Отчет по единому налогу срок подачи

С 2023 года вместо платежных поручений на каждый отдельный налог, дополнительно к платежке по ЕНП нужно подавать уведомления о начисленных налогах. Расскажем, по каким платежам и в какие сроки это делать.

1 июля 2022 был запущен эксперимент по единому налоговому платежу (ЕНП). А с 2023 года ЕНП стал обязателен для всех. В статье расскажем, как уплачивать налоги по-новому.

Учет в 1С разобран здесь — Единый налоговый платеж в 1С

Общие сведения о едином налоговом платеже (ЕНП)

С 01.01.2023 организации и ИП перечисляют налоги и взносы единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет — ЕНС (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

В ЕНП входят:

В ЕНП не входят:

На усмотрение плательщика могут входить или не входить:

Отчетность ИП в 2023 году зависит от системы налогообложения: общая, патент, упрощенка, единый сельхозналог. Например, упрощенцы сдают декларацию по УСН, а общережимники — декларацию 3-НДФЛ. При наличии сотрудников придется сдать десятки отчетов в разные госорганы. Вдобавок отчеты может потребовать Росстат. В статье рассказываем, какие отчеты, когда и куда нужно сдавать ИП в 2023 году.

Состав отчетности зависит от наличия наемных работников и вашего налогового режима.

Налоговая отчетность ИП

После регистрации ИП закон дает 30 календарных дней, чтобы решить, на какой системе налогообложения работать. Если решили применять спецрежим УСН или ЕСХН — уведомите об этом налоговую в эти 30 дней, иначе автоматически окажетесь на общей системе. Тогда перейти на УСН или ЕСХН можно только с 1 января нового года. Патент сам по себе не работает, его совмещают с ОСНО, УСН или ЕСХН. На патент переходите с любой даты. Главное — берите патент минимум на месяц. На 20 или 10 дней взять патент нельзя. На месяц и 3 дня — можно.

* Условие для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ:

Чтобы получить освобождение, подайте в налоговую уведомление не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используете право на освобождение.

Отчетность ИП с работниками

При наличии работников, заключении гражданско‑правовых договоров (ГПД) с физлицами количество отчетов заметно прибавляется: по страховым взносам за сотрудников и агентскому НДФЛ, по сведениям персучета.

Даже один сотрудник — причина сдавать все зарплатные отчеты. А значит, повод добавить эту статью в закладки и сверяться с календарем отчетов для работодателей. Или подключить СБИС Отчетность через интернет. Это удобная организация работы: календарь отчетов прямо в телефоне, автоматическое заполнение и проверка форм перед отправкой.

Сдавайте по штатным и внештатным работникам сведения в Социальный фонд (СФР) о трудовой (иной) деятельности по форме ЕФС‑1. Отчитаться нужно сразу в день приема новичка (заключения ГПД) или на следующий рабочий день. При увольнении (расторжении ГПД) — тоже сразу или на следующий рабочий день. По остальным кадровым мероприятиям — не позднее 25 числа следующего месяца.

Также сдавайте и на ГПДшников, и на штатный персонал такую отчетность:

Отчитываться за самозанятых и «физиков» в статусе ИП не нужно. Такие исполнители/подрядчики сами должны платить за себя налоги. И при наличии статуса ИП сами отчитываются по ним.

Заполните и сдайте отчетность ИП с работниками за 5 минут с помощью СБИС

Отчитаться во все госорганы за один раз

* За просрочку с отчетом более чем на 20 дней налоговая вправе заблокировать расчетный счет ИП до того момента, пока должник не отчитается.

Строго в электронном виде сдавайте:

Если у ИП-новичка численность работников превышает 100 человек, строго в электронном виде подавайте декларации:

По уже действующим ИП смотрите, чтобы среднесписочная численность работников за прошлый год не превышала 100 человек. Иначе тоже отчитывайтесь онлайн.

Чтобы не контролировать формат отчетности, удобнее сразу организовать отправку всех отчетов онлайн.

В СБИС можно сдать все отчеты по ИП в электронном виде. Сервис заполнит актуальные бланки, проверит их перед отправкой и подскажет, где и как исправить ошибки. СБИС напомнит о сдаче отчетов в календаре ИП, пришлет уведомления от госорганов и возьмет на себя электронный документооборот с налоговой, фондами, Соцфондом, Росстатом, МВД — если нужно.

Отчетность ИП через интернет в СБИС

Сдайте эти отчеты, даже если фактически ИП не вел коммерческую деятельность. Или вел, но доходов —расходов не было. В таком случае это будет нулевая налоговая отчетность ИП —декларация:

ИП без отчетности в налоговый орган —такого не бывает.

Пример. ИП в 2022 году совмещал УСН и патент. При этом бизнес вел только в рамках патента. В рамках УСН поступлений не было. Тем не менее бухгалтер сдал за 2022 год декларацию по УСН — нулевую.

6‑НДФЛ сдавайте, начиная с первой выплаты работникам (исполнителям, подрядчикам по ГПД). Если есть работники, но выплат не было, вы не признаетесь налоговым агентом и отчитываться по этой форме не должны. Если сделали хотя бы одну выплату, отчитываться нужно до конца года, так как некоторые блоки отчета заполняются нарастающим итогом с начала года.

РСВ предоставляйте при наличии работников, даже если выплат не было. Если весь персонал уволили в середине года, продолжайте отчитываться до конца года, так как расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, ИП, уволивший всех работников в 1 квартале, обязан представлять РСВ по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по окончании года.

Сведения о взносах на травматизм, как и РСВ, сдавайте при наличии сотрудников, даже если выплат не было. Если весь персонал уволили в середине года, Соцфонд автоматически снимет ИП с учета по страхованию на травматизм. Когда и за какой период нужно отчитаться последний раз в такой ситуации, рекомендуем уточнить в своем отделении СФР.

Перссведения в ФНС подавайте, пока есть персонал.

Передать всю нулевку в СБИС

Дополнительная отчетность ИП в 2023 году

Список возможных специальных отчетов — открытый. Зависит от деятельности ИП, федеральных и региональных нормативных актов.

Отчетность в Росалкогольрегулирование (ФСРАР). Подавайте, если ИП — участник алкогольного рынка: продает, перевозит или производит алкоголь.

Отчетность в Росприроднадзор. Подавайте декларацию о плате за НВОС — негативное воздействие на окружающую среду, если образуете мусор, который нельзя отнести к ТКО. Например, газовые лампы, токсичные ртутные термометры. Либо в бизнесе используете объект, который выбрасывает вредные вещества в атмосферу или воду. Например, завод. Срок сдачи отчета — 10 марта по итогам отчетного года.

Декларация по косвенным налогам. Сдайте, если ввозите в Россию продукцию из стран ЕАЭС. Срок — 20 число месяца, следующем за тем месяцем, когда приняли товары на учет.

Отчеты в МВД. Понадобятся, например, если ИП держит гостиницу или у него работают иностранцы.

СБИС подскажет, когда сдавать отчеты. Вы не пропустите ни одного отчета ни по сотрудникам, ни по налогам.

Налоговая сама считает за физлиц, включая ИП, налоги на имущество, транспорт и землю, поэтому отчеты по этим платежам не предусмотрены. Сумму налогов смотрите в налоговом уведомлении от ИФНС. Инспекторы рассылают «письма счастья» осенью.

Бухгалтерская отчетность ИП

ИП не обязаны вести бухучет и отправлять в ИФНС бухгалтерскую отчетность. Если ИП сам инициировал ведение бухучета, сдавать бухотчетность не нужно. Бухгалтерская отчетность ИП не предусмотрена.

Налоговый учет для ИП никто не отменял. Главные налоговые регистры, которые ИФНС может затребовать:

На УСН заверять Книгу учета в налоговой не нужно. На ОСНО и ЕСХН заверяйте бумажную Книгу перед началом заполнения, электронную — в срок сдачи декларации.

Сервис СБИС «Отчетность через интернет» поможет ИП отчитаться в госорганы с первого раза, даже если вы никогда не сдавали отчеты. В сервисе вас ждут:

Сдать всю отчетность ИП в СБИС

В 2023 году налогоплательщики могут выбирать между двумя вариантами уплаты налогов:

В статье расскажем о плюсах и минусах временного порядка, а также о том, как именно оформлять платежки вместо уведомлений.

Следующая информация поможет выбрать способ уплаты налогов в 2023 году. Сразу скажем, что с переходом на новый порядок лучше не затягивать, тем более что право пользоваться переходным периодом очень легко потерять.

Преимущества работы без уведомлений

Плюсы переходного периода оценят те, кто как можно дольше не хочет кардинально перестраивать рабочие процессы.

Недостатки работы без уведомлений

Работа по-старому потребует больше трудозатрат, чем если бы вы заполняли единые платежные поручения и подавали уведомления. Уведомление содержит всего пять реквизитов. Достаточно одного уведомления по всем налогам вместо заполнения множества платежек. К тому же можно оформить одно уведомление на несколько периодов, если знаете, что сумма платежа в течение года не изменится. В случае если решили пользоваться переходным периодом, важно тщательно контролировать правильность заполнения платежных поручений на конкретные налоги.

Какой бы способ уплаты налогов в 2023 году вы ни выбрали, СБИС поддержит. В программе реализованы:

Для тех, кто выберет новый порядок уплаты:

Подключить СБИС Бухгалтерию для работы с ЕНС

Отправлять вместо уведомлений платежки с отдельными КБК можно только в том случае, если вы никогда ранее не подавали уведомления. Если хотя бы раз отправили уведомление — теряете право пользоваться переходным периодом (п. 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Добровольно перейти на отправку уведомлений и единые (универсальные) платежки можно в любой момент.

Налоговая узнает о вашем выборе из реквизитов в платежных поручениях. Дополнительно сообщать в ИФНС о том, что вы выбрали уплату налогов отдельными платежками вместо уведомлений, не нужно.

Ответ на вопрос «По каким налогам и взносам можно подать платежку‑уведомление в 2023 году» зависит от того, пользуетесь вы переходным периодом или нет. Дело в том, что платежки‑уведомления могут оформлять не только те, кто воспользовался переходным периодом. Разберем подробно каждую ситуацию, как можно совмещать платежки на ЕНП и платежки‑уведомления.

Если воспользовались переходным периодом

Отдельные платежки составляйте только по тем налогам, по которым есть обязанность составлять уведомления. Это налоги, срок уплаты которых наступает раньше, чем срок подачи декларации (расчета). Например, НДФЛ и страховые взносы с доходов работников, авансовые платежи по УСН. Условие — прежде вы не подавали уведомление по ЕНП, иначе теряете право уплачивать налоги и взносы на конкретные КБК.

Те налоги, уведомления по которым не предусмотрены, перечисляйте единой платежкой как ЕНП. Это удобнее и безопаснее, чем делать отдельные платежные поручения. Например, уведомление по НДС подавать не нужно, значит, перечисляйте этот налог по реквизитам ЕНП.

Если перешли на новый порядок

Сразу в начале 2023 года или чуть позже вы могли решить, что не будете пользоваться переходным периодом. В таком случае вы платите налоги в составе ЕНП и подаете уведомления, если они предусмотрены по конкретному налогу.

Платить налоги в составе ЕНП — это общее правило для вас. Но возможны исключения — по тем налогам и взносам, по которым уведомления по ЕНП не предусмотрены. Ни закон, ни ФНС не запрещают делать такие платежи на конкретные КБК.

Например, ИП‑упрощенец платит авансы по УСН в составе ЕНП и подает уведомления по ЕНП на авансы. Аналогично, в составе ЕНП, он платит агентский НДФЛ и страховые взносы в ФНС за работников. И подает уведомления по ЕНП на эти платежи. Зато следующие суммы в 2023 году он вправе перевести платежками‑уведомлениями, несмотря на то что в целом не пользуется переходным периодом:

При уплате налогов отдельными платежками заполняйте все те же поля, что и раньше. Но значения в этих полях нужно указывать новые. По тем налогам, которые платите после сдачи декларации, формируйте единую платежку по реквизитам ЕНП.

Изменения в платежках по налогам с 2023 года

Образцы платежных поручений при уплате налогов отдельными платежками и одной платежкой в качестве ЕНП есть на сайте ФНС.

Примеры платежных поручений

Если вы ведете учет в СБИС, то при формировании платежных поручений в ФНС программа сама заполнит нужные реквизиты. Причем как при уплате налогов отдельными платежками, так и при уплате в качестве ЕНП. Затем вы сможете просто выгрузить платеж в клиент-банк или распечатать платежное поручение.

С 2023 года срок уплаты налогов единый — 28 число. Но отдельные платежки заменяют уведомления, а уведомления нужно подавать не позднее 25 числа. Это значит, платежки на конкретные КБК нужно отправлять не позднее 25 числа, так же как уведомления (письмо Минфина от 27.03.2023 № 03‑02‑07/26504).

Те налоги, срок уплаты которых наступает после сдачи декларации, перечисляйте единой платежкой как ЕНП в срок до 28 числа. Например, НДС.

Сроки сдачи отчетности в ИФНС не зависят от способа уплаты налогов.

Ошибки в платежке на конкретный налог можно исправить, только подав уведомление. Но после этого вы теряете право на вариант «платежки вместо уведомлений». Должны будете все налоги платить единой (универсальной) платежкой и подавать уведомления (п. 14 и 15 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Как вариант — можете не уточнять платеж:

Критичные ошибки, когда налоговая не может однозначно определить принадлежность денежных средств, исправить, подав уведомление, не получится (п. 16 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Например, если в платежке указали несуществующий КБК. В этом случае остается заново отправить платежку с правильными реквизитами, а переплату вернуть или зачесть после сдачи декларации.

Опасно пускать на самотек процесс уплаты налогов и их отражения на ЕНС: к концу года вас может ждать неприятный сюрприз в виде пеней и штрафов из-за того, что ошиблись в реквизитах платежки. Поэтому регулярно или даже после каждой уплаты прямо в системе «СБИС Бухгалтерия» проверяйте состояние вашего ЕНС с детализацией по налогам. Отправить запрос в ФНС и получить результат можно в пределах одного дня. Чтобы еще больше упростить процесс, включите режим автоматической сверки. Тогда СБИС еженедельно или ежемесячно будет посылать запрос на сверку с ФНС без вашего участия. Вам останется проверить полученные сведения в удобное время.

Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Уведомления по ЕНС в части АУСН не сдаются т.к. на таких налогоплательщиков не распространяются нормы п. 9 ст. 58 НК РФ (ст. 4 Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ). Сведения о выплаченных физлицам доходах, вычетах, удержанном НДФЛ подавать надо не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего месяца. И два периода с особенностями:

Налоги и взносы, которые НЕ входят в ЕНП. Уплата в бюджет по ним и отчетность обособлены от ЕНП и ЕНС:

Пока нет практики работы с ЕНП и нет ясности, в какой момент обязанность налогоплательщика по уплате конкретного налога будет считаться исполненной, рекомендуем все уведомления направлять четко в срок. Это поможет избежать начисления пени, по причине того, налоговая не смогла своевременно определить принадлежность платежа, даже если ЕНП уплачен в полном объеме (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж в месяце, когда отчетность не сдается (или она не предусмотрена), плательщики должны направить Уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма уведомления утверждена (Приказ ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047).

Уведомление подается по ТКС или в ЛК на сайте ФНС в электронном виде, а также на бумажном носителе (если отчетность сдается на бумаге):

В 2023 году вместо уведомления можно направлять в ИФНС платежное поручение на уплату каждого налога с указанными реквизитами платежа (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Уплаченные суммы будут учтены в рамках ЕНП по общим правилам.

Вариант с платежками доступен до первого отправленного уведомления.

Если допустили ошибку в уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.

Если не подано уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.

За неподачу уведомления или за просрочку его сдачи придется заплатить штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Недоимка по налогам возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Если Уведомление подано до наступления срока уплаты налога, то недоимка не формируется. В случае неподачи уведомления есть риск доначисления пеней.

До тех пор, пока вы не сдадите отчетность по уплаченным налогам и взносам, уплаченные суммы не распределятся по назначению и будут числиться на остатке ЕНС (ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

— в таблице учтены переносы крайних дат подачи уведомлений в 2023 году в связи выходными днями.

Налог на прибыль

Уведомление подается только, если есть операции указанные в таблице ниже. По обычному налогу на прибыль Уведомления подавать не надо.

За март, июнь, сентябрь Уведомления налоговому агенту сдавать не надо т.к. за эти месяцы в апреле, июле, октябре до 25 числа уже будет сдана декларация по налогу на прибыль, а уплата авансов будет позднее — до 28 т.е. налоговики будут уже знать суммы марта, июня, сентября на момент получения платежа из отчетности.

За март, июнь, сентябрь, декабрь Уведомления сдавать не надо т.к. за эти месяцы в апреле, июле, октябре, январе до 25 числа уже будет сдан РСВ, а уплата взносов будет позднее — до 28 т.е. налоговики будут уже знать суммы марта, июня, сентября, декабря на момент получения платежа из отчетности.

ИП не сдает Уведомление по страховым взносам за себя. Эти суммы и сроки их уплаты известны налоговой инспекции.

За 4 квартал Уведомления сдавать не надо т.к. за год до 25 числа уже будет сдана декларация по УСН, а уплата финального платежа по УСН будет позднее — до 28 т.е. налоговики будут уже знать сумму на момент получения платежа из отчетности:

У ИП свои сроки, но аналогичная ситуация: 25 апреля 2023 Декларация по УСН за 2022 в ИФНС и 28 апреля 2023 платежка УСН за 2022.

Налог на имущество

С 01.01.2023 вводятся единые сроки по всем налогам и взносам:

Срок уплаты ЕНП — 28 число каждого месяца. Все налоги и взносы, подлежащие уплате на эту дату, перечисляются одной платежкой.

Реквизиты платежного поручения по ЕНП предоставлены ФНС.

Налог считается неуплаченным, если неверно указаны (п. 13 ст. 45 НК РФ):

В этих случаях, даже если средства поступили в бюджет, нужно уплатить налог повторно, а ошибочную сумму, скорее всего, придется возвращать, обратившись в налоговую или орган Федерального казначейства по месту зачисления. Это связано с тем, что с 2023 года не всякое попадание платежа в бюджет означает, что он признается уплаченным (прежняя редакция п. 7 ст. 45 НК РФ исключена с 2023 года).

Можно ли платить ЕНП раньше срока?

Единый налоговый платеж можно вносить заранее или частями. Главное, чтобы к наступлению срока уплаты на ЕНС сумма была достаточной.

НДС налогового агента

Перечислять отдельным платежом НДС при оплате поставщику больше не требуется, т. к. уплачивается единый налоговый платеж, и нет возможности идентифицировать сумму как НДС налогового агента (абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ — исключен).

Налоговый агент-плательщик НДС может принять к вычету НДС, при выполнении тех же условий, что и ранее. За исключением одного — ждать уплаты налога не требуется (п. 2, п. 3 ст. 171 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ).

В какие сроки уплачивать НДС и налог на прибыль, удержанный налоговым агентом?

НДС и налог на прибыль налоговые агенты уплачивают в общие сроки уплаты ЕНП.

Введены единые сроки уплаты НДФЛ в зависимости от даты его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ):

С 29 мая 2023 НДФЛ в соответствующие бюджеты распределяют в первую очередь (пп. «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ), так как этот налог — основной источник налоговых доходов в большинстве регионов.

А с 29 июня 2023 при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете НДФЛ автоматически списывается в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении, в срок не позднее дня, следующего за днем передачи уведомления налоговым агентом (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.05.2023 N 196-ФЗ). То есть при досрочной подаче уведомления НДФЛ спишут ранее 28 числа (срока, установленного для уплаты налога). Отменить такой досрочный зачет невозможно.

Подробнее — НДФЛ списывают с ЕНС в первоочередном порядке с 29 мая 2023

Единый налоговый счет

На ЕНС, открытом в Казначействе каждому налогоплательщику, отражаются платежи и совокупная обязанность по срокам уплаты, а в результате образуется сальдо расчетов — положительное, отрицательное или нулевое.

Совокупная обязанность формируется в порядке п. 5, 6 ст. 11.3 НК РФ на основании:

НЕ входят в совокупную обязанность суммы (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

Обязанность отражается на ЕНС, в зависимости от ее основания, на дату, определенную ст. 11.3 НК РФ. Поэтому положительное сальдо на конкретную дату может быть не в результате переплаты, а из-за неотраженной на ЕНС задолженности.

Признаются в качестве уплаты ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ):

Поступившие платежи распределяются на погашение совокупной обязанности в определенной последовательности (п. 8-10 ст. 45 НК РФ). С 29 мая 2023 очередность списания с ЕНС выглядит так (Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ):

Если поступившей суммы недостаточно, она распределяется пропорционально на все виды обязанностей, по которым сроки уплаты совпадают.

Сальдо на 01. 2023

До конца 2022 года налогоплательщикам рекомендовалось провести сверку расчетов. При этом период сверки не ограничивался 3-мя годами (Решение ВС РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468).

ФНС рассказала, зачем массово рассылает информационные сообщения о расчетах с бюджетом

Как проверить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом с сальдо ЕНС по форме КНД 1120492?

По заявлениям, поданным до 31.12.2022, о возврате или зачете выявленной переплаты, решение могло быть принято только до 01.01.2023. Если решение не принято, то в 2023 году следовало подавать новое заявление.

В сальдо ЕНС вошли все суммы переплат (недоимок) с учетом особенностей (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ):

Незачтенные суммы учитываются так (пп. «б» п. 2 ст. 5 Закона N 565-ФЗ):

Эти суммы признают ЕНП, если на едином счете образуется отрицательное сальдо или если будет отменен зачет в счет будущих платежей. Причем в первую очередь задолженность погасят за счет страховых взносов (пп. «а» п. 2 ст. 5 Закона N 565-ФЗ).

Платежи, поступившие на ЕНС, распределяются в порядке очередности (ст. 45 НК РФ).

Налоги и взносы, по которым предоставлен перенос сроков в 2022 году, отражаются в ЕНС по наступлению срока уплаты. До этого оплаченные суммы считаются переплатой и распределяются в порядке ст. 45 НК РФ.

При выявлении отрицательного сальдо по ЕНС налоговики выставят Требование об уплате задолженности. Если по истечении установленного требованием срока недоимка не оплачена, выносится решение о взыскании, которое действует до образования положительного (нулевого) сальдо (п. 3, 4 ст. 46 НК РФ).

Со дня возникновения недоимки и до дня ее погашения (включительно) начисляются пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как уплатить недоимку и пени при подаче уточненки в 2023 году?

Если сальдо на ЕНС до подачи уточненки достаточное для покрытия недоимки и пени, то штрафа не будет, и отдельно налоговые санкции перечислять не нужно. Если сальдо на ЕНС недостаточное, то недостающую сумму перечислите в виде ЕНП до подачи уточненки.

Положительное сальдо на ЕНС образуется после уплаты и до момента наступления срока платежа (либо позже в случае излишней уплаты).

Если в течение периода со дня установленной уплаты до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за неуплату имелось непрерывно положительное сальдо, то налогоплательщик освобождается от штрафа в части, равной положительному сальдо (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Возврат и зачет переплаты осуществляется по заявлению налогоплательщика (ст. 78, 79 НК РФ).

Зачесть положительное сальдо ЕНС можно в счет исполнения:

Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ отменил возможность зачета положительного сальдо ЕНС в счет решений вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена налоговая обязанность (пп. 11 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Но добавил возможность зачета в счет всех решений налогового органа (пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сверка по ЕНС

По запросу в налоговой можно получить (пп. 5.1, 5.2 ст. 21, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

Распределение ЕНП происходит:

Форма Уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047.

В 2023 году уведомлением может служить платежное поручение на уплату каждого налога с указанными реквизитами платежа (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Такой вариант возможен до отправки первого Уведомления в ИФНС.

Если вы допустили ошибку в Уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.

Если не подали уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.

Как инспекторы будут распределять ЕНП в порядке ст. 45 НК РФ, если мы в уведомлении укажем, куда нужно распределить платеж?

Налоговики распределят ЕНП в порядке очередности уплаты. Если на момент уплаты есть задолженность по другим налогам (отличным от указанных в уведомлении) или другие первоочередные платежи, сумма ЕНП распределится на них, независимо от того, что указано в уведомлении.