023 года, например.

Итак, 28 февраля — срок уплаты страховых взносов за работников за январь. Расчет по страховым взносам с суммами за январь попадет в налоговую только в апреле. Если мы не подадим уведомление об исчисленных взносах за январь, налоговики 28 февраля просто ничего не спишут с ЕНС в счет уплаты взносов. Таким образом, даже при наличии положительного сальдо ЕНС-взносы будут считаться неуплаченными, что повлечет за собой начисление пени.

ВАЖНО! Неподача уведомления об исчисленных налогах с суммой к уплате равносильна неуплате налога даже при наличии положительного сальдо ЕНС.

Нулевое уведомление

Сразу возникает вопрос, надо ли подавать уведомление о страховых взносах, если нет взносов к уплате? Например, деятельность еще не ведется, нет начислений и прочее.

Нулевое уведомление по налогам и страховым взносам подавать не требуется. Оно всё равно не сформирует никакой совокупной обязанности, поэтому представление нулевого уведомления бессмысленно.

Как сдать уведомление

Нужно ли подавать уведомление по страховым взносам только в электронном виде или допустим бумажный вариант?

Уведомление по страховым взносам ИП и организации могут подать в бумажном виде в том случае, если они имеют право на подачу иной отчетности в бумажном виде.

Заполнение уведомления по страховым взносам в 2023 году в электронном виде возможно:

Уведомление следует представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП.

Бланк уведомления

Бланк имеет простую структуру и состоит из титульного листа и основной части, включающей в себя несколько одинаковых блоков информации.

В бланк можно включить столько блоков, сколько различных по реквизитам взносов мы хотим указать в уведомлении.

Титул

Остановимся на процессе заполнения титула кратко, так как он схож со всеми декларациями и не содержит в себе какой-то уникальной информации. На титуле отражаются ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика, а также код налогового органа и количество листов. Подпись и дата — неотъемлемые части любого отчета.

Основной блок

Каждый блок состоит из реквизитов, позволяющих определить принадлежность каждого платежа (это те самые реквизиты платежного поручения, от которых нас якобы избавил ЕНП):

Что такое справка о принадлежности сумм платежа? Ответ — в нашем материале.

Остановимся на некоторых реквизитах подробнее и расскажем, как распределять страховые взносы в уведомлении.

КБК

Почему мы указали один КБК страховых взносов в уведомлении — 2023? И к каким страховым взносам этот КБК в уведомлении ЕНП относится?

Дело в том, что в 2023 году страховые взносы за работников уплачиваются суммарно по единому тарифу без разбивки на пенсионные, медицинские и социальные. Поэтому ответ на вопрос, нужно ли в уведомлении разбивать страховые взносы, такой: нет, не нужно. В уведомлении все взносы указываются так же, как и исчислены — единой суммой по единому тарифу.

ВАЖНО! КБК взносов по единому тарифу — 182 1 02 01000 01 1000 160.

Таблица КБК на 2023 год здесь.

Отчетный период

Для указания отчетного периода принята следующая кодировка:

Пусть не смущает наличие четвертого месяца в квартале. Такая градация введена в связи с нестандартной разбивкой отчетных периодов по НДФЛ. К уведомлению (КНД 1110355) по страховым взносам это не имеет отношения. Например, при заполнении уведомления о страховых взносах за январь будет применена кодировка отчетного периода «21/01»: первый месяц (01) первого квартала (21).

Ниже приведен образец уведомления по страховым взносам с начисленными за февраль 2023 года взносами за работников по единому тарифу в размере 50 000 рублей.

Если в уведомлении допущена ошибка

Допустить ошибку в уведомлении при существующей неразберихе с порядком применения ЕНП проще простого. Но любую ошибку можно исправить, в том числе и в уведомлении.

ВАЖНО! Если вы сдавали уведомление с разбивкой на пенсионные, медицинские и социальные взносы, то ошибки не будет, так как вам сразу придет отказ в принятии такого документа. Дело в том, что для уведомления предназначен только КБК единого тарифа, а не в разбивке по взносам.

Порядок корректировки зависит от того, в чем именно допущена ошибка в уведомлении по страховым взносам:

Как видим из алгоритма, каждое последующее уведомление перечеркивает предыдущее, а не суммируется с ним.

Более того, расчет по страховым взносам стирает все уведомления, поданные ранее. Таким образом, подавать уточненку по уведомлению после представления расчета по страховым взносам за тот же период бессмысленно.

ПРИМЕР. При составлении уведомления по страховым взносам за февраль 2023 года была допущена ошибка в КБК. Бухгалтер вместо КБК страховых взносов указал КБК УСН. Он исправил ошибку, представив уточняющее уведомление до представления расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2023 года.

Образец заполнения уведомления по страховым взносам с уточнением представлен ниже.

Алгоритм возврата положительного сальдо ЕНП описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.

Переходный период 2023 года

В переходный период 2023 года вместо уведомлений можно представлять распоряжения — платежные поручения с указанием прежних реквизитов непосредственно в платежке.

ВАЖНО! Только в 2023 году вместо «платежка на ЕНП + уведомление по страховым взносам» можно создать платежное поручение почти по прежним правилам.

Надо понимать, что при таком способе денежные средства всё равно попадут на ЕНС и будут списаны в счет уплаты взносов только по сроку их уплаты, не ранее. Если раньше срока уплаты образуется недоимка по иным налогам, денежные средства, перечисленные платежкой-распоряжением, уйдут в счет погашения задолженности.

Так как платежка-распоряжение заменяет уведомление, то:

ВАЖНО! Если в отношении взносов уже было подано уведомление, то уплачивать их платежкой-распоряжением больше нельзя.

Исправить неверную платежку-распоряжение можно только путем подачи уведомления.

Итоги

С 2023 года введен новый вид отчетности в налоговую — уведомление об исчисленных взносах. Подавать его следует в те месяцы, когда не сдается расчет по страховым взносам. Срок подачи уведомления аналогичен срокам представления расчета по страховым взносам — до 25-го числа. Назначен штраф за несдачу уведомления (в начале 2023 года он еще не будет взиматься), но несдача уведомления означает не только появление штрафа, но и неуплаченные взносы даже при положительном сальдо ЕНС.

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2023 г. № ЗГ-3-8/4308

Вопрос: Как ИП оплачивать фиксированные платежи (в том числе страховые взносы) за 2022 год? Можно ли производить оплату на видовой КБК с указанием статуса платежа в поле 101 — 02? Или фиксированные платежи уплачиваются только на ЕНП с указанием статуса — 01?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве Единого налогового платежа (далее — ЕНП), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, начиная с 2023 года, перечисление платежей, установленных Кодексом, администратором которых являются налоговые органы осуществляется на ЕНП (код бюджетной классификации (КБК) — 182 01 06 12 01 01 0000 510).

Вместе с тем, при уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в платежном документе указывается КБК 18210202000011000110 и статус налогоплательщика 01.

При этом, согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете плательщика суммы совокупной обязанности.

В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов определение принадлежности осуществляется с момента возникновения обязанности по их уплате.

В этой связи денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены в счет исполнения соответствующей обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом).

Обзор документа

Начиная с 2023 г. администрируемые налоговыми органами платежи перечисляются в рамках единого налогового платежа (КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510). Однако при уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере в платежном документе указывается другой КБК и статус налогоплательщика 01.

В отношении текущих налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов принадлежность определяется с момента возникновения обязанности по их уплате.

Таким образом, средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, будут зачтены только при наступлении сроков их уплаты.