Обновленная форма декларации по НДС

Обновлена форма декларации по НДС

24 января 2023

ФНС России скорректировала действующую в настоящее время форму декларации по НДС, а также порядок ее заполнения и форматы представления некоторых документов. Изменения вступят в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, то есть с 24 марта 2023 года, и будут применяться начиная с представления отчетности за I квартал 2023 года.

Также изменения внесены в порядок заполнения налоговой декларации и коды операций. Кроме того, скорректированы форматы следующих документов:

• декларации по НДС;
• сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;
• сведений из дополнительного листа книги покупок;
• сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;
• сведений из дополнительного листа книги продаж;
• представления сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
• представления сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
• представления сведений из выставленных счетов-фактур.

2023,
бухучет и отчетность,
ИП,
налоги, сборы, взносы,
налоговая ответственность,
налоговый контроль,
НДС,
формы документов,
юрлица,
ФНС России

• Новости и аналитика
• Новости

Утверждена форма уведомления об исчисленных суммах налогов для ЕНП

8 декабря 2022

С 1 января 2023 года в обязанность налогоплательщика (налогового агента), плательщика страховых взносов, помимо представления налоговых деклараций (расчетов), вменяется и новая обязанность — представлять в ФНС России уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Фактически такое уведомление является еще одним отчетным документом, цель формирования которого — предоставить налоговому органу информацию о начислениях для корректного разнесения совокупной обязанности на единый налоговый счет (ЕНС) и зачета ЕНП по тем налогам и страховым взносам:

• которые уплачиваются до представления соответствующей налоговой отчетности (к примеру, страховые взносы уплачиваются ежемесячно, а расчет по страховым взносам представляется ежеквартально);
• в отношении которых обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (п. 9 ст. 58 Налогового кодекса).

ФНС России утвердила форму, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов.

Уведомление подается через оператора ЭДО (в электронной форме по ТКС) либо через ЛКН. Если среднесписочная численность работников за предшествующий год не превысила 100 человек, организация вправе подать уведомление на бумаге.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Другие формы (1151+)

Срок подачи уведомления – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (соблюдается единый срок предоставления деклараций и расчетов).

В 2023 году у организаций и ИП есть возможность сделать выбор:

• подавать уведомления;
• либо вместо уведомления продолжить оформлять распоряжения на перевод денежных средств, т. е. привычные платежки на уплату конкретного налогового платежа с указанием в них соответствующего КБК.

Воспользоваться именно этим вариантом можно только при условии, что ранее вы не представляли в налоговый орган уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Один раз представив уведомление по новой форме, плательщик утрачивает право предоставлять вместо уведомлений платежки.

Дата публикации: 30.01.2023 18:46

Где  можно посмотреть посмотреть запись трансляции вебинара от  25.01.2023 ?

Ответ: Видеозапись вебинара размещена  в региональном блоке сайта  под новостным сообщением «Платим налоги на Единый налоговый счет: «Час налоговой» отвечает на вопросы налогоплательщиков», пройдя по следующей ссылке

Добрый день. Где можно посмотреть трансляцию вебинара от 20.01.23г.?

Ответ: Видеозапись вебинара размещена  в региональном блоке сайта  под новостным сообщением «Налоговая служба Севастополя разъясняет новый механизм уплаты налогов»  пройдя по следующей ссылке

Добрый день. Как быть если не верно подали уведомление?

Ответ: Если плательщик ошибся в реквизитах при представлении уведомления об исчисленных суммах налогов, то следует направить в налоговый орган новое уведомление об исчисленных суммах с верными реквизитами только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если допущена ошибка в сумме — необходимо  создать новое уведомление, например, в Личном кабинете. В нем повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму вписать  новую. Также при необходимости можно исправить и другие ошибки предыдущего уведомления. Необходимо создать новое уведомление и повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме отразить «0». При этом  новой  строкой необходимо указать верные данные.

Добрый день. Подали уведомление по НДФЛ (2 строками): 1 строка НДФЛ за январь 2023, 2 строка НДФЛ за ноябрь 2022 (доудержали). ФНС ответ: требует уточнение. Подали новое уведомление, оставив 1 строку по январю 2023 году, убрали 2 строку. Вопрос такой: первое уведомление автоматически в ФНС уйдет с начисления? не будет ли задвоения?

Ответ: Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам подлежат обработке в хронологическом порядке по дате и времени их получения. В случае предоставления нескольких Уведомлений в один день, актуальным и подлежащим обработке считается Уведомление, поступившее в налоговый орган последним. Данные из него отражаются в информационных ресурсах налоговых органов. Если налогоплательщик ошибся в реквизитах (КПП, КБК, ОКТМО, период), предоставляется новое Уведомление, в котором повторяется ошибочная строка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумме указывается «0». Правильные реквизиты при необходимости заполняются новой строкой. Корректировка произойдет автоматически. (Порядок заполнения Уведомления утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047). При уточнении суммы платежа предоставляется Уведомление с правильной суммой на те же реквизиты.

В январе оплачен только аванс на 25 января, подаем уведомление только на аванс? 30 января зарплата, и до 25 февраля будет уже и аванс за февраль, т е в феврале подаем уведомление на те суммы, которые оплатили в конце января, и аванс за февраль? Пополнила ЕНС на небольшую сумму, ею в личном кабинете невозможно распорядиться, в таком случае выход — оплата на разные КБК сразу???

Ответ: Согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговые агенты с 01.01.2023 года обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28 числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного за период с 01.01.2023 по 22.01.2023, осуществляется не позднее 28.01.2023. В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Организации и индивидуальные предприниматели, исполняющие обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов указывают в том числе информацию о суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором представлено указанное уведомление, по 22-е число текущего месяца.  В течении 2023 года налогоплательщики имеют право на предоставление Уведомления в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации путем предоставления платежного поручения со статусом «2» (с указание конкретных КБК, КПП, ОКТМО, периода и назначения платежа). В случае, если налогоплательщик в течении года один раз предоставил Уведомление, то до конца года продолжает уплачивать налоги и сборы на ЕНС и предоставляют Уведомления (право на предоставление платежного поручения со статусом «2» налогоплательщик утрачивает).

В соответствии со статьей 78 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налогоплательщики, плательщики сбора, плательщики страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета (предоставляется заявление по ф. 1150057):

— в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

— в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

— в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

НДФЛ за декабрь 2022г. уплачен 30.12.2022г. Нужно ли было подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов?

Ответ: Нет, уведомление предоставлять не надо, т.к. согласно п.2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Положения статей 174, 174.2, 204, 226, 226.1, 226.2, 230, 287, 289, 333.5, 333.14, 333.15, 333.55, 333.56, 344, 345, 346.9, 346.10, 346.21, 346.23, 363, 371, 372.1, 383, 386, 397, 431 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) в части сроков представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов применяются к правоотношениям по представлению налоговых деклараций (расчетов) и уплате (перечислению) соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов начиная с 1 января 2023 года.

Уведомление в январе подаем только на НДФЛ? На ОМС, ОСС и другие страховые взносы  подавать в январе не нужно? В феврале подаем по НДФЛ, ОСС,ОМС и ОПС??? по несчастному  случаю не подаем вообще?

Ответ: В соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В соответствии со статьей 431 НК РФ срок предоставления расчетов по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Таким образом, Уведомление в отношении страховых взносов за 2022 год в январе не предоставляется, так как срок его предоставления совпадает со сроком предоставления расчета по страховым взносам (25.01.2023 года). Исчисление и уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к полномочиям налоговых органов не относятся.

Срок уплаты НДФЛ за январь 2023 — 28 января, срок подачи уведомления — 25 января. До какого числа нужно произвести оплату для того, чтобы платежное поручение (со статусом 02) являлось одновременно и уведомлением ?

Ответ: Поскольку в данном случае платежное поручение является Уведомлением в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, то срок его предоставления в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Срок уплаты – не позднее 28 числа соответствующего месяца.

Какой КБК по НДФЛ (доход наемных работников в виде заработной платы) указывать в Уведомлении. Доход за январь 2023г. Данный вопрос возник поскольку в рассылке по ТКС (10.01.2023) по ЕНП указан КБК по НДФЛ 18210102010010000110, а на промо странице ФНС о ЕНП указан КБК по НДФЛ 18210102010011000110. Прошу уточнить данную информацию.

Ответ: При заполнении Уведомления или платежного поручения со статусом «2» необходимо заполнить 14 реквизит КБК (1 — налог), таким образом Вам необходимо указывать КБК 18210102010011000110

Заработная плата выплачивается с разных источников финансирования, как подавать уведомление? Можно ли в уведомлении указать двумя строчками суммы по одному КБК?

Заработная плата выплачивается из двух источников финансирования Бюджет (Казначейское сопровождение) и Собственные средства. Как подавать Уведомление об исчисленных суммах налога? Можно ли подавать Уведомление об исчисленных сумах налогов по источникам финансирования?

НДФЛ за декабрь 2022года уплачен 30.12.2022г. Нужно ли было подавать Уведомление об исчисленных суммах налогов?

Озвучьте, пожалуйста, конкретный КБК НДФЛ с доходов работников за январь 2023г. и налога на доходы с дивидендов, удержанные за январь 2023г., т.к. представители налоговой службы г.Севастополя озвучивают и старые КБК и новые. Нужно указать в уведомлении точно. Спасибо.

Ответ: КБК для НДФЛ с дивидендов — 182 1 01 02130 01 1000 110. В части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., используйте КБК 182 1 01 02140 01 1000 110.

Вопрос : Срок уплаты НДФЛ за январь 2023 — 28 января, срок подачи уведомления — 25 января. До какого числа нужно произвести оплату для того, чтобы платежное поручение (со статусом 02) являлось одновременно и уведомлением.

Ответ: В соответствии с статьей 58 НК РФ Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Вместо уведомления допускается представлять платежное поручение (со статусом 02). Важно, чтобы из него можно было определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило действует в течение 2023 года при условии, что организация или ИП не подавали уведомлений (п. 12 ст. 4 НК РФ).

Скажите, пожалуйста, если авансы по налогу на прибыль были ошибочно уплачены с указанием КБК по ЕНС, можно ли подать Уведомление и в нем расписать суммы авансов по налогу на прибыль с указанием верного КБК и сумм в разрезе федерального и регионального бюджетов? спасибо

Ответ : Согласно пункту 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.  Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ) в статью 289 НК РФ внесены изменения, согласно которым срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций изменен на 25 число месяца, следующего за отчетным периодом (25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).

При этом, изменения в статью 287 НК РФ не внесены. Следовательно, сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей по налогу на прибыль организаций сохранились прежними и установлены:

— налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом;

— авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом;

— ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;

— налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Таким образом, срок уплаты по налогу на прибыль организаций установлен позднее срока представления налоговой декларации, следовательно, норма пункта 9 статьи 58 НК РФ по налогу на прибыль не распространяется.

Законом № 263-ФЗ глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с внедрением с 01.01.2023 Законом № 263-ФЗ единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (каждый налогоплательщик, плательщик сборов, страховых взносов, налоговый агент и иные лица при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа, а также при перечислении налогов, не входящих в ЕНП, должны с 01.01.2023 указывать следующие реквизиты:

— ИНН получателя — 7727406020;

— КПП получателя — 770801001;

— наименование банка получателя средств — ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;

— БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) — 017003983;

— номер счета банка получателя средств — 40102810445370000059;

— получатель — Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);

— номер счета получателя — 03100643000000018500. Список налогов, не входящих в ЕНП, представлен в таблице «Налоги, не входящие в ЕНП».

Таким образом, представление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с включением КБК налога на прибыль организаций не установлено нормами НК РФ.

При этом, распределение денежных средств, поступивших на ЕНС, будет производиться налоговым органом в соответствии с нормами статьи 45 НК РФ.

Добрый день, в личном кабинете налогоплательщика нет заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Почему? В сальдо по ЕНС нет авансов уплаченных по упрощенной системе налогообложения в 2022году. Почему?

Ответ: Представление заявлений о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в Личном кабинет находится в доработке. Представить заявление можно по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличивает совокупную обязанность на сумм переплаты на 01.01.2023 — проводит начисления на сумму переплаты. Вся переплата, имеющаяся на 01.01.2023, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК. В случаи, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/ расчет, то по истечению 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж.

Если НДС оплачен 20 января, а декларация подана 22 января 23 года,нужно ли подавать уведомление?

Ответ: Уведомления по НДС не представляется. Зачет уплаченных сумм будет проведен в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Решили уплачивать СВ, налоги отдельными платежками, какие КБК указывать НДФЛ, ОПС, ОМС, УСН доход, НДС-агент.

Ответ: Реквизиты для уплаты размещены на сайте ФНС России. С 01.01.2023 г. единый налоговый платеж можно сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только ИНН плательщика и сумму платежа.

Подали в срок до 25.01. декларацию по водному налогу за 4 кв 2022 года. Соответственно, в уведомлении не указали данный налог. Вопрос по оплате: мы должны заплатить единым нал платежем на КБК ЕНП? В Декларации указан КБК по водному налогу. В ФНС автоматически по декларации спишется налог, несмотря на разный КБК?

Ответ: Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов не входит в состав единого налогового платежа. Уплата производится на код бюджетной классификации.  Платежное поручение будет учтено в отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

В личном кабинете ЮЛ при переходе на ЕНС было начислены пени, хотя все взносы и налоги были уплачены своевременно, еще в 2022 году. Подскажите, когда будут сторнированы данные пени?

Почему в ЛК налогоплательщика 22.01.2023 сформирована пеня? Что с этим делать ?

Авансы по прибыли 2023 оплачивать на ЕНС?

Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа.

Положительное сальдо по налогам по состоянию на 31.12.2022 автоматически попадет на ЕНС?

Ответ: С 01.01.2023 будет проведено сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – Единый налоговый счет. Таким образом у каждого налогоплательщика сформировано общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым. Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличил совокупную обязанность на сумм переплаты на 01.01.2023 — провел начисления на сумму переплаты. Вся переплата, имеющаяся на 01.01.2023, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК. В случаи, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/ расчет, то по истечению 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж.

Какие КБК налогов указывать в уведомлениях?

Ответ: Актуальная информация о КБК, действующих в 2023 году, размещена на промостранице сайта ФНС России «Единый налоговый счет».    Доступ к промостранице предоставлен по кнопке «ЕНС» из строки баннеров на главной странице сайте.

Как узнать зарезервированную сумму?

Какой срок налоговая берет для урегулирования всех вопросов по остатков? В ЕНС не видим авансовых платежей уплаченных по УСН за 2022 год ни в справках, ни в резерве не отражается.

Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличил совокупную обязанность на сумм переплаты на 01.01.2023 — провел начисления на сумму переплаты. Вся переплата, имеющаяся на 01.01.2023, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК. В случаи, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/ расчет, то по истечению 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимается на единый налоговый платеж. В настоящее время проводятся мероприятия по переходу на ЕНС и актуализация данных сальдо ЕНС. В связи с чем может возникнуть задержки в отражении информации. После завершения мероприятий информация в Личном кабинете будет отображать сальдо ЕНП с учетом поступивших платежей.

В ЛК нет авансов уплаченных в 2022 г по УСН в «Зарезервировано»

УСН за 3 квартал 2022 оплачен позже срока, в январе 23 г. Нужно ли подавать уведомление?

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 настоящего Кодекса, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе.

Согласно п. 7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями — не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции, действующей c 01.01.2023).

Также в соответствии с п. 9 ст.58 НК РФ в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена настоящим Кодексом (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений), налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Учитывая изложенное, обязанность предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, в том числе по УСН, устанавливается в отношении налоговых обязательств, исчисленных начиная с 01.01.2023 года.

Как зачесть фиксированный платёж в фонды по ИП без наёмных работников за 2022г, перечисленный в декабре 2022, в счёт уплаты налога УСН Доходы за 2022 г.

Пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ. При отсутствии наемных работников сумма налога (авансовых платежей по налогу) учитывается в полном объеме без указанного выше 50 процентного ограничения.

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (в редакции, действующей с 01.01.2023 года).

В соответствии с Порядком заполнения декларации Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы. В строках 140 — 143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, расходов по выплате работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе уменьшить налоговые обязательства по УСН (сумма налога по итогу налогового периода, сумма авансового платежа по итогу отчетного периода) на сумму уплаченных страховых взносов (в пределах исчисленных) с учётом ограничений, установленных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, и самостоятельно отразить указанные суммы в налоговой декларации по налогу, в связи с применением УСН.

Уведомление об исчисленных суммах

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа
— уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Примеры заполнения для разных налогов

НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023

НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023

НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023

УСН за I квартал 2023 года

Имущество организаций за полугодие 2023 года

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

По какой форме подавать уведомление

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юрлиц
• упрощенной системе налогообложения

В какие сроки подавать уведомление

Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Как исправить ошибку в уведомлении

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрена работа с уведомлениями.

Как это будет реализовано в учетных (бухгалтерских) системах?

Порядок подключения к API ЕНС

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС
»:

• введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
• из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

• Бланк декларации в 2023 году
• Образцы заполнения в 2023 году
• Сроки сдачи налоговой декларации
• Куда сдавать единую декларацию
• Способы подачи единой декларации
• Основные правила заполнения декларации
• Инструкция по заполнению декларации
• В каких случаях сдают единую упрощенную декларацию

Налоговый кодекс предусматривает для ИП и организаций возможность заменить налоговые декларации по разным налогам одной единой упрощенной декларацией.

Для этого необходимо соблюдение следующих условий:

• У налогоплательщика должны отсутствовать операции, в результате которых происходит движение денежных средств на расчетных счетах в банках (в кассе).
• Декларацию можно сдавать только по тем налогам, по которым отсутствуют объекты налогообложения (доходы, реализация товаров и услуг, имущество и т.д.).

По сути, выполнение вышеперечисленных условий означает, что фактически деятельность не ведется или налогоплательщик только недавно зарегистрировался и лишь начинает свою деятельность.

Бланк декларации в 2023 году

Обратите внимание, что Федеральной налоговой службой подготовлен проект приказа об утверждении новой формы единой упрощенной декларации. Но пока эта форма не утверждена и момент вступления ее в силу не известен.

Образцы заполнения в 2023 году

Единая упрощенная декларация для организаций (образец заполнения).

Единая упрощенная декларация для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Сроки сдачи налоговой декларации

Единая упрощенная декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.

При этом если подача декларации по конкретному налогу предусмотрена только по итогам календарного года (например, для плательщиков УСН), то единую декларацию ежеквартально сдавать не нужно.

Декларацию по итогам 2022 года необходимо сдать в срок до 20 января 2023 года включительно.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации

В настоящее время существует двоякая позиция финансового ведомства по вопросу привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу упрощенной декларации.

Согласно первой позиции, ответственность наступает по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 1 000 руб. При этом штраф выписывается не на саму декларацию, а на каждый налог, который в ней указан. Таким образом, если в упрощенной декларации отражено 2 налога, штраф придется уплатить в двойном размере.

Обратите внимание, что нормы указанной статьи в виде штрафа в размере 5% от суммы, отраженной в отчетности, к упрощенной декларации не применяются, так как она не содержит данных о полученных доходам и уплаченных налогах.

Согласно второй позиции, подкрепленной Письмом Минфина РФ от 3 июля 2008 г. N 03-02-07/2-118, за несвоевременную сдачу упрощенной декларации организация или ИП могут быть привлечены только по статье 126 НК РФ, в виде штрафа в сумме 200 руб. за декларацию (а не налог!).

Обратите внимание, если налогоплательщик не имел права на представление единой декларации, но все равно её подал, то ему грозит штраф за непредставление деклараций по всем налогам, по которым он должен был отчитаться.

Куда сдавать единую декларацию

Единая упрощенная декларация подается в налоговый орган:

• ИП – по месту своего жительства.
• ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Способы подачи единой декларации

Единую упрощенную декларацию можно подать тремя способами:

• В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
• По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
• В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организации – выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

• приложить файл декларации в формате xml на дискете или флешке;
• напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Основные правила заполнения декларации

• Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера.
• При заполнении декларации используются чернила черного или синего цвета.
• Не допускается исправление ошибок в декларации при помощи корректирующих средств.
• Декларация состоит из двух страниц. Организации и ИП заполняют только первую страницу.
• Обе страницы заполняют только физлица (не ИП), которые по каким-либо причинам указали свой ИНН на первой стоанице.

Инструкция по заполнению декларации

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по
месту нахождения организации.

Поле «Вид документа». Ставится: «1 / – » (если за налоговый период декларация сдается первый раз), «3 / 1» (если это первое исправление), «3 / 2» (если второе) и т.д.

Поле «Отчетный год». В этом поле указывается год, за который сдается декларация. При этом отчетный период непосредственно по каждому налогу указывается ниже.

Поле «Представляется в». Здесь указывается наименование вашей ИФНС. Узнать его можно при помощи этого сервиса.

Далее указывается полное наименование организации, а в случае подачи декларации физлицом (ИП) – его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Поле «Код ОКАТО».

Обратите внимание, в этом поле необходимо указывать код по ОКТМО. Узнать код по ОКТМО вы можете при помощи этого сервиса.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». В этом поле указывается код деятельности в соответствии с последним классификатором ОКВЭД. ИП и ООО могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРИП (ЕГРЮЛ).

Обратите внимание, при подаче декларации в 2023 году данный код нужно указывать в соответствии с новой редакцией ОКВЭД. Выполнить перевод кода из старой редакции в новую можно с помощью нашего сервиса по соответствию кодов ОКВЭД.

Графы 1 и 2

Графы 3 и 4

Если для налога, налоговым периодом является квартал, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение – 3. При этом в графе 4 пишется номер квартала, за который подается декларация:

Если для налога налоговым периодом является календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, то в соответствующей ячейке графы 3 указывается значение налогового (отчетного) периода:

в графе 4 в этом случае ставится прочерк.

Остальные поля первой страницы:

Поле «Номер контактного телефона налогоплательщика». Указывается в любом формате (например, «+74950001122»).

Поле «Декларация составлена на страницах». Здесь указывается количество страниц, из которых состоит декларация (обычно «001»).

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов у документов, которые прилагаются к декларации (например, доверенность представителя). Если таких документов нет, то поставьте прочерки.

Блок «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю»:

• если декларацию сдает организация, то необходимо указать ФИО руководителя, поставить подпись, печать организации и дату подписания декларации;
• если декларацию сдает физлицо (ИП) – необходимо поставить только подпись и дату подписания декларации;
• если декларацию сдает представитель, дополнительно необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (копия этого документа прилагается к декларации).

Страница 2. Сведения о физическом лице не являющемся ИП

Физические лица (не ИП) которые по каким-либо причинам не хотят указывать в декларации свой ИНН, обязаны заполнить вторую страницу и отразить в ней свои персональные данные.

Приложение 1. Таблица налогов и соответствующих им глав Налогового кодекса

На практике единая декларация сдается организациями и предпринимателями на общей системе налогообложения, и то в довольно редких случаях.

Это связано с тем, что достаточно трудно найти компанию, у которой полностью отсутствуют какие-либо денежные операции. Как минимум, выплачивается зарплата гендиректору или списываются деньги за обслуживание расчетного счета в банке.

Но такие ситуации могут возникнуть:

Например. ООО «Солнце», зарегистрированное 10 декабря 2022 года, применяет общий налоговый режим. В организации работает один сотрудник, которому за декабрь была начислена зарплата, но в декабре она не выплачивалась. Других операций, приводящих к движению денежных средств, не было.

В декабре объектов обложения по налогу на прибыль и НДС у организации не было. Следовательно, за 2022 год ООО «Солнце» подаст одну единую декларацию по НДС и налогу на прибыль.

Обратите внимание, в единой декларации не нужно отражать налоги, по которым компания не признается налогоплательщиком. У организации в рассмотренном выше примере отсутствует имущество, поэтому и декларацию по налогу на имущество подавать не нужно (такое правило действует также для земельного и транспортного налогов).

Бывают случаи, когда единая декларация может пригодиться и бывшим плательщикам специальных налоговых режимов:

Например. ИП Петров И.А. в 2022 году применял ПСН, но деятельности при этом не вел. В конце года он утратил право на применение ПСН и был переведен на общую систему налогообложения.

В такой ситуации ему необходимо отчитаться за 2022 год по налогам общего режима (подоходный налог и НДС).

Декларации по НДС необходимо сдавать только в электронной форме с усиленной цифровой подписью. Поэтому для сдачи деклараций Петрову И.А. придется обращаться в специализированную компанию.

Однако поскольку в 2022 году предприниматель деятельности не вел, то он может отчитаться по НДС единой упрощенной декларацией, которую разрешается сдавать в простой бумажной форме.

Подоходный налог в единой декларации отражать нельзя, поэтому за него необходимо отчитаться декларацией по форме 3-НДФЛ.