Как рассчитать единый налог с доходов УСН в 2019 году и как рассчитать налог и платежи по усн «доходы минус расходы»

Плательщики УСН перечисляют налог в бюджет четыре раза в год: авансовые платежи
вносятся
по итогам первого, второго и третьего кварталов, затем по итогам года доплачивается налог. Наш
калькулятор поможет бесплатно рассчитать суммы авансов и налога за год.

Калькулятор — это часть онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. В сервисе вы можете не только
рассчитать налог, но и сформировать декларацию и отправить ее через интернет. Новые ООО
могут бесплатно работать в сервисе и отправлять отчетность первые три месяца.

В этой статье мы рассказывали, как рассчитать авансы и налог УСН самостоятельно
без калькулятора.

Как рассчитать налог на калькуляторе

Калькулятор поможет рассчитать налог за конкретный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев
или год. В верхней части калькулятора отметьте вашу форму собственности и укажите, есть ли
у вас работники, укажите объект налогообложения. Обозначьте налоговый период, за который хотите
рассчитать аванс или налог к уплате, при необходимости укажите убытки прошлых лет.

В средней части калькулятора укажите налоговую ставку — она может меняться в зависимости
от региона. Проставьте флажок, если вы платите торговый сбор. Калькулятор формирует новые поля
для заполнения в зависимости от особенностей вашей деятельности. Далее укажите суммы доходов
за прошедшие периоды, при необходимости — суммы расходов, уплаченных строго
в налоговом периоде взносов и торгового сбора.

В нижней части калькулятора моментально отражаются расчеты: вы видите сумму к уплате, крайний срок
уплаты и актуальные КБК, на который перечисляются средства.

Онлайн-калькулятор — это часть веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Сервис подходит руководителям малого
бизнеса, бухгалтерам и бухгалтерским фирмам, которые работают с малыми предприятиями. Легкий учет,
зарплата, автоматическая отчетность и другие программы объединены в одном сервисе.

На УСН два объекта налогообложения, для которых налог рассчитывается по-разному. В статье расскажем, как рассчитать налог на УСН «Доходы» и на УСН «Доходы минус расходы».

УСН «Доходы»

Для расчета налога на УСН «Доходы» нужно знать ставку налога и сумму доходов. Федеральная ставка — 6%, но регионы могут уменьшить ее до 1%, поэтому перед расчетом загляните в законодательство своего региона и проверьте ставку. Умножаем ставку на сумму дохода и получаем размер налога УСН.

Налог = Ставка налога × Сумма доходов

Получившийся налог можно уменьшить на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности сотрудников, выплаченные из средств работодателя. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — только на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы», нужно знать ставку налога в вашем регионе, сумму доходов и расходов бизнеса. В зависимости от региона ставка может быть от 5 до 15%.

Налог = Ставка налога × (Сумма доходов — Сумма расходов)

В отличие от расчета налога на УСН «Доходы», на УСН «Доходы минус расходы» нельзя уменьшить налог на страховые взносы, но они входят в состав расходов.

Не все затраты предпринимателя можно учесть в расходах при расчете УСН. Зарплата сотрудников входит в расходы на УСН, а пени и штрафы за опоздание с уплатой налогов — нет. Чтобы налоговая инспекция признала платеж при расчете налога, важно соблюдать требования:

• расход направлен на получение дохода, то есть оправдан с точки зрения ведения бизнеса;
• есть документы, которые подтверждают расход: накладная, акт, платежное поручение, товарный чек и прочее;
• расход соответствует одному из пунктов перечня, в котором перечислены допустимые виды расходов при УСН;
• расход оплачен, а предмет расхода получен до момента оплаты налогов;
• если в расход включены товары для перепродажи, то они должны быть проданы до момента учета расхода.

Эльба рассчитывает налог по УСН автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Убыток по итогам года составляет и может быть учтен в течение следующих 10 лет. Перенос убытков на будущие годы производится в той очередности, в которой они получены
п. 7 ст. 346.18 НК РФ

Объект налогообложения , расчётный период , отчетный год

Основная ставка %
Основная ставка изменена с % на % (п. 1.1 ст. 346.20п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ)
Основная ставка % – 1 квартал, % – 2 квартал
Основная ставка % – 1, 2 квартал, % – 3 квартал
Основная ставка % – 1, 2, 3 квартал, % – 4 квартал

расходы − доходы

налоговая база × ставка

налоговая база − убытки прошлых лет) × ставка

налоговая база, предшествующая кварталу с превышением × первоначальная ставка + налоговая база за отчетный период − налоговая база, предшествующая кварталу с превышением − убытки прошлых лет × 20%

(равен страховым взносам, не превышающим половины первоначального налога)

первоначальный налог − торговый сбор − авансовые платежи < 0 = 0,00 ₽

первоначальный налог − торговый сбор < 0 = 0,00 ₽

(равна авансовым платежам)

авансовые платежи − первоначальный налог − торговый сбор

Как зачесть или вернуть переплату при УСН

Организации и ИП на УСН должны платить налог и авансовые платежи. Налог уплачивается один раз в год, а по итогам каждого квартала налогоплательщики на УСН перечисляют в бюджет авансовые платежи. Калькулятор поможет рассчитать сумму для перевода в бюджет, подскажет срок и КБК для уплаты.

Наш онлайн-калькулятор поможет рассчитать налог и авансовые платежи и учтет все факторы, влияющие на итоговую сумму:

• организационно правовую форму;
• наличие работников;
• объект налогообложения;
• стандартную или специфическую ставку налога;
• обязательства по уплате торгового сбора.

После расчета вы сможете заполнить декларацию по УСН с помощью сервиса Контур.Экстерн и отправить ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно оценить возможности Экстерна в течение 14 дней по акции «Тест-драйв».

ИП без работниковИП c работниками

Для расчета укажите ставку налога и заполните таблицу

Онлайн-калькулятор УСН поможет не только рассчитать налог, но и сэкономить на нем: наш калькулятор учитывает все льготы, полагающиеся налогоплательщикам по закону.

Напомним, что УСН бывает двух видов:

• налог считается с доходов;
• налог считается с разницы между доходами и расходами.

Стандартные ставки налога — 6 и 15 процентов соответственно для первого и второго вида УСН. Регионы вправе их уменьшать. Для тех, кто рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами, есть еще одно условие: сумма налога к уплате по итогам года не должна быть меньше 1% от доходов — это называется минимальный налог.

Организации и предприниматели могут перейти на УСН при регистрации или с начала следующего года. Чтобы сравнить УСН с другими налоговыми режимами, воспользуйтесь калькулятором для выбора системы налогообложения.

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Сроки уплаты налога при УСН

С 2023 года меняется срок уплаты большинства налогов и взносов, это касается и налога при УСН.

Авансовые платежи по УСН теперь нужно будет платить 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок уплаты годового УСН тоже изменится:

• 28 марта — для организаций;
• 28 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Нововведения обусловлены переходом бизнеса на единый налоговый счет. Подробнее о работе с ЕНС на упрощенке читайте в статье «Все изменения по УСН с 2023 года».

Как пользоваться калькулятором УСН?

Чтобы получить сумму налога, причитающуюся к уплате, нужно ввести данные в специально отведенные окошки.

Этап № 1. Выбор формы собственности. На выбор две формы: ООО и ИП. У ИП есть градация — нужно выбрать свой вариант в зависимости от наличия наемного персонала. Наличие или отсутствие работников у ИП играет роль при расчете налога с объектом «Доходы».

Этап № 2. Выбор объекта налогообложения и ставки налога. Как мы писали выше, всего существует два вида упрощенки. После того как вы кликнете по нужному варианту, в ячейке «Ставка налога» автоматически проставится нужное значение в процентах. При необходимости ставку налога можно поменять вручную.

Этап № 3. Выбор расчетного периода. Здесь возможны четыре варианта. При выборе любого периода, кроме первого квартала, калькулятор предложит заполнить поле «Авансовые платежи». В этой ячейке нужно поставить суммы налога, которые вы платили по итогам каждого расчетного периода. При расчете налога за год появится дополнительная ячейка «Убытки прошлых лет». Заполните ее, если такие убытки были. Часть убытка можно учесть в расходах («Доходы минус расходы»), тем самым уменьшив налог к уплате.

Этап № 4. Определение специфики деятельности. В данном случае речь идет об уплате торгового сбора. Поставьте галочку, если вы — плательщик такого сбора. Это поле не стоит игнорировать, ведь на торговый сбор можно уменьшить сумму налога или учесть его в расходах. Значит, торговый сбор поможет сэкономить на налоге по УСН.

Этап № 5. Внесение числовых показателей. Здесь необходимо внести данные по доходам, расходам, взносам. Наш онлайн-калькулятор сам покажет, какие поля нужно заполнить. Например, для ООО с объектом «Доходы» не будет поля «Понесенные расходы».

После заполнения всех ячеек калькулятор автоматически рассчитает сумму авансового платежа (налога) за заданный период. Также вы увидите актуальный КБК, который нужно указать в платежном поручении и в налоговой декларации. Если вы работаете в Экстерне, реквизиты в платежных поручениях заполняются автоматически. Калькулятор расчета налога по УСН покажет, до какого числа нужно отправить платеж согласно нормам НК РФ.

Расчет налога и авансовых платежей поможет правильно заполнить декларацию по УСН.

Чтобы получить нужную сумму налога по УСН, пользуйтесь нашим калькулятором в 2023 году и далее. Расчеты авансов (налога) будут верными, а платежи — своевременными.

Упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов. Ее могут применять организации и индивидуальные предприниматели. Налогоплательщик может сам выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Объект «доходы минус расходы» при расчете налога к уплате позволяет уменьшить полученную выручку на расходы плательщика. В этом и заключается его главное преимущество. Но есть и другие плюсы:

• в расходах можно учесть большинство затрат налогоплательщика (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
• разрешено переносить убытки на будущие периоды в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ);
• разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитан по общим правилам, можно включить в расходы будущих периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но у УСН «доходы минус расходы» есть и очевидные минусы:

• даже если плательщик понес большие расходы или получил убыток, он заплатит минимальный налог в размере 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
• налоговый учет сложнее, чем при объекте «доходы», так как нужно отражать еще и расходы;
• иногда налоговые инспекторы требуют обосновать экономическую обоснованность и правомерность включения затрат в расходы.

Стандартная ставка — 15 %. Власти региона могут уменьшить ее до 5 %, а в некоторых случаях даже до 0 % (п. 2-4 ст. 346.20 НК РФ). Ставки для конкретного региона можно посмотреть на официальном сайте ФНС: выбирайте свой субъект РФ в верхней части сайта и смотрите базовые условия для УСН «доходы минус расходы».

Минимальный налог составляет 1 % от доходов. Его платят, если по итогам года начисленный налог оказался меньше минимального. Если по итогам года получили убыток, также платите налог по минимальной ставке.

Если вы нарушили условия применения упрощенной системы, ставку повысят. Плательщику придется считать налог по ставке 20 %, если (п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

• его доходы в 2023 году будут больше 188,55 млн рублей, но не превысят 251,4 млн рублей;
• численность работников будет больше 100 человек, но не превысит 130 человек.

Повышенную ставку в 20 % нужно применять с начала квартала, в котором налогоплательщик превысил установленные лимиты. Если же он нарушит максимальные ограничения, то потеряет право на применение УСН. Подробнее о повышенных ставок читайте в статье «Повышенные и пониженные ставки при УСН: разбираем нюансы применения».

Бесплатно подайте уведомление о переходе на УСН и сдайте декларацию по УСН через интернет

Этот объект налогообложения подойдет вам, если:

• Величина ваших расходов больше 60 % от доходов. Если объем расходов меньше, налог к уплате будет выше, чем для объекта «доходы» даже с учетом уменьшения базы на затраты.
• Зарплата и страховые взносы — это не основные затраты. Если большую часть затрат составляют зарплатные расходы, плательщику выгоднее уменьшать базу по объекту «доходы» на сумму взносов.

Важно! Региональные власти могут устанавливать пониженные ставки на УСН. И это тоже нужно учитывать при оценке выгодности объекта налогообложения. К примеру, в некоторых регионах для УСН «доходы минус расходы» действует ставка 10 %. Тогда доля расходов, по которой определяют выгоду, будет другой.

Обычно объект «доходы минус расходы» выбирают компании и ИП, которые занимаются производством и торговлей. У них больше затрат, которые можно учесть в расходах при расчете налога. Но каким бы ни был ваш вид деятельности, сумму налога лучше просчитать заранее — до перехода на УСН. Воспользуйтесь нашим калькулятором систем налогообложения, чтобы оценить налоговую нагрузку.

Для этого спецрежима можно учесть не все поступления и затраты. Налоговики строго прописали порядок учета доходов и расходов в НК РФ.

Поступления учитывают в облагаемой базе, если они относятся к доходам от реализации и внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Есть и необлагаемые доходы, они перечислены в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Важно! Займы и другие поступления по ст. 251 НК РФ, дивиденды и возвращенные авансы не считаются доходами (ст. 346.15, 346.17 НК РФ).

Налогоплательщики признают доходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Их нужно учесть в день:

• поступления денег на счет или в кассу;
• получения товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• погашения должником задолженности — к примеру, путем оплаты налога за вашу компанию.

Если стороны производят взаимозачет обязательств, доход признают на дату зачета.

Облагаемые доходы можно уменьшить только на те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этой статье описано большинство базовых расходов любой организации и ИП:

• зарплата;
• налоги и страховые взносы;
• стоимость товаров и материалов;
• покупка и ремонт основных средств;
• горюче-смазочные материалы;
• транспортные услуги;
• коммуналка;

В расходах не учитываются выданные авансы, перечисленный налог на УСН, представительские расходы (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982). Вот что еще не признают для уменьшения налоговой базы по УСН:

• штрафы, пени санкции за нарушение условий договора тоже не учитываются (письмо Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835);
• затраты на информационные услуги (письмо Минфина от 16.04.2014 № 03-07-11/17285);
• расходы на проведение СОУТ (письмо Минфина от 16.06.2014 № 03-11-06/2/28551);
• оплату за право установки и эксплуатации рекламных конструкций (письмо Минфина от 11.10.2017 № 03-11-11/66516);
• оплату за техническое присоединение к действующим электросетям реконструируемых энергопринимающих устройств, объектов по производству электроэнергии, объектов электросетевого хозяйства, если увеличивается их присоединенная мощность (письмо Минфина от 17.02.2014 № 03-11-06/2-6268).

При признании затрат надо использовать кассовый метод — учитывать расходы датой их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Основные средства на упрощенке не амортизируют. ОС списывают в расходы равными долями — на последнее число каждого квартала в году оплаты и ввода в эксплуатацию (ст. 346.16 НК РФ).

Доход от продажи основных средств нельзя уменьшить на расходы. Если налогоплательщик продал объект в году покупки, в течение двух лет после нее или же в течение 10 лет после покупки, если СПИ больше 15 лет, нужно пересчитать расходы. Вместо стоимости расходов включают амортизацию, которую рассчитали по правилам для ОСНО. И надо доплатить налог и пени за год покупки (письмо Минфина от 02.06.2021 № 03-11-06/2/43690).

Если по итогам работы за налоговый период образовался убыток, его можно учесть в расходах в течение 10 лет при расчете годового налога по УСН. То есть убыток за 2021 год можно списывать до 2031 года, за 2022 — до 2032 (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968).

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Авансовые платежи нужно рассчитывать по итогам отчетных периодов — кварталов. Налог надо рассчитать по итогам года, уменьшив облагаемую базу на расходы. И не забывайте про минимальный налог с доходов, если для его применения есть основания.

Авансовые платежи

Плательщики исчисляют авансы с доходов, уменьшенных на расходы, за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Из рассчитанной суммы нужно вычесть предыдущие авансовые платежи этого года (п. 2, 5 ст. 346.18, п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Для расчета авансового платежа используют формулу:

Аванс = (Доходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом — Расходы за отчетный период с начала года нарастающим итогом) × Ставка по УСН

В расчет аванса не включают убытки прошлых лет и разницу между минимальным и обычным налогом.

Если превысили лимиты по УСН, то ставка для объекта «доходы минус расходы» повышается до 20 %. Ставку нужно повысить с начала квартала превышения. Авансовый платеж рассчитайте по формуле:

Аванс = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за отчетный период — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Если расходы больше доходов, у плательщика убыток. В таком случае и налоговая база, и аванс будут равны нулю (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). То есть плательщику не нужно перечислять авансовый платеж за этот период.

А вот как рассчитать аванс к уплате:

Аванс к уплате = Начисленный аванс за отчетный период – (Авансовые платежи к уплате за прошлые периоды этого года — Авансовые платежи к уменьшению за прошлые периоды этого года)

Авансы за прошлые периоды этого года отражаются в строках 020 и 040 раздела 1.2 декларации по УСН, а авансы к уменьшению — в строке 050 раздела 1.2. Декларацию по упрощенке сдают раз в год, но при необходимости можно сформировать и промежуточный отчет для самопроверки. Заполняйте и отправляйте отчет через Экстерн.

Налог на УСН

Налог по итогам года рассчитывают по формуле:

Налог = (Доходы за год — Расходы за год — Убытки за прошлые годы — Разница между минимальным и обычным налогом за прошлые годы) × Ставка по УСН

Если превысили лимиты по УСН, надо заплатить налог по повышенной ставке. Рассчитайте его по формуле:

Налог = Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению × Ставка по УСН + (Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за год — Налоговая база по объекту «доходы минус расходы» за квартал, который предшествует превышению) × Повышенная ставка

Важно! При превышении лимитов плательщик все равно сможет учесть убытки и разницу между минимальным и обычным налогом за прошлые периоды (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если расходы за год больше полученных доходов, у налогоплательщика убыток. Но это не значит, что налог на УСН платить не придется. Нужно сравнить начисленный налог по обычной ставке с минимальным, то есть с 1 % от доходов за отчетный год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если убыток или начисленный налог меньше минимального, заплатите налог на УСН по минимальному значению, а разницу учтите в расходах в следующем году. Если же обычный налог больше минимального, заплатите именно его. Налог к уплате рассчитайте так:

Налог к уплате = Исчисленный налог за год — (Авансы к уплате за год — Авансы к уменьшению за год) — Оплаченный патент, который подлежит зачету по п. 7 ст. 346.45 НК РФ

Все показатели для формулы можно найти в декларации по УСН:

• исчисленный налог — строка 273 раздела 2.2;
• авансы к уплате — сумма строк 020, 040 и 070 раздела 1.2;
• авансы к уменьшению — сумма строк 050, 080 раздела 1.2;
• уплаченный налог на ПСН — строка 101 раздела 1.2.

Если по итогам расчетов у вас получается отрицательное число, это означает, что в отчетном году вы переплатили налог на УСН в бюджет. Переплату можно зачесть или вернуть на счет (ст. 78 НК РФ).

Пример расчета налога и авансов на УСН «доходы минус расходы»

Компания применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. Доходы нарастающим итогом за год:

• 1 квартал — 1 000 000 рублей;
• полугодие — 3 500 000 рублей;
• 9 месяцев — 5 000 000 рублей;
• год — 7 000 000 рублей.

Лимиты по УСН не превышены, значит ставку повышать не надо. Налог на УСН компания рассчитывает по ставке 15 % в течение всего года.

Расходы нарастающим итогом за год:

• 1 квартал — 700 000 рублей;
• полугодие — 2 300 000 рублей;
• 9 месяцев — 3 700 000 рублей;
• год — 5 100 000 рублей.

Убытков за прошлые годы у компании нет. Минимальный налог раньше тоже не платили.

• Аванс за 1 квартал: (1 000 000 — 700 000)  ×15 % = 45 000 рублей.
• Аванс за 2 квартал: (3 500 000 — 2 300 000) × 15 % = 180 000 рублей. Заплатить надо 180 000 — 45 000 = 135 000 рублей.
• Аванс за 3 квартал: (5 000 000 — 3 700 000) × 15 % = 195 000 рублей. Заплатить надо 195 000 – (45 000 + 135 000) = 15 000 рублей.
• Налог за год: (7 000 000 — 5 100 000) × 15 % = 285 000 рублей.
• Сравниваем с минимальным налогом: 7 000 000 × 1 % = 70 000 рублей. Налог по ставке 15 % (285 000) больше минимального (70 000), значит, компания платит налог в общем порядке.

Заплатить за год надо 285 000 – (45 000 + 135 000 + 15 000) = 90 000 рублей.

Авансы по упрощенке платят ежеквартально в составе единого налогового платежа. Поскольку декларацию по УСН подают раз в год, перед авансовым платежом необходимо отправить уведомление о начисленном авансе — до 25 числа того месяца, в котором будете платить. Для оплаты итогового налога за год уведомление не понадобится — налоговики проверят суммы в декларации по УСН.

Важно! Организации на УСН платят авансы и налог в инспекцию по месту нахождения. Предприниматели перечисляют налоги в инспекцию по месту жительства, даже если фактически работают в другом регионе. Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, оплата переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2023 году сроки платежей по УСН таковы:

• налог за 2022 год для организаций — до 28.03.2023;
• налог за 2022 год для ИП — до 28.04.2023;
• аванс за 1 квартал 2023 — до 28.04.2023;
• аванс за полугодие 2023 — до 28.07.2023;
• аванс за 9 месяцев 2023 — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу)
• налог за 2023 год для организаций — до 28.03.2024;
• налог за 2023 год для ИП — до 29.04.2024 (28.04.2024 выпадает на воскресенье).

Минимальный налог с доходов перечисляйте в те же сроки, что и налог на УСН по обычной ставке.

Напоминаем, что с 2023 года декларации сдают в новые сроки. Теперь организации предоставляют декларацию по УСН до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Отчитывайтесь через Экстерн, и вы точно не пропустите дату отчетности.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Из этой консультации вы узнаете, как правильно и в соответствии с действующим законодательством сделать расчёт налога при УСН «Доходы» в 2019 году. Пример с подробными расчётами поможет в этом. Также вы поймёте общий принцип расчёта налога на упрощёнке.

Что говорит закон

Вопросы налогообложения упрощенцев регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на данном спецрежиме могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

При расчете налога есть 2 варианта ставки:

• 6% – только с «Доходов»;
• или 15% – с «Доходов минус Расходов».

Сразу отметим, что в 2019 году практически не было законодательных изменений, имеющих отношение к расчёту налога по упрощенной системе налогообложения.

С 1 января 2018 года пенсионные и медицинские взносы не зависят от МРОТ. Их сумма для ИП на упрощёнке без персонала – фиксированная (ст. 430 НК РФ):

• 29 354 руб. – пенсионные отчисления (для дохода от 300 000 руб. – плюс 1% с превышения этой суммы дохода за год);
• 6884 руб. – медицинские.

Только ИП на объекте «Доходы» может уменьшить налог сразу на все взносы (т. е. ограничение в 50% не действует).

Также см. «Фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году: размеры и уплата».

Порядок расчета и сроки оплаты упрощённого налога остались прежними:

• I квартал – до 25 апреля 2019;
• первое полугодие – до 25 июля 2019;
• 9 месяцев до 25 октября 2019.

По окончании календарного года рассчитывают и выплачивают остатки налога. Срок такой же, как при сдаче налоговой декларации:

• для ИП – не позднее 30 апреля 2020 г. (с учётом переноса – сразу после первых майских праздников);
• для юрлиц до 1 апреля 2020 года включительно.

Также см. «Срок уплаты УСН в 2019 году: таблица для организаций и ИП».

Как сделать расчет

Порядок расчета налога УСН «Доходы» регламентирует ст. 346.21 НК РФ. Для этого понадобится налоговая ставка (в данном случае – 6%; для некоторых регионов она может быть снижена) и налоговая база.

Что нужно делать:

Помните о том, что исчисленный налог уменьшают на величину страховых взносов, произведенных в отчетном периоде (+ оплаченные больничные). Для ИП без работников на все 100%, а для юридических лиц и бизнесменов, нанимающих персонал до 50%.

И налог, и взносы считайте нарастающим итогом.

Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, получится уменьшить авансовый платеж за полугодие, а не за I квартал (письмо Минфина от 25.02.2019 № 03-11-11/12121).

ООО «Гуру» находится на упрощённом налоговом режиме с объектом «Доходы» и имеет работников. Нужно определить размер авансовых платежей по налогу, отчисляемых в отчётных периодах 2019 года.

Фактический доход, сделанные страховые взносы и пособия, а также все итоговые расчёты представлены ниже в таблице (суммы доходов и взносов/пособий взяты для примера произвольно).

Общество «Гуру» к концу 2019 года подошло со следующими показателями:

Напомним, что есть важная особенность расчета УСН: когда перечисленные суммы больничных пособий и страховых взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму таких взносов и/или пособий в целом возможно на не более чем на 1/2 аванса (см. 5-й столбец в таблице).

Что платят ИП без сотрудников

Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда, оплачивают пенсионные и медицинские страховые взносы только за себя.

Для целей расчета налога УСН «Доходы» допустим, что доходы ИП Широкова в 2019 году составили 160 000 рублей за каждый месяц. Также в конце декабря 2019 года в силу прямого указания закона он перечислил в бюджет:

• дополнительный взнос на ОПС –1% с дохода больше 300 000 руб. за весь год;
• фиксированный платеж в размере 36 238 рублей (на ОПС 29 354 руб. + на ОМС 6884 руб.).

Ниже в таблице показан пример расчета налога УСН «Доходы» в 2019 году:

То есть, за весь 2019 год ИП Широков должен был заплатить в бюджет налога по УСН на сумму 115 200 руб. Но это не окончательный расчёт.

При расчете УСН 6% у ИП итоговый налог к уплате за весь 2019-й год уменьшаем на фиксированный платеж (взносы на ОПС и ОМС) в сумме 36 238 руб. Получаем:

115 200 руб. – 36 238 руб. = 78 962 руб.

Но помимо 78 962 руб. в бюджет нужно внести 1% от доходов свыше 300 000 руб. за год. Получается:

((160 000 руб. × 12 мес.) – 300 000 руб.) × 1% = 16 200 руб.

Также см. «Правила расчёта авансовых платежей по УСН».

В какие срок уплачивать единый налог при УСН в 2019 году? Предусмотрены ли новые сроки? На какие КБК перечислять «упрощенный» налог и авансовые платежи по нему в 2019 году организациям и ИП? Ответы и таблицы со сроками – в данной статье.

Как определяются сроки уплаты УСН

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2019 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.

Возможно, что срок уплаты «упрощенного» придется на выходной или нерабочий праздничный день. В таком случае единый налог или аванс по УСН можно направить в бюджет не позднее чем в ближайший за крайним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Далее приведем таблицу, в которой обобщены сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году, а также указан срок уплату единого налога за 2018 год.

Также отметить, что в двух случаях налог по УСН уплачивается в особые сроки:

• при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
• при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

КБК 2019 года для уплаты УСН

В 2019 году авансы по УСН, единый и минимальный «упрощенный» налог требуется перечислит на два КБК. Один КБК – для объекта «доходы», другой— для объекта «доходы минус расходы».

Объект «доходы минус расходы»

Далее таблица с КБК по УСН на 2019 года для тех, кто применяет упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы».

Днем уплаты считают тот день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).