Перечень товаров по единому налогу на

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

Правительство дополнило перечень видов сельхозпродукции для целей ЕСХН

Правительство расширило перечень видов продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Соответствующее постановление от 03.06.2023 № 924 опубликовано на официальном сайте кабмина.

Напомним, действующие перечни видов сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья, утвержден правительственным постановлением от 25.07.2006 № 458 (с изменениями и дополнениями).

Соответственно, производители продукции из этих перечней могут быть признаны сельскохозяйственными товаропроизводителями и применять соответствующие льготы, в том числе налоговые.

Согласно поправкам, с 1 января 2024 года в перечень продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья, войдет продукция морского зверобойного промысла, включая:

Таким образом, с 1 января 2024 года производители продукции морского зверобойного промысла смогут перейти на специальный льготный налоговый режим для сельхозпроизводителей – единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

«Решение направлено на поддержку коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, ведущих такой промысел», — пояснили в Правительстве РФ.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем Telegram-канале.

Отправить на почту

Опросы

Налог на сверхприбыль для крупного бизнеса

Это упрощенная система налогообложения создана для сельхозпроизводителей — организаций и ИП. Какие выгоды она дает налогоплательщикам и как перейти на этот режим, рассказываем в статье

Условия для перехода на единый сельскохозяйственный налог

Для разных видов налогоплательщиков определены разные критерии:

Что законодатели относят к сельскохозяйственной продукции и к услугам, которые востребованы сельхозпроизводителями, мы рассказываем в шпаргалке.

В конце статьи есть шпаргалка

Не вправе перейти на ЕСХН:

Порядок перехода на ЕСХН организаций и ИП

Действующие организации и ИП должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН.

Для выполнения условия по доле выручки берется отчетность года, предшествующего году подачи уведомления.

Пример. Если планируете перейти на ЕСХН в 2023 году, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года. Условия по переходу на ЕСХН должны выполняться по налоговой отчетности за 2021 год.

Вновь созданные организации и ИП могут применять ЕСХН:

В первом случае следует уведомить налоговую инспекцию о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Понятно, что никакие обязательные условия пока в расчет не берутся, однако они должны выполняться в дальнейшем при применении ЕСХН.

Во втором случае, когда организация или ИП переходят не сразу с момента регистрации, а с года, следующего за годом их регистрации, условия должны быть выполнены в текущем году, в котором они были созданы.

Для этого учитываются доходы:

Налогообложение при ЕСХН

Переход на единый сельскохозяйственный налог избавляет организации от обязанности уплачивать:

ЕСХН: порядок применения, налоговый учет, отчетность

ИП, перешедшие на ЕСХН, не уплачивают:

Прямого освобождения от НДС нет, но его можно получить по ст. 145 НК РФ:

Плательщики ЕСХН, в отличие от других лиц, освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ, не обязаны ежегодно подавать документы, подтверждающие право на освобождение от НДС. Освобождение может действовать с любого месяца. Для этого нужно направить в налоговую уведомление не позднее 20-го числа этого месяца.

При переходе на ЕСХН сохраняется обязанность уплачивать:

Сохраняется обязанность уплачивать иные налоги, сборы и страховые взносы.

Особенности расчета ЕСХН

Объект налогообложения один — доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов и расходов аналогичен УСН.

Базовая ставка налога — 6%.

Доходы

При расчете ЕСХН учитываются:

Дата получения дохода определяется кассовым методом, значит, в доход включаются и авансовые платежи.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора с учетом рыночных цен. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения доходов.

Расходы

Расходы при ЕСХН учитываются также по кассовому методу — в момент погашения задолженности. Чтобы учесть при расчете налога материальные расходы, нужны и их фактическое получение, и их оплата.

В отличие от УСН, где для признания расходов по товарам, приобретенным для перепродажи, нужно, чтобы они были проданы, по ЕСХН такого условия нет.  Достаточно получить и оплатить товары.

Перечень расходов по ЕСХН широкий — около 50 различных видов, но закрытый: учесть можно только те затраты, которые указаны в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Список аналогичен соответствующему списку по УСН.

На ЕСХН в сравнении с перечнем расходов на УСН можно дополнительно учесть:

Уменьшение налоговой базы на убытки

После определения налоговой базы ее можно уменьшить на убытки, полученные ранее.

Убыток при ЕСХН можно учесть, то есть уменьшить налоговую базу в течение 10 последующих лет полностью в каком-то одном году или по частям. Размер учитываемой единовременно суммы не ограничен. Убытки, образующиеся в течение нескольких лет, будут учитываться в последовательности их получения.

Порядок учета доходов и расходов

Порядок учета для исчисления налоговой базы по ЕСХН у организаций и ИП различается. Юрлица должны учитывать показатели на основании данных бухучета и положений гл. 26.1 НК РФ. То есть придется самостоятельно разрабатывать налоговые регистры для корректного учета доходов и расходов согласно этой главе.

Поскольку доходы и расходы плательщиками ЕСХН определяются и признаются с учетом положений гл. 25 НК РФ, целесообразно также формировать учетную политику для целей налогообложения.

ИП ведут учет в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н.

Уплата ЕСХН и представление декларации

ЕСХН делится на два платежа:

Декларация представляется по итогам налогового периода не позднее 25 марта.

По итогам отчетного периода (первого полугодия) декларация не представляется. Поэтому для списания средств с единого налогового счета в счет уплаты налога за полугодие потребуется не позднее 25 июля направить в налоговую инспекцию соответствующее уведомление.

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЕЙ КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ И ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 23.03.2005 N 156, от 12.10.2005 N 605, от 27.02.2006 N 108, от 27.11.2006 N 718, от 30.12.2006 N 839, от 09.07.2007 N 435, от 23.07.2007 N 466, от 02.09.2009 N 711, от 08.12.2010 N 1002, от 17.12.2010 N 1043, от 06.10.2011 N 824, от 06.02.2012 N 97, от 30.05.2012 N 527, от 18.06.2012 N 597, от 03.08.2012 N 791, от 28.12.2012 N 1469, от 09.03.2013 N 201, от 26.02.2014 N 150, от 02.12.2015 N 1302, от 17.12.2016 N 1377, от 28.12.2016 N 1527, от 28.03.2017 N 341, от 17.03.2018 N 290, от 20.03.2018 N 307, от 05.05.2018 N 552, от 06.12.2018 N 1487, от 30.01.2019 N 58, от 21.02.2019 N 178, от 31.12.2019 N 1952, от 06.02.2020 N 104, от 09.03.2020 N 250, от 27.04.2021 N 656, от 20.11.2021 N 1982, от 26.04.2022 N 758, от 11.05.2022 N 849)

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377)

перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации; (в ред. Постановлений Правительства РФ от 08.12.2010 N 1002, от 17.12.2010 N 1043, от 20.03.2018 N 307)

перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации; (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.12.2016 N 1527)

перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 08.12.2010 N 1002, от 17.12.2010 N 1043, от 20.03.2018 N 307)

Установить, что настоящее постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

Председатель Правительства Российской Федерации М.ФРАДКОВ

УТВЕРЖДЕН Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908

ПЕРЕЧЕНЬ КОДОВ ВИДОВ ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ТОВАРОВ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЩЕРОССИЙСКИМ КЛАССИФИКАТОРОМ ПРОДУКЦИИ ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 10 ПРОЦЕНТОВ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377, от 28.03.2017 N 341, от 05.05.2018 N 552, от 30.01.2019 N 58, от 31.12.2019 N 1952, от 09.03.2020 N 250, от 27.04.2021 N 656, от 20.11.2021 N 1982, от 11.05.2022 N 849)