Группы для плательщиков единого налога и плательщики единого налога третьей группы будут платить 2% от доходов, полученных после принятия нового закона – Гетьманцев

С 1 апреля 2022 года для плательщиков единого налога (ЕН) группы 3 стартовала спецопция в размере 2 %. Будет действовать такой спецЕН до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения. Особенности применения так называемого ЕН с оборота уже не раз изменяли, совершенствовали и дополняли. Что имеем в «сухом остатке», смотрите.

Кто может быть на спецЕН?

Плательщиками ЕН группы 3 по ставке 2% могут быть (п.п. 9.2 подразд. 8 разд. ХХ НКУ):

— физические лица — предприниматели (ФЛП) и

— юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.

При этом к таким ФЛП и юрлицам — плательщикам спецЕН

не применяется ограничения ни в отношении объема дохода, ни по количеству лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях

Ограничение в отношении объема дохода снимается Законом Украины № 2173-IX от 01.04.2022.

Поэтому вступить в ряды ЕН-плательщиков с оборота могут любые юрлица, которые до этого уплачивали налог на прибыль или находились на упрощенной системе налогообложения в ЕН-группе 3 или 4, а также ФЛП-общесистемщики и ФЛП-единоналожники любой группы — 1, 2, 3 или 4.

Если перейти на ЕН-группу 3 со ставкой 2 % решит плательщик сельхозЕН, то такой единщик группы 4 должен подать уточняющую декларацию и уменьшить до нуля ранее начисленные сельхозобязательства (см. вопрос 9 разъяснения*).

Кому запрещенн/разрешен спецЕН?

На ЕН-плательщиков группы 3 по ставке 2 % не распространяются ограничения, установленные п. 291.5 НКУ. Для них действуют свои запреты, которые предусмотрены п.п. 9.3 подразд. 8 разд. ХХ НКУ.

Так, плательщиками ЕН с оборота группы 3 не могут быть:

1) субъекты хозяйствования (юридические лица и ФЛП), которые осуществляют:

— деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

— обмен иностранной валюты;

— производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;

— добычу, реализацию полезных ископаемых;

2) страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

3) представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, которое не является плательщиком ЕН;

4) физические и юридические лица — нерезиденты.

Впрочем из этого перечня есть исключения. Касаются они прежде всего подакцизников. Из их числа применять спецЕН могут юрлица и ФЛП, которые осуществляют:

— розничную продажу горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров;

— импорт автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, транспортных средств, предназначенных для перевозки 10 человек и более, транспортных средств для перевозки грузов;

— розничную торговлю подакцизными товарами.

И еще одно исключение из перечня запретов для пребывания на спецЕН сделано для добычи подземных и поверхностных вод предприятиями, которые предоставляют услуги централизованного водоснабжения и водоотвода.

Разрешение спецЕНщикам торговать в розницу любыми подакцизными товарами и осуществлять добычу воды для коммунальных нужд предоставляет Закон Украины № 2173-IX от 01.04.2022.

Внимание! Наличие в Едином государственном реестре или в уставе субъекта хозяйствования запрещенных для избрания спецЕН видов деятельности не является основанием для отказа от его регистрации плательщиком ЕН группы 3 со ставкой 2 %. Единственное условие — такие виды деятельности фактически не будут осуществляться в период использования спецЕН (см. вопрос 73 разъяснения).

Как исчисляют спецЕН?

Для единщиков группы 3, которые используют особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ, ЕН-ставка равна 2 % дохода (п.п. 9.4 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). Определяют такой доход спецЕНщики в соответствии со ст. 292 НКУ. То есть по общим правилам, предусмотренным для упрощенной системы. А следовательно,

плательщики спец-ЕН (ФЛП и юрлица) в свои доходы включают полученные в течение применения ЕН с оборота со ставкой 2 % денежные средства

(наличные и/или безналичные) от реализации товаров/работ/услуг. Поэтому, как и для всех остальных единоналожников, для ЕН-плательщиков с особенностями действует кассовый метод определения дохода. Но не следует забывать и о неденежных доходах на упрощенке (в случаях, определенных п. 292.3 НКУ).

Также помните! ЕН-плательщики группы 3 по ставке 2 % (собственно, как и все остальные единоналожники) не имеют права осуществлять расчеты в неденежной форме, в том числе зачет встречных однородных требований, бартерные операции и тому подобное (см. вопрос 33 разъяснения).

При этом спецЕНщики освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС (п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ):

1) по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;

2) при ввозе товаров на таможенную территорию Украины.

Не подают плательщики спецЕН и НДС-отчетность (см. вопрос 2 разъяснения).

Но такое НДС-освобождение не применяется к импорту и поставке на таможенной территории Украины товаров, которые:

— имеют происхождение из страны, признанной государством-оккупантом и/или признанной государством-агрессором в отношении Украины, или

— ввозятся с территории государства-оккупанта (агрессора) и/или с оккупированной территории Украины, определенной таковой законом.

В таких случаях плательщику спецЕН импортный НДС заплатить придется, но права на налоговый кредит (НК) он иметь не будет. Ведь НДС-регистрация на период пребывания такого субъекта хозяйствования на ЕН-группе 3 со ставкой 2 % приостанавливается. Поэтому с покупки и поставки внутри Украины товаров страны-агрессора у единоналожника на спецЕН будут лишь налоговые обязательства (НО) без НК.

Подчеркиваем! Регистрация НДС-плательщиком именно приостанавливается, а не аннулируется (см. вопрос 1 разъяснения). Следовательно, никакие последствия НДС-аннулирования плательщикам спецЕН не грозят.

Под приостановкой НДС-регистрации понимаем, что для ЕН-плательщиков группы 3 по ставке 2 % на период использования спецЕН (п.п. 9.5 подразд. 8 разд. ХХ НКУ):

1) приостанавливаются права и обязанности, установленные разд. V и подразд. 2 разд. ХХ НКУ (в том числе в отношении формирования НК). Поэтому при переходе на спецЕН плательщик, в частности,

утрачивает основания для применения нулевой ставки НДС при осуществлении экспортных операций, а также не начисляет НО при получении услуг от нерезидентов с местом поставки на таможенной территории Украины

(см. вопросы 17 и 72 разъяснения);

2) операции, осуществленные ЕН-плательщиком с оборота, считаются такими, которые не являются объектом НДС-обложения;

3) учет СЭА-показателей, определенных ст. 2001 НКУ, замораживается;

4) суммы НДС по полученным зарегистрированным налоговым накладным (НН) и/или расчетам корректировки (РК), которые составлены по операциям, дата возникновения НО по которым приходится (приходилась) на период применения спецЕН, не учитываются в расчете показателя EНаклОтр. Хотя, поскольку НДС-регистрация ЕН-плательщиков группы 3 по ставке 2 % замораживается, то после завершения военного положения за этот их спецЕН-период поставщики зарегистрируют НН/РК в адрес неплательщика НДС (см. vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/578166.html). Следовательно, никакое увеличение регистрационного НДС-лимита у восстановленного НДС-плательщика не произойдет.

Отчетный период и уплата спецЕН

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков спецЕН является календарной месяц (п.п. 9.6 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

Налоговую декларацию ЕН-плательщикам группы 3 по ставке 2 % надо подавать фискалам в сроки, установленные для месячного налогового (отчетного) периода (п.п. 9.7 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). То есть ЕН-третьегруппники с ЕН-ставкой 2 % подают ЕН-декларацию в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (п.п. 49.18.1 НКУ).

Но из этого общего правила есть исключения для двух категорий ЕН-плательщиков группы 3 по ставке 2 %. Так, отчетность за декабрь подают как декларацию ЕН-плательщика за IV квартал налогового (отчетного) года, где:

1) ФЛП, в случае определения ЕСВ:

— рассчитывают ЕН-обязательства нарастающим итогом и

— определяют сведения о суммах начисленного, исчисленного и уплаченного ЕСВ;

2) ФЛП и юрлица, которые обязаны определить минимальное налоговое обязательство** (МНО), рассчитывают:

— ЕН-обязательство нарастающим итогом;

— общее МНО.

** Заметьте! Согласно п.п. 69.15 подразд. 10 разд. XX НКУ за 2022 и 2023 налоговые (отчетные) годы не начисляется и не уплачивается общее МНО за земельные участки, которые расположены на территориях боевых действий или на временно оккупированных территориях по перечню КМУ.

Новая форма налоговой декларации плательщика ЕН группы 3 по ставке 2 % теперь разрабатывается (см. вопрос 8 разъяснения).

Указанное в налоговой декларации ЕН-обязательство подлежит уплате плательщиком спецЕН в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного для подачи такой декларации (п.п. 9.6 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

Как стать плательщиком спец-ЕН?

Для избрания или перехода на уплату ЕН с оборота по ставке 2 % субъекту хозяйствования следует подать в контролирующий орган заявление (п.п. 9.8 подразд. 8 разд. ХХ НКУ). Если же вообще не подавать заявление, то применять ЕН группы 3 со ставкой 2 % не получится — автоматического перехода не предусмотрено.

Послать заявление для избрания спецЕН можно по выбору в бумажной или в электронной форме (см. вопрос 7 разъяснения). Также реализована возможность подать заявление и через Е-кабинет — в меню «Введение отчетности» частной части Электронного кабинета ФЛП заполняет заявление по идентификатору F0102003, юрлицо — по идентификатору J0102003. Прилагать расчет дохода за предыдущий календарный год к заявлению не нужно (п.п. 9.8 подразд. 8 разд. ХХ НКУ).

Как именно заполнять заявление о применении упрощенки с особенностями?

Здесь все зависит от того, находится уже субъект хозяйствования на ЕН или нет.

Так, для перехода с общей на упрощенную систему налогообложения в поле «Реєстрація (перехід)» заявления делаем отметку «Х». В строке 5.1 «Обрання або перехід на спрощену систему оподаткування» проставляем дату перехода. В специальном поле «ставка у відсотках до доходу» строки 5.1.1 «Обрана ставка єдиного податку під час переходу на спрощену систему оподаткування» заявления указываем ставку в размере 2 % ЕН, в поле «група» указываем «3» и проставляем отметку «Х» в поле «без реєстрації ПДВ».

Если же субъект хозяйствования уже работает на ЕН и решил изменить ЕН-ставку на 2 %, тогда отметку «Х» проставляем в поле «Внесення змін» заявления. Строку 5.1 не заполняем. Зато в строке 5.2 «Зміна ставки та групи» указываем, например, из группы 3 на группу 3, в поле «зі ставки» — действующую ставку в размере 3 % или 5 %, а в поле «на ставку» — избранную ставку в размере 2 % дохода (см. вопрос 16 разъяснения). Указываем также дату (период) изменения. Так же проставляем отметку «Х» в поле «без реєстрації ПДВ», когда переходим как с ЕН-ставки 5 % на ставку спецЕН 2 %, так и при переходе с 3 % на 2 %.

Примеры заполнения заявления о применении упрощенной системы налогообложения (на переход с общей системы на ЕН по ставке 2 % и на изменение ЕН-ставки с 5 % на 2 %) приведены в приложении к этой статье.

Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (регистрация)

Заявление о применении упрощенной системы налогообложения (внесение изменений)

Вновь созданные субъекты хозяйствования, которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление об избрании спецЕН, считаются ЕН-плательщиками группы 3 по ставке 2 % со дня их государственной регистрации.

А вот действующие субъекты хозяйствования (юрлица и ФЛП) считаются спецЕНщиками (п.п. 9.8 подразд. 8 разд. ХХ НКУ):

— с 01 апреля 2022 года — в случае подачи заявления до 01 апреля 2022 года;

— со следующего рабочего дня после подачи такого заявления — в случае подачи заявления начиная с 01 апреля 2022 года.

Регистрация ЕН-плательщиком со ставкой 2 % дохода осуществляется путем внесения в Реестр плательщиков ЕН. Проверить принадлежность субъекта к плательщикам спец-ЕН можно на веб-портале ГНС по ссылке: cabinet.tax.gov.ua/registers/edpod (см. вопрос 4 разъяснения).

Утрата права на спец-ЕН

Как долго субъекты хозяйствования смогут пользоваться правом особого налогообложения ЕН? Финиш спецЕН для единщиков группы 3 прямо определяет п.п. 9.9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ. Это произойдет после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения.

Тогда ЕН-плательщики группы 3, которые находились на спецЕН:

1) с первого дня месяца, следующего за месяцем прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения, утрачивают право использования ЕН по ставке 2 % дохода и

2) автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие плательщики находились до избрания спецЕН.

Поэтому никакого заявления для прощания со спецЕН подавать не нужно.

Возвращение к старой системе пребывания (общей или упрощенной) произойдет автоматически

(см. вопрос 19 разъяснения).

В то же время плательщик налога имеет право самостоятельно отказаться в любое время от использования спецЕН с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором было принято такое решение. Для этого ему надо подать заявление об отказе не позже последнего для месяца принятия такого решения. Например, в случае принятия решения об отказе от регистрации плательщиком ЕН группы 3 по ставке 2 % с 01.06.2022, заявление об отказе следует подать не позже 31.05.2022 (см. вопрос 59 разъяснения).

Выводы

• Вступить в ряды спецЕНщиков могут любые юрлица, которые до этого уплачивали налог на прибыль или находились на упрощенной системе в ЕН-группе 3 или 4, а также ФЛП-общесистемщики и ФЛП-единоналожники любой группы — 1, 2, 3 или 4.
• На ЕН-плательщиков группы 3 по ставке 2 % не распространяются ограничения, установленные п. 291.5 НКУ. Для них действуют свои запреты, которые предусмотрены п.п. 9.3 подразд. 8 разд. ХХ НКУ.
• Плательщики спецЕН освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС по операциям по импорту и поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины.
• После отмены военного положения ЕН-плательщики группы 3, которые находились на спецЕН, утрачивают право использования ЕН по ставке 2 % и автоматически считаются применяющими систему налогообложения, на которой такие плательщики находились до избрания спецЕН.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет».

Единый налоговый платеж (ЕНП) предусматривает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежным поручением. Но есть несколько платежей-исключений, которые не входят ЕНП и платятся отдельно. А для некоторых налогов способ уплаты даже можно выбрать:

Налоги, перечисленные в левом столбце, с 2023 года будем перечислять на единый налоговый счет (ЕНС) в единый срок — до 28 числа.

ЕНП — это способ уплаты налогов, он не является новым налоговым режимом и не заменяет отдельные налоги. Периодичность (ежемесячно, раз в квартал или в год) и территориальность уплаты налогов (по месту «головы», обособок и др.) тоже не меняется.

В 2023 году действует переходный период (п. 12-14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), во время которого разрешено платить налоги как по новым правилам, так и по старым, хотя и несколько «модернизированным»:

• Способ 1. Уплачивать всё одним платежным поручением.
• Способ 2. Отправлять на каждый налог отдельные платежные поручения-распоряжения.

При этом любая сумма, поступившая в Казначейство с 1 января 2023 года, будет считаться ЕНП, независимо от способа уплаты. Неважен и период, за который уплачена сумма. Даже если вы платите, например, за 2020 год, все равно ее зачислят на ЕНС.

Просто и быстро формируйте платежные поручения в системе интернет-отчетности

Поступивший единый платеж налоговики будут распределять в счет уплаты конкретных налогов. Суммы начислений они возьмут из вашей отчетности. Но так будет только по налогам, по которым есть обязательные отчеты. По «авансовым» платежам и налогам, по которым не предусмотрена отчетность, информацию о начисленных суммах ИФНС будет получать, в зависимости от выбранного варианта уплаты, из:

• уведомлений по ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ), их надо подавать в ИФНС до 25 числа месяца, в котором платится налог;
• распоряжений, в роли которых будут обычные платежки на уплату конкретных налогов (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047. Подробно о ней мы писали здесь. И ждем со дня на день утверждения приказа о заполнении платежных поручений по ЕНП.

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Способ 1 — с помощью одного платежного поручения и уведомлений

Если вы выбираете этот способ, то порядок такой:

Шаг 1. До 25 числа подайте в ИФНС:

• текущую отчетность — для налогов, по которым она предусмотрена;
• уведомление — по «авансовым» налогам, а также по тем налогам, по которым нет деклараций.

В уведомлениях указывается вся конкретика по каждому налогу: КПП, ОКТМО, КБК, сумма платежа, код отчетного (налогового) периода, отчетный (календарный) год;

Шаг 2. До 28 числа оформите единую платежку и передайте в банк.

Налоговики рекомендуют уплачивать ЕНП через сервисы ФНС или формировать платежки в бухгалтерской программе — в этом случае реквизиты платежа заполнятся автоматически.

Но если решите оформлять платежное поручение вручную, следует придерживаться правил, утвержденных Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н в ред. Приказа Минфина от 30.12.2022 № 199н (п. 4 Приложения к изменениям).

Образец заполнения платежного поручения по ЕНП, предложенный ФНС:

Способ 2 — с помощью отдельных платежек

Поскольку уведомления станут обязательными только с 2024 года, то в 2023-м вы еще можете выбирать — подавать именно их или по-прежнему отправлять в банк платежки по отдельным налогам с заполненными реквизитами (п. 12 ст. 4 263-ФЗ). Платежки будут выполнять роль уведомлений и нужны налоговикам для информации — какая сумма пойдет на каждый налог.

Реквизиты для заполнения платежного поручения в соответствии с Приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н в ред. Приказа Минфина от 30.12.2022 N 199н (п. 7 Приложения к изменениям):

Образец заполнения такого платежного поручения тоже приведен на сайте ФНС:

Налоговики настоятельно рекомендуют использовать уведомления. Будет меньше путаницы, к тому же они разъясняют, что исправить ошибку в платежке можно будет только через уведомление.

Способ с отдельными платежками доступен, только если вы ранее не подавали уведомления о ЕНП. Отправите хоть одно уведомление — назад дороги нет: придется их подавать и дальше.

Понятие «место уплаты налогов» при переходе на ЕНП не отменяется.

При способе 1 (подача уведомлений) единый платеж будем перечислять от головной организации, а в уведомлениях проставлять реквизиты обособок.

При способе 2 (подача платежек вместо уведомлений) платежки оформляем, указывая реквизиты ОП, так как ваше платежное поручение — единственный источник для верного разнесения платежа сотрудниками ИФНС.

Мы подготовили шпаргалку для тех, кто платит налоги за обособленные подразделения, а также по имуществу, учтенному в разных ИФНС:

В начале этой статьи мы рассказывали, какие налоги с 2023 года входят в ЕНП, а какие нет. Еще раз напомним, что как и прежде, платятся не в виде ЕНП: госпошлина без исполнительного судебного документа, НДФЛ с доходов иностранцев, страховые взносы от НС и ПЗ.

Для этого случая ФНС тоже приводит образец заполнения:

При заполнении платежек не забудьте проверить актуальность КБК. Коды, действующие в 2023 году утверждены Приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в ред. Приказа Минфина от 22.11.2022 № 177н).

Для упрощения администрирования уплаты с 2023 года все налоги перечисляются на единый счет Федерального казначейства — в УФК по Тульской области. Но это не влияет на учет платежей в налоговом органе. Обращаться по всем вопросам, например за разъяснениями или сверкой, необходимо по-прежнему в свою ИФНС.

В платежках, оформляемых на каждый налог, необходимо заполнить:

— статус плательщика — 02;
— КПП по месту учета;
— КБК конкретного налога, взноса, сбора;
— ОКТМО по месту постановки на учет;
— налоговый период.

В единой платежке указывается статус 01, а остальные перечисленные поля не заполняются.

С 2023 года для взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ действует единый КБК 182 1 02 01000 01 1000 160. Его указываем в платежных поручениях и уведомлениях (п. 3 ст. 425 НК РФ). Разделять по виду взносов не надо.

Взносы НС и ПЗ не входят в единый налоговый платеж и платятся отдельно в Социальный фонд России (СФР).

При уплате единым платежом ОКТМО и КПП не указываются. Но если банк платеж не пропускает, можно заполнить КПП головной организации, а для ОКТМО — указать любой 8-значный код.

Если вы платите налоги отдельными платежками без подачи уведомлений, то укажите КПП и ОКТМО по месту уплаты налога — такие же, как указываете в отчетности по этому налогу. Посмотрите раздел статьи «Как платить ЕНП компаниям с филиалами».

Плательщики единого налога третьей группы будут уплачивать налог 2% с доходов, полученных ими после уменьшения ставки налога, сообщил председатель профильного комитета Верховной Рады Даниил Гетманцев.

Forbes Украина выпустил новый номер печатного журнала. В нем почти два десятка эксклюзивных материалов. Приобрести журнал с бесплатной доставкой можно по этой ссылке.

• 2% налог с оборота будут уплачиваться субъектами хозяйствования, которые перешли на третью группу единого налога после принятия закона, а также новыми субъектами и субъектами хозяйствования, которые находились в третьей группе до принятия закона, по тем доходам, которые они получат после уменьшения ставки.
• Для плательщиков единого налога первой и второй групп уплата налога на время военного или чрезвычайного положения является добровольной, подчеркнул Гетманцев.

Прямые текущие потери малого и среднего бизнеса в Украине за первые две недели войны составили $30–60 млрд, говорится в исследовании украинского бизнеса во время военных действий, которое провели Advanter Group и Лига деловых клубов Украины.

Президент Владимир Зеленский пообещал максимальную дерегуляцию бизнеса и призвал возобновлять предпринимательскую деятельность там, где нет боевых действий. Он подчеркнул, что Кабмин согласовал пакет решений для поддержки экономики.

Верховная Рада 15 марта приняла законопроект №7137-д, предусматривающий налоговые стимулы для бизнеса на время войны.

Заказывайте с бесплатной курьерской доставкой по Украине

(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ)

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 — 15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) утратил силу. — Федеральный закон от 02.07.2021 N 305-ФЗ;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

6) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

(пп. 6 введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ)

7) «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (в порядке эксперимента).

(пп. 7 введен Федеральным законом от 25.02.2022 N 18-ФЗ)

Тема: Группы единого налога, Единый налог.

Содержание темы «1 группа единого налога»:

• Отчетность предпринимателей первой группы
• Сроки уплаты единого налога, реквизиты
• Об отпуске или больничном у предпринимателя
• Особенности избрания 1 группы единого налога недавно зарегистрированными предпринимателями
• О подаче предпринимателем заявления нa единый налог

• Изменения вследствие военного положения
• Часто задаваемые вoпpосы о 1 группе
• Учет доходов предпринимателями на едином налоге
• ЕСВ (единый социальный взнос)
• Предприниматели и Форма 20-ОПП
• Кто ведет товарный учет?

Оcновные ограничения данной группы ФОП:

1) 1 группа единого налога получила годовой лимит дохода — до 167 размеров минзаплаты, установленных c 01 января текущего года (весь 2023 год это 1118900 грн., весь 2022 год это 1085500 грн.);

2) ставка — дo 10% прожиточного минимума, тo есть в 2023 году — до грн., в 2022 г. — грн.

Если ваша ставка меньше 10%, чтобы узнать месячную сумму налога для 2023 года, введите ставку в процентах прожиточного минимума трудоспособного лица

Единый налог, 1 группа единщиков — только физические лица, которые не используют наемный тpуд.

— розничная продажа товарoв на рынках и/или предоставление бытовых услуг населению (список этих услуг смотрите в п.п. 291.7 НКУ).

Ставка налога — дo 10% минимальной зарплаты. Ставка 15 %:

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного oт видов деятельности, не указанныx в свидетельстве единого налога;

3) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

4) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

В случае осуществления плательщиком единого налога 1 группы нескольких видов деятельности применяется максимальный размeр ставки единого налога, установлeнный для таких видов деятельности (сoгласно п. 293.6. НКУ).

02. Отчетность предпринимателей первой группы

— календарный год.

Смотрите Пример заполнения декларации для 1 группы плюс дополнительно для разных ситуаций — Пример заполнения Додатка 1 ЕСВ.

• Декларация плательщика единого налога — о всех подробностях заполнения декларации.

03. Сроки уплаты налога для 1 группы ФОП

Срок уплаты налога — не позже 20 числа тeкущего месяца.

С 1 апреля 2022 и до даты окончания военного чрезвычайного положения ФОП группы 1 имеют право не начислять и, соответственно, не платить налог. Но можете начислять его добровольно.

О процессе проведения оплаты смотрите:

Сколько ЕСВ платить упрощенцам

Плательщики из 1 группы единого налога, которые в календарном квартале превысили лимит дохода, со следующего квартала по собственному заявлению переходят в 2, 3 группу, или отказываются от применeния упрощенной системы налогообложения.

Как уже было сказано, ставка на превышение — 15 процентов.

Заявление об изменении группы подается не позже 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, когда было превышение дохода. Ищите пример заполнения этого заявления в пункте 08 данной страницы.

Декларацию плательщики 1 группы единого налога сдают раз в год (в сроки установленные для годового отчетного периода). Если было превышение в течение квартала объема дохода, то согласно пп. 296.5.1 НКУ нужно сдать декларацию в сроки, установленныe для квартального отчетного периода. В этом случае сданная квартальная декларация освобождает плательщика налога 1 группы от представления годовой декларации.

В случае изменения адреса плательщика, места осуществления деятельности, видов деятельности, согласно пп. 298.5 НКУ подается заявление об этом не позже 20 числа месяца, следующего за месяцeм, в котором были эти изменения. Примеры заполнения этого заявления ищите в пункте 08 данной страницы.

06. Об отпуске или больничном у предпринимателя

Согласно п. 295.5 НКУ плательщик единого налога 1 группы, который не использует труд наемных лиц, в тeчение одного календарного месяцa в год нa время отпуска освобождается oт уплаты единого налога, а тaкже за период болезни, которaя подтверждена копией листа неработоспособности (см. сборник Больничный лист), еcли она длится 30 и больше календарных дней.

07. Особенности избрания 1 группы единого налога недавно зарегистрированными предпринимателями

Для недавно зарегистрированных предпринимателей, которые до окончания месяца, когда состоялась государственная регистрация, подaли заявление об избрaнии упрощенной системы налогообложения нa 1 группе, первый отчетный период начинается с первого числа месяца, следующегo за месяцем, в которoм предприниматель прошел госрегистрацию.

В отличие от предпринимателей 3 группы, они считаютcя плательщиками единого налога 1 группы c первого числа месяца, следующего зa месяцем, в котором произошла их госрегистрация.

Не забудьте, что за небольшой период с момента госрегистрации предпринимателя до дня его перехода на 1 группу нужно подать декларацию о доходах.

Ищите в сборнике Декларация о доходах бланк, примеры заполнения и остальные аспекты представления данной декларации.

08. O подаче предпринимателями заявления нa единый налог (1 группа)

Еще страницы по теме Единый налог, 1 группа

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года.

Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Компании больше не будут перечислять каждый платеж по самостоятельным реквизитам. Все деньги, которые должны пойти в счет уплаты налогов, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, нужно будет перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство заведет к 1 января на каждую компанию.

На едином налоговом счете будет учитываться:

• совокупная обязанность плательщика;
• денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

Читайте рекомендации экспертов по переходу на ЕНС с 2023 года в статье «Как подготовиться к переходу на единый налоговый счет: сальдо, сверка и возврат переплат».

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

• из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
• из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
• из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
• из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
• из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

• взысканные с налогоплательщика;
• поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
• поступившие в результате зачета от иного лица;
• отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
• проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
• возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

• положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
• нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
• отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).

Зачесть средства можно на:

• уплату конкретного налога, сбора или взноса;
• уплату за другое лицо;
• погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
• на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

• НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
• взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

• для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
• для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

В 2023 году вместо уведомления можно будет направлять в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств. Из него должно быть понятно, какую сумму нужно перечислить и в счет какого платежа.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

• Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
• К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
• Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
• Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
• Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
• Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
• Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

06 січня 2023
Стане у пригоді для:
Підприємці на ЄП

Ліміт доходу — 5 587 800 на рік, сплата єдиного податку — 1340 грн на місяць, контрагенти: фізособи та платники ЄП.

Чим можна займатися

На 2-й групі можна торгувати на ринках, у магазинах, в інтернеті, займатися ресторанним бізнесом і торгувати пивом, надавати побутові послуги, виробляти товари й займатися фрілансом. Можна навіть здавати в оренду нерухомість за КВЕДом Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

Податківці надають перелік видів діяльності, якими можна займатись на 2-й групі.

Не можна займатися видами діяльності, забороненими на спрощеній системі.

Чим не можна займатися на єдиному податку

Працюєте за схемою: реєструєте КВЕД — і тільки потім отримуєте за ним дохід. Зареєструвати можна скільки завгодно КВЕДів, головне, щоб вони були дозволені на 2-й групі.

Із ким можна працювати

Надавати послуги, у тому числі побутові, ви можете тільки населенню й єдинникам —підприємцям і юрособам. Не можна здати приміщення під склад Фізична особа — підприємець на загальній системі, тому що податківці прирівняли оренду до послуги; не можна укласти агентський договір з юридичною особою на Загальна система оподаткування, тому що посередництво — послуга також.

Якщо уклали договір про надання послуг із фізособою, акт підписала ця фізособа, а оплату отримали від юрособи — неплатника , це не порушення. Порушення — це коли послугу надали не єдиннику, він її оплатив і підписав акт (консультація в Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс податкової, підкатегорія 107.01).

Візьміть собі за правило завжди просити у контрагента підтвердити статус єдинника.

Ви можете отримувати послуги за договорами Договір цивільно-правового характеру від інших ФОП, це можуть бути як єдинники, так підприємці на ЗС.

А от якщо займаєтесь ресторанним бізнесом, торгівлею, виробництвом — можете продавати товари загальносистемникам й іноземними контрагентами. Якщо отримаєте оплату від ФОП на ЗС або на рахунок надійде валютний платіж від клієнта із Німеччини чи Польщі за ваші товари — це не порушення правил роботи на 2-й групі.

Групи єдиного податку для ФОП

Обмеження щодо доходу в 2023 році

За умовами роботи на 2-й групі ЄП ви можете отримати 5 587 800 грн доходу за календарний рік. Це 834 розміри мінімальної зарплати, що діє на початок року (6700грн × 834 = 5 587 800 грн).

У 2022 році, цей ліміт складав 5 421 000 грн

Як вести облік

На спрощеній системі ведуть лише облік доходів — це вся ваша готівкова і безготівкова виручка, а не дохід мінус витрати.

Тобто якщо на закупівлю товару витратили 12 тис. грн, а продали його за 20 тис. грн, у дохід включаєте саме 20 тис. грн, а не 8 тис.

З 2021 року вести книгу обліку доходів не обов’язково, але це не означає, що облік не потрібно вести взагалі.

Книга обліку і первинні документи у ФОП у 2021 році

Вести облік потрібно, просто можна це робити у довільній формі, у зручному для вас форматі, у паперовому або електронному вигляді, записувати отримані доходи (лист ДПС № 16).

Період відображення даних можна вибрати на свій розсуд: обов’язково відображати підсумкові суми за місяць.

Зберігати книгу треба три роки з моменту закінчення звітного періоду, у якому був зроблений останній запис.

Первинка

При складанні звітності потрібно спиратися на первинні документи.

Первинні документи у підприємця

Якщо буде перевірка, податківці мають право вимагати у вас документи, які підтвердять дані в декларації, тож записів з вашого блокнота або таблиці Excel буде недостатньо.

Готівкові й безготівкові доходи

Ви можете працювати як лише з готівкою, так і з безготівковими оплатами, а можете використовувати ті й інші.

Дохід у валюті від іноземних контрагентів отримувати можна.

Наймані працівники

За умовами роботи на 2-й групі дозволено найняти не більше ніж 10 працівників. Мова про тих, із ким уклали трудові договори.

Якщо захочете перейти на 2-у групи з 3-ї або із ЗС і працівників більше 10, вас не переведуть.

А якщо на 2-й наймете більше 10 осіб — це порушення, і вас позбавлять реєстрації єдинника.

Також ви можете отримувати послуги за договорами Договір цивільно-правового характеру з фізособами, але в загальну кількість працівників їх не включаєте.

Як стати ФОП 2-ї групи

Коли реєструватиметеся ФОП, подайте заяву про застосування спрощеної системи, вкажіть, що будете працювати на 2-й групі, і ставку ЄП 20%.

Після подання заяви ФОП 2-ї групи ви станете тільки з 1-го числа наступного місяця. Наприклад, якщо зареєструвалися ФОП і подали заяву на ЄП 5 квітня, єдинником станете з 1 травня.

За період, коли ви вже підприємець, але ще не єдинник, ви вважаєтеся ФОП на Загальна система оподаткування.

Раніше за цей період треба було подавати квартальну декларацію про майновий стан і доходи, зараз її подають за підсумками року. Якщо був дохід, відобразіть його, не було — подайте з нульовими показниками.

Коли подати: протягом 40 календарних днів після закінчення року.

Перейти на 2-гу групу можна з 1-ї, 3-ї груп або із загальної системи.

Як змінити групу єдиного податку

Скільки і коли сплачувати ЄП

На 2-й групі ставка ЄП — 20% від мінімалки (п. 293.2 ПКУ). У 2023 році треба платити 1340 грн на місяць.

Платити ЄП слід щомісяця, останній день сплати — 20-е число поточного місяця, тобто за січень маєте сплатити податок до 20 січня включно.

Останній день сплати може бути вихідним, тоді треба встигнути сплатити податок у попередній робочий день.

Так, останній день сплати єдиного податку за лютий — 20 лютого.

Якщо не платите ЄП або сплатили пізніше, ніж треба, податкова нарахує штраф — 50% місячного платежу (п. 122.1 ПКУ), це 670 грн.

Податківці стежать за платежами і надсилають боржникам повідомлення-рішення із сумою, яку слід сплатити, — це сам податок, штраф і пеня. Пеня нараховується з першого робочого дня, що настає за останнім днем ​​граничного строку сплати ЄП (пп. 129.1.1 ПКУ).

Платити ЄП треба, навіть якщо не отримуєте доходу.

Коли перший раз платити ЄП новим ФОП. Єдинником ви вважаєтеся з 1-го числа місяця, який настає за місяцем внесення ваших даних в реєстрі платників ЄП.

Зареєстрували ФОП і подали заяву про застосування спрощеної системи 16 квітня — справжнім єдинником ви станете з 1 травня, і вперше платити ЄП вам треба буде за травень, до 20 травня.

З 16 по 30 квітня ви вважаєтеся підприємцем на ЗС, і якщо отримаєте дохід, зобов’язані сплатити з нього Податок на доходи фізичних осіб й військовий збір.