Единый налог страховая деятельность

Какие ИП платят страховые взносы и когда их можно не платить

Обязанность платить страховые взносы появляется у каждого предпринимателя сразу после регистрации ИП. Деньги идут на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя. Отказаться от уплаты взносов нельзя. Обязанность платить сохраняется до тех пор, пока ИП не будет ликвидирован.

Для уплаты страховых взносов не имеет значения, вёл ли предприниматель деятельность и получал ли доходы. Обязанность платить привязана не к доходу, а к самому факту регистрации ИП.

Есть два режима налогообложения, которые позволяют не платить взносы:

При других режимах налогообложения полного освобождения от страховых взносов нет, но есть случаи, когда согласно п.7 ст. 430 НК РФ можно не платить за отдельные периоды:

Чтобы получить освобождение от взносов за эти периоды, нужно отправить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.

Освобождение не действует, если несмотря на перечисленные обстоятельства ИП продолжал вести предпринимательскую деятельность. В таком случае придется заплатить взносы пропорциональному тому времени, когда велась деятельность.

Подарок для наших читателей – запись вебинара по изменениям в бухучёте и налогообложении с 1 января 2023 года. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы!

Спикеры – известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Главные изменения в бухучёте и налогах в 2023 году

Все новации в одном вебинаре

Получите бесплатное видео с экспертным обзором!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Сумма страховых взносов ИП на 2023 год

Сумма складывается из фиксированной части, которая не зависит от доходов, и дополнительных взносов, привязанных к доходам свыше 300 тыс. руб.

Фиксированная часть

За полный 2023 год нужно заплатить 45 842 руб. Эту сумму платят те, кто весь 2023 год был в статусе ИП и не имел права на освобождение ни по одной из причин.

Сумма будет меньше, если предприниматель:

В таких случаях взносы за год нужно рассчитать пропорционально тому времени, за которое ИП обязан их платить. Например, если ИП снимется с учёта в качестве предпринимателя с 1 июля 2023 года, то должен будет заплатить только половину от годовой суммы.

Рассчитать сумму за неполный год можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.

Дополнительные взносы

Если сумма годового дохода предпринимателя превысит 300 тыс. руб., то помимо фиксированной части нужно еще заплатить 1% с суммы превышения. Эти деньги пойдут на пенсионное страхование. Порядок расчёта зависит от системы налогообложения ИП.

На ОСНО, УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН сумма превышения – это разница между доходами и подтвержденными расходами. То есть база та же, что и для расчёта налога, но за минусом 300 тыс. руб.

Например, доход ИП на ОСНО за год составил 3 500 тыс. руб., а расходы – 2 100 тыс. руб.. Дополнительный взнос будет равен: (3 500 тыс. руб. – 2 100 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 11 тыс. руб.

На УСН «Доходы» нужно брать все доходы, не вычитая расходы.

Например, при доходе в те же 3 500 тыс. руб. дополнительный взнос будет равен: (3 500 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 32 тыс. руб.

На ПСН (патент) нужно брать потенциально возможный доход, от которого считали стоимость патента. Если потенциальный годовой доход меньше 300 тыс. руб., то дополнительные взносы платить не нужно, даже если фактически ИП заработал больше. Сумма потенциального дохода указана в патенте.

Срок уплаты страховых взносов ИП

Фиксированную часть нужно заплатить до 31 декабря того года, за который перечисляют взносы. Платить можно в течение года любыми суммами, или в конце года перечислить всё сразу. Но лучше платить равными частями поквартально, чтобы уменьшать налог. Дополнительную часть с доходов свыше 300 тыс. руб. нужно заплатить до 1 июля следующего года.

Как ИП платить страховые взносы в 2023 году

С 2023 года ПФР и ФСС объединили в единый Социальный фонд России, а всем предпринимателям и организациям открыли единый налоговый счёт. Это повлияло и на перечисление страховых взносов ИП.

Если раньше для перечисления фиксированной части нужно было оформлять две отдельные платёжки на пенсионное и медицинское страхование, то теперь делить на виды страхования не нужно. Главное – перечислить все 45 842 руб. до конца года.

Все налоги и взносы теперь будут поступать на единый налоговый счёт (ЕНС), который с 2023 года открыт каждой организации и предпринимателю. Все долги ИП перед бюджетом и переплаты будут в одном «котле» с единым балансом счёта. Чтобы заплатить взносы, нужно пополнить ЕНС на нужную сумму. Но если при этом у ИП были более ранние долги перед бюджетом, деньги сначала пойдут на погашение долгов.

Чтобы налоговая инспекция могла списать с ЕНС нужные суммы, с 2023 года организации и предприниматели должны до 25-го числа отправлять уведомление с исчисленными суммами налогов и взносов. Но сумма фиксированных взносов известна заранее, и 31 декабря её просто спишут с ЕНС. Поэтому уведомление для таких платежей отправлять не нужно.

2023 год – переходный для ЕНП, и в течение этого года закон разрешает платить налоги и взносы привычными платёжками со стандартными реквизитами, которые будут служить одновременно и уведомлениями. Но оформлять такие платёжки нужно с некоторыми особенностями.

На промостранице ФНС про единый налоговый платёж описано как оформлять платёжные поручениями в обоих случаях: при пополнении ЕНС и при перечислении денег отдельными платёжками. Подробная инструкция есть также в нашей статье «Как заполнить платёжное поручение на уплату налогов с 1 января 2023 года».

Как уменьшить налог за счёт фиксированных взносов

В зависимости от режима налогообложения взносы можно либо вычесть из налога, либо включить в расходы. Это касается и фиксированной части, и дополнительной в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.

На ОСНО, УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН перечисленные страховые взносы включают в расходы и тем самым уменьшают налогооблагаемый доход.

На УСН «Доходы» и ПСН взносы можно вычесть из самого налога, но с ограничениями: ИП без сотрудников могут вычесть до 100% от налога, с сотрудниками – только в пределах 50% от налога.

При этом нужно учитывать следующее:

Например, если ИП заплатил взносы в 2022 году, то он может уменьшить налог 2022 года. Но 31 декабря был выходным и крайний срок платежа за 2022 год перенесли на первый рабочий день 2023 года – 9 января. Если ИП воспользовался этим переносом и заплатил в январе, то он уже не сможет уменьшить налог по итогам 2022 года, но сможет применить вычет к налогу за 2023 год.

Можно уменьшать и квартальные авансовые платежи по налогу на УСН, но для этого взносы нужно перечислить в том периоде, аванс за который хотите уменьшить. Пока непонятно, как это будет работать в связи с переходом на ЕНП. Возможно, для этого нужно будет отправлять уведомление с перечисленной суммой или писать заявления, чтобы сумму с ЕНС зачли в счёт страховых взносов.

При применении патентной системы налогообложения, для уменьшения стоимости патента на взносы нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление по специальной форме. Подробная инструкция как это сделать – в этой статье.

Моё дело Бюро

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

ЕНС и ЕНП. Общие положения

Новый 2023 год начался с глобальных изменений, внесенных в НК законом № 263-ФЗ от 14.07.2022. Основное из них, из которого вытекают все остальные, это введение ЕНС и ЕНП:

Единый налоговый счет (ЕНС) – новая система учета налоговых обязательств налогоплательщика. В ней обрабатываются и объединяются все уплаченные и подлежащие уплате обязательные платежи и выводится единое сальдо по счету. Ситуация, когда у налогоплательщика есть недоимка по одним налогам и переплата по другим, уходит в прошлое. Зачет недоимки в счет переплаты теперь производится автоматически.

Но обо всем по порядку. Простыми словами, ЕНС – это налоговый кошелек, куда переводятся деньги (ЕНП) в счет уплаты налогов и страховых взносов.

Единый налоговый платеж – сумма средств, зачисленная на ЕНС. Перечисление осуществляется в упрощенном порядке, всего по нескольким реквизитам. Заполнять отдельное платежное поручение по каждому налогу теперь не нужно.

Для чего введены ЕНС и ЕНП

По мнению законодателя ЕНС снизит временные и финансовые затраты налогоплательщиков на подготовку платежек и упростит процесс уплаты налогов и сдачи отчетности. Но так ли это на самом деле? Рассмотрим основные плюсы и минусы введения ЕНС.

К плюсам системы ЕНС, по словам законодателей, можно отнести:

Раньше в налоговой платежке было множество реквизитов: КБК, ОКТМО, налоговый период и т. д. Налогоплательщики теряли время на заполнение, часто ошибались и платеж уходил не туда. Теперь для пополнения ЕНС необходимо внести ИНН и сумму платежа.

Заполнять остальное – не нужно.

Раньше нужно было ждать месяц для перечисления средств Федеральным казначейством. Теперь – один день.

Раньше можно было вернуть переплату, если она образовалась не более трех лет назад. Это условие отменили.

Раньше вернуть переплату мог только лично налогоплательщик. Теперь можно перевести свою переплату другому лицу.

Раньше пени начислялись на сумму задолженности по конкретному налогу, независимо от наличия переплаты по другим платежам.

Сейчас недоимка будет автоматически закрываться из средств, которые лежат на ЕНС. И если после погашения она спишется не полностью, то на остаток будут начислены пени. Начислять пени будут не по сроку уплаты налога, из-за которого образовался долг, а на дату образования отрицательного сальдо на ЕНС.

Привлекаете внештатный персонал? Платформа Qugo автоматизирует работу с физлицами, самозанятыми и ИП:

К минусам можно отнести:

Кроме обязательных отчетов по налогам, теперь в ИФНС нужно направлять уведомления об исчисленных суммах налога. Это в первое время, скорее всего, значительно осложнит работу бухгалтеров.

Если у налогоплательщика на счете есть недоимка, с которой он не согласен, то при пополнении ЕНС деньги в первую очередь будут направлены на погашение этой задолженности.

Много негативных откликов вызвало объединение в один счет имущественных налогов физлиц и их «предпринимательских» платежей. Если ранее все налоги физлиц отражались в ЛК ФЛ, а обязательства предпринимателя в ЛК ИП, то теперь они сведены в единый налоговый счет.

Уже сейчас в личных кабинетах физлиц, ИП и самозанятых наблюдается большое количество ошибок: задвоение сумм недоимки, появление задолженности по ранее оплаченным платежам, начисление пеней до истечения срока на уплату и т. д.

Ошибок много и все они связаны с переходом на новую систему. Как быстро налоговики организуют переход и актуализируют данные в личных кабинетах налогоплательщиков – неизвестно.

На момент написания статьи существуют сложности с перечислением ЕНП, так как рекомендованный ФНС порядок заполнения платежки на пополнение ЕНС официально не утвержден, и некоторые банки отказываются переводить деньги по новым реквизитам.

Так, пока нет никаких разъяснений по вопросу уменьшения авансов по УСН и налогу на ПСН на зарезервированные ранее по заявлению налогоплательщика страховые взносы. А именно, что делать, в случае, если налоговая списала ранее зарезервированную сумму взносов на погашение внезапно возникшей по ЕНС недоимке.

Неясно, как будут начисляться пени, если налогоплательщик перечислил на ЕНС сумму аванса по УСН, но не подал уведомление по ним и т. д. Вопросов много, но ответов на них пока нет и неясно, когда они появятся.

Уплата налогов

Как было сказано выше, налоги теперь оплачиваются не отдельными платежками, а единым платежом – на ЕНС.

На 2023 год сохраняется переходный период, во время которого платежи можно оплачивать по-старому: платежными поручениями на конкретные реквизиты налога.

Пополнить ЕНС можно четырьмя способами:

Первые два способа самые простые. Вам нужно лишь ввести сумму платежа, и деньги будут перечислены на ЕНС. Больше никаких реквизитов вносить не нужно.

Для оплаты нужно перейти на сайт ФНС и ввести сумму платежа, ФИО и ИНН владельца ЕНС (деньги можно внести не только на свой ЕНС, но и на счет третьего лица). Сервис сформирует платежку, которую можно оплатить тут же на сайте или сформировать квитанцию – оплатить ее в банке.

Для этого потребуется заполнить платежку и предоставить в банк. А вот тут могут возникнуть сложности. Дело в том, что официальный порядок заполнения платежных поручений для пополнения ЕНС пока не утвержден. Есть разъяснения ФНС, размещенные на сайте ведомства, где приведены реквизиты для заполнения. Но некоторые банки отказываются проводить по ним платежи, так как некоторые из них противоречат действующим регламентам.

Остается либо проводить платеж через те банки, которые на это согласны, либо ждать, пока Минюст утвердит новые правила заполнения. Рассмотрим далее, как правильно составить платежку на пополнение ЕНС.

Реквизиты для пополнения ЕНС

Пополнить ЕНС по платежному поручению можно двумя способами:

1. Пополнение ЕНС без привязки к конкретному платежу (стандартный способ).

Для перевода средств на ЕНС по стандартному способу (рекомендованному ФНС) используйте следующие реквизиты:

2. Оплата конкретного платежа через ЕНС (комбинированный способ).

Этот способ комбинирует в себе платежку на уплату и уведомление об исчисленных суммах.

Использовать этот способ можно только в 2023 году и только если вы ранее не подавали ни одного уведомления об исчисленных суммах. Реквизиты в этом случае указываются, как при пополнении ЕНС по стандартному способу, за исключением следующих:

В поле 104 нужно внести КБК того налога, по которому подается уведомление. Например, если вы сдаете его по авансу на УСН, то укажите – 182 1 05 01011 01 1000 110 (объект «доходы») или 182 1 05 01021 01 1000 110 (объект «доходы минус расходы»).

В поле 107 укажите период, за который подается уведомление и оплачивается налог (авансовый платеж). Например, для аванса по УСН за 1 квартал – КВ.01.2023.

Внесите ОКТМО по юридическому адресу организации или месту регистрации ИП.

Все остальные реквизиты не меняйте.

Сотрудничайте с онлайн-платформой Qugo – автоматизируйте расчеты и документооборот между заказчиками и исполнителями!

Сроки уплаты налогов

С 2023 году установлен единый срок уплаты для большинства обязательных платежей – до 28 числа. Так, например, аванс по УСН за 1 квартал и налог за прошлый год теперь нужно платить в один срок – до 28 апреля.

28 апреля 2023 года выпадает на выходной день и потому переносится на первый рабочий день – 30 апреля.

Некоторые особенности установлены для перечисления в бюджет НДФЛ налоговыми агентами с выплат в пользу сотрудников:

Взносы на страхование от профзаболеваний и от несчастных случаев на производстве по-прежнему перечисляются до 15 числа каждого месяца отдельной платежкой, но по новым реквизитам Социального Фонда России. Не изменились также сроки уплаты фиксированных взносов ИП за себя – до 31 декабря – и сроки перечисления в бюджет НДФЛ физических лиц и имущественных налогов:

Обратите внимание, что теперь недостаточно просто уплатить налог в бюджет, нужно еще и дать налоговым органам поручение на списание этих денег с ЕНС. Делается это либо посредством сдачи декларации (если она сдается до срока уплаты налога) либо через уведомление об исчисленных суммах.

Сдача отчетности

В 2023 году изменились и сроки сдачи отчетности. Теперь срок один – до 25 числа.

Изменения не затронули следующие формы отчетности:

У общей отчетности добавился еще один вид – уведомление об исчисленных суммах налогах.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Как мы уже сказали выше, оно подается для того, чтобы налоговая знала, сколько денег в уплату налога списать со счета. Если его не подать, но налог (авансовый платеж) уплатить, то ИФНС с ЕНС ничего не спишет и налог (аванс) будет считаться неуплаченным, что повлечет за собой начисление пени на сумму задолженности.

Пени, как указывает нам ФНС, будут начисляться не по каждому налогу, а в целом на отрицательное сальдо по ЕНС:

Уведомление подается только тогда, когда декларация сдается позже срока уплаты или не предусмотрена вовсе.

Онлайн-платформа для работы с физлицами, самозанятыми и ИП

Возьмем на себя всю рутинную работу, автоматизируем документооборот и выплаты

Остались вопросы по работе с внештатным персоналом?

Оставьте свои контактные данные и получите бесплатную консультацию:

Сдать уведомление в ИФНС нужно до срока уплаты налога (до 25 числа). Желательно сначала пополнить ЕНС на сумму платежа, а затем, дня через три, направить в ИФНС указанный документ.

Подать уведомление можно сразу по нескольким платежам.

Если в уведомлении допущена ошибка, то потребуется заполнить его еще раз, с учетом следующих особенностей:

В 2023 году допускается не подавать уведомления и платить налог по платежному поручению. Как заполнить в этом случае комбинированное платежное поручение, мы рассмотрели выше. Обратите внимание, что если вы хоть раз подали в ИФНС уведомление, то платить налог по-старому вы больше не сможете.

Сдать в ИФНС уведомление можно:

Учет страховых взносов при уплате УСН и ПСН

С введением ЕНС у многих бухгалтеров возник вопрос, как уведомить налоговую об уменьшении авансов по УСН и налога на ПСН на перечисленные в рамках ЕНП страховые взносы. Уведомления по ним не предусмотрено, а значит списываться они автоматически будут по сроку уплаты, то есть на 31 декабря и 1 июля соответственно.

Этот вариант совершенно не подходил для уменьшения квартальных авансов по УСН и досрочной оплаты налога по ПСН.

В своем письме от 20.01.2023 № 03-11-09/4254 и в пояснениях к этому письму, размещенных на сайте ФНС, указано следующее:

Для фиксированных взносов ИП это 31 декабря текущего года. Для взносов с дохода, превышающего 300 000 руб., – 1 июля. Если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый рабочий день.

Для этого нужно подать заявление о зачете по ст. 78 НК. Оно направляется в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС или через личный кабинет. Для его подписания необходимо иметь квалифицированную ЭЦП. Обратите внимание, что деньги будут «зарезервированы» до срока уплаты, а не фактически зачтены.

Если на ЕНС по сроку уплаты (31 декабря или 1 июля) будет числиться недоимка, то в зачете откажут, а если денег будет недостаточно, то зачет проведут частично.

Как это будет выглядеть на практике? ИП уплачивает страховые взносы в первом квартале 2023 года на сумму 8 000 руб. Подает заявление о зачете этих сумм в счет уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал. Эти деньги резервируются на счете до срока уплаты и спишутся с него 31 декабря.

Но, если до 31 декабря на ЕНС возникнет недоимка с истекшим сроком уплаты и на счете будет недостаточно средств для ее погашения, то деньги будут взяты из зарезервированных ранее страховых взносов. И обязанность по уплате страховых взносов и вместе с ней аванса по УСН будет считаться неисполненной.

Так, например, взносы за 2023 год будут списаны с ЕНС 9 января 2024 года, так как 31 декабря 2023 года выпадает на выходной и переносится на первый рабочий день 2024 года. И если ИП не подаст в 2023 году заявление о зачете, то учесть их для целей уменьшения налога по УСН и патента можно будет только в 2024 году.

То есть, если вы оплатили взносы до 31.12.2022 вы можете на них уменьшить налог по УСН или ПСН, а если оплата прошла в январе 2023 года (крайний срок уплаты взносов за 2022 год, с учетом переноса из-за выпадения на выходной день – 09.01.2023), то зачесть их можно только в 2023 году.

ФНС отдельно акцентировало на этом внимание, указав, что даже в случае подачи такого уведомления, страховые взносы будут списаны с ЕНС в стандартный срок уплаты. Если нужно досрочно зачесть их – подавайте заявление о зачете по ст. 78 НК.

Формирование переплаты и недоимки по ЕНС

Теперь переплата или недоимка будет формироваться не по каждому платежу, а в целом по счету. Переплата – это положительное сальдо по счету, а недоимка – отрицательное. Все деньги, поступившие на ЕНС до 28 числа, автоматически будут отражаться как переплата.

Фактическая (реальная) переплата появится на ЕНС после списания платежей в текущем месяце (после 28 числа). Ее можно вернуть к себе на счет или перевести третьему лицу.

Срок возврата переплаты теперь сократился с месяца до одного дня. Также был отменен трехлетний срок для возврата переплаты, по истечении которого она сгорала.

Свои особенности получило и погашение недоимки по ЕНС. При наличии задолженности по счету все поступающие на ЕНС деньги сначала будут пущены на оплату долга и только потом на текущие платежи. Поэтому перед внесением средств на оплату текущих платежей, стоит проверить, есть ли на ЕНС задолженность.

Распределение средств в уплату недоимки будет происходить в следующей очередности:

Распределение денег внутри каждой группы происходит по самой ранней дате. Сначала гасится платеж или недоимка, у которого срок уплаты наступил первым, затем по очередности. Если денег недостаточно на погашение платежей с одной датой, они будут распределяться на них поровну.

Возможности платформы Qugo: