Налог на прибыль налог на доходы физического лица единый социальный налог что объединяет

Таблица ставок НДФЛ в 2022 году

Из Налогового кодекса понятно, что такое подоходный налог — это фискальный платеж с доходных поступлений, который рассчитывают по определенным ставкам. Ставок несколько:

• прогрессивная — 13, 15 %;
• фиксированная — 13, 30, 35, 15, 9 %.

Ставка зависит от вида, суммы доходных поступлений и налогового статуса получателя (ст. 224 НК РФ). Прогрессивные ставки применяют ко всем поступлениям, для которых не действуют специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ — календарный год. То есть агент нарастающим итогом учитывает доходные поступления налогоплательщика с 1 января по 31 декабря.

В таблице — все ставки по подоходному налогу в 2022 году:

Может пригодиться: как выплачивать НДФЛ, при нахождении за границей

До 2023 года применяется прогрессивная ставка к каждой базе отдельно. С 2023 года ставка действует для совокупности баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ч. 3 ст. 2 372-ФЗ от 23.11.2020).

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:

• стандартный (на детей и самого налогоплательщика);
• социальный (на лечение, обучение);
• имущественный (на приобретение жилья);
• вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;

За что не надо платить

Доходы физлица, которые не облагаются налогами, закреплены в ст. 217 НК РФ. К примеру, от НДФЛ освобождены:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья;
• стипендии и другие.

Достаточно всего трех лет и доходы от продажи недвижимости также будут освобождены от НДФЛ, если она была получена:

• в дар или наследство от члена семьи (родители, дети, бабушки и дедушки, супруги, полнородные братья и сестры);
• в результате приватизации;
• по договору пожизненного содержания с иждивением или если это единственная жилая недвижимость в собственности (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Также не нужно платить налог с продажи автомобиля, который находился в собственности более трех лет и не использовался в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Не нужно платить НДФЛ и с прибыли от продажи акций, облигаций на брокерском счете, которые были приобретены более трех лет назад (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)».

Как рассчитывается налог

Поскольку подоходный налог — это простыми словами платеж с доходных поступлений физлица, агенты его ежемесячно рассчитывают и платят в бюджет (п. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ). Если налоговая база с начала года (с учетом вычетов) не превышает 5 миллионов рублей, то для расчета используют такую формулу:

НДФЛ = налоговая база х 13 %

Если база (с учетом вычетов) с начала года превысила 5 миллионов рублей, то формула расчета такая:

НДФЛ = налоговая база х 15 %

Но учтите, что ставка 15 % применяется не ко всей базе, а только к сумме превышения. К моменту, когда налогоплательщик уже достиг доходности в 5 миллионов рублей, он уже заплатил в бюджет 650 000 рублей НДФЛ.

По каждой отдельной сумме доходных поступлений НДФЛ рассчитывается как база, умноженная на ставку (п. 1.1–1.3 ст. 225 НК РФ).

Подоходный налог с доходов в денежной форме удерживают в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обычно это день перечисления средств получателю или третьим лицам по его указанию.

С доходов в натуральной форме НДФЛ удерживают в денежной форме — в год выплаты. Налог начинают удерживать с выплаты, ближайшей к дате передачи натурального вознаграждения (пп. 2 п. 1 , п. 4, 5 ст. 226 НК РФ). Это делают, к примеру, если сотрудник получил подарок от работодателя.

Если же работник получает материальную выгоду, то агенту надо удержать НДФЛ из последующих денежных поступлений, которые выплачиваются в этом году. Удержание производят начиная с выплаты, ближайшей к дате получения материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

СсылкиПравить

Они закреплены в ст. 122 НК РФ. Согласно закону, неуплата налогов грозит штрафом в 20% от неуплаченной суммы. В случае если будет доказано, что нарушение совершено умышленно, сумма штрафа возрастет до 40%.

Особенности исчисления и взиманияПравить

В зависимости от системы обложения различают глобальный и шедулярный подоходный налог. В первом случае облагается налогом доход в целом за вычетом установленных законом скидок и льгот.

Шедулярный подоходный налог уплачивается по разделам (шедулам), соответствующим различным источникам доходов, и состоит из основного и дополнительного. Основной налог является пропорциональным, а дополнительный — прогрессивным.

Глобальный подоходный налог имеет гораздо большее распространение.

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьёй 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %. Применяется в том числе для доходов:

35 % в случае, если:

• получение дивидендов до 2015 года;
• получение процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
• получение доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

• для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
• для резидентов в отношении доходов свыше 5 млн рублей.

Юрист и депутат Вячеслав Марков объяснял ставку налога следующим образом:

— Вы можете установить любую ставку, но люди не заплатят больше того, что они готовы заплатить. Первый вопрос: откуда взялась цифра 13 %? Что это? Кому-то понравилась цифра тринадцать? — Нет! — 12 % подоходного налога плюс 1 % пенсионного фонда, это то, что было эффективной ставкой собираемости, то есть эту ставку установили, как ту, что люди платили — исключительно на основе обобщений.

С 1 января 2021 года в России вновь введена прогрессивная ставка налога, а именно, на доходы физических лиц свыше 5 млн рублей она составляет 15 %.

Также надо помнить о налоге, выплачиваемом работодателем, то есть взимаемом с заработной платы ещё до её выдачи.

Авансовые платежи по Налогу на доходы физических лиц

Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц. Однако в случае превышения суммы налога, рассчитанного, исходя из доходов иностранного гражданина, работающего на основании патента, над суммой уплаченных авансовых платежей, недостающая часть должна быть перечислена иностранным работником в бюджет.

Доходы, освобождаемые от налогообложения в РФ

Частичный список видов доходов, не подлежащих налогообложению:

Как оплатить

Оплатить налоги можно оффлайн:

• через отделения банков;
• через банкоматы (с помощью штрих-кода на квитанции);
• через терминалы самообслуживания в отделениях налоговой;
• через отделения многофункциональных центров;
• через отделения почтовой связи.

Перед тем, как оплачивать налоги оффлайн, необходимо получить квитанцию-извещение с идентификационным номером. Это можно сделать в отделении налоговой по месту регистрации объекта налогообложения.

Можно значительно сэкономить время, заплатив налоги через интернет. Сделать это можно через:

• личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
• специальный сервис на сайте ФНС;
• через банковские онлайн-сервисы и мобильные приложения.

Штрафы за неуплату налогов

Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.

Подоходный налог

Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.

Налог на вклады

С 2021 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.

Налог на облигации

Он появился только в 2021 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2020 года.

Сюда относятся все основные налоги на доходы физических лиц, в том числе и подоходный. Конкретные проценты зависят от вида дохода и от того, кем является физлицо – резидентом или нерезидентом. Поэтому каждый налог необходимо рассматривать отдельно.

Налог от продажи недвижимости и сдачи в аренду

Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.

В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.

«При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.

Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2020 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 — 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 — 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.

Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 — 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 — 1 000 000) х 13% = 0 рублей.

“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета», — отметила эксперт.

Налог от источников дохода за пределами России

Он составляет 13% и распространяется на такие доходы, как:

• получение средств при работе на иностранные компании;
• продажа или сдача в аренду имущества за рубежом;
• пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• выплата страховки при наступлении страхового случая;
• выплаты за использование авторских или смежных прав.

Налог с выигрышей

Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.

Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.

Налог с реализации иных товаров

Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:

• вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;
• вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;
• вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц представляет собой налог на принадлежащую гражданам недвижимость, к которой относятся квартиры, комнаты, частные дома (в том числе и недостроенные), апартаменты, гаражи и др., вся она перечислена в ст. 401 НК РФ.

Базовые ставки налогообложения определяются законом и на данный момент составляют: 0,1% от стоимости комнаты, квартиры, жилого дома или гаража, 0,5% от стоимости всего остального и 2% , если объект дороже 300 млн рублей. На основе этих ставок каждый регион РФ может устанавливать свои значения, при этом налог может быть уменьшен до нуля или увеличен, но не более чем в три раза (сейчас не более 0,3%).

Налог на недвижимость раз в год рассчитывает ФНС, после этого она направляет физлицу квитанцию, в которой указано за что и сколько нужно заплатить.

Земельный налог

Это местный налог, размер которого устанавливают региональные органы власти. Оплачивать земельный налог обязаны физлица, владеющие земельными участками или имеющие на них право бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Понятие объекта налогообложения закреплено в ст. 389 НК РФ.

Транспортный налог

Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы власти с учетом мощности транспортного средства. Базовые ставки указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ, но в зависимости от региона они могут быть как уменьшены, так и увеличены (но не более, чем в 10 раз).

Капремонт

Это не совсем налог, это взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме. Оплачивать их необходимо каждый месяц по квитанции. Но если ее нет – лучше всего проверить, не включен ли дом в региональную программу капремонта. Бывает, что платежки не приходят по какой-то причине, но платить взносы необходимо, иначе накапливается долг. Размер взносов зависит от региона, например, в 2022 в Москве за 1 кв. м. установлена сумма в 20,99 рублей.

Госпошлины

За оформление некоторых документов и совершение определенных действий необходимо заплатить госпошлину. Полный список таких услуг представлен в главе 25.3 НК РФ, среди распространенных можно выделить:

• заключение брака – 350 рублей;
• расторжение брака – 650 рублей;
• замена паспорта при достижении 20 и 45 лет – 300 рублей;
• замена паспорта в случае порчи или потери – 1500 рублей;
• оформление загранпаспорта – 5000 (для взрослых) и 2500 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт нового образца, 2000 (для взрослых) и 1000 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт старого образца.

НДС

Это налог на добавленную стоимость, заложенный в цену любых товаров, которые покупают физлица. Это касается не только продуктов, техники и одежды, но и, например, проезда в транспорте. Ставка НДС зависит от категории товара и может быть 0%, 10% и 20%. Самостоятельно потребитель этот налог не рассчитывает, он включен в итоговую стоимость продукта, поэтому фактически любое физлицо его уплачивает.

Таможенный налог или таможенная пошлина

«Таможенные пошлины выводятся за рамки налоговых правоотношений и регулируются таможенным правом (таможенные отношения в таком случае возникают в связи с перемещением товаров и грузов через границу). Регулирование вопросов уплаты, исчисления пошлин сосредоточено в «Таможенном кодексе Евразийского экономического союза».

В вопросе о том, при каких обстоятельствах подлежит уплате физическим лицом таможенная пошлина, следует сказать, что по общему правилу товары личного пользования освобождаются от уплаты. Это указано в ст. 257 Таможенного кодекса ЕАЭС. Наиболее подробно критерии отнесения товаров к товарам личного пользования указаны в решениях Совета Евразийской экономической комиссии.

К примеру, согласно Приложению № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107, товарами личного пользования признаются товары, ввозимые в сопровождаемом или несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта, стоимость которых не превышает эквивалентную сумму 10 000 евро, и/или вес не превышает 50 кг. Данный критерий не относится к таким товарам, как этиловый спирт, алкогольные напитки. Условно говоря, если физлицо везет с собой в самолете наручные часы стоимостью меньше 10 000 евро, приобретенные в другом государстве таможенного союза, то уплачивать пошлину не нужно.

При этом важный критерий для признания товаров личными — частота пересечений таможенной границы груза из однородных предметов за определенный период. К примеру, гражданин возит по 10 наручных часов, приобретенных в другом государстве, два раза в год, при этом формально по стоимости они подходят под товары личного пользования. Однако принимая во внимание совокупность обстоятельств (частота подобных перевозок, количество предметов в определенном ассортименте и пр.) таможенники могут справедливо не рассматривать их как товары личного пользования, и потребовать уплаты пошлины.

Акцизы на сигареты, алкоголь и бензин

Владислав Ким уточняет, что акцизы – это косвенные федеральные налоги, налогоплательщиками по которым являются индивидуальные предприниматели или организации, реализовывающие подакцизные товары или перемещающие их через таможенную границу. Перечень подакцизных товаров установлен в ст. 181 НК РФ. В том числе к ним относятся табачная продукция, алкоголь и бензин.

«Ключевой особенностью акцизов как налогов является их косвенная фискальная природа. Несмотря на то, что налогоплательщиками по акцизам в соответствии со ст. 179 НК РФ физические лица не являются, они все равно фактически уплатят сумму акциза. Обусловлено такое обстоятельство тем, что сумма уплаченного акциза организацией будет включена в итоговую цену такой продукции. Включение в конечную стоимость подакцизных товаров для потребителя с такой точки зрения может представляться механизмом возмещения уплаченной суммы акциза.

Таким образом, можно установить следующую экономическую связь: повышение налоговой ставки по акцизу будет являться причиной повышения стоимости реализуемой подакцизной продукции для потребителя», – дополнил эксперт.

Так, в обновленной форме отчета предусмотрено следующее:

• включен новый раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК», который необходим для корректного отражения предоставления налогового вычета, согласно ст. 382.1 НК РФ;
• уточнен порядок заполнения раздела «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» — теперь его должны заполнять только иностранные предприятия в части недвижимости налог на имущество которой исчисляется исходя из кадастровой стоимости;
• добавлена возможность применения льгот для объектов, которые расположены в рамках федеральной территории «Сириус»;
• реализовано заполнение отчетности по объектам недвижимого имущества предприятия, которое утратило статус налогоплательщика-участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Также с 2023 г. российские предприятия не должны включать в Декларацию по налогу на имущество данные по объектам, налоговой базой которой является их кадастровая стоимость. Если же в собственности плательщика имеются только такие объекты, то предоставлять декларацию не нужно.

Налоговые льготы

Категории граждан, которые имеют право на налоговые льготы и виды объектов налогообложения, на которые эти льготы распространяются, закреплены в ст. 407 НК РФ. В частности, к льготным категориям относятся:

• инвалиды I и II групп инвалидности;
• инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
• участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья и т.д., имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более и др.

«Понятие налоговых льгот определяется в ст. 56 НК РФ. Это определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов по сравнению с иными лицами. Налоговые льготы как преимущества в таком случае подразумевают возможность не уплачивать определенные налоги или сборы либо осуществлять их оплату в меньшем размере», – отметил Владислав Ким.

Изменения в 2023 г. коснулись в том числе и налога на доходы физических лиц, часть из них обусловлена введением ЕНП.

Одно из серьезных нововведений по НДФЛ – это факт того, что удерживать налог теперь нужно будет и с авансов, так как вводят нормы, согласно которым:

• фактической датой признания дохода будет являться дата его выплаты;
• удерживать НДФЛ обязательно с каждой выплаты дохода физическому лицу, в том числе и с авансов – об этом свидетельствует п.1 ст.223 НК РФ.

Уплата НДФЛ будет происходить в составе единого налогового платежа в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Обратите внимание! С 2021 года сроки уплаты транспортного и земельного налога стали едины, т.к. регламентированы на федеральном уровне. Местными и региональными властями они больше не утверждаются.

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Единый налоговый платеж также скорректировал и сроки уплаты транспортного налога – теперь, как и все налоги, его нужно будет перечислить на общий счет до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Страховые взносы

В предыдущих номерах мы уже касались глобальных изменений, касающихся страховых вносов. Так, с 2023 г. происходит объединение двух фондов – ПФР и ФСС, теперь предприятия будут взаимодействовать с единой структурой СФР – Социальный фонд России.

После образования СФР работодатели должны будут рассчитывать страховые взносы по новым тарифам:

• 30% – в части сумм, которые не превышают предельную базу для расчета взносов;
• 15,1% – с сумм, превышающих предельную базу.

Дополнительно будет изменен порядок регистрации страхователей – с нового года он станет заявительным, в том числе и для предприятий. Регистрация будет осуществляться по данным, которая предоставит налоговая в течение 3-х дней с момента получения информации от нее – вся процедура будет проходить в рамках межведомственного обмена.

Так как исчисление взносов будет происходить общей суммой, без разбивки по фондам, уплата будет производиться аналогично, но с измененным сроком – до 28 числа следующего месяца (сейчас уплата взносов осуществляется до 15 числа).

Также, в силу объединения фондов, работодателям придется сдавать новую персонифицированную отчетность – ряд форм, которые ранее подавались в ФСС и ПФР будут объединены.

Если организации ведут взаиморасчеты по договорам гражданско-правового характера – важно помнить, что с нового года эти лица получат статус застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию, поэтому их, аналогично сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, нужно будет включать в отчетность.

Как перечисляется налог

Агент платит подоходный налог за работников в инспекцию по месту учета. Заплатить надо не позднее первого рабочего дня после дня выплаты вознаграждения. Но есть и исключения: налоговый платеж с отпускных и больничных перечисляют в бюджет до последнего дня месяца, в котором сотруднику оплатили отпуск или временную нетрудоспособность.

Порядок уплаты зависит от того, превышен порог в 650 000 рублей или нет. Если на дату уплаты лимит не превышен, то агент перечисляет платеж как обычно. Если же лимит в 650 000 рублей превысили, то отдельно платят (п. 7 ст. 226 НК РФ):

• часть налога меньше 650 0000 или равную лимиту;
• часть налога, которая превышает 650 000 рублей.

Поскольку платежи по ставкам 13 и 15 % перечисляют по разным КБК, агенту надо заполнить два платежных поручения.

Не перечисляйте налоговый платеж до выплаты зарплаты. Инспекция не зачтет его как уплаченный. Чтобы погасить задолженность, придется заплатить НДФЛ еще раз (Письмо Минфина № 03-04-06/8932 от 13.02.2019). Если у вашей компании есть обособленные подразделения, то платите НДФЛ в инспекцию по их месту учета, а платеж по головной организации — в свою инспекцию.

Ответственность за нарушения, связанные с НДФЛ

За нарушение обязанностей налогового агента предусмотрена налоговая ответственность (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Размер штрафа зависит от нарушения:

Агенты обязаны отчитываться о начисленном и уплаченном подоходном налоге и раз в квартал сдавать расчет 6-НДФЛ. В 2022 году предельный срок сдачи — последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом. За нарушения при составлении и сдаче отчетности 6-НДФЛ агенту тоже грозят штрафы.

Если предоставить расчет с опозданием, то налоговики начислят штраф в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня срока сдачи отчетности до дня фактического представления отчетной формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А ответственного работника оштрафуют на 300–500 рублей (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За ошибки и недостоверные сведения в расчете агента накажут так: 500 рублей за каждый документ с ошибками. А руководителя компании оштрафуют за это на сумму от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А по ст. 119.1 НК РФ платят штраф организации, которые обязаны отправить расчет в электронном виде, но отчитались на бумаге.

Дополнительно: проводки на начисление и удержание НДФЛ

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выбрать оптимальный налоговый режим вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть их можно, бесплатно получив пробный доступ к системе.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

Как работать на новом режиме налогообложения, мы рассказывали в статье.

В чем отличие АУСН от обычной УСН? Эксперты КонсультантПлюс подробно разобрали плюсы и минусы налогового новшества. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

• соглашение о разделе продукции;
• патентная система.

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Рассмотрим виды налогов и сборов в РФ.

В части налога на добавленную стоимость, срок предоставления отчетности останется прежним, но срок уплаты, аналогично предыдущим налогам, будет происходить в составе ЕНП до 28 числа следующего месяца.

Будет откорректирован порядок возмещения НДС – изначально суммы будут направлены на погашение недоимки и только остаток будет перечислен на счет налогоплательщика.

Ставки НДС останутся неизменными – 0%, 10% и 20% продолжат действие и в 2023 г.

ЕНП

Часть предприятий познакомились с аббревиатурой «ЕНП» еще в этом году, так как в июле стартовал пилотный проект по использованию Единого налогового платежа юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Но, начиная с 1 января 2023 года, использовать ЕНП обязательно всем организациям.

Суть ЕНП состоит в том, что теперь все платежи юридические и физические лица будут перечислять на общий счет, а далее инспекция будет распределять поступившие средства по целям. Так, в Налоговом кодексе будет введено новое понятие «Совокупная обязанность», которое означает сумму всех платежей, которое лицо обязано перечислить на единый счет.

В совокупную обязанность будут включены налоги, авансовые платежи, взносы, сборы, пени, штрафы и суммы налога, подлежащие возврату.

Приоритетность зачета сумм будет происходить в следующей последовательности:

1. Недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления;

2. Налоги, взносы;

Размер подоходного налога по странам мираПравить

Размер подоходного налога по странам мира      Нет подоходного налога