Единый налог с включенным налогом в сборы или нет

Кто может применять

ЕСХН вправе применять организации и предприниматели,
которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями
(п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Подробнее о том, кто является сельскохозяйственным товаропроизводителем, см.
Справочник «Единый
сельскохозяйственный налог».

Особенности налогообложения при ЕСХН

Налогоплательщики, применяющие этот спецрежим, уплачивают единый налог по ставке 6 процентов
(ст. 346.8 НК РФ). При этом налог рассчитывается как ставка, умноженная на
разницу между полученными доходами и произведенными расходами (п. 1 ст. 346.6 и
п. 1 ст. 346.9 НК РФ).

Кроме того, с 01.01.2019 организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН также являются плательщиками НДС
(ч. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Однако плательщик
ЕСХН может получить освобождение от НДС, если:

• в этом же календарном году переходит на уплату ЕСХН;
• либо за предшествующий налоговый период (календарный год) по ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) на
  этом режиме налогообложения
  без учета налога не превысила в совокупности:
  за 2018 г. – 100 млн руб.за 2019 г. – 90 млн руб.за 2020 г. – 80 млн руб.за 2021 г. – 70 млн руб.за 2022 г. и последующие – 60 млн руб.
• за 2018 г. – 100 млн руб.
• за 2019 г. – 90 млн руб.
• за 2020 г. – 80 млн руб.
• за 2021 г. – 70 млн руб.
• за 2022 г. и последующие – 60 млн руб.

Подробнее об получении освобождения от НДС см. статью
«Порядок
применения освобождения от уплаты НДС».

В то же время применение ЕСХН снижает налоговую нагрузку в отношении ряда налогов
(п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, предприниматели не уплачивают:

• НДФЛ в отношении доходов, полученных от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы в виде дивидендов и доходы, облагаемые
  НДФЛ по ставкам 35 и 9 процентов;
• налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в переведенной на ЕСХН деятельности (в части имущества, используемого
  при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг
  сельскохозяйственными товаропроизводителями);

А организации освобождаются от:

• налога на прибыль в отношении дохода, полученного от переведенной на ЕСХН деятельности. Исключением являются доходы в виде прибыли
  контролируемых компаний, дивидендов, по ценным бумагам;
• налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной)
  переработке и реализации продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями;

Другие налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями и предпринимателями на ЕСХН в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными
законодательством РФ о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Так, налогоплательщики на ЕСХН могут уплачивать:

• акцизы;
• государственную пошлину;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Кроме того, за организациями и предпринимателями на ЕСХН сохраняются обязанности налоговых агентов, установленные НК РФ, в отношении:

Уплата страховых взносов

Организации и предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым
договорам на оказание услуг или исполнение работ (ст. 420 НК РФ).

Подробнее о тарифах, объекте обложения страховыми взносами и сроках их уплаты см.
Справочник
«Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование».

Кроме того, предприниматели уплачивают страховые взносы «за себя» в фиксированном размере
(ст. 430 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование. При этом величина уплачиваемой суммы на ОПС зависит от годового дохода, полученного ИП;
• на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование «за себя» предприниматели уплачивать не обязаны.

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Подробнее о тарифах страховых взносов для ИП см. в статье
«Тарифы
для расчета предпринимателями взносов за себя».

Как учитываются расходы на уплату страховых взносов

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, могут учитывать в расходах в том числе суммы, уплаченные на
(пп. 7 п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ведение бухгалтерского учета

Вести бухгалтерский учет при ЕСХН обязаны только организации (ч. 1 ст. 6
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

На предпринимателей это требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6
Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Они ведут Книгу учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России
от 11.12.2006 № 169н.

Плюсы и минусы ЕСХН

К плюсам ЕСХН относятся:

• низкая налоговая нагрузка;
• упрощенный учет;
• возможность учитывать обширный перечень расходов (п. 2 ст. 346.5
  НК РФ);
• возможность выбрать: работать с НДС или без НДС.

К минусам ЕСХН можно отнести:

• невозможность применять УСН в отношении иных видов деятельности;
• низкая привлекательность для контрагентов.

Подробнее об этом спецрежиме см.
Справочник
«Единый сельскохозяйственный налог».

Каждый бухгалтер сталкивался с тем, что нужно объяснить нюансы учета директору. Почему налог такой большой, деньги есть, а дивиденды выплатить нельзя, есть расходы, документы, а принять в затраты не получается. Берта Сергеевна, которая вернулась к нам вместе с ее новой работой, не исключение. Можно ли оптимизировать налоги, чтобы директор остался доволен и не выйти за рамки закона — Берта расскажет.

С чего началось

Всем привет! Думала не вернусь к вам до июля, пока не сдам отчеты (как помните, я еще на испытательном сроке). Но нет сил молчать. Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает:

Налоговая база большая? Придумай как уменьшить. Не знаешь как — плохой ты бухгалтер.

В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.

Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь на новой работе, основная на ОСНО и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много и директор попросил найти возможности эти расходы нарастить.

Пришлось заняться анализом расходов, на работе времени из-за текучки не хватало, поэтому я брала работу на дом. Точнее работала с базой удаленно. С БухСофт это возможно благодаря тому, что бухгалтерия ведется онлайн.

БухСофт — онлайн бухгалтерия для малого бизнеса, всегда и везде доступна бухгалтеру и руководителю. Даже на расстоянии можно контролировать работу подчиненных и отправлять отчетность.

Попробовать БухСофт онлайн

Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.

«А вот предыдущий бухгалтер уменьшала», — заявил мне начальник. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы для шефа.

Мне же (надеюсь) работать тут долго А значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.

Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.

Оптимизировать можно не только расходы

Доходы тоже можно пересмотреть. Ваш директор вносит в компанию свои деньги? А может он еще и учредитель с более, чем 50% доли в компании? Тогда он может помочь своему бизнесу деньгами и эти суммы не будут облагаться налогом.

В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.

Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.

Насчет дивидендов я решила заранее проконсультироваться с экспертами поддержки БухСофт. Они помогают не только в бухгалтерском и налоговом учете, но и по юридическим вопросам. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.

Еще один вариант — перераспределение расходов и доходов по кварталам

В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.

С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:

1.Для немножко жадных и смелых — не платить налог полностьюПлюсы: до конца года никаких санкций не будет, фактически получится отсрочка по уплате, «самый выгодный кредит от государства — зажать на время налоги» — как говорил Броненосец.

Минусы: после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.

2.Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля. Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу. Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне «спасибо», скорее » неси трудовую, твой испытательный срок окончен

Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС :), кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.

У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.

Вести учет по разным системам налогообложения и сформировать декларацию по НДС на УСН легко с БухСофт. Лучший помощник малого бизнеса. Ведите учет, отправляйте и получайте электронные документы через ЭДО и сдавайте отчетность в ФНС — все самое нужное в одном сервис.

Узнать про БухСофт

Приходите на юбилейную Конференцию БухСофт! Чиновники и эксперты по налогам и бухучету расскажут о главных изменениях в работе бухгалтера и предпринимателя. Формат участия — онлайн!

Чек-лист в работе с расходами на УСН

Конечно главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.

Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.

Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:

• Что все-таки купили. Чеки в духе «лампочка» или «канцелярия» — страшный сон бухгалтера. Пытки в нашей стране запрещены, а так бы хотелось иногда! Кажется меня уже считают этакой Круэллой, потому что я строго настрого запретила приносить такие чеки. Если из документов не совсем ясно, для чего предназначена покупка — обязательно должна быть объяснительная записка с обоснованием.
• А чек то где? Одного товарного чека мало, чтобы принять расходы. Сейчас большая часть предпринимателей уже обязана иметь кассы и еще часть потеряет право на льготу по ним с 1 июля. Поэтому требование чека — это не хотелки бухгалтера, а необходимость. Есть тут такой кладовщик, назовем его Василий. Так вот Вася считает, что дружит со всеми и поэтому не любит ни с кем спорить (кроме меня, я — «счастливое» исключение). Когда ему приносят какие то документы на закупку он предпочитает не замечать ошибок — вот есть бухгалтер и пусть разбирается. Вася был сильно удивлен, когда я напомнила ему должностную инструкцию и даже распечатала её часть, где говорится, что кладовщик обязан проверять документы, которые ему передают. Мир Васи буквально встал с ног на голову, я прямо услышала звук упавших розовых очков. Прости Василий, ничего личного, только бизнес.

Загружайте данные из онлайн-кассы в БухСофт, выгружайте номенклатуру. Удобный учет продаж и выручки в онлайн-сервисе.

Я сейчас настраиваю руководителя, что любые разовые работы должны выполняться самозанятыми. Это тоже хороший способ вывести из тени расходы (да, в тени не только доходы прячутся).

Во-первых, так мы получим официальное подтверждение по затратам и сможем их списать, во-вторых, сэкономим на взносах, их при расчетах с самозанятыми нет в отличие от оплат обыным физлицам.

Конкуренция у самозанятых сейчас сильная. В крайнем случае надо заключать договор с физлицом (но там НДФЛ и взносы).

С учетом любых расчетов с «физиками» проблем не будет — в БухСофт все есть. Даже прием на работу сотрудника можно сделать, сформировав сразу весь пакет документов, что говорить о самозанятых.

Как увеличить расходы на УСН

Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.

Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами. Например:

• установить кулеры и покупать бутилированную воду;
• приобрести для оборудования зоны приема пищи (кухни) мебель, микроволновку, чайник и т.п.;
• покупать средства для уборки и чистки, в т.ч. дезинфицирующие средства.

За что мне нравится новый офис — у нас все есть. Зона кухни с кофеваркой, чайником, микроволновкой и холодильником, несколько кулеров, в магазинах они тоже стоят — для клиентов и для персонала. В такую жару, как сейчас здорово, что можно выпить холодной воды или съесть прохладных фруктов. Правда виноград с апельсинами не покупают, но я все своё ношу с собой 😉

Я заметила, что хоть и покупались эти вещи официально, у поставщика, который возит в офис канцелярию, а мелкую технику мы брали из своих запасов (из того, что продаем в магазине), но бухгалтер явно опасалась их включать в расходы — в бухучете они прошли, а вот в НУ нет.

В этом году меняли чайник, покупали сменные фильтры для кофеварки и всякие чистящие средства тоже. И опять их не проводили в расходах. Я решила исправить эту несправедливость.

Что касается расходов на воду, то это спорный расход. ФНС эти затраты в КУДиР видеть не любит и требует снять. Обоснование — в НК, в статье 346.16 нет таких расходов, а перечень расходов закрытый. Но вот судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Так что тут на усмотрение руководителя — будет он рисковать или нет (я бы лично рискнула).

Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).

Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:

• отсутствие поблизости мест общественного питания — кафе, столовых и т.п.;
• продолжительная рабочая смена;
• невозможность покинуть на долгое время рабочее место;
• удаленность места работы.

У нас офис расположен не то чтобы в промзоне, но в отдалении от оживленных улиц (офисы в центре Москвы сами понимаете — слишком дороги), так что необходимость организации кухни вполне обоснована. К тому же в пиковое время менеджеры могут работать сменами не по 8, а по 12 часов, переходя на другой режим работы — это, например, периоды активных распродаж или новогодних праздников.

Сложности с налоговым учетом? Эксперты БухСофт на связи 24/7 — не только проведут устную консультацию, но и подключатся удаленно, чтобы помочь провести операции в БухСофт Онлайн.

Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств.

Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.

Не раскидывайтесь мелкими расходами. Все покупки типа ручек, блокнотов, бланков и др. в совокупности могут составлять приличные суммы. Лучший вариант — централизовать закупки. Ежемесячно (или чаще, нам вот достаточно раз в месяц) собирать заявки от отделов, магазинов и т.д. и заказывать оптом. Тут есть сразу несколько плюсов:

• Оптовые покупки могут быть выгоднее.
• Они не раскиданы по куче мелких чеков (которые, как мы выяснили, могут оформить неправильно или вообще не дать), а собраны в накладных.
• Снижается вероятность ошибок при вводе документов и время на эту работу.
• Легко отследить расходы. У моей знакомой на работе директору не понравились суммы, заплаченные за канцелярию в течение года и он провел «внутреннее расследование». Оказалось несколько сотрудников регулярно забирали домой из каждой партии по коробке бумаги. Ущерб за год — около 60 000. Бумагу продавали через соцсети со скидкой. Горе-предприниматели.

Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Я конечно не у сетевых магнатов работаю, но недавно директор предложил начать рекламироваться в инстаграме и завести уже группу в ВК (до этого был только сайт с интернет магазином).

И вот там есть платные услуги — таргетинг, объявления и все такое прочее. Одним из первых вопросов стала возможность учесть эти рекламные расходы

Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.

Какие расходы не получится учесть

Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.

Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.

Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах. В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.

Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.

Подводим итоги

В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.

Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.

Итак, главные принципы для расходов на УСН:

И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.

Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%.

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

• процент на остаток по расчётному счёту;
• штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
• возмещение ущерба от страховой;
• курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
• подарки и другое бесплатно полученное имущество;
• другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

• возврат займа;
• получение займа;
• пополнение счёта личными деньгами;
• обеспечительный платёж или залог;
• возврат денег от поставщика;
• ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
• деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
• гранты;
• доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
• другие доходы из ст. 251 НК.

• Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
• Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель. Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта. В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

• ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

  Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

  Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

• Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2023 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год.

Каждый квартал нужно платить налог:

• до 28 марта 2022 года для ООО, до 28 апреля 2023 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2022 год.
• до 28 апреля — за 1 квартал 2023 года,
• до 28 июля — за полугодие 2023 года,
• до 30 октября — за 9 месяцев 2023 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2022 год ООО отчитываются до 27 марта 2023 года, а ИП — до 25 апреля 2023 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А Эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Но формулировки в статье 346.16 общие, и не всегда можно понять, можно ли отнести к затратам те или иные расходы. В таких случаях обычно руководствуются разъяснениями контролирующих органов и судебной практикой. Сделали для вас подборку «запрещённых» расходов с обоснованиями.

По мнению контролёров, нельзя учитывать в расходах:

Ниже приведём обоснование по каждому пункту и расскажем о нюансах.

Учитывать их нельзя, потому что таких расходов нет в закрытом перечне. При этом не имеют значения ни факт оплаты, ни форма оплаты (включая оплату корпоративной банковской картой), ни экономическая оправданность таких расходов.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22 от 11 октября 2004 г.

В закрытом перечне не поименованы пени, штрафы, неустойки, упущенная выгода, поэтому их нельзя относить на расходы.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/19835 от 7 апреля 2016 г., № 03-11-06/2/53634 от 9 декабря 2013 г.

Пени и штрафы в бюджет и внебюджетные фонды

Расходы на УСН должны отвечать критериям из п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно этой статье, доходы уменьшают на расходы, за исключением расходов, перечисленных в ст. 270 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 270 НК РФ не признают в составе расходов:

• пени, штрафы и иные санкции, перечисленные в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
• штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым российским законодательством предоставлено право их наложения.

Поэтому, упрощенцам нельзя учитывать такие расходы.

Специальная оценка условий труда

Обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда (в том числе по проведению спецоценки) возлагается на работодателя, и такие расходы экономически оправданы. Несмотря на это, их нельзя учитывать на УСН, потому что такого вида затрат в закрытом перечне нет.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-09/31528 от 30 июня 2014 г., № 03-11-06/2/28551 от 16 июня 2014 г.

Потери от брака

Эта статья расходов не упомянута в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Соответственно, учитывать их нельзя.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы могут уменьшать налогооблагаемый доход на суммы налогов, уплаченных по законодательству. Их перечень установлен ст. 13-15 НК РФ, но таможенных сборов и пошлин там нет.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-04/2/162 от 7 июня 2007 г.

Отрицательные курсовые разницы

Курсовые разницы, т.е. доходы или расходы, образовавшиеся при переоценке валютных ценностей и требований (обязательств), для расчёта налога на упрощёнке не определяются. Поэтому, отрицательные курсовые разницы в составе расходов при УСН не учитываются.

В частности, не учитывают в расходах отрицательные курсовые разницы, полученные:

• при расчете предельной величины процентов по контролируемой задолженности по полученному займу в иностранной валюте;
• от переоценки валюты;
• от переоценки валютной задолженности (например, банковского кредита).

Подтверждение: п. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Оплата услуг управляющей компании

Минфин считает, что нельзя учитывать такие расходы, потому что они не поименованы в закрытом перечне.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/3694 от 13 февраля 2013 г., № 03-11-06/2/15 от 5 февраля 2009 г.

Создание аптечки для работников, приобретение кулера и питьевой воды и другие расходы на обеспечение нормальных условий труда

Траты на формирование аптечки для работников —это расходы по обеспечению нормальных условий труда. Но такой вид расходов не упомянут в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, потому учитывать их при расчёте налога на УСН нельзя.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/53908 от 24 октября 2014 г.

То же самое с затратами на приобретение кулера и питьевой воды. Это тоже расходы на создание нормальных условий труда, поэтому их нельзя учитывать на УСН.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/53315 от 6 декабря 2013 г., № 03-11-11/22 от 1 февраля 2011 г., № 03-11-04/2/19 от 26 января 2007 г.

Однако, есть судебная практика, когда налогоплательщикам удалось доказать, что расходы на покупку бутилированной воды для сотрудников относятся к расходам для деятельности, направленной на извлечение дохода, и их учёт в налоговой базе правомерен (Постановление ФАС Уральского округа № Ф09-7032/08-С3 от 6 октября 2008 г., Постановление ФАС Уральского округа № Ф09-5444/07-С3 от 18 июля 2007 г.).

Приобретение бытовой техники для офиса

Эти расходы считаются затратами на обеспечение нормальных условий труда, и по мнению контролёров не учитываются на УСН, поскольку такого вида затрат нет в закрытом перечне.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/53908 от 24 октября 2014 г. (в части учета расходов на обеспечение нормальных условий труда при расчете единого налога при УСН), № 03-11-04/2/19 от 26 января 2007 г.
Но есть судебная практика, подтверждающая возможность таких затрат в составе материальных расходов либо расходов на приобретение основных средств (Постановление ФАС Поволжского округа по делу № А72-5872/05-6/477 от 12 января 2006 г., Постановление ФАС Дальневосточного округа № Ф03-5382/2013 по делу № А16-969/2012 от 26 ноября 2013 г.).

Материальная помощь работникам

Обычную материальную помощь, оказываемую в связи с личными обстоятельствами, нуждами сотрудника, в расходах на УСН не учитывают.

Но если выплаты в виде матпомощи входят с систему оплаты труда и их размер связан с показателями выполнения работником трудовой функции — такую помощь в расходы включать можно. Для этого целесообразно чётко прописать в локальных документах основания и порядок выплаты такой помощи: требования, предъявляемые к работнику, ситуации, в связи с которыми осуществляется выплата, размер. Например, можно указать, что размер материальной помощи зависит от фактически отработанного времени, наличия дисциплинарных взысканий, особых достижений в труде и т.п.
Подтверждение: пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.

Получение выписок из ЕГРЮЛ

Плату за предоставление сведений из ЕГРЮЛ следует квалифицировать как расходы на оплату информационных услуг (п. 13, 16-22 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-14/640 от 19 декабря 2019 г.). Информационные услуги в закрытый перечень из статьи 346.16 не входят, поэтому учитывать при расчёте налога их нельзя.

Квалифицировать такие расходы как госпошлину, юридические услуги или плату за предоставление информации о зарегистрированных правах, так же нельзя.

Любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую базу, должны быть экономически оправданными. Траты на корпоративные праздники не направлены на получение доходов, а также не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Кроме того, их нет в закрытом перечне расходов на УСН, поэтому учитывать такие расходы нельзя.

Компенсация за задержку зарплаты и за причинение морального вреда

Подобные компенсации не связаны ни с условиями труда, ни с режимом работы, ни с содержанием работников. Их нельзя отнести к расходам на оплату труда и они не поименованы в закрытом перечне.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-03-06/2/164 от 31 октября 2011 г., № 03-03-06/2/232 от 9 декабря 2009 г. (в них идёт речь о невозможности учёта таких компенсаций при расчёте налога на прибыль, эти выводы верны и в отношении УСН).

То же самое с компенсацией морального вреда сотруднику при восстановлении на работе.

Минфин считает, что такие выплаты нельзя отнести к расходам на оплату труда. Они не связаны ни с условиями труда, ни с режимом работы, ни с содержанием работников.

Кроме того, выплата данной компенсации не отвечает требованиям, предъявляемым к расходам в соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: письма № 03-03-06/4/22 от 19 марта 2010 г., № 03-03-06/2/232 от 9 декабря 2009 г., № 03-03-06/2/159 от 24 августа 2009 г.

Выпуск и обслуживание зарплатных карт

Расходы при расчёте налога на УСН должны отвечать тем же критериям, которые предъявляются к затратам по налогу на прибыль, то есть они должны быть экономически оправданы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

При расчёте налога на прибыль затраты по выпуску и обслуживанию зарплатных карт не учитываются (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Соответственно, при УСН их тоже учитывать нельзя.

Безнадёжная дебиторская задолженность

Это может быть задолженность в виде:

• остатка денег на расчётном счете при отзыве лицензии у банка;
• задолженности клиентов, которая списывается в связи с ликвидацией должника или истечением срока давности;
• задолженности по выданным займам, иным обязательствам дебитора, не исполненным и списываемым в связи с истечением срока давности или ликвидацией.

Уменьшать налоговую базу по УСН на эти суммы нельзя, т.к. таких расходов нет в закрытом перечне.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20 февраля 2016 г.

Таких расходов нет в закрытом перечне, учитывать их нельзя. Сюда же относятся затраты на уборку и вывоз снега.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/163 от 22 октября 2010 г., № 03-11-06/2/157 от 19 октября 2010 г.

Пособие на погребение, выплачиваемое работнику

Кроме того, что таких расходов нет в закрытом перечне, выплата пособия на погребение в дальнейшем возмещается из средств ФСС России, то есть упрощенец фактически не несёт расходов (п. 3 ст. 10 Федерального закона № 8-ФЗ от 12 января 1996 г.).
Подтверждение: п. 3 ст. 10 Федерального закона № 8-ФЗ от 12 января 1996 г.

Услуги кадровых агентств по подбору персонала

Таких затрат нет в закрытом перечне, поэтому, учитывать их нельзя.
В то же время, некоторые затраты, связанные с подбором персонала, можно списать на УСН. Например, стоимость покупки неисключительных прав на использование информации со специализированных сайтов можно признать рекламными расходами.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/31416 от 31 мая 2016 г.

Подписка на периодические издания

В закрытом перечне таких расходов нет, поэтому в общем случае их учитывать нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-03/2/26501 от 7 мая 2015 г., № 03-11-11/45487 от 28 октября 2013 г., № 03-11-06/2/151 от 10 августа 2009 г.

Но при определённых условиях такие затраты можно включить в налоговую базу:

• если упрощенец оплачивает подписку на электронные издания по лицензионному договору о передаче неисключительных прав на пользование электронными изданиями;
• расходы можно признать в составе расходов на оплату труда, если работодатель компенсирует расходы на подписку (приобретение литературы, прав на электронные издания) своим работникам и такая компенсация предусмотрена трудовым или коллективным договором. Но нужно учесть, что при этом возникает объект налогообложения НДФЛ и обложения страховыми взносами.

Украденное имущество и деньги

Таких расходов в закрытом перечне нет, учитывать их нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/76035 от 19 декабря 2016 г., № 03-11-05/303 от 18 декабря 2007 г.

Но если было украдено основное средство, стоимость которого на момент кражи уже полностью или частично учли в расходах на УСН, пересчитывать налоговую базу не нужно (письмо УФНС России по г. Москве № 18-11/3/88107 от 1 декабря 2005 г.).

Подготовка документации и уплата сбора за участие в конкурсных торгах

Такого вида расходов в закрытом перечне нет, учитывать их нельзя.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/85 от 13 мая 2009 г., № 03-11-04/2/173 от 2 июля 2007 г.

Тестирование на коронавирусную инфекцию

Минфин считает, что в закрытом перечне таких расходов, как тестирование работников на коронавирусную инфекцию (письмо № 03-11-06/2/101770 от 23 ноября 2020 г.), поэтому безопаснее их не учитывать.

Но т.к. для некоторых работодателей тестирование персонала носит обязательный характер, такие плательщики УСН могут попробовать отнести издержки на материальные расходы как услуги производственного характера. Пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ позволяет признавать расходы на контроль за соблюдением установленных технологических процессов, то есть издержки, которые носят обязательный характер и связаны с производственным процессом.

Вести учёт без ошибок поможет интернет-бухгалтерия «Моё дело».

А ещё с помощью неё можете сдавать отчёты, оформлять документы и проводить платежи в несколько кликов.

Попробуйте бесплатный доступ и оцените преимущества сервиса.

УСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

• Налоговая ставка на УСН Доходы минус Расходы
• Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы
• Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы
• Учет расходов на УСН Доходы минус Расходы
• Минимальный налог на УСН Доходы минус Расходы

В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН Доходы минус расходы (актуально на 2022 г.):

Общие положения упрощенной системы налогообложения, относящиеся и к варианту УСН Доходы, и к варианту УСН Доходы минус расходы, вы можете узнать в статье УСН 2022: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами.

Эта статья посвящена только специфике УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

Как расчитать сумму налога на УСН Доходы минус расходы?

Налоговая ставка на УСН Доходы минус Расходы

Большим преимуществом этого варианта УСН является так называемая дифференцированная налоговая ставка. Фактически это дополнительная привилегия в рамках и так уже льготного режима. Обычный размер ставки УСН Доходы минус расходы, равный 15%, региональные власти могут снижать до 5%.

Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН Доходы минус Расходы принимаются на местном уровне ежегодно, до начала того года, когда они начнут действовать. Узнать о том, какая ставка будет установлена в интересующем вас регионе, можно в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

Обращаем внимание всех ООО на УСН Доходы минус расходы – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Ставки от 5% до 15% применяются, если соблюдаются обычные лимиты УСН (в 2022 году это 164,4 млн рублей годового дохода и 100 работников). Если численность работников — от 101 до 130 человек, а доход составляет от 164,4 до 219,2 млн рублей, то применяется повышенная ставка — 20%.

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

• закупка сырья и материалов – 743 000
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
• услуги связи – 17 000
• холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

• закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
• закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
• зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
• аренда офиса – 96 000
• аренда производственного помещения – 127 000
• услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

• выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
• выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
• выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

• полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
• суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
• доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
• доходы от долевого участия в других организациях;
• доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
• доходы от участия в простом товариществе;
• суммы списанной кредиторской задолженности и др.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.