С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета. В том числе так уплачивается налог по ПСН. Но пока действует переходный период. До 2024 года платить налоги можно обычными платежками. Но вот как их заполнять, какие указывать КБК?
По сообщениям в нашей группе Вконтакте видно, что очень много проблем возникло при оплате налогов в связи с введением ЕНС и ЕНП.
Вот какой вопрос задает один из подписчиков нашей группы Вконтакте:
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста, куда платить патент за январь , какое указать КБК , платим по платежкам. Спасибо
С 2023 года введена уплата налогов и взносов с единого налогового счета. В том числе так уплачивается налог по ПСН.
Вместе с тем в 2023 году разрешено расчеты с бюджетом вести либо по новой схеме (посредством ЕНП с подачей уведомлений о начисленных налогах и взносах), либо обычными платежными поручениями на уплату конкретных налогов (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ).
Но любая сумма, поступившая в Казначейство с 1 января 2023 года, считается ЕНП, независимо от способа уплаты.
Судя по вопросу, на 2023 год выбран второй способ – оплата платежным поручением.
Главный получатель платежа
Начнем с главного. Очень важно помнить, что раньше организации и ИП перечисляли налоги/взносы в свою налоговую инспекцию. Теперь же получатель платежа один для всех. Вот его реквизиты.
КБК для ПСН
При заполнении платежки также надо брать КБК, установленные для ПСН. В 2023 году применяется перечень из приказа Минфина от 17 мая 2022 г. № 75н (в редакции приказа от 22 ноября 2022 г. № 177н).
КБК на уплату патента несколько:
182 1 05 04010 02 1000 110 — патент, зачисляемый в бюджеты городских округов;
182 1 05 04020 02 1000 110 — патент, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов;
182 1 05 04030 02 1000 110 — патент, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;
182 1 05 04040 02 1000 110 — патент, зачисляемый в бюджеты городского округа с внутригородским делением;
182 1 05 04050 02 1000 110 — патент, зачисляемый в бюджеты внутригородских районов;
182 1 05 04060 02 1000 110 — патент, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов.
Чтобы не рисковать и не ошибиться, в какой бюджет нужно платить налог, можно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации по патенту.
Как заполнить платежку
Далее при уплате налога отдельными платежными поручениями платежку следует заполнить по таким правилам.
В поле 101 ставится статус «02».
В поле 104 ставится КБК, соответствующий перечисляемому налогу/взносу. КБК на 2023 г.
В поле 105 указывается ОКТМО по месту нахождения организации (ОП)/ месту жительства ИП. Если вы платите налог/взнос за обособленное подразделение, то укажите его ОКТМО.
В поле 106 ставится «0».
В поле 107 указывается код периода, за который перечисляется налог/взнос.
В полях 108 и109 ставится «0».
В поле 24 надо указать, какой налог перечисляется и за какой период.
К примеру, если срок действия патента меньше 6 месяцев, то можно написать:
Или так, если срок действия патента свыше 6 месяцев:
В поле 107 «Налоговый период» нужно указать крайнюю дату платежа по патенту.
Уточняем, когда и сколько платить
В зависимости от того, на какой период приобретен патент, уплата налога осуществляется в следующие сроки:
Допустим, индивидуальный предприниматель получил патент, который начинает действовать c 01 января. Вид деятельности – ремонт мебели. Потенциально возможный к получению доход – 240 000 руб.
В зависимости от срока, на который получен патент, уплата налога осуществляется в разные сроки.
Формула расчета налога: Потенциально возможный к получению доход / Количество дней в календарном году (365 или 366) × Количество дней срока, на который выдан патент х Ставка налога.
1. Патент получен на 3 месяца (90 дней)
Сумма налога = 240 000 / 365 × 90 х 6% = 3551 руб.
Срок уплаты налога не позднее 31 марта текущего года в размере полной суммы налога
2. Патент получен на 8 месяцев (243 дня)
Сумма налога к уплате = 240 000 / 365 x 243 х 6% = 9 587 руб.
Сроки уплаты налога:
ИП на патентной системе налогообложения начисляют налоги по-старому, а уплачивают по-новому. Разберем, как оплатить патент и ЕНП в 2023 году, на что следует обратить внимание.
Что входит в единый налоговый платеж ИП на патенте
ПСН для ИП предусматривает в течение определенного периода по обособленному виду деятельности один платеж, исчисленный в порядке, установленном ст. 346.51 НК РФ, вместо:
Остальные уплачиваются и включаются в состав ЕНП для ИП на патенте в 2023 году по общеустановленным правилам.
Таблица налогов, уплачиваемых в форме единого платежа, приведена на сайте ФНС России.
Единый платеж уплачивается одним платежным поручением в общий срок — 28-го числа.
Но законом не запрещено производить оплату по частям, досрочно и за третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ). Главное — не допустить «минусового» сальдо на ЕНС.
От ИП требуется отправка налоговикам уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов и авансовых платежей по ним, уплачиваемых в качестве единого налогового платежа (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
В установленной форме уведомление по ЕНП для ИП на патенте представляется:
Учитывается ли патент в составе ЕНП в 2023 году
Согласно п. 1 ст. 58 НК РФ применение единой системы обязательно для всех перечислений в бюджет, за некоторым исключением. Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, в исключениях не указан. Следовательно, патент включен в ЕНП и подлежит переводу в бюджет на единый налоговый счет, где фиксируются обязательства по уплате.
Что касается того, как оплатить патент в 2023 году на ЕНП, то сроки уплаты не изменились и зависят от срока, на который получено разрешение (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346.52 НК РФ). В этом случае новый порядок обязывает ИП представлять уведомления об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ). Таким образом, полная и частичная оплата патента на ЕНП должна бы сопровождаться уведомлением о суммах предстоящих оплат.
В то же время документ выдается ИФНС, в котором указывается сумма и сроки уплаты (ст. 346.45 НК РФ). Расчет производит инспекция, следовательно, все суммы и сроки для распределения средств на ЕНС ей известны. Таким образом, независимо от того, входит или нет ПСН в ЕНП, у ИП не возникает оснований для подачи уведомлений, так как он не производит самостоятельных расчетов отчислений.
Вопрос о представлении уведомления о патентных суммах к уплате пока не урегулирован официальными разъяснениями.
Предпринимателю следует самостоятельно принять решение о подаче уведомления. Главное — следить за балансом счета, чтобы по каждому сроку уплаты было достаточно средств для погашения патентных обязательств.
ИП вправе уменьшить сумму налога по ПСН на страховые взносы. Для этого необходимо подать заявление о зачете. Обязательное условие — наличие положительного сальдо ЕНС.