Как «упрощенно» занижать доход

Не успели еще компании полностью ознакомиться с революционными налоговыми изменениями, которые уже вступят в силу в 2020 году, на пороге очередной законопроект, вносящий изменения по УСН. Как поменяется порядок применения УСН в 2020 году?

На сегодняшний день Госдумой принят законопроект № 905506 (пока не передан на рассмотрение Правительству РФ), который позволяет большему числу компаниям и ИП применять УСН. С этой целью разработан новый порядок применения повышенных ставок при достижении упрощенцами определенной величины доходов и средней численности работников.

Сейчас упрощенец теряет право на применение УСН как только его доходы достигнут 150 млн рублей или средняя численность работников окажется больше 100 человек.

В 2020 году такие компании и ИП не потеряют право на применение УСН при определенных условиях.

Новые ставки единого налога при УСН

По общему правилу, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков (п.1 ст.346.20 НК РФ).

В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от видов предпринимательской деятельности и отдельных категорий налогоплательщиков(п.2 ст.346.20 НК РФ).

Для компаний, которые превысили лимиты в части доходов на 50 млн рублей и средней численности на 30 человек, применяются повышенные ставки единого налога.

Правила применения повышенных ставок единого налога

Правила применения повышенных ставок единого налога зависит от применяемого объекта налогообложения при УСН.

I вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

II вариант. Для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Важно! В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Как рассчитать повышенную ставку единого налога?

Впервые законопроектом вводится плавный режим слета с УСН. Это касается тех плательщиков, кто превысит лимит по доходам не более чем на 50 млн. рублей или по средней численности не более чем на 30 человек.

Такое превышение уже не чревато автоматическим переходом на общую систему налогообложения.

Компания «Лютик» по итогам 9 месяцев 2020 года превысила лимит выручки на 20 млн рублей и составила 170 млн рублей.

Предположим, что по итогам 2020 года выручка компании составила 190 млн рублей.

Начиная с 1 июля 2020 года (т.е. в 3 квартале 2020 года, когда превышен лимит), компания будет применять ставку 8 % (объект «Доходы»). За 4 квартал 2020 год компания также будет применять ставку 8%.

Единый налог при УСН по итогам 2020 года нужно исчислить по следующей формуле:

Единый налог при УСН по итогам года = Облагаемая база за 6 месяцев ? 6% Облагаемая база за 6 квартал ? 8%

По какой ставке будет платить единый налог компания в следующем году?

В том случае если превышены лимиты, но не более чем на 50 млн рублей (то есть доход находится в диапазоне от 150 млн до 200 млн рублей), то компания будет платить единый налог при УСН по повышенной ставке 8%. По этой же ставке будут рассчитываться авансовые платежи по единому налогу. По условиям примера № 1 компания будет платить единый налог по ставке 8%.

Вернуться к обычным ставкам единого налога компания сможет при условии, что будут соблюдены лимиты в части доходов и численности работников. Например, если по итогам налогового периода, доходы компании не превысят лимит в 150 млн рублей, то по итогам налогового периода единый налог при УСН рассчитывается по ставке — 6 %.

В случае переплаты единого налога в связи с уплатой авансовых платежей по ставке 8 % сумма переплаты будет засчитываться в счет уплаты будущих платежей по УСН. Несмотря на то, что в проекте закона данное правило не прописано, здесь действует общий порядок зачета (возврата) излишне уплаченного налога.

А теперь изменим условия предыдущего примера.

А по итогам 2020 года выручка компании составила 240 млн рублей.

Начиная с 1 октября 2020 года (т.е. в 4 квартале 2020 года, когда превышен лимит для применения УСН), компания утрачивает право на применение УСН и платит налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Когда сможет компания вернуться опять на УСН? При желании компания опять может применять УСН, но не ранее, чем через год после слета с упрощенки и при условии соблюдения лимитов для перехода на этот режим.

То есть если компания слетела с УСН в 2020 году, то вернуться на этот режим она сможет не ранее 2022 года.

При этом пределы для перехода на УСН останутся прежними. В том случае если компания решила с 2020 г. применять УСН, то она должна подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок не позднее 31 декабря 2019 г.

Например, если компания в 2019 г. применяла метод начисления по налогу на прибыль, то необходимо выделить расходы, оплаченные, но не признанные в налоговом учете в 2019 г. (по причине отсутствия «первички» от контрагента).

Для того, чтобы перейти на УСН с 2020 г., доходы (от реализации и внереализационные доходы без НДС и акцизов) компании за 9 месяцев 2019 г. не должны превышать 112,5 млн руб., стоимость ее основных средств на 1 октября 2019 г. не должна превышать 150 млн руб., а средняя численность — не более 100 человек (ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, что средняя численность рассчитывается в порядке, определенном в Приказе Росстата от 22.11.2017 г. № 772.

Целесообразно ли применять повышенную ставку единого налога 20%?

В связи с рассмотрением данного законопроекта вызывает вопрос целесообразности применения «льготной» ставки при слете с упрощенки компаниям, применяющим объект «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (ставка 20%).

То есть ставка такая же, как и у налога на прибыль. При этом перечень расходов при УСН (в отличие от налога на прибыль) закрыт (п.1 ст.346.16 НК РФ). Но компания тогда будет платить НДС, в отличие от повышенной «упрощенной» ставки. Но в части НДС компания может осуществлять операции, подпадающие под действие ст.149 НК РФ либо под 0% ставку. Тогда компании нужно просчитать выгодно или нет применять повышенную ставку УСН.

Для принятия выбора в пользу того или иного режима налогообложения компаниям необходимо провести анализ структуры возможных расходов с учетом процента оплаты, поскольку на практике приобретенные товары, работы, услуги могут оплачиваться в рассрочку. Следует еще учесть, что применение даже повышенной ставки УСН позволит компании быстрее списать стоимость основных средств и нематериальных активов.

В то же время такой плавный переходный период позволит компаниям не в экстренном режиме осуществлять переходные процедуры, а заранее подготовиться к общей системе налогообложения, например, пересмотреть условия договоров с контрагентами в части НДС.

Помимо новых ставок и лимитов УСН, в 2020 году упрощенцам следует учесть еще часть изменений, которые вступят в силу.

Возможность перехода на режим УСН-онлайн

Сейчас упрощенцы заполняют Книгу учета доходов и расходов и ежегодно подают налоговую декларацию по УСН.

А с 1 июля 2020 года упрощенцы могут перейти на новый УСН-онлайн. Этот режим будет доступен компаниям и ИП, которые применяют онлайн-кассу.

В чем преимущества перехода на новый режим? Эти упрощенцы уже не будут заполнять Книгу учета доходов и расходов и подавать налоговую декларацию по УСН.

Новые правила списания объектов основных средств с 2020 года

С 2020 года для упрощенцев ввели преференции в части списания основных средств. Благодаря действию Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ упрощенцы быстрее смогут списывать расходы на приобретение недвижимости.

Напомним, что сейчас списание на расходы стоимости приобретенной недвижимости возможно, если помимо оплаты и ввода в эксплуатацию, имеется факт подачи документов на государственную регистрацию (пп.1 п.1 ст.346.16 НК РФ, п.3 ст.346.16 НК РФ).

Начиная с 2020 года, для признания расходов в виде стоимости основных средств не нужно дожидаться подачи документов на государственную регистрацию права собственности (п.3 ст.346.16 НК РФ в редакции Федерального закона № 325-ФЗ).

С 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов — все организации и предприниматели перейдут на единый налоговый платёж. Это уже не эксперимент для желающих, как в 2022 году, а обязательный порядок. Рассказываем, как он будет работать.

Иллюстрация: Моё дело

Как платить налоги с 2023 года

Закон 263-ФЗ от 14 июля 2022 года вносит массу изменений в Налоговый кодекс. Если сейчас вы заполняете отдельные платёжки с разными суммами на каждый налог, то с 2023 года нужно будет одним платежом пополнять единый налоговый счёт (ЕНС), который ФНС откроет каждой организации и предпринимателю.

Эти деньги с ЕНС налоговики распределят по налогам и сборам. Информацию о том, как именно распределили ваши деньги можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика или получить по запросу в ИФНС. В связи с этим и срок уплаты налогов будет один – до 28 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ

Срок уплаты налогов меняется, а периодичность остается. Например, сейчас ИП на УСН платят авансы до 25 числа месяца после первого, второго и третьего кварталов, а по итогам года налог до 30 апреля. С 2023 года все те же квартальные авансы надо будет платить до 28 числа месяца, следующего за кварталом, а налог до 28 апреля.

налогу на имущество, транспортному и земельному налогам срок сдвинули на 28 число не вперёд, а назад. Если сейчас годовой платёж делают до 1 марта, то после перехода на единый налоговый платеж (ЕНП) срок сдвинется на 28 февраля. Страховые взносы и НДФЛ за сотрудников по-прежнему нужно будет платить ежемесячно, но тоже до 28 числа.

Таким образом, к 28 числу у вас на ЕНС должна быть сумма, которой хватит для погашения совокупной обязанности – уплаты всех причитающихся налогов. Если денег на ЕНС не хватает – это долг бюджету, который называется отрицательным сальдо. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги – это положительное сальдо или переплата.

избавило бизнес от необходимости заполнять множество платёжек с разными КБК, ОКТМО и прочими реквизитами. Но нет, эти реквизиты по-прежнему придётся заполнять, просто в другом документе – уведомлении о суммах исчисленных налогов. Поэтому говорить о том, что ЕНП сделает жизнь бизнеса проще, пока не приходится.

Подарок для наших читателей – чек-листы с вариантами законной оптимизации налогообложения на ОСНО и УСН.

Больше сорока способов легально снизить налоговую нагрузку!

На какие платежи не распространяется новый порядок

Система ЕНП не коснулась (п.п. «а» п. 1 ст. 1 закона 263-ФЗ

• НДФЛ с выплат иностранцам, которые работают по патенту;
• госпошлины, по которым нет исполнительного документа из суда;

Эти платежи нужно будет делать по-старому. Также нет изменений по взносам на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Их по-прежнему нужно перечислять до 15 числа и отдельной платёжкой. Но реквизиты будут новые, потому что с 2023 года ФСС и ПФР объединяют в Социальный фонд России.

А по этим платежам налогоплательщик может сам решить – работать по-старому или перечислять их в составе единого налогового платежа (п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ

• налог на профессиональный доход;
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Как сдавать налоговую отчётность с 2023 года

Как и по налогам, для отчётов установлен единый срок – 25 числост. 2 закона 263-ФЗ). Теперь на подготовку декларации по УСН будет на 5 дней меньше, а по налогу на прибыль – на три дня меньше.

По НДС и акцизам и так отчитывались 25-го числа, поэтому тут ничего не поменяется. Срок для годовой формы 6-НДФЛ с 1 марта сдвинули на 28 февраля.

Отчётных форм станет больше. Дело в том, что до 25 числа придётся сдавать ещё уведомления об исчисленных суммах налогов, потому что ИФНС нужно знать, сколько денег списывать с вашего ЕНС по каждому конкретному налогу. Уведомления нужно сдавать по тем платежам, где декларация либо не предусмотрена, либо срок её сдачи наступает уже после срока уплаты (п.п. «и» п. 17 ст. 1 закона 263-ФЗ). Это, например, страховые взносы, НДФЛ и все налоги, по которым нужно платить авансы.

Так, декларацию по УСН за 2023 год организация сдаст до 28 марта 2024 года. А в течение 2023 года нужно сделать ещё три авансовых платежа по УСН. Если раньше просто отправляли платёжку на аванс, то теперь до 25 апреля, июля и октября нужно отправить уведомления с рассчитанными суммами авансов, чтобы налоговики знали, сколько денег списать с ЕНС, когда настанет срок уплаты аванса.

Будет ли для всех с 2023 года действовать та же форма или разработают новую – пока неясно.

Если впоследствии нужно будет уточнить сумму налога, можно предоставить новое. «Уточняться» можно вплоть до предоставления декларации по этому налогу. Если сумма в уведомлении и декларации будет отличаться, корректной будут считать сумму в декларации.

В течение 2023 года уведомлением могут служить обычные платёжки на перечисление налогов, но только для тех, кто ещё ни разу не сдавал уведомления (ч. 12, 13 и 14 ст. 4 закона 263-ФЗ). Как только вы сдадите первое уведомление, нужно будет всегда отправлять именно уведомления.

Как и когда пополнять ЕНС

Вносить деньги на ЕНС можно любыми суммами. Главное – чтобы к 28 числу, когда налоговая будет списывать деньги на налоги, их было достаточно для погашения совокупной обязанности.

Минфин уже подготовил проект правил заполнения платёжек для ЕНП. Согласно этим правилам, в платёжном поручении не нужно будет заполнять поля с КПП плательщика, ОКТМО, основанием платежа, налоговым периодом и датой документа, получателем платежа, его КПП и ИНН. В этих полях нужно будет проставлять нули.

Пополнить ЕНС за налогоплательщика может и третье лицо, но работает это только в одну сторону: иное лицо не сможет требовать возврата переплаченного ЕНП из бюджета.

Переплаты и недоимки после перехода на ЕНС

Переплатой будет считаться положительное сальдо на ЕНС. То есть до 28 числа все деньги, которые есть на ЕНС, можно считать переплатой. Если после 28 числа, когда налоговая спишет с вашего ЕНС деньги на все налоги, взносы, и другие платежи в бюджет, что-то останется – это тоже переплата, которой вы как и раньше можете воспользоваться по своему усмотрению:

• зачесть в счёт будущих платежей по любому налогу;
• вернуть по заявлению на свой счёт;
• заплатить налоги за кого-то другого.

При этом невозможно будет одновременно иметь переплату по одному налогу и недоимку по другому. Все деньги в одном общем «котле», и поэтому как только образуется долг, налоговая возьмёт деньги из него.

Можно написать заявление на зачёт излишка в счёт будущих платежей по определённому налогу, и тогда переплата будет числиться именно по этому налогу, пока не настанет новый срок уплаты. Но если у вас образуется долг по другим платежам и на ЕНС не будет соответствующей суммы, деньги снова пойдут в общий «котёл». Поэтому нужно чтобы на ЕНС всегда хватало денег на остальные платежи.

Чтобы вернуть переплату с ЕНС на свой расчётный счёт, нужно написать заявление. Налоговая должна отправить в казначейство поручение на возврат не позднее следующего дня. Ждать решения месяц как раньше не придётся.

Недоимка образуется при отрицательном сальдо ЕНС – когда денег на счете не хватает на погашение всех платежей в бюджет. В такой ситуации имеющиеся деньги налоговики распределят в таком порядке (п.п. 8 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

Внутри каждой группы сначала будут погашать долги с самой ранней даты возникновения. Если денег не хватает на платежи с одинаковой датой, налоговики распределят деньги по ним пропорционально (п.п. 10 п. 9 ст. 1 закона 263-ФЗ

28 апреля 2023 года наступил срок оплаты НДС в сумме 600 тыс. руб. и налогу на прибыль в сумме 400 тыс. руб., других недоимок не было. Но к этому дню у организации на едином налоговом счёте было всего 500 тыс. руб. Эти деньги налоговики распределят так:

НДС = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 600 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

Налог на прибыль = 500 тыс. руб. / (600 тыс. руб. + 400 тыс. руб.) х 400 тыс. руб. = 200 тыс. руб.

В результате у организации останется долг и по НДС, и по налогу на прибыль. Их погасят за счёт следующих поступлений на ЕНС.

Если на ЕНС недостаточно денег для погашения совокупной обязанности, на сумму недоимки из налоговой инспекции пришлют требование. Если вы его проигнорируете и не заплатите, в ИФНС вынесут решение о взыскании долга и направят в ваш банк поручение на списание долга. Такие решения будут размещать в отдельном реестре.

Взыскать долг налоговики могут в течение двух месяцев после истечения срока по требованию, а потом добиваться погашения долга они смогут только в суде (п.п. 4 п. 11 ст. 1 закона 263-ФЗ

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года

Перестанет действовать п. 2 ст. 223 НК, согласно которому датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она начислена. Датой получения дохода будет день выплаты, поэтому НДФЛ нужно будет удерживать в том числе и при выплате аванса.

До 28 числа каждого месяца работодатель должен будет перечислять НДФЛ с зарплаты, удержанный за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего (п. 13 ст. 2 закона 263-ФЗ). Особые сроки будут действовать для декабря и января:

• НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января, – не позднее 28 января.

В связи с этими изменениями появится и новая форма

Как вычитать страховые взносы из налога на ЕНП

Как и сейчас, на ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» можно будет уменьшать налоги на уплаченные страховые взносы. Перед перечислением взносов вы подаёте уведомление с соответствующим КБК, и налоговая списывает указанную в нём сумму на взносы. Когда приходит время платить аванс или налог по УСН, вы подаёте уведомление с суммой налога, из которой уже вычли сумму взноса.

Чтобы этот механизм работал, нужно вовремя погашать все платежи перед бюджетом и не иметь долгов. Иначе если вы хотите перечислить взносы, а у вас есть более ранние долги, налоговая пустит деньги на их погашение. Взносы при этом частично или полностью останутся не уплаченными, а уменьшать налог можно только на уплаченные взносы.

Переходные положения

На 1 января 2023 года для каждого налогоплательщика сформируют сальдо единого налогового счёта. Это разница между неисполненными обязанностями перед бюджетом и излишне перечисленными суммами.

Неисполненные обязанности – это все долги по налогам, сборам, штрафам, пеням, за исключением:

• долгов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истёк срок взыскания;
• сумм из оспариваемых в суде решений ФНС, которые по состоянию на 31 декабря 2022 года приостановлены.

Излишне перечисленные суммы – это все переплаты и излишне взысканные суммы, за исключением:

• налога на профессиональный доход;
• сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• налогов, сборов, пеней и штрафов, уплаченных более трёх лет назад.

Если была переплата по налогу на прибыль в бюджет субъекта, её при формировании сальдо не учтут. Эту переплату зачтут в счёт предстоящих платежей по этому налогу, причём заявление писать не нужно. Но если без учёта этой переплаты получится отрицательное сальдо ЕНС, то часть или всю сумму зачтут для погашения долга (ч. 5 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если после 1 января 2023 года вы сдадите декларацию, в том числе уточнённую, где будет увеличена сумма налога со сроком уплаты до конца 2022 года, пени рассчитают с учётом ч. 7 ст. 4 закона 263-ФЗ. Порядок расчёта будет зависеть от сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

Требования об уплате задолженности, решения о взыскании, решения о приостановлении операций по счетам, которые налоговики направят после 1 января 2023 года, автоматически отменяют требования и решения, направленные до 31 декабря 2022 года (ч. 9 ст. 4 закона 263-ФЗ

Если вы до конца 2022 года подали заявления о зачёте или возврате переплаты, по которым в ИФНС не успели принять решение, с 1 января 2023 года их рассматривать не будут (ч. 8 ст. 4 закона 263-ФЗ). Поэтому, если хотите распорядиться имеющейся переплатой до того, как она попадёт в общий «котел» единого налогового счёта, заранее сверьтесь с налоговой инспекцией и направьте заявления на зачёт или возврат.

Учтите, что заявления рассматривают до 10 дней, поэтому если попадите их в конце декабря, можете не успеть. Потом переплата не пропадёт и ею тоже можно будет распорядиться, но уже с учётом новых правил, которые мы описали в статье.

Можно ли не переходить на ЕНП с 2023 года

В некоторых источниках можно встретить информацию, что в законе есть лазейка для того, чтобы не переходить на ЕНП до 2024 года. В течение 2023 года вместо уведомления о суммах исчисленных налогов можно отправлять привычные платёжки на перечисление налогов, заполненные по старым правилам. Но как только налогоплательщик вместо платёжки отправит уведомление, он обязан будет и дальше отправлять только уведомления.

Исходя из этого делается вывод, что пока налогоплательщик не отправил такое уведомление, он не перешёл на ЕНП. Поэтому, таким образом, якобы, можно протянуть до 2024 года, работая по старым правилам.

На самом деле от новых правил работы это не освобождает. В законе однозначно написано, что каждому налогоплательщику с 1 января 2023 года будет открыт ЕНС, и это никак не зависит от того, подаёт он уведомления или отправляет платёжки по-старому. Кроме того, в ч. 13 ст. 4 закона 263-ФЗ говорится, что даже если отправлять платёжки вместо уведомлений, распределять суммы будут в соответствии с новыми правилами.

Другими словами, даже если вы оформите отдельное платёжное поручение на уплату, например, УСН – это не гарантирует, что деньги пойдут именно на уплату УСН. Если у вас при этом будет более ранняя недоимка по другому налогу, в ИФНС за счёт поступивших денег погасят сначала эту недоимку независимо от того, что вы написали в платёжке.

Платёжка вместо уведомлений – это всего лишь более привычный способ сообщить налоговикам о сумме налога. В любом случае средства будут учитываться на ЕНС. И списывать их инспекторы будут по новым правилам.

ЕНП в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

сервис под ЕНП, и с 2023 года вы сможете платить налоги и отчитываться по новым правилам. Уже сейчас вы можете пройти в сервисе сверку с налоговой инспекцией – напоминание об этом будет в налоговом календаре.

Для этого у вас должна быть подключена функция электронной отчётности. Нажмите на на кнопку «Сверка с ФНС» на главной странице личного кабинета.

В открывшемся окне выберите пункт «Задолженность по налогам» и нажмите «Запросить подтверждение». Таким же образом запросите документ «Акт сверки».

С 2023 года в налоговый календарь будет оповещать о предстоящей уплате ЕНП на главной странице личного кабинета. Все налоги и взносы, которые вы должны заплатить в составе ЕНП, будут собраны в один список, и вы ничего не упустите.

Вам нужно будет пройти мастер по расчёту каждого налога, а затем сформировать платёжное поручение на уплату ЕНП одной суммой.

Отправить платёжку в банк можно прямо из сервиса, если у вас подключена интеграция с банком. Также вы сможете формировать уведомления об исчисленных суммах налога, и отправлять их в ИФНС.

С 2023 года компании и ИП на УСН будут платить налоги по новым правилам, сдавать отчетность в другие сроки, а декларацию в обновленной форме. Ориентироваться придется на новые лимиты, а кто-то сможет воспользоваться налоговыми каникулами до конца 2024 года. Расскажем, что ждет УСН в 2023 году.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Единый налоговый счет

Основное изменение в законодательстве касается всех без исключения, не только упрощенцев. Все налогоплательщики будут обязаны уплачивать налоговые платежи с применением единого налогового счета

Раньше мы перечисляли деньги в налоговую систему с указанием налоговых реквизитов и, в первую очередь, КБК. Он означает вид перечисляемого налога. Деньги государству приходили, образно говоря, с этикеткой. Сразу было понятно, что именно налогоплательщик уплатил.

В следующем году порядок изменится. Деньги будут перечисляться обезличенно, на единый налоговый счет. А пояснение к этим деньгам нужно будет отправлять отдельно. То есть подавать специальное уведомление с информацией, какие именно налоги будут уплачены. Впрочем, если по уплачиваемому налогу уже подана декларация, то отправлять уведомление не нужно.

Каждому налогоплательщику к 1 января 2023 года казначейство сформирует указанный налоговый счет. Уже сейчас в некоторых регионах налоговая рассылает организациям акты сверок в целях подтверждения сальдо по налогам для переноса на ЕНС.

За рамками этой системы нужно будет уплачивать:

• НДФЛ иностранных сотрудников, работающих на патентах;
• госпошлину, по которой нет исполнительного документа.

Расчетный счет от Тинькофф Бизнеса – это реквизиты в день заявки, длинный платежный день, бесплатная бизнес-копилка, возможность уходить в минус по счету (овердрафт), круглосуточная поддержка для оперативного решения вопросов и доступ к банку из любой точки мира.

Открыть расчетный счет

Сроки по уплате и отчетам

Все, что бюджету причитается за весь месяц, будет уплачиваться в один день. А именно 28 числа

25 числа каждого месяца нужно будет отправлять упомянутое уведомление, если уплата производится до отправки декларации. Если уже подана декларация, то уплаченные суммы включать в уведомление не нужно.

Подать уведомление можно через ТКС. Если налогоплательщик подает отчетность в бумажном виде, то уведомление тоже можно подать таким же образом.

На основании поданных налогоплательщиком документов – уведомления и декларации – налоговая 28 числа будет списывать деньги с ЕНС на соответствующие налоги.

Сроки сдачи отчетности по УСН также поменяются.Организациибудутсдавать декларацию по УСН до 25 марта до 25 апреля включительно. То есть сроки, в которые нужно отчитаться, сократятся на несколько дней.

За 2022 год отчитаться нужно уже в новые сроки

Новые лимиты для УСН

Упрощенку можно применять при соблюдении определенных условий. К ним относятся ограничения по выручке, которые составляют не более:

• 150 млн руб. за год для ставокпо основному тарифу;
• 200 млн руб. за год по повышенной ставке;
• для организаций, которые только собираются переходить на УСН, ограничение составляет 112,5за 9 месяцев

Это базовые величины, которые индексируются каждый год. На 2023 год коэффициент-дефлятор составит 1,257. Соответственно, лимиты с учетом дефлятора на 2023

• 188,5 млн руб. за год по пониженной ставке;
• 251,4 млн руб. за год по повышенной ставке.

Напомним, что ставки УСН составляют:

Лимит для перехода на УСН индексируется на тот же дефлятор. С его учетом лимит выручки за 9 месяцев составит 141,4

Увеличен список запрещенных для УСН видов деятельности

Налогоплательщики, осуществляющие некоторые виды деятельности, не смогут применять упрощенку.

В 2023 году в их число войдут организации и ИП, которые производят ювелирные украшенияиз драгоценных металлов. Отнесение к таковым будет производиться на основании ОКВЭД

С 1 января 2023 указанные организации и предприниматели автоматически переводятся на общую систему налогообложения. Им самим при этом никаких документов подавать не требуется.

Новая форма декларации УСН

Форму декларации тоже обновят. Правда, действовать она будет с отчетности за 2023 год. За 2022 декларация подается еще по старой форме.

Внесение изменений в декларацию связано с изменением:

• уже упомянутых сроков оплаты упрощенки;
• порядка уплаты страховых взносов ИП за себя.

Переход на АУСН в 2023 году для действующих организаций

Эксперимент по новому виду упрощенки продолжается. Если в 2022 году на этот вид УСН мог перейти только вновь созданный бизнес, то в 2023 эта опция станет доступна остальным налогоплательщикам.

Чтобы воспользоваться этой возможностью и перейти на АУСН с 2023 года, действующей организации или ИП нужно подать уведомление о переходе до 31 декабря 2022 года.

По-прежнему, такой переход возможен для налогоплательщиков из 4 регионов:

Также организация или ИП должны удовлетворять ограничениям:

• доход не более 60 млн руб. за год;
• численность работников – не более пяти человек.

Напомним, что АУСН представляет собой автоматизированную УСН, значительно упрощающую документооборот. Упрощенку по данным расчетного счета считает налоговая инспекция, а НДФЛ работников – уполномоченные банки, через которые выплачивается зарплата. Страховых взносов на АУСН вовсе нет, даже у ИП за себя.

Налоговые каникулы продлены до 2024

Налоговым кодексом предусмотрены налоговые каникулы для ИП, обладающих определенными признаками. В первую очередь, это виды деятельности

• научная или социальная сфера;
• оказание бытовых услуг населению;
• предоставление мест для временного проживания.

Кроме того, такие ИП должны быть впервые зарегистрированы. А также положение о налоговых каникулах должно быть принято региональными властями

При соблюдении всех этих условий предприниматель может не платить УСН первые два года

В настоящее время положение о таких налоговых каникулах продлено до конца 2024 года.

Онлайн-бухгалтерия от Тинькофф Бизнеса для ИП на упрощенке 6% или на патенте. Сервис сам рассчитает налог, подготовит декларацию, сформирует книгу доходов и расходов. Сервис бесплатный – можно пользоваться через личный кабинет или мобильное приложение. Удобная интеграция с другими продуктами экосистемы. Профессиональная техническая поддержка.

ФНС ответила на вопросы о едином налоговом платеже

ФНС ответила на вопросы о едином налоговом платеже

30 ноября 2022

С 2023 года порядок уплаты налогов и взносов изменится. Вместо платежек по разным налогам будет введен единый налоговый платеж (ЕНП). Что такое единый налоговый платеж? Какую сумму придется вносить в качестве ЕНП? Можно ли будет вернуть переплату по единому платежу? Ответы на эти и другие вопросы опубликованы на сайте Федеральной налоговой службы в разделе «Часто задаваемые вопросы».

Что такое единый налоговый платеж?

С нового года налогоплательщикам (организациям, ИП и «обычным» физлицам) не придется перечислять каждый налог отдельной платежкой. Нужно будет внести единый налоговый платеж (ЕНП). Инспекторы самостоятельно разнесут средства, входящие в состав ЕНП, в счет погашения совокупной обязанности. Подробнее см. «Революционные поправки в НК РФ: единый налоговый счет и новый порядок внесения и сверки платежей».

Совокупная обязанность — это сумма налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, штрафов, пеней и процентов, которую плательщик должен перечислить (новая редакция п. 2 ст. 11 НК РФ).

Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами

Что входит в ЕНП?

Единым налоговым платежом признаются следующие денежные следующие средства.

• Перечисленные на единый налоговый счет налогоплательщика и предназначенные для исполнения его совокупной обязанности по уплате налогов и сборов;
• Взысканные налоговиками с налогоплательщика;
• Денежные средства, учитываемые на едином налогом счете по иным основаниям:

• в связи с принятием налоговиками решения о возмещении суммы налога, о предоставлении налогового вычета;
• в связи с поступлением денежных средств от иного лица в результате зачета;
• в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога;
• в связи с начислением налоговиками процентов на сумму излишнее взыскание денежных средств (новая редакция п. 4 ст. 79 НК РФ), а также в отдельных случаях на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет, например, в связи с несвоевременным возвратом (новая редакция п. 9 ст. 79 НК РФ).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет

Является ли ЕНП авансовым платежом?

Нет, не является. Единый платеж — это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока необязательно. Такое возможно, если сам налогоплательщик примет об уплате налога, сбора или взноса раньше установленного срока.

Какую сумму необходимо внести в качестве ЕНП?

Сумма единого платежа равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. Платить больше или авансом необязательно (новая ст. 11.3 НК РФ).

Изменяется ли порядок расчета налогов?

Нет, не изменяется. Появление единого налогового счета никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Можно ли будет вернуть переплату по ЕНП?

Да, можно. Если на едином налоговом счете налогоплательщика образуется положительное сальдо (то есть совокупная обязанность меньше ЕНП), он сможет обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачете денег.  Если положительное сальдо меньше суммы налога, заявленной к возврату, то средства будут возвращены лишь в пределах положительного остатка.

Как вернуть переплату?

Для возврата средств нужно подать заявление. Сделать это можно разными способами:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью;
• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Поручение на возврат будет направлено в казначейство РФ не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика. В свою очередь казначейство исполнит поручение инспекции на следующий день после его получения (если оно поступило до 14.00 часов).

Таким образом, налогоплательщик получит деньги на расчетный счет в течение 3-х рабочих дней после подачи заявления. В случае, если в ИФНС нет информации о счете, указанном в заявлении, срок возврата увеличится на период получения налоговым органом данной информации от банка до 6 рабочих дней (новая редакция ст. 79 НК РФ).

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет

Что будет с заявлениями на возврат, поданными в 2022 году?

Если по таким заявлениям не было принято решение о возврате, то в 2023 году придется подать новое заявление о возврате (при наличии на едином налогом счете положительного сальдо).

Будут ли выплачены проценты за нарушение срока возврата?

Да, при нарушении сроков возврата налога инспекция начислит проценты с 11-го рабочего дня после наступления события, с которого начинается отсчет срока возврата налога. Проценты начисляются автоматически (то есть без заявления налогоплательщика), за каждый календарный день нарушения срока перечисления. Процентная ставка равна ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока (новая редакция п. 9 ст. 79 НК РФ).

Чтобы рассчитать УСН 15%, нужно определить доходы и расходы нарастающим итогом с начала года, а затем найти разницу между ними. Полученную сумму следует умножить на ставку (чаще всего она равна 15%). Эту величину надо сравнить с минимальным налогом и понять, что больше. Примеры вычислений — в нашей статье.

Что такое УСН «доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и предприниматели. Существует два вида «упрощенки»: УСН с объектом «доходы» и УСН с объектом «доходы минус расходы». Компания или ИП вправе выбрать любой из них.

При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» единый налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробно об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»). Если доходы и (или) численность персонала в течение года превысили заданные лимиты, ставка равна 20%.

Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам

ВАЖНО. У регионов есть право уменьшить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. В 2022 году ставки для определенных видов деятельности снижены более чем в 70 субъектах РФ. Узнать, какое значение действует в том или ином регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Условия применения УСН в 2022 году для ООО и ИП

Не всем организациям разрешено применять «упрощенку». Запрет установлен для тех, кто открыл филиалы, для банков, страховщиков, бюджетных учреждений, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, микрофинансовых организация и ряда других компаний.

Нельзя переходить на «упрощенку» ООО и ИП, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Есть и другие ограничения:

• Доходы компании за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 112,5 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (для всех, кроме вновь созданных). В 2022 году значение коэффициента составляет 1,096. Для перехода на УСН с 2023 года нужно, чтобы доходы за январь-сентябрь 2022 года не превышали 123,3 млн рублей (112,5 млн руб. х 1,096):
• Доходы ООО и ИП за квартал, полугодие, 9 месяцев или год не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2022 году право на «упрощенку» теряется, когда доходы превысили 219,2 млн рублей (200 млн руб. х 1.096).
• Средняя численность работников организации или предпринимателя не может превышать 130 человек;
• Остаточная стоимость основных средств у компании или ИП не может быть более 150 млн. руб.;
• Доля участия в организации других юрлиц не должна превышать 25%.

В 2022 году применяют УСН налогоплательщики, подавшие соответствующее уведомление в инспекцию не позднее 31 декабря 2021 года.

Юридические лица и ИП, зарегистрированные в 2022 году, могут стать «упрощенщиками», если подадут уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Чтобы применять УСН в 2023 году, следует подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года.

Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет

Определение доходов и расходов при ставке УСН 15%

Расчет налога следует начинать с определения доходов и расходов

К доходам относится выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также внереализационные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости.

В расходы 346.16 включают все основные статьи затрат: заработную плату и страховые взносы с нее; стоимость товаров, предназначенных для реализации; командировочные, амортизацию основных средств и проч. Но перечень расходов является закрытым, так как в нем отсутствует пункт «прочие затраты». Из-за этого налоговики при проверках обычно аннулируют издержки, которые прямо не упомянуты в списке. Все расходы при УСН должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

ВНИМАНИЕ. При «упрощенке» все доходы и расходы необходимо отражать в специальной книге. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н. Учет ведется кассовым методом. Это значит, что запись в книге делается после того, как деньги фактически поступили в кассу или на счет, либо когда она выданы из кассы или списаны со счета.

Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Разница между доходами и расходами — это облагаемая база при УСН. Она определяется нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет начинается с нуля.

Единый налог при упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» равен базе, умноженной на ставку. Она составляет:

доходы, посчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили 150 млн. руб. (коэффициент-дефлятор), и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 15%.;

— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 20% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

Сумму налога УСН 15% (или 20%) вычисляют по итогам года. До окончания года надо делать авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Размер авансового платежа находят так же, как и величину самого налога. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.

Также по окончании года нужно рассчитать так называемый минимальный налог. Он равен доходам, полученным в течение года, умноженным на 1%. Затем надо сравнить две цифры: налог УСН 15% и минимальный. Большую из величин следует уплатить в бюджет. При переводе денег учитываются авансовые платежи за текущий год.

Пример расчета налога УСН «доходы минус расходы»

ООО «Сильва» занимается консалтингом в Московской области. В этом регионе для данного вида деятельности установлена ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» 15%.

Первый квартал

В I квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 400 000 руб., а расходы — 310 000 руб.

Авансовый платеж по УСН 15% за I квартал равен 13 500 руб. ((400 000 руб. – 310 000 руб.) × 15%).

Полугодие

Во II квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 500 000 руб., а расходы — 430 000 руб.

Авансовый платеж за полугодие равен 24 000 руб. (((400 000 руб. + 500 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб.)) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 10 500 руб. (24 000 руб. – 13 500 руб.).

Девять месяцев

В III квартале за 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 480 000 руб., а расходы — 390 000 руб.

Авансовый платеж за девять месяцев равен 37 500 руб.(((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб.)) × 15%).

ООО «Сильва» перевела в бюджет 13 500 руб.(37 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

В IV квартале 2022 года доходы ООО «Сильва» составили 150 000 руб., а расходы — 100 000 руб.

Единый налог за 2022 год равен 45 000 руб.(((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) – (310 000 руб. + 430 000 руб. + 390 000 руб. + 100 000 руб.)) × 15%).

Сумма минимального налога равна 15 300 руб.((400 000 руб. + 500 000 руб. + 480 000 руб. + 150 000 руб.) × 1%).

Бухгалтер установил, что налог УСН 15% (45 000 руб.) больше, чем минимальный (15 300 руб.). С учетом авансовых платежей ООО «Сильва» перевела в бюджет сумму 7 500 руб. (45 000 руб. – 13 500 руб. – 10 500 руб. – 13 500 руб.).

Вести учет и сдавать отчетность по УСН через интернет (для новых ИП — год бесплатно)

Срок уплаты УСН 15%

Налогоплательщики обязаны перечислить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (346.21). Даты перечисления авансовых платежей:

• за первый квартал — не позднее 25 апреля;
• за полугодие — не позднее 25 июля;
• за девять месяцев — не позднее 25 октября.

Налог УСН 15% (или 20%) по итогам года необходимо уплатить в бюджет: ИП — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.

Если дата перечисления налога или авансового платежа выпадает на выходной или праздник, то перечислить деньги можно в ближайший следующий за ним рабочий день (6.1

При расчете УСН 15% «доходы минус расходы» организациям и предпринимателям нельзя забывать о декларации. Она представляется в ИФНС: предпринимателями — не позднее 30 апреля следующего года, компаниями — не позднее 31 марта следующего года.

Добрый день!  Скажите, пожалуйста, есть ли предел дохода ИП на ЕНВД в 2020 году?  чтобы не слететь с ЕНВД.

При ЕНВД фактический доход роли не играет, для расчета берется вмененный доход при условии, что такой вид деятельности соответствуует ст  ст.346.26 НК РФ , он есть в регионе, не более 100 работников и т.д.

посмотрите информацию на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/

Заполнить, проверить и сдать через интернет последнюю декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года

Для применения ЕНВД лимит дохода не установлен.Но такой лимит действует для субъектом малого и среднего предпринимательства. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»

Цитата (В соответствии с пунктом 3 части 1.1 статьи 4 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Правительство Российской Федерации постановляет:):1. Установить предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства:микропредприятия — 120 млн. рублей;малые предприятия — 800 млн. рублей;средние предприятия — 2 млрд. рублей.2. Признать утратившим силу постановление Правительства Российской Федерации от 13 июля 2015 г. N 702 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 29, ст. 4500).3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 августа 2016 г.

Гражданка Шилова, спасибо!

А если ИП перейдет порог  микропредприятия,  Он может ЕНВД применять?

Marina28, да, одно с другим никак не связано.

Вести учет и готовить отчетность по ЕНВД в 2020 году с учетом новых коэффициентов‑дефляторов

Предельные базы по доходам, которые позволяют работать на УСН в 2023 году, будут проиндексированы с коэффициентом 1,257.

Величина предельного размера доходов для фирм на УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря 2022 года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год – на 2023 год.

Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257, согласно Приказу Министерства экономического развития РФ №573 от 19.10.2022.

Лимит стоимости ОС не меняется. Он, как и раньше, составляет 150 млн рублей. По отношению к этому показателю коэффициент-дефлятор не применяется.

Лимиты для применения УСН в 2022-2023 г с учетом коэффициента-дефлятора

Новые лимиты, определяющие право применять «упрощенку» в 2023 году проиндексированы на 1,257.

Таким образом, в 2023 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 188,55 млн рублей и 251,4 млн рублей, соответственно.

Ставки налога на УСН и новые лимиты с 2023 года

Для УСН уставлены базовые и повышенные лимиты по доходам и численности персонала.

С учетом коэффициента-дефлятора на 2023 год, в размере 1, 257 показатели по предельному доходу, который позволяет компании работать на УСН, увеличены.

Остальные показатели, которые обязана соблюдать компания на УСН, такие как численность персонала и стоимость ОС, не меняются.

Лимит для перехода на УСН с 2023 года

Статья 346.12 НК РФ разрешает организации перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление, если ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

Для перехода на УСН с 1 января 2023 года предельный размер доходов за 9 месяцев 2022 года в сумме 112,5 млн рублей индексируется на коэффициент-дефлятор в размере 1,257.

Таким образом, чтобы определить предельный доход для перехода на УСН с 1 января 2023 года нужно установленный лимит 112,5 млн руб. умножить на 1,257.

В итоге, чтобы фирма смогла перейти на УСН с 2023 года, ее доходы за 9 месяцев 2022 года должны составить не более 141,4 млн руб. = 112,5 млн руб. * 1,257.