Единый налог для тарифов СП Беларусь и какие нюансы нужно учитывать

В Беларуси внесены поправки в Налоговый кодекс. Некоторые изменения касаются налогообложения индивидуальных предпринимателей. О каких новациях следует знать, рассказала на семинаре в Национальном центре правовой информации заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Татьяна Путрик.

Упрощенная система налогообложения

Наиболее существенные изменения для ИП с 2022 года касаются упрощенной системы налогообложения (УСН). Ограничений, при которых индивидуальные предприниматели не вправе применять эту систему, стало больше. Так, с 1 января УСН не могут использовать ИП, оказывающие услуги. Исключение в законодательстве сделано для тех, кто работает в сфере туризма, здравоохранения, сухопутного транспорта, компьютерного программирования, оказывает услуги по общественному питанию. Однако стоит обратить внимание на то, что, например, деятельность ИП по предоставлению услуг экскурсовода согласно классификатору не относится к туристической (то есть применять УСН нельзя). В 2022 году использовать УСН могут ИП, которые выполняют работы, торгуют оптом или в розницу, занимаются реализацией имущественных прав и некоторыми другими видами деятельности.

Тем, кто утратил право на УСН, не нужно уведомлять об этом налоговую. Такие плательщики в 2022 году могут применять общий порядок налогообложения, который предусматривает уплату подоходного налога с физлиц. Уведомлений тоже не нужно – по итогам квартала индивидуальный предприниматель просто представляет декларацию по подоходному налогу. «Кроме того, можно перейти на систему уплаты единого налога, но только в отношении определенных видов деятельности», – добавила Татьяна Путрик.

Специалист пояснила, как разобраться, имеет ли ИП право на УСН или нет. «Для начала нужно определить, является ли вид деятельности плательщика услугой. Следует руководствоваться терминами «работа» и «услуга», которые закреплены в Налоговом кодексе. Так, работа – это деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц. Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются или потребляются в процессе ее осуществления либо по завершении. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не ее результат», – обратила внимание она. Примеры услуг – ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, различных бытовых электроприборов, мобильных телефонов, техническое обслуживание оборудования, распиловка древесины, установка кондиционеров.

Однако в строительной сфере своя специфика. Возведение, реконструкция и ремонт объектов определяются как работа, а не как услуга. «Это связано с тем, что строительство имеет материально выраженный результат, который подлежит приемке по договору подряда. К работам в этой области относятся установка светильников, монтаж санитарно-технического оборудования, малярные работы, шпаклевка помещений, оклейка стен обоями и так далее. Услугами в этой сфере будут считаться технический надзор, обследование зданий, услуги испытательных лабораторий и иные аналогичные», – пояснила представитель МНС.

Предоставление информации, рекламная, аудиторская, дизайнерская, юридическая деятельность в налоговом законодательстве закреплены как услуги. Также прямо определено, что сдача в аренду имущества – это услуга. Соответственно, такие ИП утрачивают право применять упрощенную систему налогообложения.

Если ИП работает по нескольким направлениям и одно из них устанавливает ограничения на право применения УСН, то плательщик утрачивает это право в целом по всей своей предпринимательской деятельности. «Допустим, если ИП одновременно сдает в аренду принадлежащие ему по праву собственности здания и сооружения и при этом выполняет какие-либо работы, он утрачивает право на УСН и в отношении работ», – пояснила Татьяна Путрик.

При этом с 1 января 2023 года индивидуальные предприниматели не смогут применять упрощенную систему налогообложения. Это право сохранится только для организаций.

Изменения затрагивают и систему уплаты единого налога. «Это особый режим налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе уплачивать единый налог только при осуществлении определенных видов деятельности, которые названы в Налоговом кодексе. С 2022 года законом была сокращена сфера его применения для ИП», – отметила представитель МНС.

Так, теперь ИП не могут применять единый налог, если их деятельность связана с пассажирским сухопутным и речным транспортом. «Первое – это городские и пригородные перевозки пассажиров по установленным маршрутам, по маршрутам «город – аэропорт» или «город – вокзал», перевозки автомобилями такси и прочие перевозки пассажиров легковыми авто, в том числе аренда авто с водителем. Второе – перевозки по рекам, каналам, озерам, деятельность экскурсионных, прогулочных и туристических судов, паромов, водных такси, аренда прогулочных судов с экипажем», – пояснила специалист.

Кроме того, в сферу применения единого налога больше не входят дополнительные жилищно-коммунальные услуги. К ним относятся установка и техническое обслуживание домофонов, систем видеонаблюдения, организация работы и содержания вахтеров и консьержей в многоквартирном жилом доме, озеленение придомовых территорий, благоустройство и дальнейшее содержание.

ИП теперь не могут применять единый налог и в тех случаях, если их деятельность связана с общественным питанием (через кафе, в том числе мини- и летние сезонные), розничной торговлей автомототранспортом (легковыми автомобилями, мотоциклами, квадроциклами, снегоходами, мотороллерами, мопедами, мотовелосипедами, скутерами и другим). Также из этой сферы исключена и дистанционная торговля, в том числе продажа индивидуальными предпринимателями товаров через интернет-магазины.

С 2022 года увеличены ставки единого налога по всем видам деятельности. При этом были предусмотрены переходные нормы, которые предоставляли право ИП перейти на иные режимы налогообложения в течение января.

По сообщению
БЕЛТА

При регистрации индивидуального предпринимательства перед будущим предпринимателем появляется целый ряд вопросов. Как выбрать систему налогообложения для ИП? Когда подавать декларацию? Есть ли какие-либо подводные камни в той или иной системе уплаты налога? Об этом рассказала налоговый консультант Анна Стадник.

– Отличается ли подоходный налог для индивидуальных предпринимателей от подоходного налога, который мы уплачиваем на работе?

– Для индивидуальных предпринимателей есть одна общая основная система налогообложения и есть особые режимы налогообложения. В Налоговом кодексе они называются именно так. Но если говорить простым языком, то есть система налогообложения, которая называется подоходный налог с индивидуальных предпринимателей. Я делаю на этом акцент, потому что многие путают подоходный налог с заработной платы с подоходным с предпринимательской деятельности. Там разные ставки.

Индивидуальные предприниматели платят 16 % подоходного налога со своей предпринимательской деятельности.

Например, я бухгалтер, индивидуальный предприниматель и налоговый консультант, при этом мне ничего не мешает работать где-то по найму.

Предположим, что я работаю в организации на 0,25 ставки, и у меня там есть определенный доход. Из той заработной платы по основному месту работы у меня удерживается 13 % подоходного налога. Однако еще у меня есть деятельность как бухгалтера-индивидуального предпринимателя, где я беру на обслуживание организации и оказываю услуги по налоговому консультированию. Получается, что здесь у меня другая деятельность, от которой я уплачиваю «упрощенку». Но если бы я выбрала подоходный налог, то от своей деятельности как ИП я бы уплачивала 16 %, а от той деятельности на работе у меня наниматель удерживал бы 13 %. То есть это две разные истории – две разные работы.

– Когда ИП выгодно выбирать подоходный налог?

– Очень много разных факторов влияет на выбор той или иной системы налогообложения.

К примеру, мы произвели столы, а затем их продали. Тогда мы получаем какую-то выручку.

Выручка – это когда деньги нам уже пришли, и мы за них что-то отдали взамен – отгрузили товары или оказали услуги. Предоплата выручкой не является.

Итак, предположим, выручка составила 1000 рублей. Из них 800 рублей – это затраты, на которые были куплены материалы для производства. Получается разница в 200 рублей, из которых мы и будем платить 16 %. То есть 200 умножаем на 16 % и получаем 32 рубля. Такой вариант выгоден, когда у нас большая затратная часть. Это если ИП применяет вариант оплаты налога без НДС.

С НДС же картина другая. Допустим, выручка составляет 1000 рублей. Получаем расчет: 1000 + 20 % НДС =1200. То есть 200 рублей из них – это НДС. При этом затраты на покупку материалов составляли 800 рублей. Если поставщики работают с НДС, то получается расчет: 800 +20 % НДС = 960. Получается, что мы заплатили 960 рублей, из которых 160 – НДС. Значит, когда будем подсчитывать НДС, нужно учесть, что 160 рублей мы уже заплатили в бюджет. В итоге получаем: 200 – 160 = 40 рублей НДС. Это сумма, которую нужно уплатить.

Выбор системы налогообложения зависит от того, каким видом деятельности мы занимаемся.

– Когда индивидуальному предпринимателю выгодно работать с НДС? (НДС – налог на добавленную стоимость)

– Относительно того, стоит или не стоит выбирать налогообложение с НДС, можно сказать, что если при работе у нас нет «входящего» НДС, то его не выгодно выставлять «сверху».

Все эти нюансы зависят от того, каким видом деятельности мы занимаемся.

Если вы покупаете товары, вам оказывают услуги и выставляют НДС, то есть НДС «входящий», и при работе с НДС будет, что взять в зачет.

– Какие у индивидуально предпринимателя есть еще варианты при выборе системы налогообложения?

– Вместе с общей существует упрощенная система налогообложения – УСН. Она может быть 5 % без НДС или 3 % с НДС. Выбирая, работать с НДС или без НДС, стоит взвесить 2 вещи: «входящий» НДС и цену для покупателя продукции или услуг с НДС.

Если существуют затраты с НДС, тогда есть смысл рассматривать вариант работы с НДС.

– Почему многие будущие ИП думают, что упрощенная система налогообложения – лучший вариант?

– Дело в том, что у упрощенки очень заманчивое название, но она не всегда такая простая и элементарная, как кажется. Я говорю это не для того, чтобы напугать, а для того, чтобы включился маячок осознанности. И если человек предполагает, что он просто будет работать по упрощенке с 5 % без НДС, возьмет в руки калькулятор, умножит все на 5 %, внесет эту цифру в декларацию и будет счастлив и доволен, то так не будет. Нужно быть готовым к тому, что упрощенка не освобождает от оформления документов.

Если индивидуальный предприниматель принимает наемных работников, то ему придется вести одинаковую документацию на них и с подоходным налогом, и с упрощенкой, и с единым налогом.

Расчет налога при УСН 5 % без НДС выглядит так: предположим, у нас есть выручка – 1200 рублей. Если умножить ее на 5 % без НДС, то получим налог в размере 60 рублей. В случае УСН затраты, которые мы понесли, не имеют значения. При выручке 1200 рублей затраты могли быть на 1000 рублей или на 150 рублей. Сумма налога будет одинакова – 60 рублей.

От валовой выручки мы считаем либо 3 % с НДС либо 5 % без НДС. Затраты не учитываем.

Перед выбором системы налогообложения человек должен иметь представление о том, какая у него будет затратная часть. Если она получается большой, то выгоднее работать по подоходному налогу, ну а если нет – по упрощенке.

Также необходимо помнить, что упрощенку можно потерять. Если выручка индивидуального предпринимателя с начала года за отчетный период превысит 420 тысяч белорусских рублей, то он уже не сможет применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы «потерять УСН», можно превысить 420 000 рублей как за месяц, за квартал, так и за любой отрезок времени в течение года. Как только превышен предел, ИП будет обязан применять подоходный налог.

– Есть ли еще какие-то нюансы деятельности ИП, о которых мало кто знает?

– Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель применяет упрощенку, и при этом он обязан подать декларацию по подоходному налогу. Такое бывает в случае, когда он, например, оказывает услуги или продает товар организации, в которой собственником является его муж, жена, мать, отец или ребенок. С таких доходов ИП должен подать декларацию по подоходному налогу и заплатить 16 %. Это частные случаи. Однако бывают ситуации, когда рядом друг с другом могут существовать несколько систем налогообложения и несколько деклараций.

Также стоит отметить, что каждый ИП может нанять трех наемных работников, которые могут не быть ему близкими родственниками. При этом не важно, упрощенная у него система налогообложения или нет.

– Есть ли какие-то тонкости в случаях, если ИП работает с единым налогом?

– Да. Существует еще одна форма налогообложения – единый налог с индивидуальных предпринимателей. До 2019 года его могли применять только ИП, которые занимались определенными видами деятельности, например, ремонтом автомобилей. В 2018 году индивидуальный предприниматель мог работать, только уплачивая единый налог.

Получается, что, к примеру, если ИП работал с юридическими лицами, то он платил или упрощенку, или подоходный, а если работал с физическими лицами, то уплачивался только единый налог и никак иначе. С нынешнего года ситуация поменялась.

Теперь у предпринимателей, которые подпадают под единый налог, появилась возможность работать по упрощенке. Однако и здесь нужно подсчитывать, выгодно это конкретному бизнесу, или не выгодно.

Единый налог уплачивается в фиксированной сумме. То есть для определенного вида деятельности существует определенная ставка единого налога, которую впервые необходимо уплатить до того, как мы начинаем работать. После – перед каждым рабочим месяцем.

То есть если бы мы планировали работать в июне, то уплатить единый налог требовалось бы до 1 июня включительно.

Между тем, существует такой предел выручки, как сорокакратная ставка единого налога. При ее превышении нужно произвести доплату в размере 5% с превышения 40-кратной ставки единого налога.

Возьмем для примера ставку в размере 120 рублей. Если выручка ИП за месяц превысит сорокакратную ставку единого налог, то есть в данном случае если она будет более 4800 рублей, то с выручки 4801 рубля мы доплатим 5% с рубля превышения. Получается, что доплата единого налога составит 5 копеек. Ставка 120 рублей уплачивает заранее, а превышение – после того, как выручка превысила 40 размер ставки.

В настоящее время декларации по единому налогу подаются на квартал вперед. До апреля 2019 года декларации по единому налогу подавались ежемесячно, сейчас – ежеквартально.

С точки зрения ведения учета – единый налог – самая простая система налогообложения.

Кристина Смольянова, официальный сайт Федерации профсоюзов Беларуси

(инфографика – автор)

Выбор системы налогообложения –  очень важный и ответственный шаг для любого бизнесмена, будь то начинающий индивидуальный предприниматель или маститый владелец предприятия. В Беларуси действуют две основные налоговые системы: упрощенная и общая. Для физлиц и ИП есть вариант уплаты единого налога. МТБлог разобрался, какой вид налогообложения подойдет ИП и владельцам малого бизнеса.

Единый налог

Единый налог – это фиксированная сумма, которую платят раз в месяц за определенный вид деятельности. Это могут быть как ИП, так и просто физлица, которые не зарегистрированы как ИП, но оказывают услуги – например, услуги красоты. Это называется самозанятость. А вот владельцам малого или среднего бизнеса такую систему выбрать нельзя.

Размеры налога устанавливают областные и Минский городской Советы депутатов. Он зависит от вида деятельности, города.

Например, единый налог могут уплачивать предприниматели, которые продают продовольственные товары (за исключением алкоголя), ремонтируют авто и мотоциклы, делают мебель на заказ, оказывают парикмахерские услуги, создают видеоролики и т.д.  Все виды деятельности, которые попадают под единый налог для ИП, перечислены в ст.296 Налогового кодекса РБ. Что касается физлиц, то все виды деятельности, которые может осуществлять самозанятый, описаны в пункте 3 Статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь. Чтобы оформить самозанятость, нужно просто прийти в налоговую с паспортом и написать заявление.

К примеру, ставка единого налога за месяц для предпринимателей из Минска, которые занимаются техобслуживанием и ремонтом автомобилей, мотоциклов, составляет 215 рублей, а для тех, кто делают мебель под заказ -131 рубль (сумма указана на дату публикации статьи).

При этом, если вы платите единый налог, вы освобождаетесь от уплаты, например, подоходного налога с физлиц, налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров, экологического налога и др.

С 2019 года ИП, которые платят единый налог, могут при желании выбрать другие виды налогообложения.

Преимущества этой системы в том, что сумма налога не зависит от дохода предпринимателя. И он простой: для уплаты фактически не нужно вести бухгалтерию. Но запомните, что не все ИП могут уплачивать единый налог. Если вы сомневаетесь, к какому виду деятельности относится ваша работа, обратитесь в статистическое управление города. Там вам дадут разъяснение.

Недостатки: применять единый налог могут предприниматели, занимающиеся только определенным видом деятельности.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) – тоже весьма простой способ платить налоги. Ставка при УНС зависит от того, уплачивает ли предприниматель налог на добавленную стоимость. Если платится НДС, то ставка составит 3%, если нет – 5%. Также стоит отметить, что налог при УСН платится с выручки (то есть суммы всех денежных поступлений от реализации товаров и услуг).

Чтобы применить «упрощенку», нужно соблюдать некоторые критерии по численности сотрудников и валовой выручке. Так, с 2019 года средняя численность сотрудников организаций с уплатой НДС должна быть не более 100 человек, а годовой объем выручки – не более 1 949 208 рублей. Для организаций без уплаты НДС следующие лимиты: не более 50 сотрудников и валовая выручка – не больше 1 337 415 рублей.

Для ИП также установлена сумма, которую нельзя превышать – 420 000 рублей.

«Упрощенку» в качестве системы налогов могут выбрать как индивидуальные предприниматели, так и юрлица (то есть компании), а также нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты. Но, опять же, все зависит от вида деятельности.

Пользоваться УСН не могут ИП и предприниматели, которые, например, производят подакцизные товары, занимаются риэлтерской, страховой деятельностью, реализуют ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и камней, владельцы игорного бизнеса и др.

Кстати, Декрет № 7 снял ограничение на применение УСН для организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазины или оказывающие услуги интернет-площадок.

Преимущества этой системы в простоте ее учета. Она выгодна при осуществлении большинства видов деятельности.

Недостаток: ограничение по размеру выручки.

– Это один из особых режимов налогообложения, достаточно простой, понятный и комфортный для применения ИП. Главное – не превысить предельный объем выручки, – уточняет налоговый адвокат Виталий Демидович.

Общая система налогооблажения

Это базовая система налогообложения, которую применяют автоматически при регистрации вашего бизнеса (если вы, конечно, сами не захотите перейти на другую систему). Ее могут использовать и компании, и ИП. В этой системе нет ограничений по виду деятельности и лимитов.

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, он автоматически будет платить налог НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. То есть выбирать, как при упрощенной системе, не приходится.

Помимо этого, нужно платить налог на прибыль. Это значит, что при расчетах учитывается не только выручка, но и затраты – таким образом, определяется размер чистой прибыли. Для юрлиц ставка налога составит 18% от полученной прибыли, для ИП – 16%.

Преимущества: нет ограничений на виды деятельности. Зато возможность учитывать расходы и уплачивать подоходный налог с прибыли, а не с выручки.

Недостатки – более сложный бухучет.

– Главные отличия общей системы налогообложения от упрощенной – это учет и налоговое администрирование. В УСН однозначно легче и проще, – говорит налоговый адвокат Виталий Демидович. – Но в любом случае нужен расчет. И при больших расходах организации или ИП может оказаться, что общая система даже с ведением учета главным бухгалтером будет дешевле, чем налог в 5 % при УСН с выручки.

В итоге, какую все-таки систему налогообложения выбрать ИП и малому бизнесу?

Специалисты говорят, что универсального ответа на этот вопрос нет, все индивидуально.

– Каждый бизнес-проект уникален, и систему надо определять под конкретную специфику и цели бизнеса. Начинающему предпринимателю советую начинать с упрощенной системы налогообложения, чтобы понять суть и принципы налогообложения. Как правило, предприниматели выбирают систему исходя из двух моментов: простота документооборота и уровень налоговой нагрузки, – объясняет адвокат Виталий Демидович. – Из своего опыта работы с клиентами могу сказать, что число клиентов ИП на УСН без НДС достаточно большое. Также считаю, что логичнее использовать эту систему начинающему бизнесу, с небольшим оборотом и одним-двумя направлениями. А вот общая система налогообложения больше подойдет крупным компаниям с большими затратами.

Вопрос выбора системы налогообложения – из тех, что неизбежно придется решать, если вы решите начать свое дело. Заранее обдумайте, какой подход вам подойдет больше, исходя из того, чем вы намерены заниматься и каковы будут масштабы бизнеса. Важно, чтобы система выгодной и удобной. Желаем вам удачи!

Читайте нас в Telegram и
Яндекс.Дзен
первыми узнавайте о новых статьях!

В конце 2021 года правительство анонсировало множество изменений как для индивидуальных предпринимателей, так и для самозанятых граждан нашей страны. Часть новшеств вступила в силу уже в 2022 году. Что нового нас ждет в 2023-м? Давайте разбираться.

Взносы ФСЗН для ИП

Одним из важнейших нововведений следующего года для ИП станут обязательные взносы в Фонд социальной защиты населения. Закон об этом был подписал 18 июля 2022 года.

Если раньше предприниматели, которые имеют основное место работы, могли оплачивать эти взносы в добровольной порядке, то с января они должны будут платить и как наемные сотрудники, и как ИП. К примеру, основная зарплата сотрудника составляет 1000 рублей, а доход от предпринимательской деятельности будет составлять 500 рублей. Установленные 35% нужно будет отдать с обеих сумм.

Исключением станут только пенсионеры, матери и отцы, которые получают пособие по уходу за ребенком до 3 лет, а также студенты дневной формы обучения, которые получают профессионально-техническое, среднее специальное или высшее образование.

Окончательная отмена УСН

Со 2023 года ИП окончательно потеряют право применять упрощенную налоговую систему. Изменения на этот раз коснутся всех ИП. В 2022 году, напомним, право применять УСН оставили лишь для тех, кто занимается программированием, работает в сфере здоровья, сухопутного транспорта, а также работает в сфере общественного питания и туризма.

На практике это означает, что ИП должен сделать выбор: уйти в общую систему налогообложения с подоходным налогом или перейти на единый налог, который с 2023 года будет называться профессиональный налог.

Однако тонкость состоит в том, что единый (профессиональный) налог актуален для ограниченного числа видов деятельности: парикмахерские услуги, посуточная сдача квартир, клининг и пр.

Альтернативы ведения бизнеса для ИП

Итак, если вы предприниматель, то с начала следующего года, возможно, сможете перейти на профессиональный налог. Ставка налога будет составлять 10%. В случае, если выручка превысит 60 тысяч рублей в год, налог будет увеличен в 2 раза, до 20%. Однако 20% будут взимать не со всего дохода, а с суммы превышения.

Плательщиками профессионального налога могут стать лица, которые не имеют работодателя и не имеют дохода от использования имущества.

Полный список видов деятельности, которые будут актуальны для уплаты НПД (налога на профессиональную деятельность), пока не опубликован правительством, однако предполагается, что туда войдут многие виды деятельности, кроме лицензируемой, розничной торговли и реализации подакцизных товаров.

Профессиональный налог можно будет платить, если предприниматель работает самостоятельно, без привлечения сотрудников.

Следующий вариант – переход на общую систему налогообложения и уплата подоходного налога по ставке 16%. При этом предприниматель может взять на работу до 3 человек. Часть выручки можно отнести на затраты и освободить от налогообложения.

Третий вариант – это создать компанию, которую можно будет оформить на УСН и нанимать сотрудников в необходимом количестве.

Профессиональный или подоходный налог – что лучше?

Профессиональный налог выглядит выгоднее, чем подоходный: 16% против 10%.  К тому же, в 10% уже включены взносы в фонд социальной защиты населения в размере 6%. Это значит, что пенсионеры, которые будут плательщиками НПД, фактически заплатят не 10%, а всего 4% — ведь они освобождены от уплаты страховых взносов. Остальные ИП по итогам года заплатят в ФСЗН не 35% от минимальной зарплаты, а 29%.

Министерство по налогам и сборам сейчас разрабатывает приложение, с помощью которого самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели смогут рассчитать и заплатить свои налоги. Анонсируется, что программа сможет учитывать как безналичные платежи, так и наличные оплаты и будет полностью готова к 1 января 2023 года.

Как может сказаться дальнейшая налоговая нагрузка на ИП?

Надо понимать, что увеличение налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей усложняет их работу и сокращает прибыль. До сих пор многие достаточно спокойно открывали ИП параллельно с основной работой и пытались монетизировать свое хобби или кажущееся перспективным дело. Однако в 2023 году, после упразднения УСН и роста расходов на ФСЗН часть предпринимателей перейдет в разряд самозанятых с налогом на профессиональный доход, а другая – и вовсе прекратит деятельность.

Будет ли дальше расти налоговая нагрузка на предпринимателей и самозанятых?

На данный момент рассуждать об этом невозможно. Вероятно, будет принято во внимание то, как к изменениям адаптируется бизнес.

В заключение стоит отметить, что в новшествах следующего года пока имеются некоторые белые пятна. Скорее всего, через несколько месяцев госорганы дадут все необходимые разъяснения.

Нововведения напрямую или косвенно затронули как обычных белорусов, так и крупных игроков на рынке.

Подробнее про некоторые изменения.

Налог на квартиру вырос на 11%, на землю – на 19%

В конце прошлого года было много обсуждений по поводу предстоящей корректировки Налогового кодекса. Министерство по налогам и сборам проводило пресс-конференции, где анонсировались грядущие изменения. Соответствующий закон подписан 30 декабря 2022 года, а его текст опубликован на национальном правовом портале 4 января 2023 года.

Как и предполагалось, на 11% вырос налог на первую квартиру. Напомним, рассчитывается он таким образом: общую площадь квартиры умножают на расчетную стоимость м² в населенном пункте, затем полученное число умножают на налоговую ставку 0,1%. К примеру, расчетная стоимость одного квадратного метра жилого помещения в многоквартирном жилом доме для Минска вместо прежних 810 рублей теперь обойдется 900 рублей, в Минском районе и областных городах она выросла с 680 до 750 рублей, в небольших населенных пунктах – с 450 до 500 рублей.

С нового года подросли и ставки земельного налога. Жители страны и владельцы бизнеса в 2023 году ощутят его рост на уровне 19%. Налоговая база земельного налога на 1 января 2023 г. для его исчисления и уплаты определяется по видам функционального использования земельных участков, в частности, размер платежа будет зависеть отнесены земли к общественно-деловой зоне, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы), жилой многоквартирной или производственной зонам.

К примеру, ставки земельного налога для жилой многоквартирной зоны выросли с 12 рублей 32 копеек до 14 рублей 71 копейки. Для бизнеса повысили подняли Земельный налог для владельцев автомобильных рынков, игорных заведений, торговых центров и рынков подняли со 184 рублей 52 копеек за гектар до 220 рублей 32 копеек.

Любовь к сигаретам и животным отразится на кошельке

Дороже стало с нового года и содержание четвероногих питомцев. Сбор для владельцев собак, который любители животных платят раз в квартал, в 2023 году стал более ощутимым. За потенциально опасные породы собак теперь придется платить 55 рублей 50 копеек вместо 46 рублей 50 копеек, за остальных «хвостатых» сбор вырос с 9 рублей 30 копеек до 11 рублей 10 копеек.

Согласно прогнозам, ставку налога на прибыль подняли с 18 до 20%. Для операторов сотовой связи, к примеру, пролонгировали повышенный налог на прибыль аж до 1 января 2025 года. Раньше они платили 18% от своей выручки, последние два года – уже 30%. К этой цифре сбор «привязали» еще на 2 года.

Существенно подорожают с нового года алкоголь и сигареты. Причина тому – повышение ставок акцизов. Судите сами: если еще в декабре для первой ценовой группы ставка составляла 43 рубля 56 копеек за 1000 штук сигарет, а второй – 91 рубль 36 копеек, то в обновленном Налоговом кодексе предусмотрено, что с 1 января 2023 года ставки акцизов поднимутся до 55 рубля 60 копеек, с апреля – до 66 рублей 25 копеек, с июля – до 78 рублей 97 копеек, а с октября – до 95 рублей 59 копеек.

Налоги для ИП и физлиц

Как и планировалось, с 1 января 2023 года введен налог на профессиональный доход для физлиц. Теперь самозанятым гражданам, перешедшим на новую налоговую систему, придется расстаться с 10% от ежемесячной выручки. Переходить на профессиональный налог всем не обязательно, хотя стать частью новой системы могут даже фрилансеры.  Перечень видов деятельности, которые подпадают под новый налог, утвержден постановлением правительства.

Существенно подняли, как и планировалось, единый налог для физических лиц, которые работают без оформления ИП и имеют статус «самозанятых». К примеру, для репетиторов в Минске ставка выросла в 2 раза – с 82 до 164 рублей месяц, для Минского района и областных центров – с 76 до 152 рублей, в небольших населенных пунктах – с 58 до 116 рублей. Для столичных мастеров фотодела в 2023 году придется ежемесячно уплачивать единый налог в размере 490 рублей вместо прежних 245 рублей, в областных центрах это соотношение составляет 226 рублей против 452 рублей.

Аналогичная ситуация и предпринимателями. С нового года единый налог для ИП вырос вдвое. К примеру, мелким бизнесам, которые занимаются торговлей овощами и фруктами в белорусской столице в 2023 году предстоит ежемесячно платить по 708 рублей, в прошлом году ставка единого налога составляла всего 354 рубля.

ИП, которые оказывают услуги по предоставлению в краткосрочную аренду жилья, с 1 января 2023 года могут работать только на условиях уплаты единого налога. Если в прошлом году в столице такие бизнесмены платили в месяц 413 рубля, в небольших населенных пунктах – 173 рублей, то с нового года эти суммы выросли до 620 и 269 рублей соответственно.

К тому же для ИП с 2023 года упразднили возможность применения упрощенной системы налогообложения.

Налоговые изменения с нового года предусмотрены также для ремесленников и владельцев агроусадеб. И речь здесь не только о повышении ремесленного сбора и налога за оказание услуг в сфере агроэкотуризма. И тем, и другим придется в 2023 году подтверждать свое право заниматься ремесленничеством или агроэкотуризмом и получать разрешение на осуществление деятельности у местных органов власти.

Но есть и приятные новости!

Налогом не облагается

Благодаря корректировке Налогового кодекса для белорусов увеличились суммы, которые не облагаются подоходным налогом. Это касается доходов, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности: даренных денежных сумм, выплат в виде материальной помощи или по договорам страхования, а также пожертвований.

С изменением налогового законодательства для физических лиц увеличены суммы дохода от дарения или в виде недвижимости по договору ренты бесплатно, которая освобождается от подоходного налога. Теперь не придется платить налог с суммы, которая не превышает 9338 белорусских рублей. Раньше она составляла 8078 рублей.

Для трудоспособных граждан, не занятых в экономике на протяжении последних 5 лет, облагаться 10%-ным налогом будут доходы свыше 100 базовых величин, полученные в дар от близких родственников. Напомним, что с 1 января 2023 года базовая величина выросла до 37 рублей, следовательно, сумма, которая не облагается налогом выросла до 3,7 тыс. рублей. В прошлом году это было на 500 рублей меньше – 3,2 тыс. рублей.

Кроме того, теперь без похода в налоговую инспекцию можно принимать материальную помощь, подарки, призы, средства на оплату путевок по основному месту работу организации или ИП, если на не превышает 2821 рубль. Не облагаемый налогом доход вырос по сравнению с прошлым годом на 381 рубль.

А вот от иных учреждений без уплаты подоходного налога можно принимать подобные поощрения, если их размер не более 186 рублей (ранее – 161 рубля).

Предел для страховых выплат от белорусских профильных организаций, получив которые не придется платить налог, увеличен с 4178 до 4830 рублей. Размер благотворительной помощи инвалидам и детям-сиротам, не облагаемый подоходным налогом, также стал более весомым – 18 660 рублей вместо 16 142 рублей.

Версия для печати

В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон №141-З) с 1 января 2022 г. в главу 33 Налогового кодекса в части применения единого налога индивидуальными предпринимателями внесены следующие изменения и дополнения:

• реализации дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
• осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса;
• осуществлении деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта;
• осуществлении общественного питания;
• осуществлении розничной торговли автомототранспортными средствами.

Новые ставки единого налога применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г.

Исчисление единого налога за январь 2022 г. производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к Налоговому кодексу в редакции, действовавшей по 31 декабря 2021 г.

В этой связи индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога вносят соответствующие изменения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г. и в срок не позднее 31 января 2022 г. представляют такую декларацию (расчет) в налоговый орган.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на применение УСН и соответствующие условиям применения данного режима, должны представить в налоговый орган в срок:

не позднее 31 января 2022 г. уведомление о переходе на УСН по установленной форме.

не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения за I квартал 2022 г.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти с 1 января 2022 г. на общий порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога, должны представить в налоговый орган в срок:

не позднее 20 апреля 2022 г. налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя за I квартал 2022 г.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие с 1 января 2022 г. в соответствии с пунктом 18 статьи 7 Закона №141-З на иной порядок налогообложения, вносят соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 г.

Излишне уплаченная сумма единого налога подлежит зачету или возврату в порядке, предусмотренном статьей 66 Налогового кодекса.

Вниманию организаций и индивидуальных предпринимателей – изменены критерии применения упрощенной системы налогообложения

В связи с принятием Закона Республики Беларусь от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»  с 1 января 2022 года изменились критерии размера валовой выручки: для применения упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями; для целей ведения учета в книге учета доходов и расходов; для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2022 г.; для перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2023 г.:

* применявшими УСН без НДС

** применявшими УСН с НДС

***для перехода организаций на УСН с 2022 года, а также с 2023 года

****для перехода индивидуальных предпринимателей на УСН с 2022 года».

Для организаций, применявших УСН с уплатой (либо без уплаты) НДС в 2021 году и изъявивших желание продолжить ее применение в 2022 году, критерий валовой выручки за 2021 год не должен превышать 2 150 000 рублей.

Изменен критерий численности работников для перехода и применения УСН. Если ранее данный критерий составлял 100 человек, то с 2022 года он составляет 50 человек. Указанный критерий применяется, в том числе, для перехода на применение УСН с 2022 года либо для продолжения применения данного режима налогообложения в 2022 году организациями, применявшими УСН в 2021 году.».

Основные изменения в применении

упрощенной системы налогообложения в

2022 году индивидуальными предпринимателями

Законом            Республики            Беларусь            от            31.12.2021

№ 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Увеличены значения критериев для перехода и применения УСН. Установлен размер валовой выручки за 9 месяцев 2021г. для перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2022г. – 375 000 руб. Для применения УСН в 2022 г. значение валовой выручки ИП не должно превысить 500 000 руб.

С 1 января 2022 года не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги, за исключением:

• туристической деятельности,
• деятельности в сфере здравоохранения,
• деятельности сухопутного транспорта,
• услуг общественного питания,
• деятельности в области компьютерного программирования.

При этом индивидуальные предприниматели, оказывающие поименованные выше услуги, выполняющие работы, осуществляющие торговую деятельность, вправе применять упрощенную систему налогообложения в 2022 году. В то же время в случае выполнения работ, осуществления торговой деятельности и оказания услуг, не включенных в исключение, индивидуальные предприниматели не вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении всей предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, которые с 1 января 2022 г. не смогут применять УСН, обязаны уплачивать: подоходный налог с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или применять систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (при соблюдении условий его применения, определенных в главе 33 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Но сохраняется обязанность исчисления и уплаты «ввозного» налога на добавленную стоимость и налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, реализуемым на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения в 2022 году составляет 6%.

26.12.2022 3 мин на чтение
мин

Единый налог в Беларуси поэтапно поднимают до подоходного

Рост ставок единого налога для индивидуальных предпринимателей и самозанятых в 2023 году обусловлен тем, что государство постепенно выравнивает уровень налоговых изъятий для разных представителей микробизнеса.

И этот тренд, судя по обнародованным оценкам МНС, может продолжатся.

Изменения в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 2023 года, напоминает МНС, предусматривают увеличение ставок единого налога, которые установлены для индивидуальных предпринимателей и других физических лиц (самозанятых).

МНС объясняет запланированный (кратный) рост ставок единого налога с 2023 года тем, что таким образов обеспечивается выравнивание налоговых изъятий для разных субъектов микробизнеса. Отметим, что величина единого налога зависит от вида деятельности и региона, на территории работает индивидуальный предприниматель или самозанятый. В то же время подоходный налог сейчас составляет 16%.

Представители МНС подсчитали, что сейчас налоговые отчисления плательщиков подоходного налога существенно ниже уровня налоговых изъятий, который установлен для плательщиков подоходного налога.

В качестве примера МНС приводит ситуацию с розничной торговлей товарами.

По оценкам налоговой, для увеличения величины налогового изъятия до 16% (текущего уровня подоходного налога) ставки единого налога в столице по этому виду деятельности нужно было увеличить в 4 — 5 раз. Однако в будущем году для индивидуальных предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей, предусмотрено увеличение ставки единого налога только в 3 раза, уточняет МНС.

Напомним, изменения в Налоговый кодекс, которые вступят в силу в 2023 году, предусматривают увеличение ставки единого налога для индивидуальных предпринимателей и самозанятых в 1,5 — 3 раза. Одновременно с этим для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают подоходный налог, ставка увеличивается с 16% до 20%.

Следует отметить, что корректировку (в сторону увеличения) уровня налоговой нагрузки для ИП инициировал Комитет госконтроля. Согласно оценке КГК, некоторые индивидуальные предприниматели, занимавшиеся высокодоходными видами деятельности, имели на тот момент низкую налоговую нагрузку.

Читайте нас в
Telegram и
Viber

Проектом Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – проект) для индивидуальных предпринимателей предусмотрено увеличение размера ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), установленных в приложении 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее – НК). В этой связи, МНС считает необходимым отметить следующее.

Повышение ставок единого налога обусловлено необходимостью постепенного выравнивания уровня налоговой нагрузки по сравнению с доходностью, которая соответствует тому либо иному виду деятельности, а также уровню налогового изъятия при применении общего порядка налогообложения, предусматривающего уплату подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог).

Например, при доведении уровня налогового изъятия до 16 процентов ставки единого налога в г. Минске при розничной торговле продовольственными или непродовольственными товарами должны были бы возрасти в 4,3 и 5,4 раза соответственно вместо роста до 3-х раз, предусмотренного проектом.

При этом, обращаем внимание, что для индивидуальных предпринимателей система уплаты единого налога является добровольным для применения режимом налогообложения. Соответственно, необходимость применения данного режима налогообложения определяется плательщиками самостоятельно и дает им право перейти с единого налога на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога. Исключением согласно проекту являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, для которых применение единого налога предлагается сделать обязательным.

Проектом предоставляется право индивидуальным предпринимателям, уплатившим за I квартал 2023 г. (его часть) единый налог, в отношении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1 января 2023 г. на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала.

При применении общего порядка налогообложения, предусматривающего уплату подоходного налога по ставке 16 процентов (по проекту – 20 процентов), индивидуальный предприниматель вправе уменьшить свои доходы (выручку) на сумму документально подтвержденных расходов. Вместо подсчета документально подтвержденных расходов индивидуальный предприниматель вправе определить расходы по нормативу в размере 20 процентов от общей суммы подлежащих налогообложению доходов (выручки). Также индивидуальные предприниматели-плательщики подоходного налога, не имеющие основного места работы, вправе уменьшить свои доходы (выручку) на сумму стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Ставки единого налога, предусмотренные проектом, применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2023 г.

Законом от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» внесены изменения в Налоговый кодекс (далее — НК) на 2023 год.

С 1 января 2023 года для индивидуальных предпринимателей (далее — ИП) полностью исключено применение упрощенной системы налогообложения.

Учитывая изложенное, с 1 января 2023 г. ИП смогут применять два режима налогообложения:

— общий порядок налогообложения (предусматривает уплату подоходного налога с физических лиц). При этом в 2023 году ставка подоходного налога увеличена с 16% до 20%;

— систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) в порядке и на условиях, определенных в главе 33 НК.

Основные новшества по единому налогу для ИП, действующие с 1 января 2023 года:

С 01.01.2023 существенно сокращены виды деятельности, по которым ИП могут применять единый налог. Так, из объектов обложения единым налогом исключены следующие виды деятельности:

— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию транспортных средств, буксировка транспортных средств, оказание технической помощи в пути;

— предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуги по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, услуги по пирсингу;

— деятельность грузового речного транспорта и грузового автомобильного транспорта, деятельность по перегону, перевозке, доставке из-за границы (за границу) автомототранспортных средств;

— строительство зданий, специальные строительные работы, бурение водяных скважин, пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства;

— медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья;

— деятельность по чистке и уборке;

-деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных;

— предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

— стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги, кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора;

— предоставление индивидуальных услуг с помощью автоматов для измерения роста, веса;

— предоставление услуг по содержанию домашних животных, дрессировке и уходу за ними;

— сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

С 2023 года под единый налог также не подпадает розничная торговля одеждой из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), коврами и ковровыми изделиями, сложными бытовыми электротоварами.

Кроме того, ИП не вправе применять единый налог по видам деятельности, являющимися объектами налогообложения единым налогом для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предусмотренными пунктом 3.1 статьи 337 НК.

Таким образом, с 01.01.2023 в отношении перечисленных видов деятельности ИП обязаны перейти на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога, так как с 2023 года ИП не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Для тех, кто представил декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г., но с 01.01.2023 утратил право его применять, установлена обязанность представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023г. в срок не позднее 31.01.2023.

Ставки единого налога увеличены от 1,5 до 3 раз по разным видам деятельности (приложение 24 к НК).

Новые увеличенные ставки применяются при исчислении единого налога, начиная с февраля 2023 г. Единый налог за январь 2023 г. исчисляется по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2022 г.

В связи с изменением размера ставок ИП обязаны не позднее 31.01.2023 представить уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 и исчислить налог за февраль-март 2023 г. по новым ставкам.

Изменен порядок налогообложения для ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания. С 01.01.2023 в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания ИП обязаны уплачивать единый налог и не вправе выбрать иную систему налогообложения.

ИП, которые в I квартале 2023 г. осуществляют такую деятельность, должны:

— не позднее 31.01.2023 представить декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г.;

— не позднее 01.02.2023 уплатить единый налог за январь 2023 г. по ставкам, действовавшим в 2022 году. За февраль и март 2023 г. единый налог уплачивается в установленные сроки (не позднее 01.02.2023 и 01.03.2023) по новым ставкам.

При выявлении фактов уклонения ИП от применения этого режима налогообложения впервые единый налог будет определяться исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных по месту осуществления деятельности, а при выявлении повторных случаев будет применяться 5-кратное увеличение суммы налога.

Предоставлена возможность перейти на подоходный налог с любого месяца I квартала 2023 г. (кроме ИП, предоставляющих места для краткосрочного проживания).

ИП, которые вправе продолжить применение единого налога и предоставили налоговую декларацию за первый квартал 2023 года, а также уплатили (исчислили) единый налог за I квартал 2023 г. (его часть), но не хотят применять единый налог вправе перейти на подоходный налог с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала, т.е. с 01.01.2023, 01.02.2023 или 01.03.2023. В случае перехода на подоходный налог ИП обязаны подать уточненную декларацию по единому налогу за I квартал 2023 г. в налоговый орган в срок не позднее 31.01.2023.

Пресс-центр  инспекции МНС

по Гомельской области

Обращаем внимание, что с действующей редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь все желающие могут ознакомиться в ЭТАЛОН-ONLINE в свободном доступе.

А зарегистрированным пользователям доступны дополнительные полезные функции: отслеживание вносимых изменений, будущая редакция, которая еще не вступила в силу, сравнение редакций документов на определенную дату, междокументные связи и иное.

Кто признается плательщиком единого налога?

Согласно статье 334 Налогового кодекса к плательщикам:

• ИП;
• физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
• физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

К таким плательщикам относятся физлица, осуществляющие виды деятельности, признаваемые объектом налогообложения единым налогом с ИП и иных физических лиц (далее в настоящей главе – единый налог) для плательщиков – ИП.

Уплата единого налога заменяет уплату:

• подоходного налога с физических лиц по доходам, получаемым плательщиками при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом;
• налога на добавленную стоимость по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;
• экологического налога;
• налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• местных налогов и сборов, уплачиваемых при осуществлении видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом.