Изменения в декларации по единому налогу и уплате единого налога с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 г. для организаций и индивидуальных предпринимателей кроме ИП на НПД становится обязательной уплата налогов одним платежом на специальный счет.

Новый особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов называется Единый налоговый платеж (ЕНП). Теперь налогоплательщики могут заранее положить деньги на свой специальный счет в налоговой. А когда придет срок уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму по каждому платежу.

Цель — проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами.

Запоминаем даты. 
Единый срок оплаты — 28 число месяца.
Единый срок для сдачи отчетности — 25 число месяца.
В ИФНС подаем уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей, взносов, авансов — также 25 числа.

В статье расскажем, что такое единый налоговый платеж. Уточним, какие налоги, взносы, сборы можно оплатить в составе ЕНП. Поясним, как и в какие сроки совершать платежи на единый налоговый счет, как распределяются переведенные на счет денежные средства и в каких случаях необходим подавать уведомление об исчисленных налогах. В завершении поделимся, что сделано для использования ЕНП в 1С:УНФ.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) –  это  специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН (п.2.1 ст.346.2 НК РФ)

Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Об утверждении форм расчета по страховым взносам
и персонифицированных сведений о физических лицах,
порядков их заполнения, а также форматов их
представления в электронной форме

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2020, № 48, ст. 7627), пунктом 7 статьи 431 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2022, № 29, ст. 5206), а также подпунктами 5.9.36 и 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40, ст. 3961; 2015, № 15, ст. 2286), в целях реализации положений главы 34 «Страховые взносы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2020, № 42, ст. 6529; 2022, № 29, ст. 5206), в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 29, ст. 5206), Федерального закона от 14.07.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 29, ст. 5288), Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2022, № 29, ст. 5290) приказываю:

• форму расчета по страховым взносам согласно приложению № 1 к настоящему приказу;
• форму персонифицированных сведений о физических лицах согласно приложению № 2 к настоящему приказу;
• порядок заполнения формы расчета по страховым взносам согласно приложению № 3 к настоящему приказу;
• порядок заполнения формы персонифицированных сведений о физических лицах согласно приложению № 4 к настоящему приказу;
• формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме согласно приложению № 5 к настоящему приказу;
• формат представления персонифицированных сведений о физических лицах в электронной форме согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев после дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 года, и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года, персонифицированных сведений о физических лицах за январь 2023 года.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам администрирования страховых взносов.

Руководитель Федеральнойналоговой службыД.В. Егоров

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области сообщает, что 15.02.2022 года Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении был принят проект Федерального закона № 46702-8 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Законопроектом предлагается ввести институт Единого налогового счета (ЕНС), в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги.

1. Какие плюсы и преимущества ЕНС?

2. Зачем нужен единый налоговый счет (ЕНС)?

3. Чем ЕНП (Единый налоговый платеж) будет лучше, чем имеющаяся система уплаты налогов и основные изменения для налогоплательщиков?

4. Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

5. Сколько нужно платить ЕНП?

6. Можно ли будет вернуть переплату?

7. Срок возврата ЕНП – 1 месяц?

8. Если уплатить сумму ЕНП за 1 неделю до срока уплаты её можно вернуть?

9. Исключаются проценты за задержку возврата?

10. Изменяется ли порядок расчета налогов?

11. ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

12. Вместо того, чтобы подать РСВ и 6-НДФЛ, нужно будет каждый месяц за пять дней подавать заявление о суммах начислений по страховым взносам и НДФЛ? Увеличиться объём обрабатываемой информации?

13. Будут ли сложности с использованием ЕНС в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль?

14. Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если Единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?

15. Будет ли осуществляться информирование налогоплательщика в случае зачета из Единого платежа не по уведомлению налогоплательщика, а в ином порядке или размерах?

16. Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?

17. Зачет ЕНП идет на погашение пеней и ранее сформированной задолженности?

18. Бывают случаи потери платежа?

19. Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?

20. Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС.

21. Делать зачеты должен сам налогоплательщик, поскольку перебрасывать переплату с одного КБК на другой КБК через камералку – это время.

22. Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?

23. Как будет обеспечена обратная связь с налоговым органом?

24. Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

25. Существует ли какое-то наказание для сотрудников налоговой инспекции за неправомерное отражение недоимок или пеней в лицевом счете налогоплательщика? Сейчас налогоплательщик тратит уйму времени и сил на разруливание непонятных ситуаций в лицевом счете, возникших не по вине самого налогоплательщика. Что можно сделать в случае несогласия с имеющимся долгом? Если налоговая неправомерно зачтет платеж в счет несуществующей недоимки так, что на налог уже денег не хватит, каков порядок обжалования данной ситуации?

26. Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?

27. Изменяются ли сроки и порядок представления информации в следственные органы?

28. Как будут начисляться пени?

29. Основные изменения для получателей доходов (бюджетов).

30. Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

31. Налоговики не могут посчитать авансовые платежи, а платить их надо. И как их собираются удерживать из единого счета?

32. Как будут расцениваться авансовые платежи по налогу УСН? Сейчас они в лицевом счете отображаются как переплата, и имеются случаи самовольного зачета ФНС «якобы переплаты» в счет недоимок по пеням, образуя недоимку уже по налогу УСН.

33. Как будут поступать в бюджеты денежные средства по налогам, имеющим авансовые платежи (платежи, уплачиваемые ранее чем представление деклараций?

34. Есть ли форма уведомления об исчисленных суммах налогов. Это будет установленный бланк или произвольная форма? В каком виде можно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов? Можно ли его подавать по ТКС (не через личный кабинет)? Можно ли направить такое уведомление Почтой России?

35. Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?

36. Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

В части отчетности по страховым взносам изменений больше всего. Дело в том, что со следующего года ПФР и ФСС объединятся в единый фонд пенсионного и социального страхования. Рассмотрим, что поменяется в отчетах.

1. Появится новая форма ЕФС-1. Она придет на замену 4-ФСС, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и СЗВ-СТАЖ и объединит в себе все эти отчеты. Хорошая новость в том, что подавать всю форму целиком каждый раз не придется. Ее можно дробить на разделы и сдавать с привычной периодичностью. Например, раздел, который соответствует СЗВ-ТД, нужно будет подавать на следующий рабочий день после приема сотрудника на работу, раздел-аналог 4-ФСС — ежеквартально.

2.СЗВ-ТД станет подразделом 1.1 ЕФС-1. В связи с этим изменится срок его сдачи, теперь при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность это 25 число. В остальных случаях нужно по-прежнему отчитываться на следующий рабочий день.

Еще важно, что теперь СЗВ-ТД придется подавать при заключении и расторжении договоров гражданско-правового характера. Кроме того, для указания причины расторжения трудового договора введут специальный классификатор, из которого нужно будет выбирать код.

3. СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 войдут в ЕФС-1. Впервые обновленные отчеты нужно будет подавать за периоды 2023 года. Есть хорошая новость: СЗВ-СТАЖ теперь нужно будет подавать не на всех, а только на работников, у которых есть особенности учета стажа. Также в форме появятся данные по спецоценке условий труда и районный коэффициент.

4. ДСВ-3 станет подразделом 3 ЕФС-1. Сама форма не изменится, но будет новый срок представления: ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

5. 4-ФСС войдет в ЕФС-1 как раздел 2. Срок представления будет новый — 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В новой форме не будет раздела с численностью пострадавших в связи со страховыми случаями в отчетном периоде. Графу с количеством физлиц-получателей выплат уберут, а вместо нее нужно будет указывать количество работающих лиц, застрахованных от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

6. СЗВ-М больше не будет. Вместо этого отчета страхователи будут ежемесячно подавать новую форму «Персонифицированные сведения о физических лицах». Сдавать ее нужно будет в налоговую до 25 числа месяца, следующего за отчетным. А ИФНС уже передаст информацию в фонды и органы соцзащиты.

7. Расчет по страховым взносам значительно изменится. Это тоже связано с объединением ПФР и ФСС, а также появлением единой облагаемой базы для исчисления страховых взносов по всем трем видам страхования (ОПС, ВНиМ, ОМС) и единого круга застрахованных лиц. Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2, в которых раньше был показан расчет взносов по каждому виду страхования, объединят в один подраздел. Добавят новый раздел для взносов за прокуроров, следователей и судей.

Срок сдачи тоже будет новый — 25 число месяца, следующего за расчетным.

8. Появится новый ежемесячный отчет с перссведениями. Новую форму «Персонифицированные сведения о физлицах» нужно будет сдавать ежемесячно до 25 числа. Она заменит СЗВ-М. Этот отчет включает в себя ФИО, ИНН, СНИЛС застрахованного лица, а также сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных ему за отчетный период.

9. Единая облагаемая база и новый тариф. Для начисления взносов по всем трем видам страхования будет единая база. Тариф по взносам тоже будет один — 30 %. Когда база для начисления достигнет 1 917 000 рублей, он снизится до 15,1%.

Льготные тарифы взносов для отдельных категорий плательщиков тоже сохранятся, но будут объединены в три группы: 15% с выплат сверх МРОТ, 7,6% и 0%

1. Новая декларация с отчетности за 1 квартал 2023. ФНС разработала проект новой декларации по НДС, которая должна применяться с отчетности за 1 квартал 2023 года. В строке 120 раздела 3 предложили скорректировать перечень случаев, когда следует отражать предъявленные вычеты НДС. Например, добавят вычеты, связанные с услугами по подключению к газораспределительным сетям.

Планируют ввести новые коды операций, которые приведены в приложении 3 к проекту приказа. Для реализации цифровых активов — 1011215; 1011456 — для предоставления мест для временного проживания и пр.

2. Уточнили порядок возмещения НДС по ст. 176 и 176.1 НК РФ. Это изменение связано с переходом на единый налоговый счет. Теперь деньги, подлежащие возмещению, будут зачисляться на ЕНС, а не возмещаться. Возместить налог можно будет только если на ЕНС положительное сальдо.

3. Истекают сроки освобождения от НДС реализации и ввоза племенных животных, ввоза воздушных судов из пп. 21 ст. 150 НК. А также с 1 января 2023 заканчивается срок действия ставки 10% для внутренних авиаперевозок пассажиров и багажа.

1. Новые сроки уплаты НДФЛ. НДФЛ с 2023 года нужно платить в единый срок — до 28 числа. При этом будет иметь значение только период удержания НДФЛ. Например, если НДФЛ удержан с 22 февраля по 23 марта, то уплатить его нужно будет до 28 марта. Особые сроки предусмотрены для начала и конца года. Удержанный с 1 по 22 января налог уплачивается до 28 января, удержанный с 25 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

2. Новые сроки сдачи 6-НДФЛ. Расчет теперь необходимо представлять до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 6-НДФЛ по итогам года подается до 25 февраля — это требование действует уже для отчета за 2022 год.

3. НДФЛ с аванса теперь тоже нужно удерживать. Датой получения дохода в виде зарплаты теперь будет день выплаты средств работнику — так гласит новая редакция п. 2 ст. 223 НК РФ. Раньше было прописано, что датой получения признается последний день месяца. Отсюда следует, что с первой половины зарплаты (аванса) теперь тоже необходимо удерживать налог.

4. Новая форма 6-НДФЛ. С отчетности за 1 квартал 2023 году 6-НДФЛ изменится. Самые большие изменения будут в разделе 1. Они связаны с введением единого налогового счета и общего срока уплаты НДФЛ. Теперь сроки перечисления налога будут зафиксированы в порядке заполнения, а вам останется только заполнить сумму налога, подлежащую перечислению в указанный срок. Это будет даже удобнее. Раньше количество строк в разделе 1 могло достигать сотни, а сейчас их будет всего три.

В разделе 2 появится строка 161, в которой отражается налог к перечислению за последние три месяца отчетного периода.

5. Новая форма 3-НДФЛ. Новый бланк декларации заработает с отчетности за 2022 год. Приложение к разделу 1 станет заявлением о возврате переплаты с ЕНС, а также в форме будут учтены поправки в НК РФ, связанные с предоставлением налоговых вычетов.

1. Новая форма декларации по налогу на прибыль. Она применяется с отчетности за 2022 год. Изменений мало, в основном они касаются компаний с Курильских островов и международных холдингов.

2. Новый срок сдачи отчетности. Декларацию теперь нужно подавать раньше — 25 числа, а не 28. За отчетные периоды (квартал, месяц) сдайте форму не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, а за налоговый период — не позднее 25 марта.

1. Новые сроки сдачи отчетности. Сдавать по УСН организации теперь будут до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля.

2. Изменение формы декларации. Проект новой декларации по УСН находится в разработке. Корректировки связаны с переходом на единый налоговый счет. Обновленный бланк начнет действовать с отчетности за 2023 год.

3. Переход на АУСН. Действующий бизнес сможет перейти на АУСН с 1 января 2023 года. Напомним, что на этом налоговом режиме практически не нужно сдавать отчетность. Подробности читайте в статье «Новый налоговый режим — автоматизированная УСН в 2022 году».

4. Новые сроки уплаты налога и авансовых платежей. Авансовые платежи теперь нужно вносить на три дня позже, срок уплаты перенесли с 25 на 28 число. Налог по итогам года организации должны заплатить до 28 марта, ИП — до 28 апреля.

5. Новые лимиты для работы на УСН и применения пониженных ставок. Коэффициент-дефлятор на 2023 год равен 1,257, поэтому увеличатся и лимиты для упрощенки. Повышенные ставки применяют при доходах выше 188,55 млн рублей, применять УСН можно до достижения доходом суммы 251,4 млн рублей.

1. Можно не подавать декларацию по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости. Недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости, больше не включается в декларацию. Рассчитывать и платить налог с такого имущества по-прежнему придется.

Это не касается иностранных организаций. Они по-прежнему должны включать «кадастровую» недвижимость в декларацию.

2. Налоговая будет направлять сообщения об исчисленном налоге по «кадастровой» недвижимости. Если вы не согласны, в ответ нужно будет направить пояснения.

3. Изменились форма, формат и порядок заполнения декларации. Новые правила действуют уже для отчетности за 2022 год. Уточнен порядок заполнения разделов 1-3, добавлен новый раздел 2 для сведений о вычете по СЗПУ, добавлены новые коды налоговых льгот и удалены устаревшие «коронавирусные».

4. Налог на имущество за 2023 год считают по кадастровой стоимости, не превышающей ее значение на 1 января 2022 года.

5. Земельный налог за 2023 год считают по кадастровой стоимости, не превышающей ее значение на 1 января 2022 года.

1. Ежемесячные уведомления. На ЕНП предусмотрена подача уведомлений об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, авансовых платежей, сборов каждый месяц. Срок подачи — не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. Уведомление подается одно на все платежи, которые должны быть перечислены.

Это обязательно во всех случаях, когда срок уплаты налога наступает раньше срока представления декларации (расчета) или отчетность вовсе не предусмотрена.

2. Новый порядок уплаты налогов. Организации и ИП будут перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет одним платежом, а затем направлять уведомление, в котором уточняется, сколько денег и на какие направления нужно перечислить. Но в 2023 году возможен переходный период, разрешают подавать платежные поручения и не формировать уведомление. Правда, деньги все равно будут проходить через единый налоговый счет.

1. Новое основание для обязательного аудита — акции акционерного общества находятся в собственности РФ, субъекта РФ и (или) муниципального образования.

2. Можно закрыть доступ к отчетности в ГИР БО. С 1 января 2023 года организации смогут наложить ограничение на доступ к своей отчетности, находящейся в ГИР БО. Но такое право есть не у всех. Для ограничения необходимо подать заявление, это можно сделать через ваш сервис для сдачи отчетности.

Сдавайте отчетность в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически и проверяются перед отправкой. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчетность онлайн и пользоваться поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.

Оплата налога и представление отчётности

^К началу страницы

Платим налог авансом не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

Платим налог по итогам года не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Через банк-клиент
• Заполнить платежное поручение

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (подробнее п.3 ст.346.9 НК)

Заполняем и подаем декларацию по ЕСХН не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, такая деятельность им прекращена. (пп. 2 п.1 ст. 346.10 НК РФ).

ПерейтиНалоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Расчета налога

Налоговая ставка 6%. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть уменьшена до 0%.

• Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1 ст. 346.6 НК РФ)
• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года
• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах  (п. 5 ст. 346.6 НК)

Льготы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Часто задаваемые вопросы

Какие организации и индивидуальные предприниматели признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями?

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов от общего объема их выручки от реализации. Кроме того, сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации и рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими определенных условий.
(п. 2 и п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ)

Какая продукция является сельскохозяйственной продукцией?

К сельскохозяйственной продукции относится: — продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства; — продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.
(п. 3 ст. 346.2 НК РФ)

Процедура перехода

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Общее условие для всех налогоплательщиков

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее п.2.1 ст.346.2 НК РФ

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).

Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП

Можно оплатить в составе ЕНП:

• налоги и авансовые платежи по ним
• страховые взносы
• сборы
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП

• взносы за сотрудников на травматизм
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
• административные штрафы
• другие редкие сборы.

Заменяет налоги

Освобождает от налогов:

(подробности абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК)

• налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств)
• налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС.

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Единый налоговый счет

Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.

Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Порядок списания обязательств с единого счета:

• Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
• Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
• Пени
• Проценты
• Штрафы.

Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.

Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.

НДФЛ за своих сотрудников

Налогоплательщики, применяющие  ЕСХН являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет  налог с заработной платы сотрудников.

Уведомление о суммах налогах и взносов

Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов. 
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4 НК)

Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С

Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?

В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».

По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.

Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».

Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.

Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в  «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.

1. Расчет налогов

До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.

2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений

В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.

Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.

Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.

Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.

Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.

После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.

3. Оплата налогов

До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».

4. Закрытие месяца

После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.

5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету

В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС.  В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.

Ответственность за налоговые нарушения

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от  5% до 30% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК)

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20%  до 40% суммы неуплаченного налога (ст.122 НК)

Прикрепленные документы

↑К началу страницы