Как работать на едином налоге в рб

Фото предоставлено экспертом.

Недавно был опубликован проект изменений Налогового кодекса в 2023 году. Мы уже писали о полной отмене УСН для ИП, а также повышении налога на прибыль и подоходного до 20%. Теперь правительство определилось с видами деятельности, в которых можно будет применять налог на профессиональный доход. Налоговый консультант и соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова помогла «Про бизнес» разобраться с новым налогом и пояснила, что произойдет в 2023-м с единым налогом.

Налог на профессиональный доход

С 1 января 2023 вводится налог на профессиональный доход. Применение такого особого режима налогообложения физлицами будет добровольным, а в отдельных случаях обязательным, (гл. 40 проекта НК-2023).

В период с 1 января по 30 июня 2023 года перейти на НПД можно в добровольном порядке. Плательщиками могут стать физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, а также физлица, осуществляющие ремесленную деятельность (п. 193 ст. 2 закона № 141-З (изменений НК-2022), п. 9 ст. 5 проекта закона, ст. 378 проекта НК-2023).

С 1 июля 2023 года обязанность по применению НПД устанавливается для физлиц, осуществляющих ремесленную деятельность и (или) деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (ч. 2, 3 ст. 378 проекта НК-2023 (в ред. от 01.07.2023)).

Необходимо отметить, что с 1 января 2023 года физлица будут вправе применять НПД в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физлиц и иностранных организаций вне места нахождения заказчика, подконтрольной им территории или объекта с использованием сети Интернет для выполнения таких работ, услуг и передачи их результатов. Такая деятельность не будет рассматриваться как предпринимательская (п. 7 ст. 5 проекта НК-2023).

Наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход.

Таким образом, на вознаграждение, выплачиваемое по договору, заключенному между белорусской организацией и самозанятым лицом, который с 1 января 2023 году будет являться плательщиком налога на профессиональный доход, взносы в бюджет фонда начисляются в общеустановленном порядке и уплачиваются работодателем, как за работающее лицо.

Некоторые из видов деятельности, вошедших в перечень осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход:

— Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

— Реализация физическими лицами товаров потребителям:

• на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
• котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки).

— Выполнение работ (оказание услуг):

• видеосъемка событий;
• деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность;
• деятельность по письменному и устному переводу;
• оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота;
• парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
• предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
• производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви.

— Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания.

— Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами).

Уплата НПД заменит уплату:

— подоходного налога с физлиц (за исключением подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах);

— сбора за осуществление ремесленной деятельности;

— сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

— единого налога с ИП и иных физлиц по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД;

— взносы в ФСЗН, поскольку уже включает в себя обязательные страховые взносы для физлиц, которые признаются плательщиками таких взносов (п. 188 ст. 1, абз. 2 ст. 9, п. 1 ст. 380 проекта НК-2023).

Ставки налога на профессиональный доход

Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).

10% в отношении профессионального дохода, полученного от:

• физических лиц (независимо от его размера);
• иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
• белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.

20% в отношении профессионального дохода, полученного:

• от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
• при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».

Подробнее о расчете можно почитать здесь.

Физлицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика НПД, имеет право на льготу в виде уменьшения суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 руб. Данный вычет будет применять налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных плательщиком доходов начиная с первого (п. 193 ст. 2 Закона № 141-З, п. 1 ст. 381−3 проекта НК-2023).

Кроме того, пенсионеры — плательщики НПД имеют право на льготу в виде освобождения от уплаты взносов в бюджет ФСЗН. Для этого физлицу необходимо с помощью приложения «Профдоход» уведомить налоговый орган о получении пенсии (п. 192 ст. 1, ч. 2 п. 5 ст. 381−3 проекта НК-2023).

Ставка налога для пенсионеров с 10% (20%) фактически уменьшается до 4% (8%), за счет освобождения от уплаты обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

Единый налог

Предприниматели и самозанятые, использующие единый налог, с января, возможно, будут платить больше — ставки в зависимости от региона и вида деятельности предположительно вырастут в 1,5−3 раза.

Если изменения утвердят, то при розничной торговле овощами, плодами и ягодами в 2023 году нужно будет уплачивать 708 рублей в месяц против 354 рублей в 2022 году. А единый налог при розничной торговле иными продовольственными товарами (за исключением алкогольных напитков) с 548 рублей может вырасти до 1096 рублей.

Не планируют менять ставки единого налога для таких видов деятельности, как:

• реализация продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады;
• реализация котят, щенков и иных домашних животных;
• реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции;
• услуги переводчиков;
• кошение травы, уборка листьев, скошенной травы и мусора;
• распиловка и колка дров, услуги грузчика;
• разовая реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Беларуси, произведений живописи, графики, скульптуры, предметов народного творчества, продукции растениеводства и пчеловодства.

Совет Министров предлагает расширить и перечень видов деятельности, при осуществлении которых с 2023 года единый налог не уплачивается. Это значит, что предприниматели и физические лица, получающие доход в выбранных сферах, возможно, будут использовать общую систему налогообложения, уплачивая подоходный налог.

К таким видам деятельности предлагают отнести:

• техобслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов; услуги по восстановлению резиновых шин и покрышек, услуги по диагностированию и буксировке транспортных средств, оказания техпомощи в пути;
• услуги парикмахерских и салонов красоты; по нанесению татуировки, нательной живописи, перманентного макияжа, пирсинга (самозанятые могут уплачивать единый налог);
• деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта;
• общее строительство зданий, специальные строительные работы;
• медицинскую, в том числе стоматологическую, практику, прочую деятельность по охране здоровья;
• деятельность по чистке и уборке, помощь в выращивании сельхозкультур и разведении животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
• сдачу в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания).

В 2022 году многие ИП не смогут больше использовать упрощенную систему налогообложения. А летом нас ждет еще одно потрясение: с 1 июля Wildberries и другие иностранные маркетплейсы должны будут платить дополнительные 20% НДС — уже белорусским налоговикам. Налоговый консультант, соучредитель бухгалтерской компании «Директ Актив» Вера Солянкова рассказала на встрече Клуба Про бизнес, на ком, помимо российских маркетплейсов, скажутся эти нововведения, а также ответила на вопросы, которые волнуют бизнес из-за изменений в законодательстве.

В Клубе Про бизнес постоянно проходят тематические встречи, где спикеры расскрывают и объясняют актуальную и важную для предпринимателей информацию. Расписание встреч можно найти на сайте Клуба.

Генеральный партнер Клуба в 2022 году — .

Партнер клуба — HUAWEI.

Вера Солянкова
Налоговый консультант, соучредитель бухгалтерской компании Директ Актив

Кто пока еще сможет работать по упрощенной системе?

Напомним, что перед Новым годом был подписан закон «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вносящий изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь. C 1 января 2022 года многие, ранее пользовавшиеся упрощенной системой налогообложения, больше не вправе ее применять.

В 2022 году не вправе применять УСН организации и ИП, сдающие в аренду, лизинг и предоставляющие в иное возмездное/безвозмездное пользование капитальные строения, здания, сооружения, не находящееся у них на праве собственности. Если недвижимость в собственности, то организации могут применять УСН и сдавать имущество в аренду. А вот ИП не имеют на это право даже тогда, когда здания в собственности.

С этого года в число не имеющих право применять УСН добавлены организации реорганизованые путем присоединения к ним иной организации

• реорганизованы путем присоединения к ним иной организации, если присоединенный субъект применял УСН и в году, на который приходится дата присоединения, превысил критерий валовой выручки для применения УСН;
• либо по итогам года, предшествующего году присоединения, валовая выручка превысила критерий для применения УСН без НДС.

В случае утраты права на УСН в течение года с месяца иного, чем январь, организация в следующем году также не сможет применять УСН. Следовательно, если реорганизованная организация прекратит применять УСН с февраля 2022 года, то претендовать на УСН с 2023 года она не вправе. Такое право у нее появится только с 2024 года.

Нажмите для увеличения

Иллюстрация предоставлена экспертом

Кому удастся сохранить УСН?

С 2022 года ИП могут применять УСН только в случае осуществления оптовой и розничной торговли, реализации имущественных прав и работ.

Работы выполняются ради достижения результата и имеют материально-вещественную форму.

К ним относят: строительство зданий, специально-строительные работы, но не ремонт предметов личного пользования, бытовых изделий. К примеру, ремонт ноутбука мы не можем отнести к работам.

Туристическая деятельность, деятельность в сфере здравоохранения, услуги сухопутного транспорта, деятельность в области компьютерного программирования — здесь мы говорим о коде ОКЭД 62 010. И эти услуги могут использовать УСН в течение 2022 года.

Если вы совмещаете виды деятельности: оказываете рекламные услуги и разрабатываете ПО, то УСН применять вам также нельзя.

Но есть исключения, а именно:

• при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 326 НК-2022);
• при излишнем предъявлении суммы НДС в электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022 (подп. 8.1.2 ст. 129 НК-2022).

Напомним, что в этих случаях НДС уплачивался и ранее, в т.ч. при применении УСН без НДС.

Вера Солянкова. Фото из личного архива эксперта.

Сколько будет ставок?

Увеличилась ставка налогообложения при УСН. С 2022 года можно говорить про две ставки: 6% от валовой выручки и 16% в отношении безвозмездно полученных объектов (последняя — с прошлого года).

Для ИП ставка 16% распространяется на полученные вознаграждения от коммерческих и некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками которых являются сами эти ИП, а также лица, состоящие в отношениях близкого родства.

Если вы получаете вознаграждение за работы от компании, руководителем которой, к примеру, является ваша супруга, то ставка будет 16%.

Исчезла возможность применения УСН с уплатой НДС для организаций и ИП. Но есть исключения: если вы ввозите товары на территорию РБ, приобретаете товары и услуги, имущественные права у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в РБ как постоянное представительство и не осуществляют учет в налоговых органах РБ.

Но перейти на УСН еще возможно?

Да, но при соблюдении всех условий. Для организаций критерии перехода на УСН уменьшены.

Численность работников должна составлять за первые 9 месяцев работы не более 50 человек, валовая выручка с нарастающим итогом за эти 9 месяцев не более 1 612 500 бел. рублей.

Нужно отметить, что для перехода на УСН с 1 января 2022 года организация в 2021 году также должна была соблюдать значения этих критериев.

Право на УСН будут утрачивать организации с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором численность в среднем превысила 50 человек, выручка превысила с нарастающим итогом 2 150 000 бел. рублей (примерно $ 835 тысяч). Причем в случае превышения этих значений по итогам 2021 года организация в 2022 году также не сможет применять УСН.

Для ИП увеличены значения критериев для перехода на УСН и применения этой системы. Для перехода валовая выручка должна составлять не более 375 000 бел. рублей (примерно $ 145,7 тысячи).

Для применения УСН в 2022 году ИП критерием является выручка в 500 000 бел. рублей (примерно $ 194 тысячи).

ИП, оказывающие услуги, которых нет в перечне, могут уплачивать налоги по другим системам.

Какие варианты развития событий остались?

На выбор 4 варианта:

• Перейти на общую систему налогообложения (ОСН) и платить подоходный налог 16%. Это разница между доходами и расходами, но при отсутствии расходов вы вправе определить свои расходы в 20% от выручки. Итого ставка составит 12,8%. Просто указываете 20% от выручки в расход, если у вас как таковых подтвержденных расходов нет.
• Зарегистрировать юрлицо с любой формой собственности, чтобы остаться на УСН, но при снятии дивидендов нужно будет уплатить подоходный налог 13%.
• Перейти в ряды самозанятых и платить налог с профессионального дохода, который действует с 2023 года. При этом плательщиками налога на профдоход признаются физлица. Ставка установлена в 10% в отношении доходов, полученных от реализации, 20% — в том случае, если вы превысили 60 000 бел. рублей в год, полученных от белорусских организаций и ИП. То есть если вы получаете это вознаграждение от иностранных организаций либо от физлиц, то применять ставку в 20% не нужно, даже если превысили 60 000 белорусских рублей в год. Также есть бонус в 2000 бел. рублей — это такая единоразовая льгота. Налоговая самостоятельно ее применит. От вас требуется только установить мобильное приложение от МНС и проинформировать налоговый орган о том, что вы применяете эту систему.
• Перейти на единый налог. В этом случае ИП нужно предоставить декларации по единому налогу до момента осуществления деятельности. С этого года ставка единого налога увеличена: на разные виды деятельности от 2 до 4 раз. К примеру, за парикмахерские услуги в 2021 году в месяц ставка составляла 135 бел. рублей, в этом году — 540 бел. рублей; медицинские, стоматологические услуги составляли в прошлом году 208 бел. рублей, в этом — 832 бел. рубля. Разница существенная.

Единый налог доступен всем?

С января 2022 года сокращены сферы применения единого налога. Исключены такие виды деятельности ИП, как:

• осуществление услуг общественного питания;
• реализация дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
• деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
• розничная торговля автомобильными средствами.

И очень важный момент: исключена дистанционная торговля товарами, отнесенными к группе товаров, указанных в подпункте 1.2 статьи 337, то есть торговля посредством сети Интернет. Указанный подпункт включает в себя и продукты питания, и непродовольственные товары (косметика, электротовары).

Если вы продавали ваши товары через интернет, то единый налог применять больше не сможете.

В опубликованном законе не содержится норм об отмене единого налога с 2023 года, хотя изначально проект это предусматривал.

Нынешним годом изменения не ограничатся?

С 2023 года не смогут применять упрощенный налог все ИП и нотариусы. Организации будут работать по кассовому принципу. Что это значит?

Если вы получаете денежные средства, кроме займов на ваш расчетный счет, то со всех средств уплачиваете упрощенку 6% либо переходите на общую систему.

Одновременно для субъектов, получающих «чужие» денежные средства, представляется право продолжить применение УСН в случае принятия ими решения признавать все поступающие суммы иными внереализационными доходами и включать их в налоговую базу налога при УСН. Это решение должно быть отражено в учетной политике организации.

Двойного налогообложения не избежать?

Налоговый кодекс дополнился новой статьей 141.1 «Особенности исчисления и уплаты НДС иностранными организациями и ИП при электронной дистанционной продаже товаров». Теперь иностранные организации и ИП при дистанционной продаже, местом которой признается Республика Беларусь, а конечный потребитель-покупатель находится в РБ, должны стать тут на учет, исчислять и уплачивать НДС, предоставлять налоговую декларацию.

Что мы понимаем под дистанционной торговлей? Если коротко, то это продажа товаров через интернет.

Законопроект уже вступил в силу. Данная мера начнет действовать с 1 июля этого года. И это на самом деле проблема.

Российские маркетплейсы выплачивают у себя в стране 20%-ный НДС по продажам, а по нашему законодательству должны будут платить и в Беларуси эти 20%.

Как уйти от подобного двойного налогообложения? Пока неизвестно, потому что Россия не идет навстречу и не вводит нулевую ставку, считая, что это не совсем экспорт. Но и отсрочки пока нет.

А как же принятая унификация налогового законодательства?

Это беспрецедентный случай. Пока все в шоке и гадают, что будет с июля.

Ведь кто заплатит за эти дополнительные 20%? Конечный потребитель.

Более того, не понятно, будет ли Wildberries как-то перестраивать свою работу. Если белорусский поставщик будет реализовывать свои товары на территории Российской Федерации, либо белорусский поставщик будет реализовывать эти же товары на территории РБ, кто будет плательщиком этого НДС и где? Да, возникает двойное налогообложение, и как уйти от этого, пока неизвестно.

Какой налог от деятельности будет у появляющихся сейчас в Беларуси пунктов выдачи OZON и Wildberries?

Пока непонятно. Wildberries озвучивает, что в связи с нововведениями собирается менять систему, касающуюся этих точек выдачи.

В любом случае этот законопроект коснется всех, в том числе конечного потребителя.

Если я заказывала товары из Wildberries, образно, за 120 рублей, то теперь придется за эту же продукцию заплатить 140 рублей.

Может, белорусам проще открыть юрлицо в России и продавать товары там?

Пока в обратную сторону этот законопроект не действует. Россия не вводила подобные требования, чтобы белорусские маркетплейсы стали на учет в РФ и платили еще один налог.

Продавать белорусские товары в России пока еще выгодно, а вот россиянам продавать в Беларусь — уже нет. Но посмотрим, как будут развиваться события дальше.

Также пока не касается данный вопрос поставщиков из Беларуси, которые через Wildberries продают в нашей стране свою продукцию.

При переходе на общую систему налогообложения обязательно нужно завести книгу учета доходов и расходов (КУДиР), от 1С можно отказаться.

Придется собирать все расходы и подтверждать их документально. Допустим, вы приобрели для вашей деятельности какой-то товар, взяли чек, копию чека. В копии чека должно быть расшифровано, что вы приобрели. Эту сумму нужно внести в КУДиР.

Подача декларации остается обязательной.

Бухгалтера можно не нанимать, если вы уверены, что сами разберетесь в уплате налогов.

Подтверждать расходы в размере 20% от выручки нет необходимости.

Строительство зданий либо специально-строительные работы — это именно работы, поэтому здесь мы применяем УСН. Сравните, например, с ремонтом бытовых товаров: оказывая эту услугу, вы не меняете форму продукта. А услуга уже не имеет права на УСН. Если вы оконную раму установили и собрали — это работа, поэтому можете смело применять «упрощенку».

Вопросов по этому разделению сейчас возникает немало. Например, утепление фасада — это работа, а установка лесов — будет ли это услугой?

Чтобы понять, подпадаете вы под значение работы или услуги, загляните в обновленный справочник ОКЭД.

Вы просто посмотрите по своему коду. В связи с большим количеством вопросов в справочнике сейчас все разделено. Если совсем сомневаетесь, сделайте запрос в МНС.

Оставаться ли на ставке в 6%?

Для организаций УСН остается в 2022 году и в 2023 году. Комиссионной торговле и оказанию услуг, связанных с возмещением расходов, также можно применять УСН.

Со всех денежных средств, которые вы получаете на расчетный счет, нужно будет заплатить «упрощенку» 6% либо перейти на общее налогообложение. Исключение составляют займы, ошибочно перечисленные средства или неисполненные обязательства.

С 2023 года организации уплачивают УСН по кассовому методу.

Что это значит? Если вам поступили авансы, предоплаты, задатки, то с них вы также платите налог.

Если вы гражданин и резидент Республики Беларусь, то по доходам, полученным из-за рубежа, обязаны здесь заплатить подоходный налог, а там будете уплачивать «упрощенку».

Вести в Беларуси бизнес дистанционно не получится. Нужно определить, какой страны вы резидент. Если вы нигде не находитесь 183 дня, то признаетесь резидентом по гражданству.

Если вы признаетесь резидентом России, то уплачиваете налоги только в ее бюджет. У отечественных налоговых органов могут возникнуть к вам вопросы. В этом случае нужно будет предоставить справку о подтверждении налогового резиденства.

Если у вас услуги в сфере медицины, стоматологии и также вы оказываете парикмахерские или бьюти-услуги, то не сможете применять УСН. Стоит, конечно, проверить по справочнику, попадают ли ваши услуги под эти виды ОКЭД.

Как-то комбинировать эти услуги не получится. Многие надеялись, что оставят или введут систему, когда можно платить и подоходный налог, и УСН в зависимости от того, сколько у вас видов деятельности. Но такого, к сожалению, нет.

Из приятного: если у вас нет как таковых расходов, то вы можете поставить в затраты ставку в 20% и получить в остатке 12,8%, а не 16%.

Мы уже рассказали в целом об основных изменениях, которые закреплены в официально опубликованном варианте Налогового кодекса. Но очень много вопросов возникает у индивидуальных предпринимателей. Поэтому «Про бизнес» вместе с управляющим партнером группы компаний Resolva, экспертом в области налогообложения Татьяной Дайлид разобрал еще раз более подробно нюансы налогообложения в 2022 году именно для ИП.

Татьяна Дайлид
Управляющий партнер группы компаний Resolva, эксперт в области налогообложения

Основные нюансы работы ИП по правилам НК-2022

1. При переходе на подоходный налог ИП не становятся автоматически плательщиками НДС. Но такая обязанность возникнет, если выручка предпринимателя составит более 500 000 бел. рублей (примерно $ 194 тысячи), начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения такого превышения.

Если индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги, в 2021 году применял УСН с уплатой НДС и, переходя на уплату подоходного налога с 1 января 2022 года, желает продолжить уплату НДС, ему необходимо не позднее 20 января 2022 года представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление установленной формы о принятом решении об уплате НДС (подпункт 1.3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса).

2. С 1 января 2022 года ИП вправе вместо уплаты подоходного налога уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, установленном главой 33 Налогового кодекса. Однако тут есть два важных ограничения:

• Единый налог можно применять только при оказании услуг по заказам граждан (физических лиц), приобретающих или использующих услуги исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
• С 1 января 2022 года реализация дополнительных жилищно-коммунальных услуг, осуществление деятельности прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельности пассажирского речного транспорта, осуществление общественного питания исключаются из сферы применения единого налога (подпункты 2.3, 2.5 и 2.6 пункта 2 статьи 336 Налогового кодекса, подпункт 1.1.10 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса).

ИП в 2021 году предоставлял для краткосрочного проживания жилые помещения, принадлежащие ему на праве собственности, и применял в 2021 году УСН без уплаты НДС.

В 2022 году ИП продолжил осуществлять указанный вид деятельности и 18 января 2022 года представил для краткосрочного проживания квартиру в Минске. В данном случае ИП не может с 1 января 2022 года продолжить применение УСН, поскольку, в соответствии с абзацем 9 пункта 5 статьи 326 Налогового кодекса, сдача в аренду имущества признается услугой.

Индивидуальный предприниматель с 1 января 2022 года вправе в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, производить уплату подоходного налога. В то же время ИП вправе вместо уплаты подоходного налога в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания уплачивать единый налог. В данном случае индивидуальному предпринимателю необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 года.

Так как ИП впервые начинает в 2022 года осуществлять деятельность с уплатой единого налога, то налоговая декларация (расчет) по единому налогу за I квартал 2022 года представляется индивидуальным предпринимателем не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, то есть не позднее 17 января 2022 года.

3. Объектом налогообложения при применении подоходного налога является доход, то есть разница между выручкой и фактически понесенными затратами. Затраты должны быть совершены в «производственных» целях и документально подтверждены. Либо предприниматель может не вести учет фактических затрат для налогообложения, а воспользоваться правом на применение профессионального вычета в размере 20% от выручки.

Тогда к уплате: (3000−20%) х 16% = 384 BYN вместо 3000 х 16% = 480 BYN без вычета.

Нельзя совмещать и профессиональный вычет 20%, и собирать затраты. Используется только один метод уменьшения налогооблагаемой базы, и с ним нужно определиться при подаче первой налоговой декларации за I квартал 2022 года.

4. Доходы от реализации учитываются индивидуальными предпринимателями на подоходном налоге по их выбору (ст. 205 Налогового кодекса):

• по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (принцип оплаты)
• по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (принцип начисления).

Выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации устанавливается письменным решением индивидуального предпринимателя по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и изменению в течение налогового периода не подлежит. При отсутствии письменного решения индивидуального предпринимателя доходы от реализации учитываются по принципу оплаты.

5. Уведомлять налоговую инспекцию о переходе на уплату подоходного налога 16% не нужно. Это произойдет автоматически путем подачи декларации по подоходному налогу.

Индивидуальный предприниматель, оказывающий бухгалтерские услуги организациям, в IV квартале 2021 года представил в налоговый орган уведомление о переходе на применение УСН с 2022 года.

Однако по нормам обновленного Налогового кодекса ИП уже не вправе с 1 января 2022 года применять УСН и с этой даты будет уплачивать подоходный налог в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Данному индивидуальному предпринимателю не требуется представлять в срок не позднее 20 февраля 2022 года в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСН в порядке, определенном в пункте 5 статьи 327 Налогового кодекса.

6. Вести бухгалтерский учет на подоходном налоге не нужно. Но вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и подавать ежеквартально декларации необходимо. ИП может делать это самостоятельно либо с привлечением специалистов.

7. Создание ООО только для того, чтобы быть на УСН 6%, — не очень хорошая идея. Часто забывают о том, что расходы на вывод дохода собственника общества составят 13% (подоходный налог), плюс расходы на офис или юридический адрес, бухгалтерию, зарплату директора и т.п.

Совет от эксперта

— В первое время после вступления в силу изменений законодательства всегда много вопросов. А после таких глобальных изменений, как в этот раз, они возникают по самым разным поводам. Если есть непонимание по видам деятельности, от трактовки которых зависит применение той или иной системы налогообложении, советую отправлять запросы в свои налоговые органы (в личном кабинете), а также в Национальный статистический комитет. Запросы можно отправлять в электронном виде с помощью ЭЦП, это быстро и надежно.

Еще больше бизнеса — в нашем Telegram-канале. Подпишись!

Важно внимательно читать тексты как самих законодательных актов, так и их трактовки. Необходимо разделять нормы, которые относятся к индивидуальным предпринимателям и к организациям, либо к той или иной системе налогообложения.

У вас есть 3 месяца до подачи первых отчетов, чтобы постараться все выяснить и не принимать поспешных решений. Но тут важно, чтобы предприниматели были и сами проактивны: привлекали свои налоговые инспекции и иные органы к разъяснениям по конкретным ситуациям и интересовались новостями.