Переход единый налог из группы в группу

Правила миграции единщиков

Основное о переходах между группами Вы знаете, что ФЛП могут переходить из одной группы в другую, а единщики группы 3 (как ФЛП, так и юрлица) могут менять ставку ЕН (с 3 % на 5 % и наоборот). В целом для упрощенцев возможны такие варианты смены правил:

1. ФЛП могут:

2. Юридические лица группы 3 могут только сменить ставку 3 % на 5 % или наоборот.

Напомним, что единщики групп 1 и 2 уплачивают ЕН ежемесячно по ставке в фиксированном размере (не более 10 % ПМТЛ и 20 % МЗП, установленных на 1 января текущего года соответственно), а единщики группы 3 рассчитывают ЕН на основании суммы полученного дохода по ставке 3 % (с НДС) или 5 % (без НДС).

Общую информацию об условиях работы в каждой группе приведем в табл. 1.

Таблица 1. Критерии деятельности в группах плательщиков ЕН

Учтите, что критерии из п. 291.4 НКУ должны соблюдаться не только в периоде работы на ЕН, но и в течение всего календарного года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения (абз. 2 п.п. 298.1.4 НКУ). Но ограничения по видам деятельности из п. 291.5 НКУ следует соблюдать только после перехода на упрощенную систему налогообложения или в определенную группу. А вот объем дохода за календарный год, предшествующий переходу, налоговики принимают во внимание, при смене как системы налогообложения, так и группы.

ФЛП-единщики группы 1 или 2 обязаны покинуть упрощенку или перейти в «старшую» группу, если в одном из кварталов превышают критерий по объему полученного дохода (см. табл. 1) (п. 293.8 НКУ). Единщикам группы 3 при превышении лимита дохода остается только перейти на общую систему.

Соответственно, если ФЛП не желает покидать упрощенку, то в такой ситуации предусмотрен переход со следующего календарного квартала из «младшей» группы в «старшую».

Из группы 1 можно перейти в группу 2 или 3, если полученный доход не превысил 5 млн грн, либо только в группу 3, если полученный доход превысил 5 млн грн, но не превысил 7 млн грн. ФЛП группы 2 может перейти в группу 3, если полученный доход не превысил 7 млн грн.

Если же полученный единщиком доход превысил 7 млн грн, то он обязан отказаться от упрощенной системы налогообложения и перейти на общую систему, поскольку по критерию дохода он не может работать ни в одной из групп. Более того, такой предприниматель утрачивает право работы на ЕН и в следующем году (п.п. 298.1.4 НКУ). Для наглядности рассмотрим примеры.

Пример 1. Объем дохода ФЛП группы 1 в ІІІ квартале 2020 года достиг 1,5 млн грн.

В данном случае у единщика широкий выбор. Можно перейти в группу 2 или 3, а также попытать счастье и поработать на общей системе.

Пример 2. Объема дохода ФЛП группы 2 в ІІІ квартале 2020 года достиг 6 млн грн.

Здесь, при желании продолжать работу на ЕН, путь исключительно в группу 3. При этом следует следить, чтобы до конца года объем дохода не превысил 7 млн грн с учетом заработанного в группе 2 за три квартала 2020 года.

Пример 3. Объема дохода ФЛП группы 2 в ІІІ квартале 2020 года достиг 7,2 млн грн.

Перейти в группу 3 не выйдет, т. к. превышен предельный объем дохода и для группы 2, и для группы 3. При этом вернуться на упрощенку получится с 1 января 2022 года, если по результатам 2021 года объем дохода будет меньше 7 млн грн.

Для перехода в группу 2 или 3 согласно пп. 1 и 2 п. 293.8 НКУ ФЛП должен действовать следующим образом: подать в орган ГНС Украины по основному месту учета Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее — Заявление) не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. Например, если превышение произошло в ІІІ квартале 2020 г., то подать Заявление нужно не позднее 20.10.2020 г. Отметим, что перенос срока подачи Заявления на ближайший рабочий день в связи с тем, что 20 число приходится на выходной или праздничный нерабочий день, не предусмотрен. Заявление следует подать накануне такого дня.

Форма утверждена приказом МФУ от 16.07.2019 г. № 308.

НА ЗАМЕТКУ. К сумме превышения применяется ставка ЕН в размере 15 % (п.п. 1 п. 293.4 НКУ). Такой доход следует отразить в Книге учета доходов (доходов и расходов) в графе 8 (графе 9 разд. I), а также отдельно от дохода в пределах допустимого лимита в декларации плательщика (см. материал «Как ФЛП-единщику отчитаться за 2019 год» // «ПБ», № 5/2020, с. 10).

Согласно п.п. 298.1.5 НКУ плательщикам ЕН дано право добровольно менять группу, для чего им нужно:

НЮАНС. При переходе с общей системы на упрощенную единщики подают Расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения . В то же время о подаче такого Расчета при переходе из группы в группу, в частности со «старшей» в «младшую», в НКУ ничего не сказано, соответственно, подавать Расчет не нужно. Такой порядок вещей логичен. Налоговики все и так увидят в декларации плательщика ЕН.

Вместе с тем если ФЛП хочет перейти в «младшую» группу, то нужно учесть следующее. По мнению налоговиков, на право выбрать группу влияет объем дохода для этой группы в предыдущем году (разъяснение в категории 107.01.01 ЗІР. В то же время возникает вопрос: на какой прошлогодний объем дохода ориентироваться тем, кто хочет перейти в другую группу в 2020 году? Вы знаете, что действующие сейчас объемы предельного дохода увеличены с 02.04.2020 г., а с 01.01.2019 г. по 01.04.2020 г. они составляли 300 тыс. грн, 1,5 млн грн и 5 млн грн для 1, 2 и 3 групп соответственно.

Требование о контроле объема дохода за календарный год, предшествующий переходу, которое налоговики распространяют не только на смену системы налогообложения, но и на переход в другую группу, содержит абз. 2 п. 298.1.4 НКУ и звучит так: «переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом этого подпункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 этого Кодекса».

Если обратиться к действующей редакции п. 291.4 НКУ, то в ней приведены увеличенные с 02.04.2020 г. лимиты: 1 млн грн, 5 млн грн, 7 млн грн. Соответственно, на них будут ориентироваться налоговики, определяя, может ли единщик перейти в ту или иную группу (больше касается перехода в «младшие» группы). Сам по себе переход в «старшую» группу, в т. ч. из-за превышения в течении прошлого года, не помешает выбору «младшей» группы в этом году (разъяснение в категории 107.01.01 ЗІР

Но, что интересно, налоговики в упомянутом разъяснении считают, что при возврате в группу 1 или 2 нужно подать не только Заявление, но и Расчет дохода за предыдущий календарный год. Считаем, что Расчет в данном случае не подается, т. к.:

Если же вы решите пойти налоговикам навстречу и подать Расчет, то данные следует переносить из декларации плательщика ЕН.

ВАЖНО! Ограничений относительно количества переходов с одной в другую группу в течение года в НКУ не предусмотрено. Важно, чтобы в прошлом календарном году и в течение года ФЛП не превысил предельный объем дохода для соответствующей группы.

Запрещенные виды деятельности

Если единщик примет решение о переходе из группы 3 или 2 в «младшую» группу, то может возникнуть вопрос, а не станет ли помехой то, что ФЛП осуществлял виды деятельности, которые запрещены в группе 1 или 2? Нет, такое лицо сможет с нового квартала перейти в «младшую» группу. Но важно пересмотреть виды деятельности и не заниматься ими в этой группе. Более того, советуем исключить эти виды деятельности из Реестра плательщиков ЕН, чтобы у фискалов не возникало лишних вопросов. К счастью, налоговики не считают нарушением и получение в «младшей» группе выручки от операции, которая была осуществлена в группе 3 до перехода (разъяснение в категории 107.01.07 ЗІР

При этом сумму выручки налоговики хотят видеть в декларации за последний период (квартал) работы в группе 3. Если на момент получения оплаты текущая декларация будет подана, то придется подать уточненку . В то же время при переходе в «старшую» группу, по мнению фискалов, уточненку к декларации за последний период работы в группе 1 и/или 2 можно не подавать, а включить сумму по операции, совершенной в «младшей» группе, в доход текущего периода. Запреты на виды деятельности в группах исчезают с увеличением порядкового номера группы (по нарастающей).

В то же время второгруппникам, которые перешли в группу 1, в такой ситуации не нужно подавать уточненку, т. к. при переходе они не обязаны подавать декларацию в квартальный срок. На наш взгляд, претензий налоговиков к ним также не должно быть.

Переход в ряды/из рядов плательщиков НДС со сменой группы

Смена группы 1 или 2 на группу 3 со ставкой 3 % Начнем с перехода в другую группу, при котором ФЛП-единщик, который был неплательщиком НДС, превратится в плательщика НДС, т. е. из группы 1 или 2 в группу 3 со ставкой 3 %.

В случае добровольного перехода ФЛП подает не позднее, чем за 15 к. дн. до начала квартала, с которого он будет плательщиком НДС:

Заявление о регистрации лица в качестве плательщика НДС подается в контролирующий орган с помощью средств электронной связи в электронной форме (п. 183.7 НКУ). В случае если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день (п. 183.6 НКУ).

Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом МФУ от 14.11.2014 г. № 1130.

НЮАНС. В ст. 183 НКУ, которая регламентирует порядок регистрации в качестве плательщика НДС, для НДС-добровольцев и единщиков группы 3, меняющих ставку, на сегодня установлен срок подачи заявления по форме № 1-ПДВ не позднее 10 к. дн. до начала месяца, в котором субъект планирует стать НДСником. Ситуация же со сменой группы ЕН + регистрация плательщиков НДС в НКУ прямо не рассмотрена. Поэтому безопаснее ориентироваться на 15 к. дн.

При этом лицо считается плательщиком НДС с желаемого (запланированного) дня, соответствующего первому числу календарного квартала, в котором будет применяться ставка 3 % ЕН (п. 3.11 Положения № 1130).

Для перехода с ІV квартала 2020 года предельный срок подачи заявлений — 15.09.2020 г.

В случае если ФЛП-единщик группы 1 или 2 переходит в группу 3 со ставкой 3 % в связи с тем, что был превышен доход, то указанные выше заявления подают в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (п.п. 4 п. 3.6 Положения № 1130). Для перехода с ІV квартала 2020 года предельный срок подачи Заявления — 20.10.2020 г.

Напомним, что c июля 2020 г. упрощенцы — плательщики НДС отчитываются и платят НДС помесячно.

Смена группы 3 со ставкой 3 % на группу 1 или 2 Такой переход может произойти только в добровольном порядке. Соответственно, ФЛП-единщику нужно подать Заявление о переходе в срок не позднее чем за 15 к. дн. до начала квартала, с которого он хочет перейти в безНДСную группу.

Что касается регистрации в качестве плательщика НДС, то в таком случае она автоматически аннулируется контролирующим органом на основании записи в Реестре плательщиков ЕН (последним днем отчетного периода, предшествующим переходу) (п.п. «в» п. 184.1 и п. 184.2 НКУ).

НЮАНС. В п. 5.4 Положения № 1130 сказано, что контролирующий орган должен будет исключить субъекта хозяйствования из Реестра плательщиков НДС без подачи заявления об аннулировании регистрации, если в заявлении о применении ЕН будет сделана соответствующая отметка.

Речь идет о подаче заявления № 3-ПДВ, которое до недавних изменений в п. 184.2 НКУ рекомендовалось подавать вместе с единоналожным Заявлением. Отметим, что в действующей форме этого Заявления можно поставить отметку как просьбу аннулировать регистрацию качестве плательщика НДС, однако, по сути, она не играет роли, т. к. приоритет имеет п. 184.2 НКУ.

Смена ставки 3 % ↔ 5 % Единщики группы 3 — как ФЛП, так и юридические лица — могут менять ставку (3 % 5 %). Если единщик группы 3 со ставкой 5 % пожелает стать плательщиком НДС, перейдя на ставку 3 %, то подать Заявление надо не позже, чем за 10 к. дн. до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка. С 1 числа этого квартала плательщик ЕН группы 3 будет зарегистрирован в качестве плательщика НДС (п.п. «б» п 4 п. 293.8 НКУ). Отметим, что такой же срок предоставления заявления по форме № 1-ПДВ указан и в НДСном п. 183.4 НКУ. Но! Это недавние изменения. В Положении № 1130 все еще идет речь о 15 к. дн. Считаем, НКУ в этом вопросе имеет приоритет.

Что касается перехода со ставки 3 % на ставку 5 %, то согласно п. 298.6. НКУ подавать Заявление нужно не позже, чем за 15 к. дн. до начала календарного квартала, в котором будет применяться такая ставка. В таком случае, как и в случае перехода в безНДСную группу, регистрация в качестве плательщика НДС автоматически аннулируется контролирующим органом на основании записи в Реестре плательщиков ЕН (последним днем отчетного периода, предшествующим переходу) (п.п. «в» п. 184.1 и п. 184.2 НКУ

Смена ставки для ФЛП групп 1 или 2 без смены группы У единщиков групп 1 или 2 ставка может поменяться не по их желанию, а в связи с изменениями в осуществляемых видах деятельности (расширение или, наоборот, сокращение количества осуществляемых видов деятельности) или территории их осуществления. Это может повлечь изменение ранее применяемой ставки ЕН.

Решение органов местного самоуправления относительно установленных местных налогов и сборов на соответствующей территории налогоплательщик может найти на веб-портале ГНС Украины (tax.gov.ua) в рубрике «Рішення місцевих рад» или на веб-порталах региональных контролирующих органов.

Пунктом 298.5 НКУ предусмотрена необходимость подачи Заявления с отметкой о виде изменения в поле 5.4 «Внесення змін до реєстру платників єдиного податку*** щодо» не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения:

В этом случае ставка ЕН может быть как понижена, так и повышена, причем не только из-за смены налогового адреса.

Так, при осуществлении плательщиками ЕН групп 1 и 2 нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки ЕН, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ).

А при осуществлении плательщиками ЕН групп 1 и 2 хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных громад применяется максимальный размер ставки ЕН, установленный ст. 293 НКУ для соответствующей группы таких плательщиков ЕН (п. 293.7 НКУ).

Пример 4. ФЛП группы 2 осуществляет деятельность на территории города, где предусмотрен пониженный размер ставки ЕН — 10 % МЗП. С 01.09.2020 г. он открывает магазин в соседнем населенном пункте.

На этом этапе становится неважно, какие ставки ЕН установили органы местного самоуправления. НКУ (п. 203.7) требует ориентироваться именно на ставку, установленную в п. 293.2 НКУ. Таким образом, ФЛП будет платить ЕН по ставке 20 % МЗП с сентября.

Пример 5. ФЛП-единщик группы 2 осуществляет деятельность по КВЭД 31.01 «Производство мебели для офисов и предприятий торговли», 31.09 «Производство прочей мебели». С сентября ФЛП хочет добавить вид деятельности по КВЭД-2010 95.24 «Ремонт мебели и домашней утвари». По решению местного совета фиксированные ставки ЕН на 2020 год установлены в процентах от МЗП:

ЕН придется платить исходя из максимальной (большей) ставки, установленной местным советом, — 17 % МЗП (п. 293.6 НКУ).

Подача декларации при миграции

У группы 3 априори отчетным периодом является квартал, соответственно, даже переходя в группу 1 или 2 или меняя ставку, за последний период работы в группе 3 им нужно будет отчитаться в срок, установленный для квартального периода, — в течение 40 к. дн. после его завершения, на уплату ЕН дается еще 10 к. дн. после окончания предельного срока подачи.

А что с плательщиками ЕН групп 1 и 2? В общем случае единщики группы 1 и 2 обязаны подавать Декларацию ЕН один раз в год после окончания календарного года в течение 60 к. дн. (п. 296.2 НКУ). В то же время согласно п.п. 296.5.1 НКУ они должны отчитаться в квартальный срок в случае:

Декларация заполняется нарастающим итогом, за за три квартала 2020 года её подают не позднее 09.11.2020 г.

Подача декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает единщиков групп 1 и 2 от обязанности подать её в срок, установленный для годового отчетного периода.

Что касается перехода из группы 2 в «младшую» группу 1, то для этого случая в НКУ не установлена обязанность подать декларацию до окончания календарного года.

Соответственно, будучи первогруппником, единщик отчитается по результатам года, заполнив и раздел II, и раздел III за периоды работы в группах 1 и 2.

При заполнении декларации нужно учесть некоторые моменты. Если единщик переходит в «старшую» группу из-за превышения объема дохода, то к сумме превышения следует применить ставку ЕН в размере 15 %. Заплатить ЕН по ставке 15 % нужно в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации. После смены группы в течение года следует нарастающим итогом отдельно отражать объем дохода, обложенный налогом по ставкам, определенным для плательщиков ЕН каждой из групп, по ставке 15 %, а также авансовые взносы (в соответствующих разделах).

Подробнее о том, как заполнять декларацию ФЛП-единщика, в т. ч. при переходах, читайте в материалах «Как ФЛП-единщику отчитаться за 2019 год» // «ПБ», № 5/2020, с. 10; «Примеры заполнения годовой декларации плательщика единого налога» // «ПБ», № 5/2020, с. 14.

Особенности заполнения и подачи Заявления

Форма Заявления универсальна на все случаи единоналожной жизни, но в зависимости от повода его подачи меняются правила его заполнения. Подробнее — см. табл. 2.

Таблица 2. Переход в другую группу: заполняем Заявление

В какой форме можно подать Заявление при миграции из группы в группу? Согласно п. 298.7 НКУ форма и порядок подачи Заявления устанавливаются Минфином. Однако на данный момент имеем только утвержденную форму, а порядка ее подачи Минфин не предоставил.

Наряду с тем в п.п. 298.1.1 НКУ приведены средства подачи в контролирующий орган по месту налогового адреса Заявления для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения. Оно подается по выбору налогоплательщика, в частности, одним из следующих способов:

Считаем, что такими же путями может подаваться Заявление и при переходе в другую группу. Однако заметим, что до сих пор не реализован третий вариант подачи Заявления — сейчас его имитацией является подача файла в формате pdf через раздел «Листування з ДПС» в «Електронному кабінеті платника» на сайте ГНС Украины.

Ирина Шевчук, консультант

В процессе работы предпринимателя многое меняется: законы, новые клиенты, перестройка или замораживание проекта из-за карантина. В итоге выбранная при регистрации ФОП группа или система может стать неактуальной.

ФОП необходимо поменять группу, если

Порядок перехода или отказа от единого налога определяется в статье 298 Налогового кодекса. При переходе и смене группы необходимо учесть ограничения и условия выбранной группы:

Условия и ограничения групп единого налога

ФОП на упрощенной системе может поменять группу единого налога 1 раз в квартал, при условии соблюдения ограничений для выбранной группы (объем доходов, виды деятельности, количество работников), согласно пункта 298.1.5 ПКУ.

Срок подачи Заявления на смену группы — не позднее 15 календарных дней до начала нового квартала.

Для перехода с 3 группы на 2 группу (или наоборот) с 01.01.21г. — заявление необходимо подать до 16 декабря 2020г.

Переход с общей системы на единый налог

ФОП на общей системе может перейти на упрощенную систему 1 раз в год (пункт 298.1.4 ПКУ), при соблюдении ограничений для выбранной группы и отсутствии налогового долга.

Заявление на переход подают  – не позднее 15 календарных дней до начала нового квартала.

Если ФОП в 3 квартале добровольно отказался от единого и перешел на общую систему, то вернуться на единый можно только в новом году.

Для перехода на единый налог с 1 квартала 2021г. — заявление подается до 16.12.20г.

Отказ от единого налога и переход на общую систему

Срок подачи заявления для отказа от единого налога  – не позднее 10 календарных дней до начала нового квартала (пункт 298.2.1. ПКУ).

В случае, если ФОП нарушил правила пребывания на едином налоге, то Заявление на переход на общую систему нужно подать до 20 числа месяца следующего за кварталом в котором произошло нарушение.

Для добровольного отказа от единого налога с 01.01.21г. — заявление подается до 21.12.20г.

Для вынужденного перехода на общую систему  с 01.01.21г. из-за нарушения условий единого налога — заявление нужно подать до 20.01.21г.

Но, при переходе на общую есть важный нюанс: обязательная регистрация плательщиком НДС, если доход за прошлые 12 календарных месяцев превысил 1 млн.грн.

Например: ФОП перешел на общую систему с 4 квартал 2020г.

Если доход ФОП (в т.ч. на упрощенной системе) с 01.10.19 по 30.09.20 превысил 1 млн.грн, то вместе с переходом на общую необходимо регистрироваться плательщиком НДС.

Если доход не превысил, то теперь каждый месяц следует мониторить доход за 12 прошлых месяцев, чтобы не превысить 1 млн.грн и не пропустить дату регистрации НДС.

Какое заявление подавать?

Заява про застосування спрощеної системи оподаткування

Запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку

Актуальная форма заявления  и запита от 16.07.2019г.

Одна форма заявления действует для всех случаев:

Дополнительно для перехода с общей системы на упрощенную вместе с заявлением подается Расчет дохода за прошлый год, чтобы подтвердить лимит для выбранной группы.

Как подать заявление на переход или отказ от единого?

В налоговую по месту регистрации ФОП:

Как проверить результат?

После успешной обработки налоговой заявления на смену группы или переход на общую, новый статус ФОП появится в реестре налоговой:

Обновленный Витяг из реестра единого налога можно получить в налоговой. Для этого необходимо подать Запит лично или онлайн через кабинет.

Как платить налоги с 2023 года

Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 года вносит массу изменений в Налоговый кодекс. Если сейчас вы заполняете отдельные платёжки с разными суммами на каждый налог, то с 2023 года нужно будет одним платежом пополнять единый налоговый счёт (ЕНС), который ФНС откроет каждой организации и предпринимателю.

Эти деньги с ЕНС налоговики распределят по налогам и сборам. Информацию о том, как именно распределили ваши деньги можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в ИФНС. В связи с этим и срок уплаты налогов будет один – до 28 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ

Срок уплаты налогов меняется, а периодичность остается. Например, сейчас ИП на УСН платят авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года налог до 30 апреля. С 2023 года все те же квартальные авансы надо будет платить до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а налог до 28 апреля.

налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинули на 28 число не вперёд, а назад. Если сейчас годовой платёж делают до 1 марта, то после перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) срок сдвинется на 28 февраля. Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников по-прежнему нужно будет платить ежемесячно, но тоже до 28 числа.

Таким образом, к 28 числу у вас на ЕНС должна быть сумма, которой хватит для погашения совокупной обязанности – уплаты всех причитающихся налогов. Если денег на ЕНС не хватает – это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги – это положительное сальдо или переплата.

избавило бизнес от необходимости заполнять множество платёжек с разными КБК, ОКТМО и прочими реквизитами. Но нет, эти реквизиты по-прежнему придётся заполнять, просто в другом документе – уведомлении о суммах исчисленных налогов. Поэтому говорить о том, что ЕНП сделает жизнь бизнеса проще, пока не приходится.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН.

Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

Методы оптимизации налогов

Как законно снизить налоговую нагрузку

Получите бесплатные чек-листы для ОСНО и УСН!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам их

На какие платежи не распространяется новый порядок

Система ЕНП не коснулась (п.п. «а» п. 1 ст. 1 закона 263-ФЗ

Эти платежи нужно будет делать по-старому. Также нет изменений по взносам на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их по-прежнему нужно перечислять до 15 числа и отдельной платёжкой. Но реквизиты будут новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединяют в Социальный фонд России.

А по этим платежам налогоплательщик может сам решить – работать по-старому или перечислять их в составе единого налогового платежа (п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ

Как сдавать налоговую отчётность с 2023 года

Как и по налогам, для отчётов установлен единый срок – 25 числост. 2 закона 263-ФЗ). Теперь на подготовку декларации по УСН будет на 5 дней меньше, а по налогу на прибыль – на три дня меньше.

По НДС и акцизам и так отчитывались 25-го числа, поэтому тут ничего не поменяется. Срок для годовой формы 6-НДФЛ с 1 марта сдвинули на 28 февраля.

Отчётных форм станет больше. Дело в том, что до 25 числа придётся сдавать ещё уведомления об исчисленных суммах налогов, потому что ИФНС нужно знать, сколько денег списывать с вашего ЕНС по каждому конкретному налогу. Уведомления нужно сдавать по тем платежам, где декларация либо не предусмотрена, либо срок её сдачи наступает уже после срока уплаты (п.п. «и» п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ). Это, например, страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить авансы.

Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта 2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать ещё три авансовых платежа по УСН. Если раньше просто отправляли платёжку на аванс, то теперь до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными суммами авансов, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС, когда настанет срок уплаты аванса.

Будет ли для всех с 2023 года действовать та же форма или разработают новую – пока неясно.

Если впоследствии нужно будет уточнить сумму налога, можно предоставить новое. «Уточняться» можно вплоть до предоставления декларации по этому налогу. Если сумма в уведомлении и декларации будет отличаться, корректной будут считать сумму в декларации.

В течение 2023 года уведомлением могут служить обычные платёжки на перечисление налогов, но только для тех, кто ещё ни разу не сдавал уведомления (ч. 12, 13 и 14 ст. 4 закона 263-ФЗ). Как только вы сдадите первое уведомление, нужно будет всегда отправлять именно уведомления.

Как и когда пополнять ЕНС

Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами. Главное – чтобы к 28 числу, когда налоговая будет списывать деньги на налоги, их было достаточно для погашения совокупной обязанности.

Минфин уже подготовил проект правил заполнения платёжек для ЕНП. Согласно этим правилам, в платёжном поручении не нужно будет заполнять поля с КПП плательщика, ОКТМО, основанием платежа, налоговым периодом и датой документа, получателем платежа, его КПП и ИНН. В этих полях нужно будет проставлять нули.

Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но работает это только в одну сторону: иное лицо не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Переплатой будет считаться положительное сальдо на ЕНС. То есть до 28 числа все деньги, которые есть на ЕНС, можно считать переплатой. Если после 28 числа, когда налоговая спишет с вашего ЕНС деньги на все налоги, взносы, и другие платежи в бюджет, что-то останется – это тоже переплата, которой вы как и раньше можете воспользоваться по своему усмотрению:

При этом невозможно будет одновременно иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому. Все деньги в одном общем «котле», и поэтому как только образуется долг, налоговая возьмёт деньги из него.

Можно написать заявление на зачёт излишка в счёт будущих платежей по определённому налогу, и тогда переплата будет числиться именно по этому налогу, пока не настанет новый срок уплаты. Но если у вас образуется долг по другим платежам и на ЕНС не будет соответствующей суммы, деньги снова пойдут в общий «котёл». Поэтому нужно чтобы на ЕНС всегда хватало денег на остальные платежи.

Чтобы вернуть переплату с ЕНС на свой расчётный счёт, нужно написать заявление. Налоговая должна отправить в казначейство поручение на возврат не позднее следующего дня. Ждать решения месяц как раньше не придётся.

Недоимка образуется при отрицательном сальдо ЕНС – когда денег на счете не хватает на погашение всех платежей в бюджет. В такой ситуации имеющиеся деньги налоговики распределят в таком порядке (п.п. 8 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег не хватает на платежи с одинаковой датой, налоговики распределят деньги по ним пропорционально (п.п. 10 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

28 апреля 2023 года наступил срок оплаты НДС в сумме 600 тыс. руб. и налогу на прибыль в сумме 400 тыс. руб., других недоимок не было. Но к этому дню у организации на едином налоговом счёте было всего 500 тыс. руб. Эти деньги налоговики распределят так:

НДС = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 600 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Налог на прибыль = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 400 тыс. руб. = 200 тыс. руб.

В результате у организации останется долг и по НДС, и по налогу на прибыль. Их погасят за счёт следующих поступлений на ЕНС.

Если на ЕНС недостаточно денег для погашения совокупной обязанности, на сумму недоимки из налоговой инспекции пришлют требование. Если вы его проигнорируете и не заплатите, в ИФНС вынесут решение о взыскании долга и направят в ваш банк поручение на списание долга. Такие решения будут размещать в отдельном реестре.

Взыскать долг налоговики могут в течение двух месяцев после истечения срока по требованию, а потом добиваться погашения долга они смогут только в суде (п.п. 4 п. 11 ст. 1 закона 263-ФЗ

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года

Перестанет действовать п. 2 ст. 223 НК, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Датой получения дохода будет день выплаты, поэтому НДФЛ нужно будет удерживать в том числе и при выплате аванса.

До 28 числа каждого месяца работодатель должен будет перечислять НДФЛ с зарплаты, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (п. 13 ст. 2 закона 263-ФЗ). Особые сроки будут действовать для декабря и января:

В связи с этими изменениями появится и новая форма

Как вычитать страховые взносы из налога на ЕНП

Как и сейчас, на ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» можно будет уменьшать налоги на уплаченные страховые взносы. Перед перечислением взносов вы подаёте уведомление с соответствующим КБК, и налоговая списывает указанную в нём сумму на взносы. Когда приходит время платить аванс или налог по УСН, вы подаёте уведомление с суммой налога, из которой уже вычли сумму взноса.

Чтобы этот механизм работал, нужно вовремя погашать все платежи перед бюджетом и не иметь долгов. Иначе если вы хотите перечислить взносы, а у вас есть более ранние долги, налоговая пустит деньги на их погашение. Взносы при этом частично или полностью останутся не уплаченными, а уменьшать налог можно только на уплаченные взносы.

Переходные положения

На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика сформируют сальдо единого налогового счёта. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

Неисполненные обязанности – это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням, за исключением:

Излишне перечисленные суммы – это все переплаты и излишне взысканные суммы, за исключением:

Если была переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта, её при формировании сальдо не учтут. Эту переплату зачтут в счёт предстоящих платежей по этому налогу, причём заявление писать не нужно. Но если без учёта этой переплаты получится отрицательное сальдо ЕНС, то часть или всю сумму зачтут для погашения долга (ч. 5 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если после 1 января 2023 года вы сдадите декларацию, в том числе уточнённую, где будет увеличена сумма налога со сроком уплаты до конца 2022 года, пени рассчитают с учётом ч. 7 ст. 4 закона 263-ФЗ. Порядок расчёта будет зависеть от сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требования об уплате задолженности, решения о взыскании, решения о приостановлении операций по счетам, которые налоговики направят после 1 января 2023 года, автоматически отменяют требования и решения, направленные до 31 декабря 2022 года (ч. 9 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если вы до конца 2022 года подали заявления о зачёте или возврате переплаты, по которым в ИФНС не успели принять решение, с 1 января 2023 года их рассматривать не будут (ч. 8 ст. 4 закона 263-ФЗ). Поэтому, если хотите распорядиться имеющейся переплатой до того, как она попадёт в общий «котел» единого налогового счёта, заранее сверьтесь с налоговой инспекцией и направьте заявления на зачёт или возврат.

Учтите, что заявления рассматривают до 10 дней, поэтому если попадите их в конце декабря, можете не успеть. Потом переплата не пропадёт и ею тоже можно будет распорядиться, но уже с учётом новых правил, которые мы описали в статье.

Можно ли не переходить на ЕНП с 2023 года

В некоторых источниках можно встретить информацию, что в законе есть лазейка для того, чтобы не переходить на ЕНП до 2024 года. В течение 2023 года вместо уведомления о суммах исчисленных налогов можно отправлять привычные платёжки на перечисление налогов, заполненные по старым правилам. Но как только налогоплательщик вместо платёжки отправит уведомление, он обязан будет и дальше отправлять только уведомления.

Исходя из этого делается вывод, что пока налогоплательщик не отправил такое уведомление, он не перешёл на ЕНП. Поэтому, таким образом, якобы, можно протянуть до 2024 года, работая по старым правилам.

На самом деле от новых правил работы это не освобождает. В законе однозначно написано, что каждому налогоплательщику с 1 января 2023 года будет открыт ЕНС, и это никак не зависит от того, подаёт он уведомления или отправляет платёжки по-старому. Кроме того, в ч. 13 ст. 4 закона 263-ФЗ говорится, что даже если отправлять платёжки вместо уведомлений, распределять суммы будут в соответствии с новыми правилами.

Другими словами, даже если вы оформите отдельное платёжное поручение на уплату, например, УСН – это не гарантирует, что деньги пойдут именно на уплату УСН. Если у вас при этом будет более ранняя недоимка по другому налогу, в ИФНС за счёт поступивших денег погасят сначала эту недоимку независимо от того, что вы написали в платёжке.

Платёжка вместо уведомлений – это всего лишь более привычный способ сообщить налоговикам о сумме налога. В любом случае средства будут учитываться на ЕНС. И списывать их инспекторы будут по новым правилам.

ЕНП в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

сервис под ЕНП, и с 2023 года вы сможете платить налоги и отчитываться по новым правилам. Уже сейчас вы можете пройти в сервисе сверку с налоговой инспекцией – напоминание об этом будет в налоговом календаре.

Для этого у вас должна быть подключена функция электронной отчётности. Нажмите на на кнопку «Сверка с ФНС» на главной странице личного кабинета.

В открывшемся окне выберите пункт «Задолженность по налогам» и нажмите «Запросить подтверждение». Таким же образом запросите документ «Акт сверки».

С 2023 года в налоговый календарь будет оповещать о предстоящей уплате ЕНП на главной странице личного кабинета. Все налоги и взносы, которые вы должны заплатить в составе ЕНП, будут собраны в один список, и вы ничего не упустите.

Вам нужно будет пройти мастер по расчёту каждого налога, а затем сформировать платёжное поручение на уплату ЕНП одной суммой.

Отправить платёжку в банк можно прямо из сервиса, если у вас подключена интеграция с банком. Также вы сможете формировать уведомления об исчисленных суммах налога, и отправлять их в ИФНС.

1500/aHR0cHM6Ly9saDMu/Z29vZ2xldXNlcmNv/bnRlbnQuY29tL0s0/c0pSUXEzeDBVVUow/c0U1bnNadW52MDE0/MWxlckVGMTBtR0RL/S0tsWkVsZW4yVURf/LVc3T1pHUXljZE9W/TGJLSTNKWHFzNEJZ/ZHFwNFd5cFFldHkx/cjRkX3NVWFNVeFQ5/ODJGVXJObXhGMHFP/bENPNTI2NXFrYVZG/VnhuaXo3QWpQdUhp/bjJmUWlqbFMzSmJi/b09yb1VtaXFZMkVB/R0hvT2VjSzhnNV9T/ZE5RZ3o2VDhNLXZO/OXFyZy1r. webp 1500w» data-origin=»https

Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Какие ИП платят страховые взносы и когда их можно не платить

Обязанность платить страховые взносы появляется у каждого предпринимателя сразу после регистрации ИП. Деньги идут на пенсионное и медицинское страхование предпринимателя. Отказаться от уплаты взносов нельзя. Обязанность платить сохраняется до тех пор, пока ИП не будет ликвидирован.

Для уплаты страховых взносов не имеет значения, вёл ли предприниматель деятельность и получал ли доходы. Обязанность платить привязана не к доходу, а к самому факту регистрации ИП.

Есть два режима налогообложения, которые позволяют не платить взносы:

При других режимах налогообложения полного освобождения от страховых взносов нет, но есть случаи, когда согласно п.7 ст. 430 НК РФ можно не платить за отдельные периоды:

Чтобы получить освобождение от взносов за эти периоды, нужно отправить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.

Освобождение не действует, если несмотря на перечисленные обстоятельства ИП продолжал вести предпринимательскую деятельность. В таком случае придется заплатить взносы пропорциональному тому времени, когда велась деятельность.

Подарок для наших читателей – запись вебинара по изменениям в бухучёте и налогообложении с 1 января 2023 года. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы!

Спикеры – известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

Главные изменения в бухучёте и налогах в 2023 году

Все новации в одном вебинаре

Получите бесплатное видео с экспертным обзором!

Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам запись

Сумма страховых взносов ИП на 2023 год

Сумма складывается из фиксированной части, которая не зависит от доходов, и дополнительных взносов, привязанных к доходам свыше 300 тыс. руб.

Фиксированная часть

За полный 2023 год нужно заплатить 45 842 руб. Эту сумму платят те, кто весь 2023 год был в статусе ИП и не имел права на освобождение ни по одной из причин.

Сумма будет меньше, если предприниматель:

В таких случаях взносы за год нужно рассчитать пропорционально тому времени, за которое ИП обязан их платить. Например, если ИП снимется с учёта в качестве предпринимателя с 1 июля 2023 года, то должен будет заплатить только половину от годовой суммы.

Рассчитать сумму за неполный год можно с помощью калькулятора на сайте ФНС.

Дополнительные взносы

Если сумма годового дохода предпринимателя превысит 300 тыс. руб., то помимо фиксированной части нужно еще заплатить 1% с суммы превышения. Эти деньги пойдут на пенсионное страхование. Порядок расчёта зависит от системы налогообложения ИП.

На ОСНО, УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН сумма превышения – это разница между доходами и подтвержденными расходами. То есть база та же, что и для расчёта налога, но за минусом 300 тыс. руб.

Например, доход ИП на ОСНО за год составил 3 500 тыс. руб., а расходы – 2 100 тыс. руб.. Дополнительный взнос будет равен: (3 500 тыс. руб. – 2 100 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 11 тыс. руб.

На УСН «Доходы» нужно брать все доходы, не вычитая расходы.

Например, при доходе в те же 3 500 тыс. руб. дополнительный взнос будет равен: (3 500 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) х 1% = 32 тыс. руб.

На ПСН (патент) нужно брать потенциально возможный доход, от которого считали стоимость патента. Если потенциальный годовой доход меньше 300 тыс. руб., то дополнительные взносы платить не нужно, даже если фактически ИП заработал больше. Сумма потенциального дохода указана в патенте.

Срок уплаты страховых взносов ИП

Фиксированную часть нужно заплатить до 31 декабря того года, за который перечисляют взносы. Платить можно в течение года любыми суммами, или в конце года перечислить всё сразу. Но лучше платить равными частями поквартально, чтобы уменьшать налог. Дополнительную часть с доходов свыше 300 тыс. руб. нужно заплатить до 1 июля следующего года.

Как ИП платить страховые взносы в 2023 году

С 2023 года ПФР и ФСС объединили в единый Социальный фонд России, а всем предпринимателям и организациям открыли единый налоговый счёт. Это повлияло и на перечисление страховых взносов ИП.

Если раньше для перечисления фиксированной части нужно было оформлять две отдельные платёжки на пенсионное и медицинское страхование, то теперь делить на виды страхования не нужно. Главное – перечислить все 45 842 руб. до конца года.

Все налоги и взносы теперь будут поступать на единый налоговый счёт (ЕНС), который с 2023 года открыт каждой организации и предпринимателю. Все долги ИП перед бюджетом и переплаты будут в одном «котле» с единым балансом счёта. Чтобы заплатить взносы, нужно пополнить ЕНС на нужную сумму. Но если при этом у ИП были более ранние долги перед бюджетом, деньги сначала пойдут на погашение долгов.

Чтобы налоговая инспекция могла списать с ЕНС нужные суммы, с 2023 года организации и предприниматели должны до 25-го числа отправлять уведомление с исчисленными суммами налогов и взносов. Но сумма фиксированных взносов известна заранее, и 31 декабря её просто спишут с ЕНС. Поэтому уведомление для таких платежей отправлять не нужно.

2023 год – переходный для ЕНП, и в течение этого года закон разрешает платить налоги и взносы привычными платёжками со стандартными реквизитами, которые будут служить одновременно и уведомлениями. Но оформлять такие платёжки нужно с некоторыми особенностями.

На промостранице ФНС про единый налоговый платёж описано как оформлять платёжные поручениями в обоих случаях: при пополнении ЕНС и при перечислении денег отдельными платёжками. Подробная инструкция есть также в нашей статье «Как заполнить платёжное поручение на уплату налогов с 1 января 2023 года».