объекты обложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения

Отчётность на УСН «Доходы» в 2022 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2022 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Совмещение налоговых режимов

Применение специальных режимов налогообложения дает хозяйствующим субъектам довольно много преимуществ, которые касаются как снижения налогового бремени, так и упрощения ведения учета и формирования отчетности. Проблема в том, что далеко не всегда деятельность налогоплательщика ограничивается рамками только одного режима налогообложения.

Действующим законодательством для индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность совмещения налоговых режимов. В ряде случаев такой расклад является более выгодным и удобным. ИП выбирают совмещение налоговых режимов по следующим причинам:

Допускается совмещать следующие режимы:

Особенности совмещения УСН с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД:

Особенности совмещения УСН и ПСН:

Особенности совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения

Совмещение налоговых режимов  ОСН и ЕНВД:

Особенности совмещения ЕНВД и УСН уже были рассмотрены нами.

Особенности совмещения ЕНВД и ЕСХН:

Особенности совмещения ЕНВД и ПСН:

Особенности совмещения ЕСХН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ЕСХН и ПСН:

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения

Особенности совмещения ПСН и ОСН:

Особенности совмещения ПСН с другими системами налогообложения также были рассмотрены выше.

Заключение

Совмещение налоговых режимов позволяет ИП уменьшить величину налоговых выплат. Обычно совмещенные режимы выбираются для различных видов деятельности. Помимо этого, необходимо знать следующее:

Вам могут быть интересны следующие статьи

Заявки и звонки принимаются круглосуточно и без выходных дней.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Когда платить налоги и подавать декларацию

Налоги на УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года:

Для правильного расчета нужно сложить весь доход за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него уплаченные ранее авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале заплатили 600 000 ₽, из суммы налога за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.

Компания на УСН «Доходы» заработала: за первый квартал (с 1 января по 31 марта) — 10 000 000 ₽; второй квартал (с 1 апреля по 30 июня) — 20 000 000 ₽; третий квартал (с 1 июля по 30 сентября) — 15 000 000 ₽; четвертый квартал (с 1 октября по 31 декабря) — 15 000 000 ₽.

За первый квартал нужно заплатить 600 000 ₽ (10 000 000 × 6%).

За полугодие компания считает уже нарастающим итогом. В первом квартале заработали 10 000 000 ₽, во втором — 20 000 000 ₽, всего 30 000 000 ₽. Значит, налог 1 800 000 ₽ (30 000 000 × 6%). Но мы уже заплатили 600 000 ₽ в первом квартале, значит, вычитаем их из суммы налога. Получается, нужно заплатить 1 800 000 — 600 000 = 1 200 000 ₽.

Итоговый налог за год — сумма доходов за год минус авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев. ((10 000 000 + 20 000 000 + 15 000 000 + 15 000 000) × 6% − 600 000 − 1 200 000 − 900 000). Это еще 900 000 ₽.

Итоговый налог считается за год, но платят заранее — поэтому платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев называются авансовыми.

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:

Выбираем свой регион в верхнем левом углу

В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса

Система сбора налогов

С целью повышения роста малого бизнеса, государство старается улучшить условия работы граждан, предлагая разнообразие способов расчета налогов и возможность их комбинирования. Законодательство определяет несколько режимов налогообложения для ИП. Один базовый и 4 специальных. Каждая система налогообложения имеет свои «за» и «против».

Основным способом расчета с государством является общая система налогообложения (ОСНО). Она применяется автоматически. Обязательно ведение книги доходов и расходов, покупок и продаж, заполнение приходных и расходных ордеров.

Неотъемлемым признаком нахождения ИП на ОСНО является кассовый метод.

Этот налоговый режим обычно используется хозяйствующими субъектами при невозможности применения упрощенных систем или в случае индивидуального выбора частного лица.

ОСНО предполагает уплату налогов на доходы физических лиц (НДФЛ) и добавленную стоимость (НДС). Специальные системы налогообложения были созданы для упрощения деятельности предпринимателей.

Режимы налогообложения ИП

Упрощенная система налогообложения (УСН) – наиболее широка в применении. «Упрощенка» разработана с целью облегчения бухгалтерского и налогового учета. ИП на УСН достаточно заполнять книгу учета доходов и расходов. Этот режим распространяется практически на все виды деятельности, за исключением перечня, предусмотренного положениями ст.346.12 НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), в отличие от УСН и ОСНО, разработан для производителей сельскохозяйственной продукции (животноводство, растениеводство).

Привлекательность выражается в 6% налоге с прибыли.

Если отсутствует процедура производства товаров сельскохозяйственного назначения, а имеет место лишь последующая переработка, то такое лицо не имеет право пользоваться этим спецрежимом.

Патентное налогообложение (ПСН) имеет общие признаки с предыдущей системой. Однако здесь более узкие границы его применениями, так как список сопряженных видов предпринимательства ограничен.

Использование ПСН требует ведение книги учета доходов. Величина сбора зависит от суммы потенциального дохода, оговоренного на законодательном уровне.

Приобретая патент, ИП перестает платить НДФЛ и НДС в отношении запатентованного вида деятельности.

Совмещения нескольких систем налогообложения

Когда ИП начинает расширять сферу своей деятельности, то он сталкивается с новыми правилами ведения новой отчетности и сдачи ее контролирующим органам.

Также возникает вопрос о том, может ли быть две системы налогообложения и какой налог платить ИП? Законодатель не ограничивает предпринимателей в осуществлении различных видов деятельности, следовательно, допускается применение двух систем налогообложения.

В стране ежедневно увеличивается количество разноплановых офисов. Общество стремится к лучшей жизни, большему заработку.

В работе охватывается сразу несколько сфер жизнедеятельности, подпадающих под разные режимы налогообложения. Как следствие возникает необходимость в применении двух систем налогообложения УСН и ЕНВД.

У плательщиков налога появляется дополнительная нагрузка в виде ведения нескольких учетов.

Основное требование к применению двух систем налогообложения ЕНВД и УСН – четкая фиксация базы налогообложения. Наличие общих расходов распределяется поровну полученным доходам по каждому виду деятельности. Учетная политика, предусматривающая совмещение двух систем налогообложения УСН и ЕНВД должна быть отображена в соответствующем приказе.

Чтобы понять при совмещении ЕНВД и УСН как учитывать взносы в ПФ РФ, предпринимателю необходимо применить к одному из начисленных налогов вычет по фактически уплаченным сборам.

На практике субъекты хозяйствования могут использовать следующие две системы налогообложения. Совместное применение ЕНВД и ОСНО характеризуется необходимостью ведения раздельного учета собственности, функциональных обязанностей, распределения совместных доходов.

Другие две системы налогообложения у ИП – патент и упрощенка. Идеальное соотношение спецрежимов, как самого популярного и простого. При совмещении режимов характерно отсутствие декларации по ПСН. Применение подобного механизма выстраивает свои правила, требует соблюдения установленных ограничений по выручке, средней численности работников.

Бухгалтерский учет в отличие от налогового, не обязателен. Распределение доходов в процессе использования двух систем налогообложения у ИП не вызывает никаких трудностей.

Новый принцип деятельности

Сегодня новые технологии добрались и до налоговой сферы – введены в работу онлайн-кассы. Это оборудование работает с помощью провайдеров, мгновенно извещая контролирующие органы о печати и хранении чеков. Новый принцип деятельности обязателен для всех хозяйствующих субъектов, в том числе, если у ИП две системы налогообложения.

Одновременно две системы налогообложения в чеке 1с не отображаются. На практике этот процесс проходит иным образом. Две системы налогообложения онлайн-касса отображает в 2 разных чеках, необходимо только ее надлежащая фискализация.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН могут применять только ИП и только по определенным видам деятельности. Их достаточно много, но все же они не охватывают все сферы предпринимательства. Конкретные виды деятельности, подпадающие под патент, устанавливают региональные власти.

ПСН имеет две особенности, отличающие ее от других спецрежимов:

Чтобы применять ПСН, необходимо выполнить условия:

Налоги, которые заменяет ПСН

Патент заменяет НДФЛ и НДС. Налог на имущество за недвижимость, используемую в предпринимательской деятельности, нужно платить только, если налог рассчитывается по кадастровой стоимости. Это касается административно-деловых, торговых центров и пр.

Освобождение от уплаты указанных налогов распространяется только на деятельность, подпадающую под патент. По остальной части деятельности, на которую патент не получен, налоги уплачиваются согласно применяемому режиму налогообложения.

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

У ИП остаются обязанности:

Стоимость патента

Пример. ИП хочет получить годовой патент на перевозки грузов автомобильным транспортом. У него 2 грузовых автомобиля.

Региональным законом определен потенциально возможный доход на один автомобиль в размере 150 тыс. руб. в год. Поскольку у ИП два автомобиля, то для него потенциальный годовой доход составит 300 тыс. руб. Умножая его на ставку налога 6%, получим стоимость патента в год — 18 тыс. руб., то есть 1,5 тыс. руб. в месяц.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте ФНС России.

Эту величину можно уменьшить на страховые взносы, которые ИП уплачивает за себя и за работников, но не более чем на половину.  Если у ИП нет работников, то он может уменьшить стоимость патента на всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов без ограничений.

Так, в 2022 году базовые фиксированные страховые взносы составляют: в ПФР — 34 445 руб. и в ФОМС — 8 766 руб., всего 43 211 руб.

В нашем примере ИП без работников сможет уменьшить годовую сумму до нуля, так как сумма уплаченных страховых взносов (43 211 руб.) больше стоимости патента (18 000 руб.).

Для вновь зарегистрированных ИП по определенным видам деятельности в регионе могут вводиться налоговые каникулы — нулевая стоимость патента в первые два года.

В конце статьи есть шпаргалка

Получение и оплата патента

Патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Важно, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год.

Срок подачи заявления на ПСН — не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения.

Уплата стоимости патента производится так:

Декларации по ПСН представлять не нужно, но нужно вести учет доходов. При совмещении ПСН с другими видами деятельности, облагаемыми по ОСНО или УСН, придется вести раздельный учет доходов и расходов.

Какую УСН выбрать

Это зависит от двух факторов:

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

Как совмещать УСН с другими системами налогообложения

УСН можно совмещать с патентом, а с ОСНО и единым сельскохозяйственным налогом — нельзя. Принцип совмещения простой: доходы и расходы учитывайте в той системе налогообложения, к которой они относятся.

Подробно о правилах совмещения мы рассказали в статье «Совмещение УСН с патентом»

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

У ИП кроме налога — страховые взносы

ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.

Если налог платят с доходов

Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.

Формула расчета единого налога при доходной УСН

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

ПРИМЕР РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.

Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСНООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).

Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:

Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшение УСН-налога

Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.

Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА СУММУ БОЛЬНИЧНЫХ ПОСОБИЙС 1 января ООО «Актив» перешло на УСН, а в качестве налоговой базы выбрало доходы.За I квартал сумма доходов составила 400 000 руб.Сумма «упрощенного» налога за I квартал будет равна:700 000 руб. × 6% = 42 000 руб.В I квартале «Актив» перечислил взносы во внебюджетные фонды и взносы «по травме» в общей сумме 10 000 руб. За этот же период фирма выплатила больничные сотруднику – 10 000 руб., в том числе:— 3700 руб. – оплата пособия за первые три дня болезни;— 4100 руб. – оплата пособия с четвертого дня болезни;— 2200 руб. – доплата до фактического среднего заработка сотрудника.Взносы во внебюджетные фонды, взносы «по травме» и больничные могут уменьшить «упрощенный» налог, но не более чем на 50%. Сумма доплаты до фактического заработка единый налог не уменьшает. Договоры добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников «Актив» не заключал:10 000 руб. + 3700 руб. = 13 700 руб., а 13 700 руб. < 21 000 руб.(42 000 руб. × 50%).Значит, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет за I квартал, равна 28 300 руб. (42 000 руб. – 13 700 руб.).

Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).

Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).

В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.

Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).

Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ТОРГОВЫЙ СБОРОрганизация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе по «травме», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал – 31 150 руб.Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов, равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. × 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. × 50%).Остающуюся половину – 74 568 руб. (149 136 – 74 568) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 – 31 150).Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
— 31 150 руб. – начислен торговый сбор;ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор»   КРЕДИТ 51
— 31 150 руб. – перечислена в бюджет сумма торгового сбора;ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН»   КРЕДИТ 99
— 31 150 руб. – уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.

Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).

Налоги, от которых освобождаются фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенку

Фирмы, перешедшие на упрощенку, перестают платить:

Перешедшие на УСН индивидуальные предприниматели не платят:

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и взносы во внебюджетные фонды.

Фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, заполняют специальную книгу учета доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 №135н.

Режимы налогообложения в РФ 2021 (справочник)

Привет! На связи автор проекта Елена Позднякова. Эта статья была подготовлена давно.Для тех, кто перешел сюда из поисковика, рекомендую новый актуальный материал от 2022 года:

15 января 2021, Елена Позднякова

В этой статье собрана актуальная информация о действующих в 2021 году в РФ налоговых режимах.

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые):Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:

В 2021 году налог на профессиональный доход действует по всей России.

Ограничения для применения НПД:

Виды деятельности на НПД:

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

Не вправе применять налоговый режим НПД: 422-ФЗ, статья 4, пункт 2

1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;

8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Не признаются объектом налогообложения доходы: 422-ФЗ, статья 6, пункт 2

7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

Как перейти на НПД (как стать самозанятым):

Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.Это можно сделать в любой день.

Существует 3 способа:

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего спецрежима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.

Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Какие налоги нужно платить на НПД:

Налоговые ставки и объект налогообложения

Применяются две ставки: • 4% — при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам); • 6% — при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).

Сроки уплаты налога на НПД:

Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.

Патентная система налогообложения — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, применяемый к конкретным видам деятельности в конкретных регионах РФ. ИП вправе купить несколько патентов.

80 ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, по которым можно применять патент, установлены в НК РФ, статья 346.43, пункт 2:

Например, это:перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля, пекарня, ветеринарная деятельность, парикмахерские услуги, такси, услуги дизайнера, услуги диктора и т.д.

Регионы сами могут расширить этот список, поэтому раздел «Региональное законодательство» по конкретному региону на сайте ИФНС к проверке обязателен, даже если в Налоговом Кодексе нужный вид деятельности отсутствует.

Важные изменения с 2021 года:Для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети» по 2020 год включительно площадь торгового зала была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.

с 2021 года максимальная площадь торгового зала — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.3)

Для вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания»

по 2020 год включительно площадь зала обслуживания посетителей была ограничена значением 50 кв.м. (статья 346.43, п.2, пп.47),

с 2021 года максимальная площадь зала обслуживания посетителей — 150 кв.м. (статья 346.43, п.6, пп.4)

Основные понятия, связанные с видами деятельности на патенте, определены в НК РФ, статья 346.43, пункт 3. Такие как, розничная торговля, стационарная торговая сеть, магазин, павильон, площадь торгового зала и т.д.

!!! Обязательно прочитайте формулировки понятий касательно интересующего вида деятельности, так как они могут отличаться от общепринятых для целей применения патентной системы налогообложения.

В частности, к розничной торговле для целей применения патентной системы налогообложения НЕ относится:

Ограничения для применения патента:

Другие ограничения по видам деятельности, в отношении которых не применяется патент, указаны в статье 346.43, п.6. (типа, оптовая торговля, или сделки с ценными бумагами). Здесь их не перечисляю, потому что налоговая на них патент и так не выдаст: они указаны в НК РФ для того, чтобы региональные власти не могли включить эти виды деятельности в расширенный список видов деятельности для патента. Обратите внимание, это важно!Особенности реализации маркированных товаров: лекарств, обуви, меха. Статья 346.45, п.6, пп.4 (передаю содержание близко к тексту):

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в случае: 4) если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 настоящего Кодекса.

К розничной торговле в соответствии с указанным пунктом, в частности, не относится реализация маркированных товаров: лекарств, обуви, меха.Что это значит?

Можно предположить, что совсем нельзя применять ПСН, если в ассортименте есть такие товары, но это не так.

Существует письмо ИФНС, в котором сказано, что:

при розничной торговле на патенте продажа маркированных товаров допускается, но в рамках другого налогового режима. Разрешено совмещение режимов: УСН или ОСН — по маркированным товарам, ПСН (патент) – по остальным.

Ссылка: Письмо ИФНС от 21 января 2020 г. N СД-4-3/726

Совместимость патента с другими налоговыми режимами:

Налоговый режим ПАТЕНТ совместим со всеми налоговыми режимами, кроме НПД (самозанятые).При совмещении режимов:

И еще раз, можно ли совмещать патент и УСН или ОСН, если есть торговля маркированными и НЕ маркированными товарами — МОЖНО. Ответ в письме ИФНС от 21.01.20 №СД-4-3/726.

Какие налоги нужно платить на патентной системе налогообложения:

Для ИП патент заменяет:

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС с реализации.

Также ИП платит страховые фиксированные взносы за себя.

Размер фиксированных взносов для ИП в 2021 году:на обязательное пенсионное страхование — 32 448 рубна обязательное медицинское страхование — 8 426 руб

Итого: 40 874 руб

Кроме этого, с доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП дополнительно платит еще 1% на пенсионное страхование.

В качестве налоговой базы для расчета 1% в ПФ принимаются не фактически полученные доходы, а потенциально возможный доход

Как уменьшить налоги на УСН

ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налоги на всю сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель заплатит в первом квартале 8300 ₽ страховых взносов, он может уменьшить авансовый платеж по налогу на 8300 ₽.

ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить страховые взносы к расходам. Представим, доходы предпринимателя 100 000 ₽, расходы — 20 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 9000 ₽. Тогда авансовый платеж считается так: (100 000 − 20 000 − 9000) × 15% = 10 650 ₽.

ИП или компании с работниками при УСН «Доходы» могут уменьшить налоговые платежи за счет взносов только наполовину. То есть если компания должна заплатить 20 000 ₽ налога, на 10 000 ₽ можно получить налоговый вычет.

Представим, что доход предпринимателя за квартал — 2 000 000 ₽. Итоговый налог — 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Налог получится уменьшить только наполовину, то есть на 60 000 ₽.

ИП или компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить к расходам всю сумму уплаченных страховых взносов. Заплатили в первом квартале сотрудникам 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.

Допустим, доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 50 000 ₽. Тогда его налог (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.

Главное — платить взносы в том же квартале, в котором хотите уменьшить налог. В первом квартале нужно заплатить взносы с 1 января по 31 марта, во втором — с 1 апреля по 30 июня.

Если вы не хотите платить каждый квартал, все страховые взносы можно заплатить в третьем квартале — до 30 сентября. Тогда получится уменьшить авансовый платеж за девять месяцев на всю сумму страховых взносов. Если работаете на УСН «Доходы», то можно заплатить 27 000 ₽ и вычесть всю сумму из налога. Если на УСН «Доходы минус расходы» — добавить ее к расходам.

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.

ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСНООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам I квартала, такова:110 000 руб. × 15% = 16 500 руб.Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).

Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.

ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО УСН НА ТОРГОВЫЙ СБОРОрганизация, применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. По итогам 9 месяцев ею получен доход – 2 485 600 руб., сумма же расходов составила 1 988 480 руб. без учета исчисленного торгового сбора. 29 сентября организация перечислила в бюджет г. Москвы исчисленную сумму сбора 31 150 руб.Размер облагаемой базы по авансовому платежу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за рассматриваемый отчетный период без учета суммы торгового сбора – 487 120 руб. (2 485 600 – 1 988 480). Сумма исчисленного авансового платежа за 9 месяцев – 74 568 руб. ((487 120 руб. × 15%).На уплаченную сумму торгового сбора организация увеличивает свои расходы. Они в таком случае возрастают до 2 019 630 руб. (1 988 480 + 31 150). Размер облагаемой базы, в свою очередь, будет 465 970 руб. (2 485 600 – 2 019 630), Сумма авансового платежа по единому налогу составит 69 895,50 руб. (455 970 руб. × 15%).