Кому платят единый налог

С 1 января 2023 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей кроме ИП на НПД становится обязательной уплата налогов одним платежом на специальный счет.

Новый особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет срок уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму по каждому платежу.

Цель — проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами.

Запоминаем даты. 
Единый срок оплаты — 28 число месяца.
Единый срок для сдачи отчетности — 25 число месяца.
В ИФНС подаем уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей, взносов, авансов — также 25 числа.

В статье расскажем, что такое единый налоговый платеж. Уточним, какие налоги, взносы, сборы можно оплатить в составе ЕНП. Поясним, как и в какие сроки совершать платежи на единый налоговый счет, как распределяются переведенные на счет денежные средства и в каких случаях необходим подавать уведомление об исчисленных налогах. В завершении поделимся, что сделано для использования ЕНП в 1С:УНФ.

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

Если на 1 января 2023 года имеется задолженность по налогам, которые с 2023 года перечисляются на ЕНС, необходимо создать документ «Операция по счету» или «Уведомление об исчисленном налоге» в разделе «Налоги» с суммой задолженности в разрезе КБК с указанием срока уплаты. Документ «Начисление налогов» не формирует задолженность на счете ЕНС.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

В уведомлении об исчисленном налоге и операции на счете не должен указываться вид налога «Единый налоговый платеж». Данная аналитика используется в программе только для пополнения ЕНС перечислением денежных средств.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Зачет аванса документом «Закрытие месяца»

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Документы «Операция по счету» и «Уведомление об исчисленном налоге» формируют начисление по счету 68.90 управленческого плана счетов. Платежные документы «Расход со счета» и «Расход из кассы» с видом налога «ЕНП» закрывают задолженность на счете 68.90. В отчете «Оборотно-сальдовая ведомость» есть возможность проверить сальдо  ЕНС по счету.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.

В 2022 году для организаций и ИП стартует эксперимент по уплате налогов и страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП). Рассказываем, что из себя представляет ЕНП и как принять участие в эксперименте.

Что такое единый налоговый платеж

Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ, дополнивший НК РФ новой ст. 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя» вступил в силу с 1 января 2022 года. Эксперимент по переходу компаний на уплату налогов путем ЕНП начнется с 1 июля текущего года.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые организацией или ИП в бюджет на соответствующий счет федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Целями внедрения ЕНП являются максимальное упрощение порядка уплаты налогов и исключение для бизнеса необходимости формирования платежных документов для уплаты налогов. Все необходимые налоги бизнес сможет уплачивать единым платежом, вносимым в бюджет в любое удобное для него время. В указанных целях к ЕНП также будут приравнены деньги, перечисленные участниками эксперимента в бюджет в счет уплаты конкретных налогов, а также излишне уплаченные ими суммы налоговых платежей.

Путем внесения ЕНП разрешается уплачивать (п. 2 ст. 45.2 НК РФ):

Эксперимент по уплате ЕНП продлится до 31 декабря 2022 года. По его итогам власти решат, переводить ли бизнес на уплату ЕНП в массовом, обязательном порядке и делать ли ЕНП безальтернативным способом уплаты налогов для всех организаций и ИП. Те компании, которые планируют опробовать новый способ уплаты налогов уже в 2022 году, должны подать в ИФНС заявление об участии в эксперименте.

Переход на уплату единого налогового платежа

Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.

После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.

Порядок уплаты налогов в рамках ЕНП

Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП. Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов. При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.

Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.

Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтен в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.

Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).

Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.

Возврат ЕНП

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом еще не был произведен налоговый зачет. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 НК РФ.

Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).

Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Документ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Комментарий

Президент РФ подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Закон № 263-ФЗ), которым предусматривается, что с 01.01.2023 уплачивать почти все налоги, сборы, страховые взносы все организации и физлица (в т. ч. ИП) должны будут единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения обязанности.

Уплачивать налог на профессиональный доход (НПД), сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно будет как единым налоговым платежом, так и отдельно. Отдельно от ЕНП уплачиваются (пп. «а» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

Сейчас организации, предприниматели могут применять ЕНП добровольно.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщики, плательщики сбора, страховых взносов, налоговые агенты перечисляют в бюджет на единый налоговый счет для исполнения налоговой обязанности, а также (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

На едином налоговом счете, который с 01.01.2023 будет открыт для каждой организации и физлица, помимо ЕНП учитывается также совокупная обязанность: общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязана уплатить организация или физлицо и сумма налога, подлежащая возврату в бюджет. В совокупную налоговую обязанность не включаются (пп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

В результате на едином налоговом счете формируется сальдо, которое может быть:

По запросу организации или физлица налоговая инспекция обязана предоставить справку (пп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

Как считается совокупная обязанность?

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1 и п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

При расчете совокупной обязанности не учитываются:

В связи с введением единого налогового платежа с 2023 года изменятся сроки уплаты налогов, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Для удобства решено перенести сроки уплаты на единую дату – 28-e число, а отчетность на 25-e число (ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Подробнее о новых сроках уплаты налогов и представления отчетности см. здесь.

Как происходит уплата налогов?

Организации и физлица перечисляют денежные средства (ЕНП) на единый налоговый счет. В платежном поручении достаточно указать сумму и ИНН. Перечислить ЕНП можно как при наступлении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Заплатить может иное лицо, но оно не может требовать возврата уплаченных сумм (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Налоговая инспекция самостоятельно зачтет единый налоговый платеж в следующем порядке:

В случае если денежных средств ЕНП не достаточно для исполнения обязанности по платежам с совпадающими сроками уплаты, зачитывать будут пропорционально.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной):

Уведомление об исчисленных налогах

В случае если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы требуется уплачивать до представления декларации или расчета (либо представление декларации (расчета) не требуется), налогоплательщики, плательщики сборов, страховых взносов, налоговые агенты должны представить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах. Физлиц, которые уплачивают налоги согласно полученным из налоговой инспекции уведомлениям, это не касается (пп. «и» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Уведомление можно подать в электронном виде по ТКС с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика.

Есть свои особенности для организаций и предпринимателей, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ. В уведомлении они указывают суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу, в котором подано уведомление, по 22-е число текущего месяца. В отношении сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Форму и форматы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна утвердить ФНС России.

Обращаем ваше внимание, что в 2023 году уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов можно представлять в налоговую инспекцию в виде распоряжений на перевод денежных средств в бюджет. Это возможно, если ранее указанные уведомления в налоговые органы не представлялись (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Из распоряжения на перевод денежных средств должно быть ясно (ч. 16 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

Что делать с переплатой?

Положительное сальдо единого налогового счета (переплата) можно зачесть (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

Форму и формат заявления о распоряжении путем зачета должна утвердить ФНС России. Зачет переплаты налоговая инспекция проводит не позднее дня, следующего за днем поступления заявления.

После 01.01.2023 не будет рассматриваться заявление о зачете излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если оно подано до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о зачете (п. 2 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Также по заявлению налогоплательщика положительное сальдо единого налогового счета (переплату) можно вернуть. Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

Форму и формат заявления о распоряжении путем возврата должна утвердить ФНС России. Сейчас решение о зачете или о возврате излишне взысканного налога принимается в течение 10 рабочих дней (п. 4 и п.8 ст. 78 НК РФ).

Налоговая инспекция не будет рассматривать после 01.01.2023 заявления о возврате излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если они поданы до 31.12.2022 (включительно) и налоговая инспекция до 31.12.2022 (включительно) не приняла решение о возврате денежных средств (п. 1 ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Переходные положения

Предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН) платят в казну единый налог — процент от заработанного за год. В статье разбираемся, как рассчитать единый налог для ИП на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников.

Что в статье

Когда платить единый налог

Льготы для ИП: кому дали ставку 0%

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП на УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников

Повышенные ставки на УСН

Как оплатить единый налог

Штрафы и пени: что будет, если не заплатить вовремя

Когда и как платить единый налог

Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора

Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей.

Сроки уплаты в 2023 году такие:

📌Как оплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как оплатить налог.

Кому дали ставку 0%

Ставка по налогу — 0% со дня регистрации предпринимателя. Налоговые каникулы для ИП продолжают действовать в 2023 и 2024 году. Не платить налог могут предприниматели, которые:

Местные законы могут устанавливать дополнительные ограничения по численности работников, по предельному размеру доходов, получаемых от вида деятельности с нулевой ставкой.

Как рассчитать платежи по единому налогу ИП без сотрудников на УСН «Доходы»

Мы рассчитаем налог на примере предпринимательницы Анны. Анна — индивидуальный предприниматель с цветочным магазином в Санкт-Петербурге. Сотрудников нет.

Анна выбрала УСН «Доходы» — одну из самых простых в расчётах систему налогообложения. УСН «Доходы» подходит предпринимателям, у которых расходы на бизнес небольшие, меньше 60% от доходов. Как выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в статье.

Чтобы уплатить единый налог, за год Анна внесёт четыре платежа — три авансовых и один итоговый. Все платежи рассчитываются по формуле:

Сумма платежа = (Доходы накопительным итогом x Ставка налога) − Авансовые платежи накопительным итогом − Страховые взносы накопительным итогом.

🤓Разберёмся с формулой: что тут что

Доходы. В общем виде доходы — это всё, что предприниматель заработал, продавая товары и услуги. Но есть нюансы, что считать доходом, а что — нет. Чтобы разобраться, как именно посчитать ваш доход, загляните  в статью «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 6%». В ней подробная инструкция.

Ставка налога. На всей территории России для ИП на УСН «Доходы» действует стандартная ставка 6%, но в регионах ставки могут варьироваться от 1% до 6%. Проверить, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе, вы можете в местном законе. Например, в Республике Дагестан ИП на УСН «Доходы» платят налог по ставке 1%.

Авансовые платежи накопительным итогом вычитаются из суммы платежа. Это всё, что предприниматель уже заплатил по единому налогу в прошлых кварталах.

Страховые взносы. ИП на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы, которые они платили в течение года. Если ИП работает без сотрудников, он может уменьшить налог на всю сумму взносов за себя. Сколько страховых взносов предприниматели платят в 2023 году за себя, читайте в статье «Фиксированные взносы ИП в 2023 году: размер и сроки уплаты»

❗️ИП на УСН, которые в 2022 году заработали больше 300 тысяч рублей, должны заплатить в пенсионный фонд ещё 1% от суммы превышения — на эту сумму также можно уменьшить единый налог.

Анна посчитала свои доходы накопительным итогом — сложила доход за текущий квартал с доходом за предыдущий период. И вот что у неё получилось:

Доходы Анны за 2023 год накопительным итогом

Авансовые платежи Анна рассчитает с учётом страховых взносов, которые она платит за себя, и добавит 1% от превышения доходов.

Платежи Анны по единому налогу за 2023 год

Как рассчитать платежи по единому налогу для ИП на УСН «Доходы минус расходы» без сотрудников

Мы рассчитаем единый налог на примере предпринимателя Алексея. Он занимается ремонтом бытовой техники в Москве, сотрудников нет.

Алексей выбрал систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15%. Эта система подходит, если расходы на бизнес больше 60% доходов — тогда есть смысл учитывать расходы и платить налог с разницы. Как выбрать систему налогообложения для ИП, читайте в статье.

❗️На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — это 1% от доходов. Заплатить меньше этой суммы не выйдет. Даже если предприниматель уйдёт в минус — его расходы превысят доходы, — заплатить налог всё равно придётся.

Чтобы уплатить единый налог, за год Алексей внесёт четыре платежа — три авансовых и один итоговый. Предприниматель будет считать налог по формуле:

Сумма платежа = (Доходы − расходы) накопительным итогом × Ставка налога − Авансовые платежи накопительным итогом.

Доходы − расходы (доходы минус расходы). Суть УСН «Доходы минус расходы» в том, что предприниматель может учесть в расчётах свои расходы — это бывает выгоднее, чем платить процент с доходов. Страховые взносы, которые уплачивает предприниматель, также учитываются в расходах. Как правильно посчитать доходы и расходы на этом режиме, мы рассказали в статье «Как самостоятельно заполнить декларацию по УСН 15%»

Ставка налога. На всей территории России для УСН «Доходы минус расходы» действует стандартная ставка 15%. Но в регионах ставки могут варьироваться от 5% до 15%. Проверить, действуют ли пониженные ставки в вашем регионе, можно в местном законе.

Алексей посчитал свои доходы и расходы накопительным итогом. Вот что у него получилось:

Доходы и расходы Алексея нарастающим итогом за 2023 год

Теперь Алексей может рассчитать платежи за все четыре квартала. Уменьшать налог на сумму страховых взносов не нужно — они уже учтены в расходах.

Платежи Алексея по единому налогу за 2023 год

Сравнение с минимальным налогом

На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Это минимальная сумма, которую предприниматель должен заплатить в любом случае — даже если он по итогам года он ушёл в минус и его расходы превысили доходы.

Прежде чем совершить четвёртый итоговый платёж, Алексей должен посчитать минимальный налог и сравнить его с расчётом по обычной формуле. Если минимальный налог окажется больше, Алексей будет должен доплатить разницу.

Расчёт налога по общей формуле и минимального налога

Налог по стандартной формуле — 40 500 ₽ — оказался больше минимального налога в 12 500 ₽. Значит, Алексей платил всё верно, и в итоговом четвёртом платеже он заплатит остаток — 3000 ₽.

Для тех, кто с Эвотором

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно взять доходы и расходы из книги учёта доходов и расходов (КУДиР).

Повышенные ставки на УСН

Если бизнес превысил лимиты по доходам или количеству сотрудников, придётся заплатить налог по повышенной ставке.

Какие лимиты в 2023 году:

По какой ставке платить налоги, если превысили лимиты:

Предприниматель может работать на УСН, пока доходы не превысят 251,4 миллиона, количество работников не станет больше 130 человек, а остаточная стоимость основных средств не превысит 150 миллионов рублей. После этого ИП больше не сможет применять УСН — придётся переходить на ОСН.

Как оплатить единый налог

Единый налог по УСН с 2023 года входит в единый налоговый платёж. Платежи по нему уходят в Казначейство России (ФНС России)Есть два способа оплаты:

Менять новый способ оплаты на старый нельзя, старый на новый — можно, но дальше уже платить только по-новому. Об этом мы писали в статье «Уведомление об исчисленных суммах налогов в 2023 году: форма, сроки, штрафы».

Оплатить можно на сайте налоговой, через интернет-банк вашего банка или в отделении Сбербанка. Разбираемся, как это сделать на сайте налоговой.

зайдите в раздел «Уплата налогов и пошлин», выберите «Индивидуальным предпринимателям» — «пополнить ЕНС». Заполните сведения об индивидуальном предпринимателе — ФИО, ИНН, сумма платежа.

Нажмите кнопку «Далее». У единого налогового платежа реквизиты едины для всех, поэтому они заполнятся автоматически. Затем нужно выбрать способ уплаты. Если хотите заплатить электронно, выбирайте «банковской картой» или «через сайт кредитной организации», если хотите оплатить лично в сбербанке, тогда — «сформировать квитанцию».

А теперь разберёмся, как оформить платёжное поручение в вашем банке. Ниже образец платёжки при оплате «по-новому»: синим цветом выделены реквизиты, которые будут одинаковыми при уплате авансовых платежей и самого налога при разных объектах налогообложения — доходы и доходы минус расходы.

А вот образец платежки «по-старому» при оплате аванса по налогу УСН с объектом «доходы»: синим выделены реквизиты, которые не нужно менять при разных объектах налогообложения и при оплате самого налога УСН.

КБК в 2023 году для ИП на УСН:

Для платежа по-новому: ЕНП — 18201061201010000510

Для платежа по-старому:

Что будет, если не заплатить вовремя

Если предприниматель забудет внести авансовый платёж или решит перечислить в бюджет сразу весь налог только по итогам года, ему придётся заплатить пени. Налоговая начислит пени за каждый день просрочки авансового платежа (п. 4 ст. 75 НК РФ). Например, если Анна с цветочной лавкой просрочит уплату авансового платежа 5997 ₽ на восемь дней, ей начислят пени — 11,99 ₽.

Если предприниматель вообще не заплатит налог, ему кроме пеней грозит штраф: 20% от неуплаченной суммы налога или 40% — если налоговая решит, что предприниматель не заплатил умышленно (п. 1 и п. 3 ст. 121 НК РФ

Подытожим

Получайте раз в неделю подборку лучших статей Жизы

Рассказываем истории из жизни бизнесменов, следим за льготами для бизнеса и
даём знать, если что-то срочно пора сделать.