Удержание налогов из единый социальный взнос

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Традиционно больше всего поправок в законы вступает в силу с 1 января. И 2023 год не стал исключением.

В этот раз самые масштабные изменения, затрагивающие бизнес, произошли в сфере налогов и взносов. Один лишь переход на единый налоговый платеж чего стоит. Но и в кадровой сфере тоже есть новшества.

Что вы узнаете

• Консультации по законодательству
• Налоги и взносы
• Единый налоговый платеж
• ЕНП в программах 1С
• Как сформировать уведомление для налоговой о сумме удержанного НДФЛ?

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ СТАНЕТ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ДЛЯ ВСЕХ С 2023 ГОДА

Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Вводят такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

— перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;

— начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;

— должна возместить инспекция.

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

— налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;

— сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;

— страховых взносов;

— пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность считают на основании:

— налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;

— налоговых уведомлений;

— сообщений об исчисленных налоговиками суммах;

— решений об отсрочке или рассрочке;

— решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;

— судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;

— иных документов.

Не станут учитывать, например:

— платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;

— суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;

— НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

— с даты перечисления единого налогового платежа;

— со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);

— со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;

— со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

— недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;

— налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность — это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата — это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

— уплаты конкретного налога, сбора или взноса;

— уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;

— исполнения отдельных решений налоговиков;

— погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Как будут считать пени

Ставка пеней будет разной для физлиц и организаций. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок — 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

— налог на прибыль;

— транспортный налог;

— налог на имущество организаций;

— страховые взносы.

Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение — декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год — не позднее 25 февраля.

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.

Документ: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ

С 2023 года дата получения физлицом дохода для целей НДФЛ – день, когда работнику была произведена выплата, а не последний рабочий день месяца, как это было до конца 2022 года. Учитывая обязанность работодателя выплачивать зарплату минимум дважды в месяц, под удержание НДФЛ попадает выплата аванса.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

С 2023 года срок уплаты НДФЛ больше не зависит от вида начисления: зарплата, больничный, отпуск и т. д. Теперь НДФЛ, удержанный из выплат в пользу персонала, нужно платить до 28 числа каждого месяца в составе единого платежа по всем налогам, взносам, пени, штрафам, формирующим совокупную обязанность налогоплательщика.

При этом налог, подлежащий уплате 28 числа текущего месяца, считается не за календарный месяц, а за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.

Исключение – первый и последний месяцы года:

• налог, удержанный с 1 по 22 января, необходимо уплатить 28 января (28 января 2023 года выпадает на субботу и переносится на понедельник – 30 января);
• налог, удержанный с 23 по 31 декабря – 29 декабря (последний рабочий день 2023 года).

Таким образом, если налогоплательщик выплатит аванс за январь до 22 числа, то удержанный из него НДФЛ нужно перечислить в бюджет до 30 января 2023 года.

Эксперты и специалисты компании BIZNESINALOGI проконсультируют по вопросам изменения законодательства, а также подберут курс для прокачки знаний в бизнесе, бухучете и работе в 1С – становитесь участником Клуба «Бухгалтеры всея Руси».

НДФЛ с аванса

В трудовом кодексе понятие «аванс» отсутствует, но есть норма, обязывающая выплачивать зарплату не реже, чем каждые полмесяца.

По факту же работодатели по-разному подходят к расчету выплаты за первые полмесяца, так называемому авансу:

• Одни отталкиваются от тарифной ставки и фактически отработанного времени. Этой же позиции придерживается и Минтруда (письмо от 20.03 2019 № 14-1/в-178). При таком подходе в январе и мае, когда на первую половину месяца приходится большое количество выходных и праздничных дней, при прочих равных аванс будет существенно меньше, чем в остальные десять месяцев.
• Другие, стремясь к примерно равной ежемесячной сумме аванса, устанавливают его в процентном соотношении от оклада или тарифной ставки. Как правило, 40%. При этом сторонники такого метода расчета и в 2023 году рискуют нарваться на нарушения и наказания, так как при удержании НДФЛ в 13% от выплаты в 40%, на руки работник получит лишь 34,8%. Контролирующие органы могут увидеть в этом дискриминацию в сфере труда и ухудшение трудовых прав работников.

Таким образом, чтобы не нарушить права персонала, при выплате аванса в процентном соотношении, можно увеличить ставку аванса, или платить за работу по факту. В 1С:ЗУП для этого предусмотрен документ «Начисление за первую половину месяца».

В документе укажите дату, до которой включительно нужно рассчитать зарплату и нажмите «Заполнить». Программа заполнит табличную часть работниками и рассчитает начисления на основании отметок в табеле. Однако, если табель не заполнен, ЗУП автоматически посчитает всем явки.

Во вкладке «НДФЛ» по каждому работнику будет рассчитан налог.

Эти же данные перенесутся и в ведомость в графу «НДФЛ к Перечислению», а в «К выплате» встанет сумма начисленная за первую половину месяца за вычетом налога.

Общая сумма удержанного и подлежащего перечислению в бюджет НДФЛ отражается в нижней части документа.

Как подать уведомление

Об удержанной из аванса сумме налога нужно уведомить ФНС до 25 числа. Документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» находится в 1С: Предприятие во вкладке «Уведомления» раздела 1С:Отчетность.

Нажмите «Создать» и выберите последнюю версию документа. Перед вами откроется документ, в котором нужно добавить и заполнить строки по каждому уплачиваемому в текущем месяце налогу. В нашем случае – НДФЛ.

Обратите внимание, что в уведомлении нужно указывать КБК, по которым налоговая будет распределять поступивший платеж. Коды не изменились, поэтому поставьте КБК, на который платили НДФЛ в 2022 году.

При проведении документа будут сформированы проводки по переносу подлежащей к уплате суммы на субсчет «Расчеты по ЕНП».

Как заполнить платежное поручение

НДФЛ, удержанный из аванса, нужно перечислить до 30 января. По новым правилам получателем платежа в платежном поручении будет не ваша территориальная ИФНС, а Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом). Соответственно и ОКТМО нужно указывать или тульский или, как рекомендуют налоговики, 0.

• ИНН получателя – 7727406020
• КПП получателя – 770801001
• Наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
• БИК ТОФК – 017003983
• № счета банка получателя средств – 40102810445370000059
• № казначейского счета – 03100643000000018500
• КБК для перечисления ЕНП – 18201061201010000510
• Поля 22, 106 – 109 заполните нулями.

Обратите внимание, что перечисления в рамках ЕНП нужно отправлять на КБК 18201061201010000510, а при подаче уведомления указывать коды, соответствующие каждому отдельному налогу, взносу, авансу. Для НДФЛ 18210102010011000110.

При подготовке платежки в 1С:Предприятие укажите вид операции «Уплата налога», а сам налог – «Единый налоговый платеж». Получатель и реквизиты подтянутся автоматически, вам останется только вбить сумму платежа.

Ждем вас в нашем клубе.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Суммы НДФЛ и страховых взносов уплачиваются по элементам видов расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» соответственно.Вне зависимости от сделанного бюджетным учреждением выбора в пользу уведомлений или формирования распоряжений на перевод денежных средств по соответствующим КБК, учитывая разные элементы видов расходов, на суммы НДФЛ и страховых взносов формируются отдельные платежные поручения.При перечислении ЕНП в платежном поручении указывается код классификации доходов бюджета 000 01 06 12 01 01 0000 510.При выборе в пользу распоряжений на перевод денежных средств в части НДФЛ указывается код классификации доходов бюджета 000 1 01 02010 01 1000 110. В части страховых взносов по единому страховому тарифу отдельного кода доходов бюджета не предусмотрено, поэтому учреждению необходимо обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган.В бухгалтерском учете бюджетного учреждения по расчетам с бюджетам по единому налоговому платежу и страховым взносам по единому страховому тарифу предполагается применение счета 303 14 «Расчеты по единому налоговому платежу» и 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу» соответственно.При наличии обособленных подразделений уплата НДФЛ осуществляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

I. Платежные поручения

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:- ЕНП и ЕСТ глазами бухгалтера и финансиста бюджетной сферы (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, 2022 г.).

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТСтаровойтова Елена

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТчлен Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

11 января 2023 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Фиксированные взносы ИП надо платить иначе

Размер фиксированных взносов предпринимателей за себя на 2023 год — 45 842 .

Но прежде в налоговом кодексе для 2023 года было указано две суммы — 36 723  на пенсионное страхование и 9119  на ОМС. А сейчас — единая сумма 45 842 .

По-прежнему надо платить дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 000 , максимум этого взноса не может быть больше 257 061 .

И фиксированный, и дополнительный взносы нужно платить в составе единого налогового платежа. Предельные сроки уплаты этих взносов остались прежними:

• Для фиксированного взноса: за 2022 год — 09.01.2023, за 2023 год — 09.01.2024.
• Для 1% взноса с доходов свыше 300 000 : за 2022 год — 03.07.2023, за .07.2024.

Отменили повышающие коэффициенты по транспортному налогу для авто дешевле 10 млн рублей

Начиная с расчета транспортного налога за 2022 год повышающий применяется только к автомобилям стоимостью больше 10 млн рублей. Для остальных машин коэффициента нет.

Раньше к легковым машинам стоимостью до 10 млн рублей применялись коэффициенты:

• Для авто от 3 млн до 5 млн рублей и не старше трех лет — 1,1.
• Для авто от 5 млн до 10 млн рублей и не старше пяти лет — 2.

Таким образом, нынешний перечень дорогостоящих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только для легковых машин стоимостью от 10 млн рублей.

Заявление, которое нужно

То есть, уведомление по статье 58 НК РФ не нужно. Нужно заявление на зачет по статье 78 НК РФ.

Чтобы взносы учли при расчете налога, надо подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, сообщает Минфин.

Письмо довольно лаконичное, но далее мысль Минфина развила ФНС. Разъяснения налоговиков по этому письму опубликованы на сайте ФНС.

ФНС подчеркивает, что уведомления в принципе не нужны. Даже если ИП его зачем-то сдаст, по нему не пройдет зачисление указанной суммы на КБК взносов. Их начислят только в установленный НК срок.

Зачесть досрочно уплаченные фиксированные взносы на нужный КБК можно только по заявлению.

Но можно и не подавать такое заявление. Тогда ИП просто платит взносы – неважно, когда (заранее или в срок). И когда наступит срок, эти уплаченные суммы будут восприняты налоговиками именно как взносы, и ИП получит право уменьшить на них налог.

Срок уплаты взносов за 2022 год – 09.01.2023 и 03.07.2023.

Срок уплаты взносов за 2023 год – 09.01.2024 и 01.07.2024.

Если ИП в 2023 году платит взносы за 2022 год и не подает заявление, то он может учесть их для налога по сроку начисления. То есть, можно на них уменьшить аванс по УСН за 1 квартал и за 9 месяцев 2023 года.

Если ИП заплатил взносы за 2022 год в 2022 году, то он уменьшает на них налог за 2022 год. Здесь все по-старому.

Если ИП платит взносы за 2023 год (без заявления по ст. 78 НК РФ), то он на них уменьшает налог за 1 квартал и за 9 месяцев 2024 года.

Кстати, налоговики поясняют, что подача заявления, его прием, резервирование денег под взносы – все это работает ровно до того момента, когда возникнет долг по какому-то налогу (например, по УСН). Этот долг, срок по которому уже наступил, спишут в счет зарезервированных взносов. Резерва не будет, а значит взносы не считаются уплаченными и уменьшение налога на взносы невозможно.

Бланк заявления

Оно подается по разным основаниям. Для зачета уплаченной суммы на ЕНП в счет взносов надо указать код 2 – в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Затем надо указать сумму и все необходимые реквизиты для зачета – КБК, ОКТМО, предстоящий срок уплаты (09.01.2024 или 01.07.2024).

Тут важно не ошибиться с КБК.

!!! С 2023 года КБК по фиксированным взносам изменились. Теперь по минимальному фиксированному взносу и взносу 1% КБК разные.

Актуальные КБК такие:

Важный момент: подать заявление о зачете по статье 78 НК РФ в бумажном виде нельзя.

Способы сдачи прописаны в п. 4 ст. 78 НК РФ. Это такие способы:

В обоих случаях ИП потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Без нее нельзя сдать заявление. А без заявления нельзя уменьшить налог на взносы в течение года.

Срок для зачета – 1 день. ФНС получит ваше заявление и на следующий день вынесет решение о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Успели запутаться в правилах работы с ЕНП, до сих пор не понимаете как платить взносы и что сдавать в 2023 году? Без паники! «Клерк» спешит на помощь бухгалтеру с новым актуальным курсом «Все новые правила — 2023 для бухгалтера: ЕНП, Соцфонд, АУСН, новая отчетность». Он не только про ЕНП и отчетность, но и про изменения в кадровом учете, больничных, охране труда, 115-ФЗ и проверках. Успейте записаться!

То есть, зачет свершится только на следующий день после подачи заявления, поэтому не надо откладывать его сдачу на последний день квартала. Вы рискуете не успеть, и тогда ФНС будет считать, что вы не имели права уменьшать налог за 1 квартал на взносы, уплаченные в 1 квартале, но зачтенные в счет взносов только во 2 квартале.

Пока зачет не произойдет, уплаченные вами суммы налоговики не признают взносами.

Действует новый порядок уплаты налогов и других обязательных платежей

С 2023 года большинство налогов, сборов и взносов организации и  будут платить, перечисляя единый налоговой платеж, ЕНП, на единый налоговый счет. А инспекция уже сама распределит зачисленную сумму на конкретный налог или взнос.

В связи с переходом на ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять одной платежкой не позднее месяца.

Действуют новые трудовые книжки

С нового года введены трудовые книжки нового образца. Но имеющиеся у работников трудовые книжки старого образца действительны, их не нужно обменивать на новые.

Если у работодателя остались прежние бланки книжек и вкладышей, он может использовать их без ограничения по сроку для оформления вкладыша либо дубликата книжки вместо утраченной. Напомню, что работникам, которые впервые устраиваются на работу, заводится только электронная трудовая книжка.

Работодателям не нужно требовать у мигрантов полис ДМС при трудоустройстве

Большинство иностранцев уже не должны при оформлении на работу предъявлять полис ДМС либо договор о предоставлении платных медуслуг. Это связано с тем, что с 1 января 2023 года многие иностранцы, которые временно пребывают в РФ, считаются застрахованными в рамках ОМС.

В свою очередь работодателям больше не надо указывать в трудовых договорах с мигрантами реквизиты такого полиса или договора с медорганизацией. Также не нужно отслеживать сроки действия этих документов. Истечение таких сроков уже не является основанием, чтобы отстранить мигранта от работы или уволить.

Ювелирам нельзя применять спецрежимы

С 01.01.2023 нельзя применять УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также при оптовой и розничной торговле такими изделиями.

Законодатели обосновали запрет так: применение спецрежимов в ювелирной отрасли привело к тому, что существенная доля оборота ювелирных изделий была выведена обложения НДС. Это создало неравные условия для тех ювелиров, которые находятся на общей системе налогообложения и платят НДС при производстве и реализации ювелирных изделий.

А вот торговцы ломом драгметаллов могут применять УСН, в том числе автоматизированную, и ПСН.

Закончился мораторий на валютные проверки бизнеса

С 1 июня до 31 декабря 2022 года были приостановлены проверки соблюдения валютного законодательства, проводимые налоговиками. С 2023 года они снова начнутся.

Но мораторий на валютные проверки сохраняется для фирм, в которых директор — единственный участник был мобилизован.

Приостановление действует во время военной службы руководителя и еще почти три месяца после того, как его служба закончится.

Продлена программа субсидирования найма отдельных категорий граждан

В 2023 году власти продолжат финансово поддерживать работодателей, которые трудоустраивают граждан из определенных категорий. Тинькофф Журнал уже рассказывал, кто именно и за каких работников может получить субсидию.

Изменился порядок уплаты страховых взносов

Вот основные новшества.

Предельная база теперь единая для всех видов взносов — 1 917 000  за год.

Единый тариф действует для всех видов взносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ:

• С выплат работнику в пределах 1 917 000  — 30%.
• С выплат, превышающих 1 917 000 , — 15,1%.

То есть фактически общий тариф взносов сохранился, просто суммировали ранее действовавшие тарифы по отдельным видам страхования.

остались и пониженные тарифы взносов:

• Для малого и среднего бизнеса и предприятий общепита со среднесписочной численностью до 1500 человек — 15% с выплат свыше МРОТ, это 16 242 .
• Для социально ориентированных НКО и благотворительных организаций на УСН, участников различных экономических зон, например особой экономической зоны в Калининградской области, СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя, производителей радиоэлектронной продукции, компаний на Курилах — 7,6% с выплат 1 917 000 , 0% — сверх нее.

Взносы на ВНиМ нужно платить с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам. Исключение — договоры с самозанятыми и ИП. Таким образом, больше нет различий в начислении взносов в зависимости от вида договора — трудовой, гражданско-правовой или авторский.

• С выплат временно пребывающим иностранцам придется платить больше, ведь с 2023 года они признаются застрахованными по ОМС. И на них теперь надо начислять взносы на медстрахование, а взносы на ВНиМ платить не по пониженному тарифу, а по общему. То есть с выплат этим иностранцам нужно платить взносы как за россиян, по единому тарифу 30%.
• Пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на ВНиМ нужно будет перечислять в составе единого налогового платежа не позднее месяца, следующего за месяцем начисления взносов.
• С 2023 года надо ежемесячно сдавать в ИФНС новый отчет — Персонифицированные сведения о физлицах. В него будут входить персональные данные работников и сведения о сумме выплат за отчетный месяц. Срок сдачи отчета — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

В итоге того, что отменили более низкую предельную базу для взносов по ВНиМ, увеличили единую предельную базу и расширили круг застрахованных, работодатели станут платить больше.

А вот взносы на травматизм не входят в общий тариф 30%, они зависят от класса профессионального риска фирмы или ИП. Их нужно платить не в составе единого платежа, а как раньше, отдельной платежкой, но уже не в ФСС, а в СФР.

ЕНП. Суть проблемы со взносами

Ваши деньги будут числиться на ЕНС до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога. В этот день налоговики возьмут деньги с вашего ЕНС и отправят их в бюджет. Вот теперь налог уплачен.

Чтобы они знали, что именно сегодня именно такую сумму надо у вас забрать и отправить в бюджет, надо сдать декларацию или уведомление.

Но по фиксированным взносам начисление идет по нормам НК без всяких отчетов и уведомлений.

Срок уплаты взносов ИП:

• 31 декабря текущего года (взнос в фиксированном размере);
• 1 июля следующего года (взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.)

Взносы по сроку 31.12 налоговики начисляют просто по факту деятельности ИП по ЕГРИП (если не было перехода на НПД или АУСН). Никакие отчеты от ИП им для этого не нужны.

Уведомление по фиксированным взносам не нужно, об этом неоднократно заявляет ФНС. Начисление происходит автоматически в день, прописанный в норме НК РФ.

Взносы по сроку 01.07 налоговики начислят на основании декларации по УСН. Срок ее сдачи – 25 апреля, то есть задолго до даты начисления взносов.

Таким образом, для взноса 1% тоже не нужно уведомление.

Между тем у ИП есть право уменьшать налог на уплаченные взносы в течение всех периодов внутри года, хотя начисление этих взносов и происходит только в определенные даты.

Раньше пользоваться этим правом была просто: доказательства уплаты взносов были очевидны – платежка с нужным КБК и суммой, учет взносов в КРСБ.

Сейчас ситуация сложная, так как все налоги идут на ЕНП и оседают в общем котле. Что конкретно уплатил ИП, неизвестно до тех пор, пока не произойдет начисление по декларации или по уведомлению.

Снижена госпошлина за регистрацию в ЕГРН изменений в договорах аренды

Раньше эта госпошлина составляла 2000  для граждан, включая ИП, и 22 000  для компаний. С 2023 года ее размер снизился почти в шесть раз — до 350  для граждан и  и до 1000  — для организаций.

В договоре аренды может измениться плата или срок действия договора, арендуемое имущество и другое. Все это арендодатель и арендатор должны зафиксировать в дополнительном соглашении — зарегистрировать его в Росреестре и уплатить за это госпошлину. Если не сделать этого, изменения могут посчитать недействительными.

Ставки налога на имущество установлены по-новому

Начиная с 2023 года региональные власти могут устанавливать разные налоговые ставки только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости. Для большинства организаций ставка — 2,2%.

Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например от его площади, больше нельзя.

Когда фирмы обязаны сообщать налоговикам о «кадастровой» недвижимости

Теперь организации должны сообщать в ИФНС о недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, если за период владения такой недвижимостью не приходили от инспекции сообщения об исчисленных суммах налога.

Так, о приобретенной в прошлом году недвижимости, на которую вы не получили расчет налога за 2022 год, сообщение в ИФНС надо подать до 31.12.2023.

Для решений по ККТ-проверкам обязательно досудебное обжалование

С января 2023 года не могут сразу обратиться в суд те компании и ИП, которые не согласны с результатами проверок применения

Сначала им придется пройти досудебное обжалование решений, действий или бездействия проверяющих. Жалобу надо подавать через портал госуслуг. Общий срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней со дня ее регистрации. Если обжалование не даст результата, тогда можно идти в суд.

Плановых и внеплановых проверок по-прежнему будет мало

Правительство продлило на 2023 год мораторий на плановые неналоговые проверки. Большую часть бизнеса от них освободили.

Ревизоры могут прийти только к тем компаниям и ИП, чья деятельность относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также к тем, кто работает с опасными производственными объектами гидротехническими сооружениями второго класса. Вот, например, перечень тех, к кому в 2023 году придет с плановой проверкой Роспотребнадзор.

Внеплановые проверки тоже будут проводить по сокращенному числу оснований и по согласованию с прокуратурой. Например, когда есть явная угроза:

• причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан;
• обороне и безопасности страны;
• возникновения природной или техногенной чрезвычайной ситуации.

Повысился федеральный МРОТ

С 1 января 2023 года он составляет 16 242  вместо 15 279 . Федеральный МРОТ нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ. Тогда надо учитывать его размер при установлении зарплаты. Если в регионе МРОТ не установлен, зарплата должна быть не ниже 16 242 .

Вот какой должна быть в 2023 году минимальная зарплата — в нее входят оклад, компенсации и трудовые премии до удержания НДФЛ, если отработана месячная норма рабочего времени.

Не меньше регионального МРОТ

В регионе установлен свой МРОТ, но он меньше федерального

В регионе не установлен свой МРОТ

Увеличился годовой лимит доходов для упрощенцев

Чтобы не потерять право на УСН, доходы за 2023 год не должны превысить 251,4 млн рублей.

При доходах от 188,55 до 251,4 млн рублей налог придется платить не по обычным ставкам — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, а по повышенным — 8%  соответственно.

Напомню, что регионы могут устанавливать у себя пониженные ставки по УСН.

Дата получения зарплаты для целей НДФЛ стала другой

С 01.01.2023 датой получения дохода в виде оплаты труда считается день ее выплаты. Напомню, что раньше такой датой считался последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ, удержанный с любых выплат с  предыдущего месяца по  текущего, надо заплатить Налог и с аванса, и с зарплаты удерживается при выплате.

А еще с 2023 года стало неважно, когда предоставлять работникам в начале или в конце месяца. Вычет теперь привязан к месяцу получения дохода, а не к месяцу начисления зарплаты. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при  в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%.

Уведомление, которое не нужно

Уведомление по ЕНП на фиксированные страховые взносы не предусмотрено, говорит ФНС.

Комментируя вышеназванное письмо Минфина, ФНС еще раз акцентирует внимание: уведомления не нужны.

Даже если ИП сдаст уведомление, это ничего не изменит. Его не примут в расчет.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, сообщает ФНС.

То есть, подадите вы уведомление или не подадите, срок уплаты взносов будет 31.12 и 01.07. Чтобы как-то обозначить, что они уплачены раньше этих сроков, нужно заявление о зачете. О нем расскажем ниже.

Много вопросов задают бухгалтеры по поводу платежек на фиксированные взносы. Есть надежда, что если составить платежку с указанием КБК взносов по правилам платежек-уведомлений, то взносы сразу зачтут на нужный КБК без лишних телодвижений.

Так как по фиксированным взносам в принципе не предусмотрено уведомлений, то и платежка-уведомление тоже не сыграет никакой роли. Ее просто засчитают как обычную платежку на ЕНП. Деньги попадут в общий котел без всяких опознавательных знаков.

Кстати, ранее, еще до окончательного принятия поправок в НК РФ по ЕНС, налоговики утверждали, что по фиксированным взносам будут уведомления, на основании которых и будет происходить начисление. Это, в свою очередь даст возможность спокойно уменьшить налог по УСН.

Но сейчас об этих разъяснениях уже никто не вспоминает.

ФНС и Минфин долго думали, как решить эту проблему, и выдали такое решение: зачет суммы на ЕНС в счет фиксированных взносов, которые будут начислены в будущем.

Что случилось

Уже несколько месяцев предприниматели находятся в недоумении по поводу вычета фиксированных взносов из налога. ФНС не могла дать ответ на этот вопрос, потому что ждала, что скажет Минфин. И он сказал.

Вышло письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, в котором ведомство наконец-то представило решение проблемы по уменьшению налогов по УСН и ПСН на фиксированные взносы ИП.

Насколько удобно такое решение бизнесу – судить вам.

Повысились ставки акцизов на большинство подакцизных товаров

С 1 января 2023 года увеличились ставки, в частности, на такие категории товаров:

• этиловый спирт и спиртосодержащую продукцию;
• виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло;
• алкоголь и сигареты;
• электронные системы доставки никотина и жидкости для них;
• легковые автомобили мощностью свыше 90 л. с. и мотоциклы;
• автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла.

Кадастровая стоимость недвижимости для имущественных налогов на 2023 год не меняется

В 2023 году не увеличится нагрузка на бизнес в виде налога на имущество и земельного налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость недвижимого объекта или участка на 1 января 2023 года больше, чем стоимость на 1 января 2022 года, применяются данные за 2022 год.

Исключение одно — если изменились характеристики земельного участка, то будет применяться новая кадастровая стоимость, даже если она выше прошлогодней.