Одно уведомление по всем налогам и один платеж налогов

Содержание
  1. Как платить налоги и взносы
  2. Как налоговая узнает размер налогов и взносов
  3. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НА ЕНС
  4. В каком случае и в каком размере налоговым органом начисляются пени?
  5. Как налогоплательщик может узнать об образовании долга?
  6. Чем задолженность отличается от отрицательного сальдо?
  7. Будет ли автоматическое погашение долга если налогоплательщик оспаривает его в апелляционном порядке или суде?
  8. Будет ли долг, по которому пропущен срок взыскания, автоматически исключен из сальдо ЕНС?
  9. Порядок и сроки начисления пеней
  10. Как будут рассчитываться пени по декларациям, представленным в 2023, срок которых истек до 31. 2022?
  11. Платежки вместо уведомлений
  12. Как дела с ЕНП в Эльбе
  13. Коротко
  14. Порядок подачи уведомления
  15. Новый вид отчетности — уведомление
  16. Форма уведомления
  17. ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ЕНП
  18. Как налогоплательщик может получить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?
  19. На основании каких данных формируется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?
  20. Кому направляются информационные сообщения?
  21. Для чего направляется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?
  22. Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления
  23. Как работает ЕНП
  24. При переходе на ЕНС направлять уведомления об исчисленных суммах налогов необходимо своевременно
  25. Что делать с переплатой
  26. Штраф за просрочку уплаты ЕНП
  27. Можно ли подать платёжку вместо уведомления
  28. УЧЕТ НА ЕНС
  29. С какого момента единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?
  30. Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?
  31. Возможно ли в условиях перехода на Единый налоговый счет (ЕНС) формирование одновременно положительных и отрицательных сальдовых остатков по КБК?
  32. Что такое сальдо единого налогового счета и как оно формируется?
  33. Что такое совокупная обязанность и как она формируется?
  34. Где я могу узнать информацию о состоянии ЕНС?
  35. Что будет происходить с суммой ЕНП, ранее распределенной в счет погашения обязательств, в случае уменьшения налога к уплате?
  36. Как изменится сальдо ЕНС, если представлена уточненная отчетность?
  37. В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика (как определяется принадлежность денежных средств)? Если суммы ЕНП недостаточно для уплаты всех налогов, какой из налогов будет погашен первым?
  38. ЕНП и уведомления
  39. ВОЗВРАТ И ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО ЕНП
  40. В каком случае налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о зачете?
  41. Как налогоплательщик узнает о проведении зачета по ЕНП?
  42. Останутся ли проценты за нарушение срока возврата?
  43. Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?
  44. Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?
  45. При наличии зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей суммы по одному налогу и недоимки по-другому будет ли автоматически проводится зачет?
  46. Уведомление об исчисленных суммах налогов
  47. Налог на прибыль
  48. Налог на имущество
  49. Когда подавать уведомление о налогах, начисленных в июне?
  50. Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)
  51. Тула — новая налоговая столица России
  52. Для чего нужно уведомление

Как платить налоги и взносы

Все обязательства, срок которых выпадает на 2023 год, включая налоги и взносы за 2022 г., компании и ИП платят по новому порядку.

Но, как сказали выше, текущий год сделали переходным периодом, поэтому до конца декабря разрешили уплачивать налоги привычными платежками. Их также будут учтитывать в очерёдности из таблицы.

Например, за прошлый квартал у вас недоимка по НДФЛ в размере 7450 ₽. Вы уплачиваете взносы за текущий период — 28 047 ₽. Из этой суммы ФНС потратит 7 450 ₽ на погашение недоимки, образуется задолженность по страховым взносам.

Как налоговая узнает размер налогов и взносов

При новом способе оплаты у предпринимателей и организаций добавится забот. Их обяжут направлять в ИФНС по месту регистрации уведомления об исчисленных суммах — по одному на каждый налог или сбор. По УСН, взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ придётся подготовить четыре уведомления до 25 числа текущего месяца.

Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день по общему правилу (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При оплате старым способом уведомления не подают.

ЗАДОЛЖЕННОСТЬ НА ЕНС

Налогоплательщику необходимо проверить правильность заполнения платежных документов и деклараций/расчетов и провести сверку принадлежности сумм денежных средств с налоговым органом. В случае установления в результате сверки ошибок начисления пени налоговым органом будут проведены мероприятия по урегулированию состояния расчетов с бюджетом.

В каком случае и в каком размере налоговым органом начисляются пени?

Пеня начисляется в случае несвоевременного погашения плательщиком совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов).

Начисленные пени учитываются при формировании отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, который ведется в налоговом органе по месту постановки на учет плательщика (для крупнейших плательщиков — в налоговом органе по месту постановки на учет крупнейшего плательщика).

Пеня — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, авансовых платежей) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, то есть в случае образования недоимки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, авансовых платежей), начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности (погашения недоимки) включительно.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки:

  • Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
  • Процентная ставка пени для индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
  • Процентная ставка пени для юридических лиц в отношении отрицательного сальдо, непрерывно существующего до 30 рабочих дней, принимается равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Начиная с 31 рабочего дня ставка увеличивается до 1/150.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как налогоплательщик может узнать об образовании долга?

Информацию о сальдо, в том числе об отрицательном сальдо (долге), единого налогового счета налогоплательщик может получить в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета содержит подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения. Также в ней содержится карта расчета пеней, с информацией о периодах наличия недоимки, на которую начислена пеня и ключевая ставка рефинансирования Банка России.

Также при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика налоговый орган направляет требование об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано налогоплательщику следующими способами:

  • на бумажном носителе лично под расписку;
  • на бумажном носителе через представителя;
  • почтой заказным письмом;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС);
  • в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Если отрицательное сальдо единого налогового счета составляет менее 3 000 руб., то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо.

Если отрицательное сальдо единого налогового счета составляет более 3 000 руб., то в общем порядке требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания).

Чем задолженность отличается от отрицательного сальдо?

Задолженность — это общая сумма недоимок, а также не уплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется в том случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

То есть задолженность и отрицательное сальдо ЕНС это равные понятия.

Будет ли автоматическое погашение долга если налогоплательщик оспаривает его в апелляционном порядке или суде?

Не будет. Действующая процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНС.

Будет ли долг, по которому пропущен срок взыскания, автоматически исключен из сальдо ЕНС?

Такой долг будет исключен из сальдо ЕНС. Без восстановления возможности его взыскания судом данная сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом и будет исключаться из справки об исполнении обязанности.

Порядок и сроки начисления пеней

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

  • для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ;
  • для организаций предусматриваются две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС;
  • по 31 декабря 2023 года сохраняется ограничение ставки пеней для юридических лиц.

Важно! Не забыть вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.

Как будут рассчитываться пени по декларациям, представленным в 2023, срок которых истек до 31. 2022?

По декларациям, представленным в 2023 году, срок представления которых истек до 31.12.2022, пени будут рассчитываться следующим образом:

  • Если представление указанных деклараций привело к доначислению сумм налога, сбора, страхового взноса при одновременном наличии на 01.01.2023 отрицательного сальдо на ЕНС, то пеня будет начислена на соответствующую не уплаченную сумму налога, сбора, страхового взноса, начиная с установленного срока уплаты такого налога по дату представления декларации.
  • Если представление указанных деклараций привело к доначислению сумм налога, сбора, страхового взноса при одновременном наличии на 01.01.2023 положительного сальдо на ЕНС, то пеня со срока уплаты до 01.01.2023 будет начислена на сумму налога, сбора, страхового взноса, подлежащих уплате на основании таких деклараций, уменьшенную на сумму положительного сальдо на дату представления таких деклараций и сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль, зачисляемую в бюджет субъекта Российской Федерации.
  • Если представление указанных деклараций привело к доначислению сумм налога, сбора, страхового взноса, при одновременном наличии нулевого сальдо, то пени, начиная с 01.01.2023, рассчитываются на всю сумму налога, сбора, страхового взноса, подлежащих уплате на основании таких деклараций.
Про налоги:  Максимизация эффективности: внедрение новых форм единого налога

Платежки вместо уведомлений

В течение 2023 года разрешено не перечислять ЕНП и не подавать уведомлений. Вместо этого переводы в бюджет можно оформлять по прежним правилам, а именно — отдельной платежкой по каждому налогу, авансовому платежу, взносу или сбору (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.22 № 263-ФЗ). Главное, чтобы сотрудники ИФНС могли однозначно установить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджета.

Такие платежки заменят собой уведомления. Из дословного прочтения указанной нормы закона № 263-ФЗ можно сделать вывод, что платежку следует передать инспекторам в тот же срок, когда сдается уведомление, то есть не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога (взносов и т.д.). Получается, что, например, платежное поручение по страховым взносам за январь 2023 года следует сдать:

  • в ИФНС не позднее 27 февраля (т.к. 25 февраля — выходной);
  • в банк не позднее 28 февраля (новая редакция п. 3 ст. 431 НК РФ).

Отметим, что на сегодняшний день порядок передачи платежек налоговикам не разработан. Не исключено, что ФНС разрешит не сдавать их в инспекции, а инспекторы станут получать информацию напрямую от банков.

Выбрать данный вариант можно только в случае, если налогоплательщик ранее не подавал уведомлений. При этом исправить ошибку в платежке можно только одним способом — заполнить уведомление (это подтвердила ФНС на своей промостранице). Получается, что неверно заполненное платежное поручение приведет к переходу на первый вариант расчетов с налогом (ЕНП и уведомления).

Добавим, что реквизиты платежки-уведомления еще не утверждены. Есть два проекта с соответствующими поправками, которые существенно отличаются друг от друга. Так, согласно  в реквизите 101 «Статус составителя» следует проставить значение «04». Согласно  — значение «33». На  ФНС указано значение «02».

Как дела с ЕНП в Эльбе

В Эльбе пока пользуемся переходным период. Платёжки будут раздельными со всеми реквизитами. Они будут выполнять функцию уведомлений.

Не подавайте уведомления через другой сервис или ЛК налогоплательщика. Иначе право на переходный период будет утеряно и уведомления нужно будет отправлять по каждой платёжке.

Ранее мы писали, что для зачёта платежей по страховым взносам за ИП нужно подавать специальное заявление. Но 31 января ФНС выпустила письмо — можно платитить все налоги и взносы по-старому, без уведомлений и заявлений. Эльба подготовит такие платёжки.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Для платежей, которые не входят в ЕНП, предусмотрели индивидуальные коды — таблица с полным перечнем КБК.

Коротко

  • Единый налоговый платёж — это система уплаты налогов и сборов одной платёжкой.
  • УФК самостоятельно распределяет платежи между недоимками, налогами и взносами.
  • У предпринимателей стало больше забот: придется отправлять в ФНС уведомления об исчисленных суммах по налогам и сборам, где есть авансы и нет декларации.
  • Старый способ оплаты раздельными платёжками со всеми реквизитами остался. С ним никакие уведомления подавать не нужно.
  • За каждый день просрочки по ЕНП начисляют пеню: 1/150 ключевой ставки * сумма недоимки.
  • Налоги, взносы и сборы за 2022 г. платят по новым правилам — в составе единого налогового платежа, или привычной платежкой в рамках переходного периода.
  • Получателем ЕНП назначали Управление Федерального казначейства по Тульской области. УФК отвечает за распределение средств по ведомствам и регионам.

Статья актуальна на 

23.01.2023

Порядок подачи уведомления

Способы подачи уведомления перечислены в пункте 9 статьи 58 НК РФ:

  • через личный кабинет организации или ИП на сайте ФНС;
  • через ТКС с использованием ЭЦП;
  • в бумажном виде.

Рекомендуем также ознакомиться с Памяткой от ФНС о порядке предоставления и заполнения уведомления.

Новый вид отчетности — уведомление

С 2023 года меняется принцип взаиморасчетов с бюджетом. Недоимку и переплату будут определять не по каждому налогу (сбору, взносам), а по их совокупности. Налогоплательщики в общем случае станут перечислять единый налоговый платеж (ЕНП), а инспекторы сами распределят его по видам налогов и других платежей (см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей»).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

В связи с этим у организаций и ИП появится новая обязанность — сдавать уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов (см. «Изменены сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности: читаем новые поправки в НК РФ»). Делать это нужно в двух ситуациях (новая редакция п. 9 ст. 58 НК РФ):

  • если отчетность по тому или иному платежу не предусмотрена;
  • если отчетность предусмотрена, но срок перечисления налога (взносов, авансовых платежей, сборов) наступает раньше, чем срок сдачи декларации, либо расчета.

Форма уведомления

Получалось, что если налогоплательщик к конкретной дате должен перечислить несколько платежей (например, НДФЛ с работников, аванс по УСН и по транспортному налогу), надо было заполнять соответствующее количество уведомлений. Новый бланк устраняет это неудобство, потому что позволяет подавать одно уведомление для разных платежей.

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ЕНП

При выявлении некорректных (ошибочных) данных в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом для урегулирования разногласий необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет для проведения сверки расчетов, либо направив запрос в произвольной форме для получения разъяснений по содержанию информационного сообщения.

Как налогоплательщик может получить информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом разово будут сформированы и переданы плательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и через личный кабинет налогоплательщика.

Также для всех плательщиков доступно получение информационного сообщения в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Запрос на формирование информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом можно предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет (по юридическому адресу).

Ответ будет направлен тем же способом, что и получен запрос (в электронном виде или на бумажном носителе).

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется налоговым органом до момента перехода на единый налоговый счет — до 01.01.2023 г.

На основании каких данных формируется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений информационных ресурсов о состоянии расчетов с бюджетом в отношении каждого плательщика.

Кому направляются информационные сообщения?

Информационные сообщения о состоянии расчетов с бюджетом формируются в отношении каждого плательщика — как физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, так и организаций.

Массовая рассылка будет производится налоговыми органами плательщикам, имеющим ЛК и ТКС.

Также для всех плательщиков доступно получение документа в налоговом органе на бумажном носителе или в электронном виде по запросу в произвольной форме.

Для чего направляется информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом?

Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом направляется плательщику для представления текущего состояния, информирования в отношении расчета предполагаемого сальдо ЕНС, учета переплаты на едином налоговом платеже и проведения в установленном порядке сверки расчетов с бюджетом в случае разногласий.

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Налоги и взносы, которые НЕ входят в ЕНП. Уплата в бюджет по ним и отчетность обособлены от ЕНП и ЕНС:

  • госпошлина, по которой судом не выдан исполнительный документ;
  • НДФЛ иностранных граждан (ст. 227.1 НК РФ);
  • НДС при импорте из дальнего зарубежья — уплачивается в ФТС;
  • страховые взносы по несчастным случаям (НС и ПЗ) — уплачиваются в ФСС.

Пока нет практики работы с ЕНП и нет ясности, в какой момент обязанность налогоплательщика по уплате конкретного налога будет считаться исполненной, рекомендуем все уведомления направлять четко в срок. Это поможет избежать начисления пени, по причине того, налоговая не смогла своевременно определить принадлежность платежа, даже если ЕНП уплачен в полном объеме (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Как работает ЕНП

Расчёт с бюджетом через единый налоговый платёж состоит из трёх этапов:

  • Исчисление налогов за отчётный период.
  • Уведомление ФНС об обязательствах.
  • Пополнение единого налогового счёта (ЕНС) на необходимую сумму.

ЕНС разрешили пополнять третьим лицам: например, брату предпринимателя или директору фирмы.

Управление Федерального казначейства (УФК) самостоятельно распределяет средства по обязательствам предприятия на основе уведомлений и баланса ЕНС. В зачёт принимают:

  • налоги;
  • авансовые платежи;
  • страховые взносы;
  • сборы, кроме госпошлин;
  • пени штрафы и проценты по перечисленным платежам.

Например, вы исчислили с зарплаты сотрудников взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 26 400 .
  • на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 6120 .
  • на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 3480 .

Соответственно, пополните баланс единого налогового счёта на 36 000 . Если на ЕНС не хватит денег, ФНС самостоятельно распределит средства пропорционально размерам платежей.

Представим, что вы пополнили счёт не на 36 000₽, а только на 30 000 ₽. Тогда:

  • ОПС. Доля от общей суммы 73,33%, поэтому распределят: 30 000 х 73,33% = 21 999 ₽.
  • ОМС — 17%, распределят: 30 000 х 17% = 5100 ₽.
  • ВНиМ — 9,67%, распределят: 30 000 х 9,67% = 2901 ₽.

Останется задолженность на 6000 ₽, на которую начнут начислять пеню.

С ЕНП вы лишитесь права выбирать, что платить в первую очередь. У ФНС своя очерёдность:

При переходе на ЕНС направлять уведомления об исчисленных суммах налогов необходимо своевременно

Дата публикации: 16.01.2023 08:27

С 01 января 2023 года, после перехода на новый порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) – плательщикам необходимо представлять в налоговые органы уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (Уведомление).

Представлять Уведомление в налоговый орган необходимо 1 раз в месяц до 25 числа любым удобным способом:

  • в электронном виде – по телекоммуникационным каналам связи либо через Личный кабинет налогоплательщика сайта ФНС России;
  • на бумажном носителе – в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика.

Ресурс содержит несколько информационных блоков и представляет собой детализированный свод правил, которыми могут воспользоваться плательщики.

Обратившись к Памятке, пользователи смогут корректно заполнить Уведомление, уточнить в какой форме (электронно или на бумажном носителе) и каким способом оно должно быть направлено в налоговый орган, узнать о мерах ответственности за его несвоевременное представление либо непредставление в налоговый орган.

Одно уведомление по всем налогам и один платеж налогов

Что делать с переплатой

Если счёт пополняет третье лицо, возврат невозможен.

На рассмотрение заявления у налоговой есть 10 рабочих дней, еще 5 — на уведомление ООО или ИП о принятом решении. Деньги возвращают в течение месяца с момента запроса налогоплательщика.

За каждый день просрочки налоговая платит проценты: ключевая ставка × сумма возврата.

Переплату можно и не возвращать. Тогда налоговая самостоятельно решит, куда зачислить деньги.

Штраф за просрочку уплаты ЕНП

Обязательства по единому налоговому платежу считают исполненными после отправки платёжного поручения в банк.

За каждый день просрочки начисляют пеню: 1/150 ключевой ставки × сумма неуплаты, но не более 0,2% — ст. 129.12 НК РФ.

Можно ли подать платёжку вместо уведомления

В 2023 году вместо уведомления можно также подавать привычные платёжные документы, где указан КБК конкретного налога, сбора, взноса. Эти деньги всё равно будут зачислены в качестве единого налогового платежа. Но если уведомление было уже однажды подано, перечислять деньги через платёжку больше нельзя. Об этом сказано в пунктах 12-14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

УЧЕТ НА ЕНС

Если хотите исправить сумму таких начислений, вам необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов, в котором указать соответствующие КБК, ОКТМО, отчетный период, КПП (при необходимости).

Про налоги:  Имеют право работать на едином сельскохозяйственном налоге организации у которых

В поле «Код отчетный (налоговый) период» / «Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «Отчетный год» — 2022.

С какого момента единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете?

Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете со дня:

  • предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в бюджетную систему РФ (при наличии на счете, с которого осуществляется перечисление, достаточного денежного остатка на день платежа);
  • передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом (при условии достаточности денежных средств для перечисления);
  • отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
  • внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
  • перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства;
  • предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств со счета налогоплательщика (иного лица) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность.

Как будет распределяться сальдо ЕНС в счет уплаты авансовых платежей?

Авансовые платежи подлежат перечислению в качестве единого налогового платежа.

Сумма ЕНП будет распределена по обязательствам на основании поданного налогоплательщиком Уведомления об исчисленных суммах, налоговых деклараций или расчетов, а также документов мероприятий налогового контроля.

Возможно ли в условиях перехода на Единый налоговый счет (ЕНС) формирование одновременно положительных и отрицательных сальдовых остатков по КБК?

Нет, с 01.01.2023 будет происходить сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета — Единый налоговый счет.

Таким образом у каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым.

Что такое сальдо единого налогового счета и как оно формируется?

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов.

Сальдо может быть:

  • положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);
  • отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);
  • нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Какие суммы налогов не учитываются при определении размера совокупной обязанности?

При формировании совокупной обязанности по уплате налогов и сборов не учитываются следующие суммы:

  • платежи, со дня уплаты, которых прошло более 3 лет;
  • суммы по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, в отношении которых судом приняты обеспечительные меры либо решением вышестоящего налогового органа приостановлено их исполнение;
  • излишне уплаченные суммы налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • сумма распоряжения в счет исполнения предстоящей обязанности (зачета) по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) сформированная в соответствии со ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации;
  • суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
  • НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность на территории РФ на основании патента;
  • сумма государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Что такое совокупная обязанность и как она формируется?

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе. К таким документам относятся, например:

  • налоговые декларации и расчеты, представляемые с целью исчисления и уплаты налогов, а также уточненные налоговые декларации и расчеты, на основании которых сумма налогов, подлежащая уплате, изменяется (увеличивается или уменьшается);
  • налоговые декларации, в которых заявлены суммы к возмещению или получению налогового вычета по НДФЛ, а также уточненные налоговые декларации, на основании которых сумма налогов, подлежащих возмещению (возврату в связи с правом на налоговый вычет по НДФЛ) уменьшается;
  • уведомления, представленные плательщиком торгового сбора;
  • уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представляемые налогоплательщиками;
  • расчет суммы налога (перерасчет ранее исчисленных сумм налога) по автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН) и налога на профессиональный доход (НПД);
  • налоговые уведомления, направляемые налоговыми органами;
  • сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов;
  • решения налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки;
  • решения по результатам мероприятий налогового контроля;
  • судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.

Где я могу узнать информацию о состоянии ЕНС?

Налогоплательщику будут доступны данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной бухгалтерской системе.

Что будет происходить с суммой ЕНП, ранее распределенной в счет погашения обязательств, в случае уменьшения налога к уплате?

В случае представления уточненной декларации с уменьшенной к уплате сумме налога, происходит высвобождение сумм ЕНП и определяется новая принадлежность этих сумм.

Как изменится сальдо ЕНС, если представлена уточненная отчетность?

Сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке. Все изменения фиксируются текущей датой, учитывая представленную уточненную отчетность.

Если уточненная декларация представлена на уменьшение к уплате суммы налога, то сальдо ЕНС измениться по завершению камеральной налоговой проверки.

В какой последовательности распределяются денежные средства, поступившие на единый налоговый счет налогоплательщика (как определяется принадлежность денежных средств)? Если суммы ЕНП недостаточно для уплаты всех налогов, какой из налогов будет погашен первым?

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ.

Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных самим плательщиком в декларации или уведомлении об исчисленных суммах.

Сначала будет погашена недоимка — начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Погашение обязательств по хронологии их возникновения позволит исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от периода нарушения срока уплаты налога.

ЕНП и уведомления

В единый налоговый платеж входят практически все налоги и взносы. Но есть исключения. В частности, отдельно от ЕНП можно перечислить налог на профдоход (см. «ФНС подготовила памятку по единому налоговому платежу»).

До сих пор не утверждены реквизиты платежки, которую следует оформить при уплате ЕНП. Разработаны два проекта поправок в правила указания информации в платежных поручениях (утв. приказом Минфина от 12.11.13 № 107н). В них много различий. Например, согласно первому проекту, в реквизите 101 «Статус составителя» нужно указывать значение «04». Согласно  в этом поле нужно ставить значение «34». ФНС на своей промостранице рекомендует третий вариант — значение «01».

Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час

  • через личный кабинет налогоплательщика (подписанное УКЭП);
  • на бумаге, если организация или ИП не обязана отчитываться по ТКС.

Уведомление следует сдавать в ИФНС по месту учета организации или ИП. При необходимости в документ можно включить сведения об обособленных подразделениях.

В большинстве случае срок сдачи уведомления — не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок перечисления налога (взносов, авансового платежа, сбора). За опоздание налоговики выпишут штраф в размере 200 руб. на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ (см. «Налоговики разъяснили, кто должен подавать уведомление об исчисленных налогах в 2023 году»).

Заполнить и подать уведомление по официально утвержденной форме

На сайте ФНС размещены рекомендации по исправлению ошибок в уведомлении. Если неправильно указана сумма налога или взноса, следует подать новое уведомление с верной суммой, а КПП, КБК, ОКТМО и период продублировать из исходного варианта. Если неправильно указаны иные данные (к примеру, КПП или КБК), надо подать новое уведомление. В нем повторить ошибочные данные, проставить сумму «0», а в новой строке указать правильные сведения. Когда новое уведомление поступит в ИФНС, корректировка произойдет автоматически.

Также см. «Единый налоговый платеж: какой код периода указывать в уведомлении об исчисленных налогах и взносах».

ВОЗВРАТ И ЗАЧЕТ ПЕРЕПЛАТЫ ПО ЕНП

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (переплаты), осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

Заявление о распоряжении путем возврата налогоплательщик может подать в налоговый орган по месту своего учета следующими способами:

  • на бумажном носителе;
  • в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной);
  • в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Возврат осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика.

Если в налоговом органе отсутствует информация о банковском счете, указанном в заявлении налогоплательщика, срок возврата может увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка. Срок для предоставления ответа банком составляет 3 рабочих дня со дня получения запроса от налогового органа.

Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, заявленной к возврату, то налоговый орган осуществит возврат частично (в пределах положительного остатка).

С 01.01.2023 нет ограничений по периоду возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо, т. е. вернуть положительное сальдо налогоплательщик может вне зависимости от даты его образования.

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2022 году, могут уменьшать сумму УСН и налога по ПСН в периодах 2022 года, соответствующих фактической уплате указанных взносов.

Фиксированные страховые взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и могут уменьшить сумму УСН и налога по ПСН в случае:

а) если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов, соответственно, уменьшение УСН и ПСН возможно в пределах суммы такого распределения.

Про налоги:  Максимизируйте свои налоговые вычеты: Процедура возврата единого налога в Украине

ВАЖНО. Для того чтобы обязанность в таком случае считалась исполненной необходимо:

  • наступление срока уплаты страховых взносов;
  • подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ;
  • на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.

ВАЖНО. По фиксированным страховым взносам срок уплаты 1 раз в год (2 раза в год для ОПС), поэтому при использовании данного варианта (без подачи дополнительных документов) действует следующий порядок:

  • по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2023, уплаченным в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
  • по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 09.01.2024 года, уплаченным в 2024 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2024 года.

б) если плательщик производит досрочную уплату исчисленных страховых взносов и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде такой досрочной уплаты:

ВАЖНО. Подача уведомлений по п. 9 ст. 58 НК РФ с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки уплаты страховых взносов, поэтому при отсутствии заявления по ст. 78 НК РФ будет применяться вариант «а».

В каком случае налогоплательщик вправе представить в налоговый орган заявление о зачете?

Налогоплательщик вправе распоряжаться денежными средствами, формирующими положительное сальдо единого налогового счета, в том числе путем зачета.

Подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, налогоплательщик вправе в следующих случаях:

  • в счет исполнения своих предстоящих обязанностей по уплате конкретных налогов (сборов, страховых взносов);
  • в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
  • в счет исполнения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
  • в счет исполнения отдельных решений налогового органа.

Как налогоплательщик узнает о проведении зачета по ЕНП?

Детализированная информация о распределении ЕНП будет доступна в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной (бухгалтерской) системе.

Кроме того, в течение 5 рабочих дней по запросу налогоплательщика по ТКС, через ЛК или на бумажном носителе налоговый орган направит Справку о принадлежности сумм ЕНП.

Справка содержит сведения обо всех денежных средствах, поступивших в качестве ЕНП и признаваемых ЕНП, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Останутся ли проценты за нарушение срока возврата?

Да, в случае нарушения срока возврата излишне уплаченных сумм налогов (положительного сальдо) налоговым органом начисляются проценты на сумму денежных средств, перечисленных на счет налогоплательщика.

Налоговый орган начисляет проценты, начиная с 11-ого рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога.

Проценты начисляются без представления налогоплательщиком заявления.

Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока перечисления по ключевой ставке Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока.

Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?

Если по таким заявлением не было принято решение о возврате, то в 2023 году необходимо представить новое заявление о возврате положительного сальдо ЕНС.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Причем исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат/зачет.

Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется на основании заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

  • на бумажном носителе;
  • в электронной форме по ТКС, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписанное электронной подписью налогоплательщика;
  • в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы налога, заявленной к возврату, то возврат будет осуществлен частично (в пределах положительного остатка).

Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. Казначейство России, в свою очередь, исполнит поручение налогового органа, на следующий день после его получения, в случае получения поручения до 14.00 часов.

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней, после подачи заявления.

В случае, если в налоговом органе отсутствует информация о счете, указанном в заявлении плательщика, срок возврата увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней.

При наличии зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей суммы по одному налогу и недоимки по-другому будет ли автоматически проводится зачет?

При возникновении отрицательного сальдо ЕНС ранее зачтенная в счет исполнения предстоящих обязанностей сумма на конкретном налоге возвращается на ЕНС, после чего осуществляется зачет этой суммы в счет погашения возникшей задолженности.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж в месяце, когда отчетность не сдается (или она не предусмотрена), плательщики должны направить Уведомления об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма уведомления утверждена (Приказ ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047).

Уведомление подается по ТКС или в ЛК на сайте ФНС в электронном виде, а также на бумажном носителе (если отчетность сдается на бумаге):

  • 1 раз в месяц до 25 числа;
  • в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (крупнейшего плательщика).

В 2023 году вместо уведомления можно направлять в ИФНС платежное поручение на уплату каждого налога с указанными реквизитами платежа (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Уплаченные суммы будут учтены в рамках ЕНП по общим правилам.

Вариант с платежками доступен до первого отправленного уведомления.

Если допустили ошибку в уведомлении, можно подать корректировочный документ. Если в уведомлении и декларации разные суммы (например, по авансам), верной считается сумма по декларации.

Если не подано уведомление по какому-либо налогу, то сумма ЕНП распределится на другие обязанности или даст положительное сальдо на ЕНС.

За неподачу уведомления или за просрочку его сдачи придется заплатить штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Недоимка по налогам возникает со следующего дня после истечения установленного срока уплаты налога. Если Уведомление подано до наступления срока уплаты налога, то недоимка не формируется. В случае неподачи уведомления есть риск доначисления пеней.

До тех пор, пока вы не сдадите отчетность по уплаченным налогам и взносам, уплаченные суммы не распределятся по назначению и будут числиться на остатке ЕНС (ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

* — в таблице учтены переносы крайних дат подачи уведомлений в 2023 году в связи выходными днями.

Налог на прибыль

Уведомление подается только, если есть операции указанные в таблице ниже. По обычному налогу на прибыль Уведомления подавать не надо.

За март, июнь, сентябрь, декабрь Уведомления сдавать не надо т.к. за эти месяцы в апреле, июле, октябре, январе до 25 числа уже будет сдан РСВ, а уплата взносов будет позднее — до 28 т.е. налоговики будут уже знать суммы марта, июня, сентября, декабря на момент получения платежа из отчетности.

ИП не сдает Уведомление по страховым взносам за себя. Эти суммы и сроки их уплаты известны налоговой инспекции.

За 4 квартал Уведомления сдавать не надо т.к. за год до 25 числа уже будет сдана декларация по УСН, а уплата финального платежа по УСН будет позднее — до 28 т.е. налоговики будут уже знать сумму на момент получения платежа из отчетности:

  • 27 марта (перенос с 25 марта) 2023 — Декларация по УСН за 2022 в ИФНС.
  • 28 марта 2023 — платежка УСН за 2022.

Налог на имущество

На сайте ФНС доступна , на которой даны исчерпывающие ответы на распространённые вопросы. Один из разделов — порядок заполнения платёжного поручения.

Когда подавать уведомление о налогах, начисленных в июне?

13 июля 2022

В соответствии с п. 4 ст. 45.2 Налогового кодекса налогоплательщики, применяющие ЕНП, обязаны представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за 5 дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Налоговые агенты по НДФЛ обязаны представлять уведомление в отношении перечисленных ими сумм налога не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Таким образом, если организация применяет ЕНП, то вне зависимости от того, что данные о начисленных суммах налогов (страховых взносов) за июнь 2022 года указаны в отчетности, представляемой за полугодие 2022 года, организация обязана в сроки, установленные п. 4 ст. 45.2 НК РФ, представить в налоговый орган уведомление по обязательствам, срок уплаты которых наступает после начала применения ЕНП.

Отметим, что если нет прямого указания на календарные дни, то имеются в виду дни рабочие (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому, например, уведомление о взносах следовало подать до 8 июля включительно, поскольку срок уплаты страховых взносов за июнь – 15 июля.

Документы по теме:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Единый налоговый счет: основные преимущества и принцип работы

В настоящее время в Госдуме на рассмотрении находится законопроект, предусматривающий введение с 1 января 2023 года института Единого налогового счета, который позволит сократить количество налоговых платежей и минимизировать ошибки при направлении средств в бюджет.

Что такое единый налоговый платёж (ЕНП)

Единый налоговый платёж — это система уплаты единой платёжкой — ст. 45.2 НК РФ. Теперь все налоги, взносы и сборы можно платить разом. При этом до конца 2023 года разрешили уплачивать налоги привычными раздельными платёжками, пока идёт переходный период — п. 12-14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ. Их также приравняют к ЕНП.

Тула — новая налоговая столица России

Ответственным за принятие платежей новым и старым способом назначали Управление Федерального казначейства по Тульской области.

Реквизиты УФК по Тульской области:

Для чего нужно уведомление

Полное название документа: «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов». Уведомление подаётся организациями и ИП, которые перечисляют единый налоговый платёж с 2023 года.

Деньги, поступившие по КБК для ЕНП, зачисляются на единый налоговый счёт, с которого ФНС самостоятельно списывает их на разные налоги, сборы, взносы. Узнать о том, для какого платежа перечислены деньги, налоговая инспекция может из отчёта или декларации.

Однако есть ситуации, когда срок уплаты уже подошёл, но отчётность не подаётся. Например, налогоплательщики на УСН сдают одну годовую декларацию, но авансовые платежи платят по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Ещё один пример – взносы за работников и НДФЛ с зарплаты перечисляют каждый месяц, а отчеты РСВ и 6-НДФЛ сдают раз в квартал.

В таких случаях надо сообщить в ИФНС, какая сумма и в счёт какого обязательства перед бюджетом перечислена. Для этого и используется уведомление об исчисленных суммах.

Оцените статью
ЕНП Эксперт