Подать заявку на единый налог с ООО и единый налоговый счет (ЕСН)

Дата публикации: 29.11.2022 08:20

С начала 2023 года вводится понятие «единый налоговый платеж». Изменения внесены Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ.

Единый налоговый платеж (кратко — ЕНП) — это новый способ уплаты налогов и обязательных платежей. ЕНП с 1 января 2023 года станет обязательным для всех налогоплательщиков.

Если сейчас уплата налогов производится отдельно по каждому налогу, с подготовкой документов также отдельно по каждому платежу, то со следующего года платить налоги и взносы нужно будет одним платежным поручением. С введением ЕНС не будет ситуаций, когда одновременно имеется переплата по одному налогу, а по другому – есть задолженность.

Перечисленные средства будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС) каждого плательщика. Эти суммы далее сама налоговая служба распределит по назначению, исходя из данных о начислениях плательщика: сначала будут «закрыта» задолженность, начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, последними — пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам обязательств.

Сведения о начислениях по видам налогов будут отражаться на ЕНС, так же как и раньше на основании деклараций, расчетов и уведомлений об исчисленных суммах.

С внедрением ЕНС сам порядок расчета налогов и состав отчетности не меняется. При этом для унификации изменятся сроки уплаты и сдачи отчетности. Если сегодня сроки по уплате налогов отличаются – где-то 25, где-то 28, где-то 30 число, то теперь сроки будут единые.

Для всех налогов будет применяться общий порядок: сначала сдается отчетность до 25-го числа; потом уплачивается налог до 28-го числа.

В случае если авансовые платежи по налогам, взносы, уплачиваются до подачи декларации или без представления декларации, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах платежей. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

По умолчанию с 2023 года налоги и взносы нужно будет перечислять не отдельными платежками, а одной суммой — единым налоговым платежом. Чтобы помочь налогоплательщикам разобраться с новыми правилами, Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте специальную памятку (ссылка на нее — в конце новости). Приводим главные вопросы и ответы из памятки ФНС.

Что такое ЕНП и как он относится к ЕНС?

Как поясняют в налоговом ведомстве, единый налоговый платеж — это перечисление денег единой платежкой для всех налогов. Все платежи будут аккумулироваться на едином налоговом счете плательщика (ЕНС). Там отразят две величины. Первая — совокупная обязанность (сумма почти всех налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов, которую должен заплатить налогоплательщик), вторая — ЕНП. Инспекторы смогут найти сальдо единого налогового счета:

• если совокупная обязанность больше ЕНП, то сальдо отрицательное;
• если совокупная обязанность меньше ЕНП, сальдо положительное;
• если данные величины равны, сальдо нулевое.

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

Какие налоги входят в ЕНП?

Единым платежом можно оплачивать налоги, установленные Налоговым кодексом.

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим на основании патента;
• пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ (ст. 11 НК РФ);
• утилизационный сбор.

Также «по-старому» можно заплатить:

• налог на профессиональный доход (НПД);
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Сформируйте платежку на уплату налогов в один клик по данным из отчета

Как распределяется ЕНП по налогам и бюджетам?

Суммы обязательств организации и ИП будут погашены на основании информации, которую налогоплательщик указал в декларации (расчете) или уведомлении.

Сначала будет погашена недоимка (начиная с платежа, для которого установлен более ранний срок уплаты), затем начисления с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП будет распределен пропорционально суммам таких обязательств.

Запросить через интернет справку о состоянии расчетов с бюджетом

Можно ли вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно. Для этого надо подать заявление (на бумаге или в электронном виде) в ИФНС по месту своего учета.

Если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

При этом существующее сейчас ограничение в три года на возврат (зачет) переплаты исключается для платежей 2023 года и переплаты, сформированной на 01.01.2023 года.

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет

Когда и в каком размере начислят пени?

Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов (взносов) начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Для организаций предусмотрены две ставки: 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в зависимости от срока формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Помимо этого, в  разъяснено, как заполнить платежное поручение на уплату ЕНП, приведены необходимые реквизиты и составлен образец такой платежки.

Единый платеж объединяет в одном платежном поручении несколько налогов, взносов, штрафов и других платежей, которые бизнес отправляет в бюджет и фонды. Механизм простой: налогоплательщик перечисляет сумму, а ФНС распределяет ее по всем видам платежей. Это должно упростить работу предпринимателям: не надо вписывать в платежку вид и срок платежа, указывать принадлежность к бюджету, делать все это по каждому виду платежей. Но придется дополнительно уведомлять ФНС о рассчитанных суммах платежей.

Новшество ввел 379-ФЗ от 29 ноября 2021, а в НК РФ появилась ст. 45.2 о ЕНП для ИП и юрлиц. Единый платеж уже работает для физлиц, но для бизнеса схема будет сложнее, ведь для граждан ФНС может рассчитать платежи сама, а для бизнеса нет: здесь больше сроков оплат и категорий платежей, а иногда подаются уточненные декларации. Именно поэтому бизнес должен будет подавать уведомления о суммах и по-прежнему сдавать отчетность.

Какие платежи можно оплатить одномоментно:

• авансы по налогу и налоги, в том числе НДФЛ для налоговых агентов;
• торговый и другие сборы кроме госпошлин, для которых нет исполнительного документа от суда;
• страховые взносы «за себя» и за сотрудников по пенсионному, медицинскому, социальному и «несчастному» страхованию;
• штрафы, пени и др.

Юрлица и ИП будут применять ЕНП по одной схеме: в Налоговом кодексе весь механизм расписан в ст. 45.2, которая поясняет нюансы по работе с единым платежом. Расскажем, как это будет работать.

Единый налоговый платеж для юридических лиц

Организации смогут перечислять одним п/п налоги, взносы за сотрудников, НДФЛ с зарплат и дивидендов, штрафы и другие отчисления. Налоговая будет только ждать уведомлений о платежах, а затем самостоятельно распределит деньги по нужным КБК в нужном объеме. Если нужно отправить корректировочную декларацию, которая увеличит размер платежей, то лучше сначала отправить денежный «запас» на счет ЕНП и только потом сдавать корректировку. Это избавит компанию от лишних претензий.

Единый налоговый платеж для ИП

ИП смогут перечислять те же виды платежей, что и организации: налоги, взносы, штрафы, пени, а еще взносы «за себя» — как фиксированные, так и переменную часть в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей в год.

Нет, в 2022 году переход на ЕНП полностью добровольный. Обязательный переход на ЕНП власти только планируют с 2023 года, если эксперимент покажет, что этот механизм работает хорошо.

Но если компания или предприниматель перешли на ЕНП, то отказаться от его применения уже не получится. Даже если потом вписать в платежку реквизиты конкретного налога или взноса, он все равно уйдет на счет ЕНП, а оттуда распределится по всем направлениям согласно принятой логике. Поэтому взвесьте все за и против, прежде чем присоединяться к эксперименту.

В первую очередь нужно провести сверку расчетов с налоговой и устранить разногласия. Сверка должна быть не глубже, чем на три года: 2021, 2020, 2019.

После сверки подают заявление о переходе на ЕНП. Это нужно сделать не позднее, чем через месяц после сверки, а еще нужно уложиться в сроки: с 1 апреля по 4 мая 2022 включительно.

Форму заявления ФНС утвердила приказом от 02.03.2022 № ЕД-7-8/179. Форма очень простая, в нее вносят только номер вашей налоговой инспекции, ИНН/КПП налогоплательщика, название компании или ФИО предпринимателя и контакты, по которым с вами можно связаться.

Отправить заявление можно только по ТКС, бумажное у вас не примут. А еще чиновники не обязаны извещать о проблемах с заявлением, они могут отказать в переходе без уведомлений, поэтому можно следить за статусом заявления, например, общаясь с налоговой по телефону.

Бизнес будет перечислять на свой счет ЕНП деньги, а налоговая — самостоятельно зачитывать их по нужным КБК. При зачете будет соблюдаться очередность:

• недоимки;
• платежи по налогам, взносам, сборам;
• задолженности по пеням;
• задолженности по процентам;
• задолженности по штрафам.

Если суммы платежа не хватит, при этом даты платежей будут одинаковыми, то деньги на счете ЕНП разделят пропорционально суммам обязательств. Считается, что обязанность по уплате исполнена в день, когда плательщик передал в банк платежку на ЕНП и у него на счете при этом достаточно денег для исполнения поручения. Вносить платежи за ИП или ООО переводом на счет ЕНП смогут и третьи лица.

Кроме самого платежа юрлица и ИП должны будут уведомлять налоговую о расчетных суммах платежей в такие сроки:

• по налогам и налоговым авансам — за 5 дней до срока уплаты;
• по взносам — за 5 дней до срока уплаты;
• по НДФЛ для налоговых агентов — не позднее 5 числа в месяц после выплаты дохода.

Важно перечислять ЕНП не позже положенного срока уплаты налога, взноса или сбора. В остальном у плательщиков есть большой выбор:

• отправлять деньги точно в установленный срок или немного раньше;
• объединять в одну платежку несколько платежей или по-привычке разносить их по разным платежкам;
• перечислять деньги с запасом (тогда образуется небольшой аванс, который потом зачнут) или отправлять строгие суммы по расчету.

Важно лишь, чтобы на счете было достаточно денег для списания. В этом смысле механизм ЕНП похож на работу мобильного оператора или провайдера: у вас на счете есть сумма, с которой оператор списывает средства, а если их нет — приостанавливает обслуживание. Так же будет поступать ФНС: вы вносите на счет ЕНП деньги, а налоговая распределяет их, и если средств не хватает, включаются обычные санкции: штрафы, пени, взыскания с расчетного счета компании.

Со счета ЕНП деньги можно будет даже вернуть обратно на расчетный счет, если по этой сумме налоговая еще не приняла решение о зачете. Проситель пишет заявление, затем у чиновников есть 10 рабочих дней, чтобы вернут деньги или отказать. Деньги возвращают в течение месяца, а если ФНС допустит просрочку, вам доплатят процент исходя из ключевой ставки.

Если за компанию или ИП платеж перечисляло третье лицо, оно не сможет просить о возврате.

Главный плюс ЕНП — не нужно заполнять отдельные платежки на каждый налог, взнос, штраф и другие платежи. Основная проблема при заполнении налоговых платежек у бизнеса — ошибки в КБК, из-за которых платежи теряются или уходят не по назначению. Из-за этого компании получают штрафы, блокировки счета и вынуждены разбираться с платежами. Все эти проблемы должны исчезнуть при работе по системе ЕНП.

Минусы связаны с экспериментальностью механизма. В его работе возможны сбои, неверные расчеты и связанные с ними проблемы. Но за второе полугодие 2022 года чиновники рассчитывают «обкатать» систему и исправить все возникшие недочеты.

Возможно, одтельный минус такой системы — плательщики ЕНП не смогут применять новый налоговый режим — автоматизированную УСН.

С 2019 года ЕНП работает для физлиц (ст. 45.1 НК РФ). Можно сказать, обычные граждане первыми проверили на себе этот механизм. В личном кабинете налогоплательщика есть авансовый кошелек. Гражданин пополняет его, а налоговая по мере необходимости переводит из этих сумм средства на оплату налогов. Если в кошельке не хватает средств — физлицо получает уведомление об уплате налога.

В 2022 году эксперимент с ЕНП для бизнеса проводят на добровольной основе. Но с 2023 года возможен обязательный переход на такую систему для всех ИП и фирм. Пока законопроект находится на рассмотрении в Госдуме, с ним продолжат работать ближе к концу 2022 года, когда появятся результаты эксперимента.

Что значит единый налоговый платеж?

Это возможность отправлять деньги на единый «авансовый» налоговый счет, с которого ФНС будет списывать средства на оплату налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов, процентов и пр.

Что такое единый налоговый платеж для юрлиц?

Налоговый платеж для юрлиц не отличается от налогового платежа для ИП — механизм работы с ними прописан в ст. 45.2 НК РФ. Юрлица смогут перечислять деньги на налоговый счет единой платежкой, а ФНС будет распределять их.

Как работает единый налоговый платеж?

ИП или юрлицо рассчитывает налоги и взносы, уведомляет ФНС о расчетных суммах. На свой налоговый счет он переводит нужные суммы по одной платежке, без указания КБК разных платежей. Можно переводить суммы строго по расчету, можно с запасом (тогда образуется аванс), а налоговая распределяет эти деньги по нужным направлениям.

Кто должен перейти на единый налоговый платеж?

В 2022 году нет обязанности переходить на ЕНП — это добровольное дело. Если эксперимент 2022 года покажет, что единый налоговый платеж — удобный механизм, его могут сделать обязательным с 2023 года.

Зачем нужен единый налоговый платеж?

Чтобы сократить число ошибок в КБК, которые допускают налогоплательщики при перечислении налогов, взносов, штрафов и пр., и избавиться от связанных с этим проблем.

Как перейти на единый налоговый платеж?

Нужно провести сверку с налоговой по платежам (не более чем за три года), устранить разногласия и в течение месяца после сверки, но не позднее 4 мая 2022 подать в ФНС заявление о переходе на единый налоговый платеж.

Сколько дней зачисляется налоговый платеж?

Днем исполнения платежа считается день передачи банку платежки по ЕНП. Главное, чтобы на расчетном счете налогоплательщика было достаточно средств для исполнения его платежного поручения.

Что такое единый налоговый платеж физического лица?

Это возможность переводить суммы в «авансовый кошелек» в личном кабинете налогоплательщика, из которого ФНС сама забирает суммы на оплату налогов физлица.

Уведомление об исчисленных суммах

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов. Это касается тех случаев, когда декларация подается позже, чем срок уплаты налога. Для таких ситуаций вводится новая форма документа
— уведомление об исчисленных суммах.

В нем пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Примеры заполнения для разных налогов

НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023

НДФЛ за период с 23.01.2023 по 22.02.2023

НДФЛ за период с 23.12.2023 по 31.12.2023

УСН за I квартал 2023 года

Имущество организаций за полугодие 2023 года

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период или нарастающим итогом?

Суммы в уведомлении отражаются за каждый конкретный период.

Например, если по УСН за первый квартал исчислена сумма 1000 руб., за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 3000 руб., то в уведомлении за 2 квартал вам необходимо указать сумму 2000 руб.

По какой форме подавать уведомление

Форма по КНД 1110355 — уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

По каким налогам представлять уведомление

Юридические лица и индивидуальные предприниматели подают уведомление:

• по НДФЛ
• страховым взносам
• имущественным налогам юрлиц
• упрощенной системе налогообложения

В какие сроки подавать уведомление

Не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и взносов.

Как исправить ошибку в уведомлении

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами — только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Как подать уведомление

• по ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью
• через ЛК налогоплательщика с усиленной квалифицированной электронной подписью
• на бумаге, если допускается такой способ представления (например, при среднесписочной численности за предшествующий календарный год не более 100 человек)

Уведомление предоставляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

В бухгалтерских системах для сдачи отчетности предусмотрена работа с уведомлениями.

Как это будет реализовано в учетных (бухгалтерских) системах?

Порядок подключения к API ЕНС

Что делать, если не согласны с сальдо ЕНС?

Если у вас есть вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, вы можете обратиться письменно через ЛК, ТКС или иным способом провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, вы можете обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по ЕНС
»:

• введите в сервисе сведения о себе и контактный номер телефона;
• из списка вопросов выберите «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация».

Специалист свяжется с вами для уточнения причины обращения.

С 1 июля и до конца 2022 года компании могут уплатить одним платежом все налоги и взносы. Налоговики сами распределяют сумму на текущие налоги, взносы и штрафы. Разберем, как работает единый налоговый платеж, его плюсы и минусы.

Что такое единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — это новый порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, штрафов и пеней. Его вводят, чтобы упростить бизнесу расчеты с бюджетом. Тестовый период проекта продлится с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Если эксперимент пройдет гладко, с 2023 года все налоги и взносы можно будет перечислять единым платежом на единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе.

Раньше для уплаты налогов и взносов бизнесу приходилось оформлять от одной до десяти платежек в месяц. Иногда бухгалтер указывал ошибочные реквизиты, и деньги уходили в невыясненные платежи, а компанию штрафовали за просрочку. Сейчас достаточно заполнить одно поручение. Бухгалтеру не придется указывать сроки оплаты, вид и назначение платежа. Соответственно, будет меньше невыясненных сумм, поисков, пеней.

При переходе на ЕНП срок уплаты налоговых платежей не меняется. Но если перечислить единый налоговый платеж с опозданием, придется уплатить штраф в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Принцип работы ЕНП. Компания перечисляет аванс на личный «кошелек» налогоплательщика. В день уплаты налога, сбора или взноса налоговики списывают из «кошелька» нужную сумму и присылают уведомление об уплате. Если после списания на счете осталась крупная сумма, компания может вернуть ее на расчетный счет или оставить в счет будущих платежей.

Перейти на единый платеж могут организации и ИП с любым режимом налогообложения: ОСН, УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН. Единым платежом можно уплатить:

• любые налоги, включая НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ;
• пени, штрафы и проценты.

Очередность списания. Налоговая установила, в каком порядке списывают деньги с ЕНС:

• недоимка;
• текущие платежи и авансы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

На едином налоговом счете организации остались деньги — 100 000 ₽. 25 июля необходимо уплатить 200 000 ₽, из них НДС — 150 000 ₽ и торговый сбор — 50 000 ₽.

Налоговики спишут деньги в следующем порядке:

100 000 ÷ (150 000 + 50 000) ×150 000 = 75 000 ₽ — зачтут в счет НДС;

100 000 ÷ (150 000 + 50 000) × 50 000 = 25 000 ₽ — зачтут в счет торгового сбора.

Плюсы и минусы ЕНП

Говорить о преимуществах и недостатках единого платежа пока рано, но некоторые моменты можно проанализировать уже сейчас.

Как перейти на единый платеж

Сверить остатки по налогам и взносам. В ИФНС по месту нахождения компании или месту жительства ИП нужно подать заявление о проведении акта сверки. Заявление можно унести лично или отправить электронный запрос в личном кабинете налогоплательщика.

Чтобы перейти на ЕНП с 1 июля 2022 года, заявление нужно подать по 4 мая включительно. Если не уложились в срок, то подать документы можно будет только в конце 2022 года и перейти на ЕНП с 1 января 2023 года.

Если сведения у налоговиков и компании совпадают, сверку проводят в течение 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. Если данные не совпадут, срок сверки могут увеличить на 30 календарных дней — дополнительное время нужно, чтобы урегулировать разногласия, например, уточнить невыясненные платежи.

Подать заявление о переходе на ЕНП. Заявления принимают только в электронном виде по форме, утвержденной ФНС. Чтобы участвовать в эксперименте, заявление нужно подать до 4 мая 2022 года.

• указать ИНН и КПП организации — индивидуальные предприниматели заполняют только ИНН;
• вписать четырехзначный код налоговой инспекции;
• нести название организации или ФИО предпринимателя.

Пример заполненного заявления на ЕНП

Как рассчитать единый платеж

Компания может перечислять ЕНП полностью или частями. Главное — чтобы денег на счете хватило на текущие платежи и недоимки, которые числятся за компанией.

Чтобы рассчитать единый налоговый платеж, нужно суммировать текущие обязательства и недоимки на дату перечисления платежа. Информацию можно посмотреть в налоговых декларациях, расчетах о страховых взносах и уведомлениях от ФНС.

Компания «Аргамак» перешла на единый налоговый платеж. В июле бухгалтеру организации нужно уплатить страховые взносы за июнь, налоги за 2 квартал и полугодие 2022 года на общую сумму 665 000 ₽. Порядок очередности:

• 10 июля — 45 000 ₽;
• 15 июля — 120 000 ₽;
• 25 июля — 200 000 ₽;
• 28 июля — 300 000 ₽.

Реквизиты для перечисления единого налогового платежа пока не приняты, Минфин утвердит их и опубликует ближе к 1 июля 2022 года.

Как уведомить налоговиков о сумме перечислений

Предприниматели, которые перешли на новый порядок уплаты, должны подавать в ФНС уведомления об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления зависят от вида платежа:

В уведомлении нужно указать реквизиты компании:

• КПП из налоговой декларации;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумму платежа;
• срок уплаты.

Бланк уведомления об исчисленных суммах

Как вернуть переплату по ЕНП

Сроки уплаты налоговых платежей при переходе на ЕНП не меняются. Достаточно внести деньги заранее — указывать назначение платежа не нужно.

1. ЕНП — новая схема расчета с бюджетом: организации и ИП перечисляют один платеж на единый счет. Тестовый период продлится с 1 июля до 31 декабря 2022 года.

2. Единым платежом можно уплачивать все обязательные платежи: налоги, взносы, сборы, штрафы, пени и проценты.

3. Налоговики самостоятельно списывают деньги с единого счета налогоплательщика. Но исчислить сумму и уведомить о ней налоговиков необходимо бухгалтеру или руководителю компании.

4. Перейти на ЕНП можно добровольно. Для этого необходимо провести акт сверки с налоговиками и по 4 мая подать заявление в ФНС.

5. Переход на ЕНП не освобождает от сдачи отчетности. Бизнесу по-прежнему надо считать налоги и взносы. Дополнительная обязанность — подавать в ФНС уведомления о рассчитанных суммах налогов и взносов за себя и работников.

6. Если после уплаты налогов на едином счете останутся деньги, их можно вернуть или оставить в счет будущих платежей. Возврат делают в течение месяца.

Новости, которые нельзя пропускать, — в нашем телеграм-канале

Лариса Трембицкая, разобралась в новой форме уплаты налогов и сборов

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Единый налоговый счет для организаций и ИП вводят с 1 января 2023 года (поправки в НК РФ внесены законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

С июля 2022 новая система действует в виде эксперимента для добровольцев. С начала 2023 года единый налоговый платеж (ЕНП) станет обязательным для всех, а сохранить обычный порядок перечисления налогов не получится. При этом правила с 2023 года заметно отличаются от условий эксперимента в 2022 году.

Налогоплательщикам больше не нужно будет отправлять каждый платеж по его собственным реквизитам. Все деньги для уплаты налогов, взносов, сборов, пеней и штрафов будут отправлять на единый налоговый счет. Каждой компании к 1 января 2023 Федеральное казначейство заведет такой счет.

Простыми словами, с будущего года мы будем платить налоги аналогично пополнению баланса телефона: на единый налоговый счет компания отправляет сумму, которую потом налоговая спишет в счет всех платежей за период.

Совокупная обязанность — это сумма всех обязательств налогоплательщика перед государством:

• налоги и авансы по ним;
• почти все сборы;
• страховые взносы кроме взносов на травматизм;
• штрафы, пени и проценты;
• суммы, которые нужно вернуть в бюджет.

Некоторые платежи не будут входить в ЕНП:

• НДФЛ с зарплат работников-иностранцев на патенте;
• госпошлины без исполнительного документа из суда;
• «несчастные» взносы — их платят отдельно (закон №125-ФЗ).

Часть платежей можно будет перечислять в прежнем порядке, но при желании гасить их с налогового счета: это налог самозанятых, водный сбор и сбор за пользование объектами мира животных. Но в совокупную обязанность компании эти суммы включаться не будут.

Веб‑сервис для малого бизнеса

Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.

Совокупную обязанность налоговая рассчитывает сама и списывает именно эту сумму с единого налогового счета. А чтобы налогоплательщики заранее видели сумму, ФНС планирует открыть доступ к деталям расчетов.

Сумма складывается из недоимок прошлых периодов и текущих обязательных платежей. Знать размер совокупной обязанности нужно, чтобы перечислять на счет деньги в нужном объеме. Налоговая будет брать сведения для расчета из таких источников:

• декларации, расчеты, уведомления и другие документы с расчетом платежей;
• уведомления и сообщения, которые налоговая создает сама по ряду платежей;
• решения ФНС о рассрочке или отсрочке платежа;
• решения о санкциях для компании и освобождении от них;
• судебные акты, решения госорганов и другие документы.

В состав совокупной обязанности не входят некоторые суммы, например НДФЛ за иностранцев с патентом или просроченная задолженность (п. 2 ст. 1 263-ФЗ).

Важно! Главный источник данных для ФНС — формы отчетности, которые налогоплательщик сдает в соответствующий месяц до 25 числа. Из них налоговая узнает, какие суммы и в пользу каких налогов нужно списать с ЕНС налогоплательщика. По некоторым предстоящим платежам отчеты не сдаются — например, по авансам УСН. Чтобы налоговая знала, какие суммы и по каким направлениям списывать с ЕНС помимо задекларированных, подается уведомление об исчисленных суммах — тоже до 25 числа соответствующего месяца. Уведомление можно подать на несколько периодов вперед.

Перечислять деньги на налоговый счет компании и ИП будут буквально единым налоговым платежом — то есть без различения конкретных налогов и взносов. Можно будет пополнять счет в несколько переводов или отправлять всю сумму один раз. Главное, чтобы к дате списания на счете были деньги в нужном объеме: их может быть больше суммы совокупной обязанности — но не меньше.

Кроме переводов от налогоплательщика в состав ЕНП будут входить такие суммы:

• взыскания;
• вычеты и возмещения;
• средства, которые перечислило другое лицо для зачета;
• отозванные текущие платежи, которые до этого зачли в счет исполнения обязанности;
• проценты за излишние взыскания;
• возврат излишне уплаченного НДФЛ с зарплат иностранцев на патенте, НПД и некоторых сборов.

Отправить деньги на налоговый счет можно банковским переводом, а еще через МФЦ и почту. Третьи лица тоже могут пополнять счет за налогоплательщиков.

Платите налоги, взносы и отчитывайтесь через интернет. Сервис рассчитает суммы, подготовит файлы, напомнит об отправке.

В 2023 году срок подачи декларации по налогу на имущество — 25 марта, а срок уплаты налога на имущество — 28 февраля.

В декларации по имущественному налогу появились изменения: российские организации включают в нее только сведения о налоге, который уплачивают по среднегодовой стоимости, а сведения о налоге по кадастровой стоимости вносить в декларацию больше не нужно.

Декларацию по объектам недвижимости подают в ФНС того региона, в котором находятся объекты. Если у организации есть недвижимость в разных регионах, то в каждом из них ей присвоен отдельный КПП, и тогда формируется несколько деклараций с указанием соответствующих региональных КПП и ОКТМО. Бухгалтерия заполнит нужное количество деклараций автоматически.

В порядке уплаты налога тоже есть изменения. Налог по среднегодовой стоимости организации рассчитывают в обычном порядке, а сведения о сумме налога по кадастровой стоимости получают от ФНС в виде сообщения в личном кабинете. До уплаты налога нужно подать в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога и включить в него:

• сумму налога по среднегодовой стоимости — только если декларацию по налогу вы подаете позднее 25 февраля 2023;
• сумму налога по кадастровой стоимости из уведомления ФНС — в любом случае.

Уведомление подают только в ФНС по месту регистрации организации, но для сумм налога по объектам недвижимости из разных регионов нужно указать соответствующие региональные КПП и ОКТМО. Бухгалтерия сформирует уведомление, но вам нужно вручную подставить в него соответствующие КПП и ОКТМО для объектов недвижимости из других регионов, а также суммы налогов: рассчитанный по среднегодовой стоимости — из декларации по налогу на имущество, налог по кадастровой стоимости — из сообщения ФНС в личном кабинете.

Налог по имуществу уплачивается по реквизитам ЕНС организации. Сформируйте платежное поручение в Бухгалтерии самостоятельно, внесите в него суммы налога, как и в уведомление.

На налоговом счете может быть ровно столько денег, сколько нужно для погашения совокупной обязанности фирма, а может быть больше или меньше. Сальдо ЕНС — это разница между совокупной обязанностью и суммой на счете.

• При положительном сальдо после списания обязательств на счете останутся деньги.
• При нулевом сальдо все средства на счете распределяются между обязательствами, которые в этом случае будут выполнены, недоимок не останется.
• При отрицательном сальдо на счете не хватает денег для исполнения совокупной обязанности, так что появляются недоимки.

Состояние ЕНС можно проверить в налоговой, которая сообщит сальдо, детализирует баланс и даст справку о суммах, входящих в совокупную обязанность, или справку об исполнении обязанности.

Отрицательное сальдо

Чтобы не начислялись пени, при отрицательном сальдо нужно пополнить налоговый счет. Пени начисляются с момента появления недоимки до момента погашения долга. Как только на счете появятся деньги, пени и задолженность спишутся, отдельно перечислять их не нужно.

При отрицательном сальдо налоговая выставляет требование об уплате. Если компания не гасит долг, налоговая взыскивает его со счета налогоплательщика или за счет его имущества. В специальном реестре будут публиковаться решения о взыскании недоимок и поручения о списании средств со счетов должников.

Положительное сальдо

При положительном сальдо деньги можно оставить на счете, чтобы к следующей дате списания добавить недостающую сумму. Но можно и вернуть деньги на счет компании или зачесть их (п. 36 ст. 1 263-ФЗ):

• в счет уплаты налога, взноса или сбора, которые не входят в совокупную обязанность;
• для уплаты за другое лицо;
• для погашения долга вне совокупной обязанности;
• для исполнения решений ФНС.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Налоги. Единым становится не только налоговый счет, но и срок для уплаты налогов — 28 число месяца, в котором прежде платился налог или взнос. То есть ФНС будет списывать сумму совокупной обязанности с ЕНС 28 числа каждого месяца, и к этому сроку на счет нужно перечислить деньги в должном объеме. Например, прежде организации платили налог УСН до 31 марта, а ИП — до 30 апреля, а по новому регламенту для организаций это будет 28 марта, а для предпринимателей — 28 апреля.

Есть отдельное правило для налоговых агентов по уплате НДФЛ: перечислить деньги нужно до 28 числа — за период с 23 числа прошедшего месяца по 22 число включительно текущего месяца. Есть два месяца-исключения:

• в декабре (с 2023 года) нужно перечислить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря — и сделать это до конца года;
• в январе нужно перечислить НДФЛ с 1 по 22 января включительно — и сделать это до 28 января.

Отчетность. Появился единый срок и для отчетов — 25 число того месяца, в котором и прежде сдавали этот вид отчетности. Скажем, декларацию по налогу на прибыль за год теперь нужно будет сдавать не до 28, а до 25 марта.

Логика проста: сначала налогоплательщики подают отчетность, чтобы  налоговая рассчитала совокупную обязанность компаний и ИП в этом месяце. После этого 28 числа с налоговых счетов спишут нужные суммы. Уведомление о рассчитанном налоге подавать не придется.

Если же по платежу нет отчета или налог надо заплатить раньше отправки отчета, в налоговую отправляют уведомление об исчисленных суммах налогов — тоже до 25 числа месяца, в котором нужно сделать платеж.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен. А в 2023 году помимо уведомления можно будет отправлять в налоговую распоряжение на перевод денег с разъяснением, какую сумму и в счет какого налога надо уплатить.

Списывать средства в каждом месяце налоговая будет исходя из текущих обязательств и недоимок. Например, ИП подает декларацию по УСН с рассчитанной суммой налога 25 апреля, а 28 апреля с его налогового счета спишут эту сумму.

Списывать деньги будут в такой очередности:

• недоимки: если их больше одной, сначала спишут самую раннюю и далее в хронологическом порядке;
• налоги и авансы по налогам, взносы и сборы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.

Если при формировании налогового счета сальдо на нем будет отрицательным, есть риск выставления требований и блокировки счета (п. 1 ст. 69, ст. 76 НК РФ). У налоговой есть три месяца, чтобы выставить требование по задолженности более 3 тыс. рублей и год, чтобы выставить требование по задолженности на меньшую сумму. В требовании указывают срок уплаты — от 8 рабочих дней.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС

При формировании начального сальдо ЕНС налоговая учтет недоимки и переплаты — но не все. Стоит разобраться в порядке формирования начального сальдо, чтобы не получить требование и блокировку счета.

Переплаты: в первоначальное сальдо не войдут такие излишне уплаченные суммы (п. 3 и 5 ст. 4 263-ФЗ):

• переплаты, которые возникли более чем за три года до 31 декабря 2022;
• переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет (при отсутствии недоимки);
• переплату по налогу самозанятых, госпошлинам без исполнительных документов, водному сбору и сбору за пользование объектами животного мира, авансам по НДФЛ за иностранных работников с патентом.

Так что до начала 2023 года стоит зачесть или вернуть переплаты, которым скоро истечет три года, и переплату по налогу на прибыль.

Недоимки: в первоначальное сальдо не включат следующие задолженности по обязательствам (п. 2 ст. 4 263-ФЗ):

• недоимки с истекшим сроком взыскания на 31 декабря 2022;
• недоимки, взыскание который приостановлено решением суда на 31 декабря 2022.

Так что стоит отследить сроки недоимок и признать безнадежными те, по которым сроки взыскания завершатся к 31 декабря.

Сверка с налоговой

Чтобы узнать о недоимках и переплатах, проведите сверку с налоговой и запросите один из документов:

• справку о состоянии расчетов — но в ней в виде переплаты могут числиться авансы, справку налоговая подготовит за пять рабочих дней;
• выписка о состоянии расчетов с бюджетом — покажет операции за конкретный период, выписку вы получите за два-три рабочих дня;
• акт совместной сверки расчетов — покажет сальдо на начало периода, за период и на его конец, запрашивается по конкретному виду налогов, взносов или сборов, сверка расчетов может занять до 40 дней при разногласиях с налоговой.

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Возврат старой переплаты

Если не вернуть переплату, которой к 31 декабря 2022 исполнится больше трех лет, она сгорит. В 2023 году вернуть ее уже не получится. По новым правилам с 2023 года устраняется трехлетний срок для возврата переплаты (ст. 79 НК РФ), но это касается только положительного сальдо на ЕНС, а трехлетние переплаты в него не включат.

Поэтому стоит вернуть все переплаты, возникшие до 1 января 2020. Подайте заявление на их возврат или зачет. Более поздние переплаты учтут в начальном сальдо ЕНС, хотя зачесть или вернуть можно и их. Для этого используйте формы:

• КНД 1150057 — о зачете суммы;
• КНД 1150058 — о возврате суммы.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет

Есть специальные правила для налога на прибыль в региональный бюджет (п. 5 ст. 4 263-ФЗ):

• переплата по налогу не войдет в начальное сальдо ЕНС, если сальдо будет положительным;
• если сальдо будет получаться отрицательным, переплату по налогу учтут для закрытия недоимки;
• если после закрытия недоимки часть переплаты сохранится, ее зачтут в счет исполнения будущих обязанностей по уплате регионального налога на прибыль.

Зная этот механизм, оцените выгоду и решите, стоит ли вернуть эту переплату до конца года.

Недоимки по налогам с истекшим сроком взыскания

В начальное сальдо ЕНС не попадут только недоимки, у которых на 31 декабря 2022 истечет срок взыскания или по ним приостановлено взыскание судебным решением. Налоговая списывает долги только после признания их безнадежными (п. 1 ст. 59 НК РФ), в том числе при истечении срока исковой давности — но только по решению суда.

Не стоит надеяться на списание при формировании сальдо ЕНС, надежнее подать в суд заявление о признании долга безнадежным по недоимкам, у которых срок уже истек или истекает до начала 2023 года.

Государственной Думой РФ в первом чтении принят законопроект о введении c 1 января 2023 года института Единого налогового счета (ЕНС) для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, который позволит упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщикам будет достаточно внести средства на единый счет, указав только два реквизита: сумму платежа и ИНН. Перечисленные денежные средства будут автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

Введение ЕНС исключит наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов и обеспечит экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом.

Помимо сокращения количества платежей и реквизитов, ЕНС имеет следующие преимущества:

• 1 срок уплаты в месяц;
• 1 сальдо в целом по ЕНС;
• 1 день для поручения на возврат;
• 1 документ взыскания для банка;
• 1 день для снятия блокировки по счету.

Данные о состоянии ЕНС, детализированная информация о распределении ЕНП и обратная связь с налоговым органом будут доступны в онлайн режиме в Личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP – система).

Подробную информацию о ЕНС читайте ниже.

1. Какие плюсы и преимущества ЕНС?

2. Зачем нужен единый налоговый счет (ЕНС)?

3. Чем ЕНП (Единый налоговый платеж) будет лучше, чем имеющаяся система уплаты налогов и основные изменения для налогоплательщиков?

4. Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

5. Сколько нужно платить ЕНП?

6. Можно ли будет вернуть переплату?

7. Срок возврата ЕНП – 1 месяц?

8. Если уплатить сумму ЕНП за 1 неделю до срока уплаты её можно вернуть?

9. Исключаются проценты за задержку возврата?

10. Изменяется ли порядок расчета налогов?

11. ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

12. Вместо того, чтобы подать РСВ и 6-НДФЛ, нужно будет каждый месяц за пять дней подавать заявление о суммах начислений по страховым взносам и НДФЛ? Увеличиться объём обрабатываемой информации?

13. Будут ли сложности с использованием ЕНС в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль?

14. Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если Единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?

15. Будет ли осуществляться информирование налогоплательщика в случае зачета из Единого платежа не по уведомлению налогоплательщика, а в ином порядке или размерах?

16. Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?

17. Зачет ЕНП идет на погашение пеней и ранее сформированной задолженности?

18. Бывают случаи потери платежа?

19. Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?

20. Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС.

21. Делать зачеты должен сам налогоплательщик, поскольку перебрасывать переплату с одного КБК на другой КБК через камералку – это время.

22. Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?

23. Как будет обеспечена обратная связь с налоговым органом?

24. Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

25. Существует ли какое-то наказание для сотрудников налоговой инспекции за неправомерное отражение недоимок или пеней в лицевом счете налогоплательщика? Сейчас налогоплательщик тратит уйму времени и сил на разруливание непонятных ситуаций в лицевом счете, возникших не по вине самого налогоплательщика. Что можно сделать в случае несогласия с имеющимся долгом? Если налоговая неправомерно зачтет платеж в счет несуществующей недоимки так, что на налог уже денег не хватит, каков порядок обжалования данной ситуации?

26. Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?

27. Изменяются ли сроки и порядок представления информации в следственные органы?

28. Как будут начисляться пени?

29. Основные изменения для получателей доходов (бюджетов).

30. Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

31. Налоговики не могут посчитать авансовые платежи, а платить их надо. И как их собираются удерживать из единого счета?

32. Как будут расцениваться авансовые платежи по налогу УСН? Сейчас они в лицевом счете отображаются как переплата, и имеются случаи самовольного зачета ФНС «якобы переплаты» в счет недоимок по пеням, образуя недоимку уже по налогу УСН.

33. Как будут поступать в бюджеты денежные средства по налогам, имеющим авансовые платежи (платежи, уплачиваемые ранее чем представление деклараций?

34. Есть ли форма уведомления об исчисленных суммах налогов. Это будет установленный бланк или произвольная форма? В каком виде можно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов? Можно ли его подавать по ТКС (не через личный кабинет)? Можно ли направить такое уведомление Почтой России?

35. Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?

36. Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?