Когда ип не может работать по единому налогу

Переход с УСН на ОСН

ИП могут перейти с упрощенки на общую систему в добровольном порядке или если потеряли право на УСН.

Добровольный переход. Это когда сам решил перейти на общую систему. Например, если все его поставщики работают на ОСН.

Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно только с начала нового календарного года. Сообщите в налоговую о переходе до 15 января года, с которого планируете работать на ОСН. После уведомления нужно сдать отчетность по УСН за предыдущий год — и всё, можно работать .

Вынужденный переход. Иногда теряют право на УСН — например, если число сотрудников превысило 130 человек. Переходить вынужденно невыгодно. Налоговая будет считать, что работает на ОСН с начала квартала, в котором произошло нарушение условий спецрежима. заплатит налоги за весь квартал, как будто работал на ОСН.

Сообщение об утрате права на применение УСН подают не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором перестали соблюдаться условия для спецрежима. Декларацию по УСН — не позднее 25 числа месяца. Наняли сотрудника 16 января, средняя численность за первый квартал — 131 человек — сообщите в налоговую о переходе до 15 апреля, а декларацию подайте до 25 апреля.

Как перейти на другой режим налогообложения

ИП может менять систему налогообложения. Раз в год можно перейти с одного режима на другой при общей системе, УСН и ЕСХН. Еще раз в год можно поменять объект налогообложения при упрощенке: перейти с «Доходы» на «Доходы минус расходы» или наоборот.

Заявление о переходе на УСН и ЕСХН или о смене объекта при упрощенке подается до 31 декабря. Заявить в налоговую по месту жительства ИП о возврате с УСН на общую систему можно до 15 января. Например, если подали заявление в сентябре 2023, работать на другом режиме начнете с января 2024.

В течение года можно переходить на патент и НПД. Заявление на патент подают за 10 рабочих дней до начала патентной деятельности. Например, работать на патенте с 1 марта 2023 года можно, если подать заявление до 13 февраля 2023.

На НПД можно перейти в любой момент в течение года.

Если ИП потеряет право на патент или НПД, вернуться снова можно с 1 января следующего года. При потере права на патент или НПД предприниматель вернется на тот режим, на котором он был до того: общий, УСН или ЕСХН. Налоги на общем режиме, УСН или ЕСХН придется платить так, как если бы предприниматель применял их с начала года.

Если только создаете ИП, подайте уведомление о переходе на УСН или ЕСХН сразу или в течение 30 дней после регистрации, иначе вам автоматически присвоят ОСН.

В верхней части уведомления укажите ИНН и КПП. Если их нет — ставьте прочерки.

Пункт «Представляется в налоговый орган (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте прочерк. Если ИП уже зарегистрирован, пишите код налоговой инспекции.

Пункт «Признак налогоплательщика (код)». Если вы подаете уведомление и одновременно регистрируете ИП, ставьте 1. Если ИП уже зарегистрирован, ставьте 2.

В пункте «Переход на упрощенную систему налогообложения» ставьте 2.

В пункте «В качестве объекта налогообложения выбраны» укажите удобную для вас схему налогообложения.

В пункте «Год подачи уведомления» укажите год подачи.

Если ИП потерял право на упрощенную систему налогообложения, он обязан перейти на ОСН. Так может быть, если в штате появилось больше 130 сотрудников или за год заработали больше 251,4 млн рублей.

Если ИП нарушит ограничения по УСН, ему придется за весь квартал заплатить налоги так, как если бы он работал на ОСН.

Уведомление о переходе подают в течение первых 15 календарных дней месяца, который следует за кварталом, когда перестали соблюдаться условия для спецрежима. Если вы ничего не нарушали, а просто прекратили деятельность, по которой применялась УСН, все равно надо уведомить налоговую в течение 15 рабочих дней по специальной форме.

Снова вернуться на упрощенку можно не раньше, чем через год после утраты права на нее.

Ставки и порядок расчета

Ставка налога при УСН различается в зависимости от дохода численности работников.

Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а средняя численность работников — не более 100 человек, налоговая ставка такая:

При доходах свыше 188,55 млн рублей численности работников от 101 до 130 человек ставка составит:

Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности.

Для некоторых впервые созданных ИП могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели вообще не обязаны платить налог время.

Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте ФНС. Разберем на примере.

Предприниматель из Липецка открывает салон по пошиву штор и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой он выбирает свой регион и переходит на страницу об УСН.

Сначала выбираем нужный регион — у нас это Липецкая область

Находим слова «Информация ниже зависит от вашего региона»

Скачиваем закон и находим условия для производителей текстильных изделий

Ставка по УСН для салонов по пошиву штор — 5%. Именно ее и нужно учитывать при расчете налога.

Некоторые новоиспеченные предприниматели могут вообще не платить налог первые два года, потому что для их сфер деятельности действуют налоговые каникулы.

Например, если наш липецкий ИП только что зарегистрировался в этом статусе, то на его бизнес по пошиву штор распространяется налоговая льгота.

Налог по УСН рассчитывается по такой формуле:

УСН «Доходы»: Ставка × Доходы

УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы − Расходы)

Для УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, ИП все равно придется заплатить не менее 1% с дохода.

Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 , а расходы — 850 000 . Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 : 15% × (900 000  − 850 000 ). Но 1% от его дохода составляет 9000 , поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Минимальный налог придется платить, даже если ИП в убытках или у него нулевой доход.

Книги покупок и продаж

Книга покупок — форма отчетности, где учитывают на покупку товаров, работ и услуг. В книге продаж фиксируют счета, выписанные контрагентам в налоговом периоде.

Обе книги нужны для того, чтобы налоговая могла контролировать, заполнена декларация по НДС. Книги покупок и продаж заполняют все плательщики НДС, в том числе и налоговые агенты. Книгу продаж заполняют даже те ИП, у которых есть освобождение от НДС.

Как и КУДиР, книгу покупок и продаж ведут в бумажном или электронном виде. В конце налогового периода бумажные книги продаж и покупок нужно распечатать, прошить и пронумеровать страницы. Электронную версию книг продаж и покупок можно не распечатывать и не подписывать. Если налоговая потребует представить книги продаж и покупок, тогда должен отправить их в ИФНС в электронном виде, подписав своей усиленной квалифицированной электронной подписью.

Отчетность за сотрудников

ИП должен отправлять отчетность за сотрудников в налоговую, Социальный фонд России — СФР.

В налоговую отправляют следующую отчетность:

Если начисляет выплаты больше чем 10 людям, все отчеты нужно сдавать только в электронном виде.

Расчет по страховым взносам — отчет обо всех страховых взносах, которые заплатили за сотрудников, кроме взносов на травматизм. Здесь же указывают среднесписочную численность работников.

Персонифицированные сведения о физических лицах, ПСФЛ, — отчет о работниках и выплатах в их пользу. Сведения сдают каждый месяц — до 25 числа следующего месяца. По каждому работнику указывают ФИО, ИНН, СНИЛС и сумму начислений.

Приложение № 1 к расчету — справки по каждому человеку, получившему от  доходы в истекшем году. Справки нужно подать в составе расчета за год не позднее 25 февраля следующего года. В течение года, за первый квартал, полугодие и 9 месяцев справки сдавать не надо.

В справках в составе годового расчета подают сведения на всех людей, получивших доходы, даже если не было возможности удержать с них налог. Например, если провел розыгрыш в соцсетях и вручил победителю смартфон.

6-НДФЛ — отчет с доходами всех сотрудников и начисленным НДФЛ. Разделы 1 и 2 расчета не детализируют по каждому человеку — это общие сведения по  в целом. Внутри года подается раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А по итогам года — до 25 февраля следующего года.

В СФР отправляют отчет по форме Эту форму сдают в разные сроки и с разным составом — в зависимости от причины сдачи:

Календарь отчетности на ОСНО

До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

До 30 апреля следующего года

Внутри года раз в квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; по итогам года — не позднее 25 февраля следующего года

Годовой — до 25 февраля следующего года

и подраздел 1.1 — сведения о кадровых событиях

По итогам важного кадрового мероприятия

При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня

При постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — не позднее 25 числа следующего месяца

ЕФС-1, раздел 2 — отчет по взносам на травматизм

Не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания квартала

ЕФС-1, и подраздел 1.2 — сведения о стаже

Не позднее 25 января года, следующего за отчетным

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают — этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить его к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после нее.

Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года. Уведомление в таком случае нужно подать не позднее 31 декабря. Если 31 декабря — выходной, срок подачи заявления переносится на ближайший рабочий день.

Пример заполнения уведомления о переходе на УСН

Земельный и транспортный налоги

Эти налоги платят как физлица, если есть земельный участок в собственности или долгосрочном пользовании и транспорт. Суммы считает налоговая инспекция. Заплатить нужно до 1 декабря следующего года по уведомлению.

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент — льготный налоговый режим. Предприниматель покупает право работать в определенной сфере, и ему выдают специальный документ — патент.

Сферы деятельности. В основном это услуги для населения. Один ИП может получить несколько патентов в разных регионах или на несколько видов деятельности.

В налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности. Это примерный перечень, каждый регион может устанавливать свои сферы деятельности для ПСН. Примеры видов бизнеса для ПСН:

Нельзя применять ПСН, если:

Ограничения. ИП может работать на патенте, если соответствует этим требованиям:

Еще есть ограничения для каждого конкретного вида деятельности:

Как считают налог. ИП платит фиксированную сумму за патент — она не зависит от реального дохода, здесь смотрят на сферу деятельности и предполагаемый доход. Но самому предпринимателю ничего считать не надо: это уже сделала налоговая.

Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это удобно, если работа зависит от сезона. Декларацию по нему не сдают, всю сумму платят заранее:

Ставка налога. От 0 до 6%, в зависимости от региона и вида деятельности.

Как уменьшить налог. Так же, как на УСН — если ИП работает один, то стоимость патента он может уменьшить на всю сумму уплаченных взносов за себя. Если у ИП есть работники, то он может уменьшить налог вполовину:

Совмещение с другими режимами. ИП может работать на ОСН или УСН, а для отдельных сфер деятельности купить патент. При этом нужно вести раздельный учет.

Бухгалтерская отчетность

ИП не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность: они не составляют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах. Достаточно Книги учета доходов и расходов и книг покупок и продаж. Вести бухгалтерский учет тоже не нужно. Но это не значит, что не придется вести налоговый учет и сдавать декларации.

Бухгалтерская отчетность — это отдельный набор документов, но  на любых режимах в это могут не вникать.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Упрощенку можно совмещать с патентом. А вот работать одновременно на УСН и ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые ИП, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут применять УСН.

Налог на имущество

Этот налог платит со стоимости недвижимого имущества, которое используется в предпринимательской деятельности. К недвижимому имуществу относится все, что регистрируют в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Для предпринимателя это может быть офисное помещение, магазин или склад. платит налог на имущество как физлицо — по уведомлению из налоговой. Самому рассчитывать налог не нужно.

Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают местные власти в пределах базовых ставок из налогового кодекса. Например, по офисным и торговым помещениям максимальная ставка 2%. Для жилья, гаражей и прочих объектов недвижимости действуют другие ограничения по ставкам.

Налог за текущий год платят до 1 декабря следующего. Например, сумму за 2022 год нужно уплатить до 1 декабря 2023. Срок уплаты одинаковый для всех регионов.

Ответственность за налоговые нарушения

Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.

За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р. Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Например, ИП должен был сдать декларацию до 25 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 25 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 25 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.

Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.

Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию более чем на десять рабочих дней.

За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню. Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:

С каких доходов ИП платит налог

В налоговом кодексе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога. Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». Например, нужно учитывать доходы от продажи товаров или оказания услуг, сдачи имущества в аренду, от процентов по банковским вкладам.

Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают.

Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства.

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Переход с АУСН на ОСН

АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. Его тестируют в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, республике Татарстан. Срок эксперимента — до 31 декабря 2027 года.

Переход на АУСН добровольный, но у этого режима есть ограничения по количеству сотрудников, доходам и сферам деятельности. Например, средняя численность работников в месяц может быть не более пяти человек, а доходы бизнеса за год не должны превышать 60 млн рублей.

Если теряет право на АУСН, он возвращается на общий режим налогообложения. Чтобы не платить налоги на общем режиме, можно в течение 30 дней перейти на УСН или ЕСХН — для этого надо подать уведомление в налоговую инспекцию.

Налоги на другом режиме налогообложения считают с даты потери права на АУСН.

Стоит ли переходить на УСН

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», нужно взвесить, насколько выгодно вашей фирме не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

Достоинства и недостатки «упрощенки»

После знакомства с «упрощенкой» можно сделать вывод: у этого налогового режима есть свои плюсы и минусы.

К достоинствам «упрощенки» относят:

Среди недостатков «упрощенки» отметим следующие:

Что выгоднее

Итак, прежде чем перейти на «упрощенку», составьте бизнес-план с учетом положений главы 26.2 Налогового кодекса и с учетом уплаты налогов в обычном режиме. Получив результаты и сравнив их, можно сделать вывод, насколько УСН «интереснее» для вашего бизнеса, чем общий режим.

ПРИМЕР. КАК РАССЧИТАТЬ, ВЫГОДНО ЛИ ФИРМЕ ПРИМЕНЯТЬ УСН

Прежде чем писать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер ООО «Актив» рассчитал, что будет выгоднее для фирмы: платить обычные налоги или единый налог.

Выручка «Актива» за 9 месяцев текущего года составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС – 540 000 руб.). Покупная стоимость товаров – 3 009 000 руб. (в том числе НДС – 459 000 руб.). Фонд оплаты труда за этот же период равен 214 500 руб.

Для упрощения примера другие расходы фирмы не рассматриваются.

Сначала бухгалтер «Актива» рассчитал сумму обычных налогов.

За этот период фирма должна заплатить в бюджет:

— взносы во внебюджетные фонды – 64 350 руб.;

— налог на имущество – 117 500 руб.;

— взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.;

— НДС – 81 000 руб. (540 000 – 459 000).

Прибыль фирмы за 9 месяцев текущего года составила: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 руб.

Рассчитаем налог на прибыль – 10 598 руб. (52 990 руб. × 20%).

Всего фирма заплатит в бюджет:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 руб.

Затем бухгалтер ООО «Актив» рассчитал сумму единого налога двумя способами:

— c полученного дохода;

— с разницы между доходами и расходами.

Величина единого налога, рассчитанная с полученного дохода, составила 212 400 руб. (3 540 000 руб. × 6%).

Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть страховые взносы можно в пределах 106 200 руб. (212 400 руб. × 50%).

Кроме страховых взносов фирме придется заплатить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.

Общая сумма страховых взносов, включая взносы по травматизму, не превышает ограничения в 106 200 руб.:

(64 350 руб. + 660 руб.) < 106 200 руб.

Поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 руб.

Итого общая сумма налогов:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 руб.

212 400 < 274 108.

Расчет показал, что «Активу» выгоднее платить единый налог со всех полученных доходов, чем обычные налоги. Однако сумма платежей при «упрощенке» все равно показалась бухгалтеру значительной. Тогда он рассчитал единый налог вторым способом.

Величина единого налога, рассчитанная с доходов за минусом расходов, составит:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 руб.

Всего фирма заплатит:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 руб.

102 734 < 274 108;

102 734 < 212 400.

Как видим, в данном случае фирме выгодно перейти на «упрощенку» и платить единый налог с доходов за минусом расходов.
В этом случае «Актив» сэкономит на налогах 171 374 руб.:

274 108 – 102 734 = 171 374 руб.

Страховые взносы за себя

Страховые взносы платит в налоговую, а они идут на медицинское и пенсионное страхование: ОМС и ОПС. Взносы делятся на фиксированные и дополнительные.

Фиксированные — для всех предпринимателей, кроме самозанятых и предпринимателей на автоматизированной упрощенной системе налогообложения, АУСН. Сумма за 2023 год — 45 842  без разделения на виды взносов. Взносы за текущий год платят не позднее 31 декабря года. Но в 2023 году 31 декабря — это воскресенье, поэтому крайний срок уплаты переносится на 9 января 2024.

Дополнительные — 1% с прибыли свыше 300 000 . на ОСН считают допвзносы с разницы между доходами и профессиональными вычетами — расходами. Уменьшить доходы на другие вычеты нельзя.

Дополнительные взносы платят до 1 июля следующего года. Сумму взносов можно внести за один раз, разбить по кварталам или даже месяцам. Главное — выплатить все в срок.

ИП на ОСН обязаны платить страховые взносы, даже когда не ведут бизнес и не имеют выручки. Но есть и исключения. Например, можно не платить взносы во время военной службы, ухода за родственником старше 80 лет, человеком с инвалидностью первой группы или  с инвалидностью.

В этот период не должен вести бизнес и получать доходы.

Налог на профессиональный доход — НПД

Плательщиков НПД еще называют самозанятыми. Они могут иметь статус индивидуального предпринимателя, но это не обязательно.

НПД — это экспериментальный налоговый режим, который действует до 2028 года включительно.

Предприниматель платит единый налог, который заменяет НДФЛ и НДС. НПД — налоговый режим, на котором не надо платить за себя фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Сферы деятельности. На НПД можно продавать товары собственного производства, выполнять работы, оказывать услуги, сдавать в аренду жилье, транспорт или другое движимое имущество.

Ограничения. ИП может работать на НПД, если:

Как считают налог. Налог считают с дохода от продажи товаров собственного производства, услуг, работ, сдачи в наем. Ставка налога — 4% с доходов от физлиц, 6% с доходов от компаний и ИП. С первых 10 000  дохода налог берут по пониженной ставке — 3% с доходов от физлиц, 4% с доходов от компаний и ИП.

При получении дохода надо зайти в приложение «Мой налог» и указать сумму. В приложении сформируется чек для клиента. Сумма налога рассчитывается в приложении автоматически, заплатить его надо не позднее следующего месяца.

Сдавать декларацию на НПД не надо.

Совмещение с другими режимами. Совмещать НПД с другими режимами нельзя. Если ИП потеряет право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн, он должен будет перейти на другую подходящую систему налогообложения. Можно перейти, например, на упрощенную систему или патент. Если никаких заявлений не подавать, ИП будет автоматически переведен на общую систему.

Сроки уплаты налогов по УСН

Налог на упрощенке нужно рассчитывать нарастающим итогом и оплачивать частями четыре раза в год:

Первые три платежа — авансовые. Для четвертого считают общую сумму налога по итогам года и вычитают из нее авансовые платежи.

Если финальная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок оплаты продлевается до ближайшего рабочего дня.

В 2023 году подойдут сроки уплаты авансового платежа по УСН за первый квартал 2022 года и налога за 2021 год. Авансовый платеж надо внести до апреля 2023 года включительно, налог за 2021 год — до марта 2023 года включительно.

В постановлении правительства перечислены виды бизнеса, которые имели право на отсрочку платежа. Например производство напитков, одежды, лекарств, производство бумаги и полиграфическая деятельность, туристическая деятельность и спорт.

Вид деятельности ИП для применения отсрочки определяется по основному коду ОКВЭД, указанному в едином государственном реестре ИП.

Налоги и взносы за сотрудников

Если предприниматель нанимает сотрудников, он платит за них страховые взносы и удерживает из их зарплат НДФЛ.

НДФЛ. Это 13% или 15%. платят, если сумма доходов за год более 5 000 000 Р. НДФЛ за сотрудников начисляют с зарплат, отпускных и больничных, премий. выступает как налоговый агент: сам исчисляет НДФЛ с дохода сотрудников, удерживает эту сумму из зарплаты и перечисляет ее в бюджет.

С 2023 года НДФЛ платят в одни и  сроки независимо от того, что начислили работнику — зарплату, больничные или отпускные. НДФЛ, удержанный с выплат с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего, платят до 28 числа текущего месяца. Единственное исключение: НДФЛ с выплат с 23 по 31 декабря платят в последний рабочий день года.

Страховые взносы. платит взносы за сотрудников за свой счет: из зарплаты их не удерживают. Эти суммы включают в состав профессионального вычета, чтобы уменьшить начисленный НДФЛ.

В 2023 году страховые взносы платят по единому тарифу — 30%. Налоговая сама делит эти взносы по видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное.

Действует единая предельная база для страховых взносов — 1 917 000 . Если человеку в год начислено больше, страховые взносы свыше этой суммы начисляют по тарифу 15,1%.

Если входит в реестр МСП, часть зарплаты свыше МРОТ облагают по ставке 15%, в пределах МРОТ — по ставке 30%.

Тарифы взносов на травматизм за сотрудников для всех одинаковые — в зависимости от степени риска на рабочем месте.

Страховые взносы на травматизм за текущий месяц перечисляют не позже 15 числа следующего. Например, взносы за июнь платят до 15 июля, в 2023 году — до 17 июля, так как 15 июля — суббота.

Налог на доходы физических лиц

НДФЛ — налог на доходы физических лиц. В случае с  этим налогом облагаются доходы от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ у  зависит от суммы полученного дохода:

ИП на ОСН может использовать налоговые вычеты: например, профессиональный, имущественный, стандартный, социальный. Доход для ставок 13%  определяют за минусом этих вычетов.

Главный вычет на общей системе — профессиональный. Это сумма расходов на ведение бизнеса, которую вычитают из доходов, чтобы законно сэкономить на налоге. НДФЛ нужно платить не со всей суммы дохода, а только с прибыли.

ИП занимается грузоперевозками. В этом месяце он получил от клиентов 100 000 , а на бензин и техобслуживание потратил 30 000 . Если все расходы документально подтверждены, то  заплатит не со 100 000 , а с разницы между доходами и расходами — то есть с 70 000 .

Если документов на расходы нет, все равно может получить профессиональный вычет. Он составит от суммы доходов, независимо от того, как было на самом деле.

Кроме профессионального вычета может использовать вычеты на покупку жилья, на детей, лечение и образование. Так можно делать только на общей системе, а на спецрежимах — нет. Если купит квартиру, он может несколько лет уменьшать доходы от бизнеса на ее стоимость и не платить НДФЛ. Условия для вычета будут , как для физлица, не являющегося ИП.

В течение года вносит квартальные авансовые платежи по НДФЛ — три раза не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А до 15 июля следующего года — НДФЛ за истекший год с зачетом авансов. Считают все это по хитрой схеме.

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год

Налоговая база по НДФЛ — это разница между доходами и расходами. Если в течение года налоговая база не превышает 5 000 000 , авансовые платежи считают так:

Сроки и формулы подсчета авансовых платежей по НДФЛ за текущий год.

(Доходы с января по март − Вычеты с января по март) × 13%

(Доходы с января по июнь − Вычеты с января по июнь) × 13% − Авансовый платеж за первый квартал, уплаченный в бюджет

(Доходы с января по сентябрь − Вычеты с января по сентябрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал и полугодие, уплаченные в бюджет

(Доходы с января по декабрь − Вычеты с января по декабрь) × 13% − Авансовые платежи за первый квартал, полугодие, 9 месяцев, уплаченные в бюджет

налоговая база за полугодие, 9 месяцев или год будет больше 5 000 000 Р, то формула подсчета становится еще хитрее:

(650 000  + (Доходы − Вычеты − 5 000 000 ) * 15%) — Предыдущие авансовые платежи: за первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Поясним на примере. Доходы за I квартал — 10 000 000 , за полугодие — 16 000 000 . Расходы за I квартал — 6 000 000 , за полугодие — 10 000 000 .

Авансовый платеж за I квартал равен 520 000 : (10 000 000  − 6 000 000 ) * 13%. Его уплатил в бюджет.

Авансовый платеж за полугодие равен 280 000 : (650 000  + ((16 000 000  − 10 000 000 ) − 5 000 000 ) * 15%) − 520 000 .

Часть формулы — это расчет платежа по ставке 15%: ((16 000 000  − 10 000 000 ) − 5 000 000 ) * 15% = 150 000 . Значит, по ставке заплатил: 280 000  − 150 000  = 130 000 .

Авансовый платеж за полугодие зачисляется на разные КБК, которые надо указать в уведомлении о ЕНП:

Налоговые декларации на ОСН

ИП должен сдать две декларации: по НДС и

Декларация по НДС. Ее подают раз в квартал. В текущем квартале сдают отчетность за предыдущий. Если продаж в квартале не было, сдают нулевую декларацию.

Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25 число — выходной или праздник, последний день для подачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Декларацию по НДС сдают только в электронной форме через оператора. Если сдать на бумаге, то налоговая выпишет штраф: такая декларация не считается представленной. Есть исключения: сдавать бумажные декларации могут налоговые агенты, которые сами НДС не платят.

Эту декларацию обязательно заполняют все на ОСН. В ней указывают все доходы и вычеты: профессиональные, по расходам на лечение и обучение, на детей. за текущий год нужно подать до 30 апреля следующего, в 2023 году — до 2 мая, так как 30 апреля — воскресенье, а 1 мая — праздничный день. За 2023 год декларацию можно будет подать только в 2024 году. Подавать можно на бумаге, в электронном виде через оператора или на сайте ФНС. Но если у  более 100 работников, то сдавать нужно только электронную декларацию. За просрочку оштрафуют.

Совмещение режимов налогообложения

Общий режим можно совмещать с патентом. Не получится совмещать с сельскохозяйственным налогом, НПД, АУСН и упрощенкой. При совмещении все обязательства, имущество и операции учитывают отдельно.

Налог на добавленную стоимость

НДС начисляют на стоимость проданных товаров, услуг и работ.

У НДС три ставки — 0%, и 20%:

Когда предприниматель продает товары или услуги, он включает исходящий НДС в цену. Когда он  покупает, может принять входящий НДС к вычету. Бывает еще восстановленный НДС — это когда государство требует восстановить, то есть уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Например, если сменил режим налогообложения или получил освобождение от НДС. Но это уже тема для отдельной статьи.

Рассмотрим пример с входящим и исходящим НДС.

ИП купил диван за 12 000 , включая НДС. Диван изначально стоил 10 000 , НДС продавца — 2000 . Для ИП это входящий налог.

ИП решил перепродать диван. Он выставил счет покупателю на 24 000 , включая НДС 4000 . Это исходящий налог. В бюджет обязан заплатить разницу между исходящим и входящим налогом: 4000 − 2000 = 2000 .

Если поставщик дивана работает на упрощенке и не платит НДС, заплатит весь исходящий налог — 4000 . А всю закупочную стоимость дивана включит в состав своих расходов. Поэтому ИП на ОСН выгодно работать с компаниями на таком же режиме налогообложения.

Сумму НДС за квартал делят на три части и платят равными долями каждый месяц не позже 28 числа. В текущем квартале уплачивается НДС за предыдущий.

Например, второй квартал начинается 1 апреля.

В апреле платят первую часть НДС за первый квартал, в мае — вторую, в июне — третью.

НДС для уплаты в бюджет рассчитывают так:

НДС для уплаты = НДС исходящий − НДС к вычету + НДС восстановленный

Это очень упрощенная схема расчета НДС — есть много нюансов. Например, НДС еще платят при импорте товаров, но это тема для отдельной статьи.

Бывает так, что приходится работать на ОСН, но он не хочет платить НДС, а перейти на спецрежим нельзя или невыгодно. В таком случае можно законно получить освобождение от этого налога: не начислять его, не выставлять покупателям и не платить в бюджет.

Вот условия для освобождения от НДС.

Выручка за последние три календарных месяца не больше 2 млн рублей. Выручку считают не за квартал, а именно за три последних месяца. Например, чтобы не платить НДС с 1 июня, берут выручку с марта по май, с 1 июля — выручку с апреля по июнь. Учитывают только те операции, которые облагаются НДС.

ИП подал уведомление об освобождении и подтверждающие документы: выписку из книги учета доходов и расходов и книги продаж.

Освобождение действует с 1 числа того месяца, в котором подал уведомление, при условии, что его отправили до 20 числа этого месяца. Через 12 месяцев его нужно продлить. Отказаться от освобождения раньше, чем через 12 месяцев, нельзя. Все это время, пока действует освобождение, не нужно сдавать декларации и платить налог. Но надо следить, чтобы выручка за любые 3 месяца не превысила 2 млн рублей, иначе право на освобождение будет утрачено.

Переход с ЕСХН на ОСН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Чтобы добровольно перейти с него на общую систему, налоговую уведомляют до 15 января года, в котором планируют применять ОСН.

ИП на ЕСХН вынужденно переходит на общую систему в двух случаях:

При вынужденном переходе выплачивает налоги по ОСН за весь год, в котором произошло нарушение условий.

Условия применения УСН

Для работы на упрощенке предприниматели должны соблюдать три условия:

Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения.

Книга учета доходов и расходов (КУДиР)

В КУДиР учитывают все операции ИП: продали товар, закупили материалы или новый компьютер. Все записи подтверждают документами. Книга должна быть, даже если приостановил деятельность.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Можно заполнять книгу вручную или пользоваться сервисами онлайн-бухгалтерии. Электронную версию распечатывают в конце года, прошивают и нумеруют. Затем заверяет книгу своей подписью и печатью, если она есть.

Данные из книги учета налоговая может потребовать при проверке. Если обнаружит, что книги нет, получит штраф от 10 до 30 тысяч рублей. Каждый год заводят новую КУДиР.

Упрощенная система налогообложения — УСН

На УСН предприниматель платит единый налог. Обычно на УСН переходят сразу при регистрации ИП или в течение 30 дней после.

Сферы деятельности. Бизнес может быть любым, если ИП не попадает под ограничения.

Ограничения. ИП может работать на УСН, если:

Как считают налог. На УСН есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае предприниматель платит налог с дохода, а во втором — с разницы между доходами и расходами.

Вот что учитывают в доходах ИП:

Ставка налога. Если доходы не превышают 188,55 млн рублей, а численность работников не более 100 человек, налоговая ставка для объекта «Доходы» — 6%, для «Доходы минус расходы» — 15%. Региональные власти могут снижать ставку для всех упрощенцев или отдельных видов деятельности до 1% на объекте «Доходы» и до 5% — на «Доходы минус расходы».

В некоторых регионах действуют налоговые каникулы для ИП — ставка 0%. Налоговые каникулы вводятся для вновь зарегистрированных ИП, работающих в производственной, социальной, научной сферах, оказывающих бытовые услуги населению или предоставляющих гостиничные услуги.

При доходах свыше 188,55 млн рублей или численности работников от 101 до 130 человек ставка для упрощенки «Доходы» — 8%, для «Доходы минус расходы» — 20%.

Посмотреть ставки в своем регионе можно на сайте ФНС. Выберите регион в верхнем левом углу. Региональные документы появятся в разделе «Особенности регионального законодательства» внизу страницы.

Региональные документы появятся внизу страницы

Совмещение с другими режимами. Можно работать на УСН, а для отдельных сфер деятельности применять патент. Но для этого придется вести раздельный учет.

Как уменьшить налог. На УСН можно уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников, а также на оплату больничных для них. На УСН «Доходы» такие затраты могут уменьшать налог не более чем на 50%, если у ИП есть сотрудники, и вплоть до нуля, если предприниматель работает один. На УСН «Доходы минус расходы» можно включить страховые взносы в расходы.

Объект «Доходы минус расходы» выгоден ИП с регулярными расходами. Например, если предприниматель часто закупает кофейные зерна для кофейни или нитки для швейного ателье. Переходить на «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы составляют больше 60% от оборота.

Переход с НПД на ОСН

Налог на профессиональный доход, или НПД, — это специальный налоговый режим для людей, которые работают на себя и без сотрудников. Он подходит для некоторых сфер деятельности, и его условия не будут меняться до конца 2028 года.

Самозанятым может быть и ИП, если он соблюдает условия этого режима налогообложения. Чтобы перейти на НПД, регистрируется в приложении «Мой налог», там учитывает доходы и формирует чеки для клиентов. От НПД можно отказаться добровольно — для этого надо подать заявление. Еще может потерять право на НПД, например, если его доход превысит 2,4 млн или если он подаст заявление о переходе на другой налоговый режим.

После добровольного отказа или утраты права на НПД может перейти на УСН или патент, если подходит под условия этих режимов. Если никаких заявлений не подавать, автоматически переведут на общую систему. ОСНО применяют с момента отказа от НПД или с момента потери права на него.

Бывают ситуации, когда налоговая аннулирует регистрацию плательщика НПД — в этом случае ОСНО применяют ко всем доходам с самого начала бизнеса.

Учет и отчетность ИП на УСН

ИП на упрощенке не обязаны вести бухгалтерский учет. Они заполняют книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдают налоговую декларацию.

Налоговую декларацию подают раз в год до 25 апреля. Если 25 апреля — выходной, декларацию надо сдать на следующий рабочий день. Например, декларацию за 2021 год предприниматели должны сдать до 4 мая 2022 года.

За 2021 год ИП-упрощенцы должны будут подать УСН-декларацию по новой форме.

Учет доходов и расходов. Все предприниматели на упрощенке обязаны вести книгу доходов и расходов. В нее записывают доходы и расходы, которые влияют на налог. ИП на УСН «Доходы» должны записывать только расходы, которые могут уменьшить налог: страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть.

Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет, могут оштрафовать на 30 000 .

Отчетность за работников. Если ИП нанимает сотрудников, то он обязан удерживать с их зарплат НДФЛ, платить взносы и сдавать персонифицированную отчетность

Кассовая дисциплина. Предприниматели на УСН, которые работают с наличными, должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Всего их три:

Предприниматели, которые работают с платежами от физлиц, должны еще установить онлайн-кассу.

Переход с ЕНВД на ОСН

С 2021 года ЕНВД отменили. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.