Единый социальный налог по зарплате

Общая схема

теперь проще простого!

В этом году общая схема получилась очень простая и удобная, потому что (☀️Какое счастье!☀️) теперь вместо трех видов взносов и тарифов — единый тариф! Теперь одна предельная база!Всё стало проще! УРА!И я тоже, в честь такой радости, решила максимально упростить свою таблицу: а именно, вынести «за скобки» (точнее, под звездочку*) все исключения.

Теперь таблица «Налоги и страховые взносы с зарплаты 2023» — проще простого! Разберется даже не бухгалтер. Смотрите сами.

Ставки, примеры расчетов, проводки, сроки уплаты, отчетность + ПРАКТИКУМ на онлайн-платформе Stepik

Привет всем читателям моего блога!В этой статье собрана информация по налогам с заработной платы на 2023 год, приведены ставки, примеры расчетов, проводки и ссылка на практикум.

Не могу сразу не упомянуть, что с 2023 года вступили в силу два глобальных изменения законодательства: 1️⃣ ПФР и ФСС объединили в один фонд — Социальный фонд России.2️⃣ для уплаты налогов и взносов ввели ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ СЧЕТ.

Именно эти два глобальных изменения повлекли за собой все остальное:

В частности, за объединением ПФР и ФСС последовало введение тарифа страховых взносов больше нет деления на ОПС, ОМС и по ВНиМ!!! УРА!!!), изменение форм персонифицированной отчетности и отчетности по страховым взносам.

А введение ЕНС привело к изменениям в сроках сдачи деклараций и сроках уплаты налогов:⚫ теперь все декларации и расчеты сдаются до , ⚫ а уплата налогов и страховых взносов производится до на единый налоговый счет одним платежом. Периодичность подачи деклараций и уплаты налогов не изменилась.

Более подробно об изменениях законодательства вы можете прочитать в статье: «Встречайте! Единый налоговый счет. Единый налоговый платеж.»

автор статьи и этого блога,Елена Позднякова

P.S.: В этом году я предлагаю вам очень необычный, интересный и захватывающий способ изучить налоги с заработной платы! Начните с видео, чтобы сразу разобраться, что к чему. А еще, можно начать с конца: почитать отзывы, чтобы узнать, что другие думают про такой формат обучения.

Кто уплачивает дополнительные взносы за сотрудников

Некоторые хозяйствующие субъекты обязаны перечислять дополнительные страховые взносы. Это фирмы, нанимающие работников:

При этом, если данные компании проводят спецоценку, по итогам которой рабочим местам присваивается тот или иной подкласс опасности или вредности, устанавливается дифференцированный тариф в зависимости от конкретного подкласса. Он может составлять от 2% (подкласс 3.1 вредных условий) до 8% (подкласс 4 опасных условий).

3. Организации, являющиеся работодателями:

Взносы за сотрудников в ФНС

Что касается тарифов, по которым работодатели перечисляют взносы за сотрудников в ФНС, их можно классифицировать на 3 типа:

Стандартная тарификация страховых платежей предполагает применение в 2023 году единой ставки в величине:

Налогоплательщик может иметь установленные ст. 427 НК РФ льготы по страховым платежам, а также обязанности по перечислению государству дополнительных взносов. Перечень оснований для появления соответствующих прав и обязанностей достаточно масштабен — изучим их подробнее.

Взносы на травматизм

(взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

Взнос зависит от вида деятельности компании и может составлять от 0,2% до 8,5%. Начисляется с доходов всех работников, включая иностранцев. Предельного лимита нет.

Тарифы страховых взносов:

Взносы на страхование от несчастных случаев установлены Федеральным законом 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Страховые тарифы зависят от класса профессионального риска и могут составить от 0,2% до 8,5% в месяц.

Узнать класс профессионального риска по виду деятельности (ОКВЭД) можно здесь (Приказ Минтруда России от 30.12.2016 N 851н «Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска»).

Узнать размер тарифа для класса профессионального риска можно здесь (Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год», тарифы на 2007-2023 гг установлены этим же документом).

Подтверждение основного вида деятельности для организаций:

Организации ежегодно, не позднее 15 апреля, должны представить в Социальный фонд России (ранее в ФСС) подтверждение основного вида деятельности для установления страхового тарифа. Если организация не подаст подтверждение или подаст с опозданием, то Социальный фонд России (СФР) присваивает страховой тариф, соответствующий наибольшему классу профессионального риска из всех видов деятельности, которые заявлены в ЕГРЮЛ.

Вновь созданные организации освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности на первый год работы. СФР присваивает им на этот период страховой тариф по основному виду деятельности, который был заявлен при регистрации.

Подтверждение основного вида деятельности для ИП:

ИП освобождены от обязанности подтверждать основной вид деятельности. СФР присваивает им страховой тариф по основному виду деятельности, который указан в ЕГРИП основным.

Облагаемые и необлагаемые доходы

Облагаются взносами на травматизм в общем порядке: начисленная заработная плата, отпускные.

Не облагаемые суммы:суточные в пределах норматива,пособия по беременности и родам,пособия по уходу за ребенком,пособие по временной нетрудоспособности.

Пример расчета страховых взносов на травматизм:

Бухгалтерские проводки 2023 (нет изменений относительно прошлых лет)

Для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в программе 1С Бухгалтерия используется субсчет:

Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов):

Дебет 26 Кредит 69.11Оплата взноса:Дебет 69.11 Кредит 51

Отчетность в СФР

формы и сроки

Кто вправе применять льготы при уплате страховых взносов

Пониженные ставки можно разделить на несколько видов:

1. Для страхователей, включенных в перечень СМП.

С 01.04.2020 все страхователи, включенные в перечень СМП вправе применять пониженные взносы с зарплаты сотрудников, превышающей МРОТ.

Ставка единого тарифа взносов в 2023 году на ОПС, ОМС и ОСС на сумму, превышающую МРОТ, — 15%. МРОТ с 01.01.2023 составляет 16 242 руб.

Подробнее о применении пониженных страховых ставок смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, вы можете получить его на пробной основе прямо сейчас, бесплатно.

2. Ставки на 2023 год, определенные для предприятий в сфере IT, а также российские организации, проектирующие и разрабатывающие изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции:

• по платежам на ОПС — 6%;
• по платежам на ОСС — 1,5%;
• по платежам на ОМС — 0,1%.

Повторимся, что в 2023 году применяются данные ставки суммарно, то есть единый тарифа страховых взносов в 2023 году для ИТ сферы составляет 7,6% в пределах базы и 0% с выплат свыше лимита.

3. Ставки, определенные для фирм Севастополя, Крыма, а также резидентов свободного порта во Владивостоке:

• по взносам на ОПС — 6%;
• по взносам на ОСС — 1,5%;
• по взносам на ОМС — 0,1%.

Данными льготными ставками предприятия в указанных регионах могут пользоваться в течение 10 лет после приобретения своего льготного статуса.

С 2023 года применяется единый тариф в общем порядке — 7,6%, то есть без разбивики по видам взносов.

4. Организации, которые включены в единый реестр резидентов Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области с 01.01.2018:

• на ОМС — 0,1%;
• на случай ВНиМ — 1,5%.

Применять пониженные ставки можно в течение 10 лет с момента получения статуса резидента. Десять лет отсчитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.

С 2023 года применяется единый тариф в общем порядке — 7,6%, то есть без разбивки по видам взносов.

Куда уплачивать страховые взносы за сотрудников в 2023 году

С 2017 года администратором страховых платежей в государственные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС) становится ФНС РФ. Именно на счета налоговой службы необходимо переводить взносы по программам пенсионного, социального (в части взносов по временной нетрудоспособности и материнству — ВНиМ) и медицинского страхования. Впоследствии ФНС передает сведения в указанные фонды о платежах граждан и организаций, то есть функция персонального учета страховых сумм на счетах застрахованных лиц сохраняется за фондами.

В ведении ПФР и ФСС также останется ряд иных значимых компетенций. Например, в части принятия некоторых разновидностей отчетности, осуществления выплат по страховым программам гражданам и организациям. ФСС продолжает администрировать взносы на травматизм.

ВАЖНО! С 2023 года произошло объединение Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования в единый Социальный фонд России. Подробнее об этом мы писали в материале. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по-прежнему уплачивается в налоговую инспекцию. Взносы на травматизм — в СФР.

НДФЛ

налог на доходы физических лиц

Плательщиками НДФЛ являются сами работники организации, а работодатель выступает в качестве налогового агента. Налоговый агент обязан рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов работника.

Ставка налога зависит от того, является ли работник НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ Российской Федерации, или нет.

Ставка — , а с доходов, свыше 5 000 000 в год — .Могут применяться стандартные вычеты.

Ставка — .Стандартные вычеты не применяются.

Ставка — 13%, а с доходов, свыше 5 000 000 в год — 15%.К приведенным ниже категориям работников применяется ставка как для резидентов, даже если они являются нерезидентами:

При этом, если указанные категории работников являются нерезидентами, то стандартные вычеты для них не применяются.

Порядок определения статуса резидента

Порядок определения статуса прописан в статье 207 Налогового Кодекса, пункт 2.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, остальные — нерезиденты.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит: гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом.

Статус определяется на дату получения дохода и окончательно — по итогам года.

Стандартные вычеты «на себя»Предназначены только для отдельных льготных категорий гражданСтатья 218 «Стандартные налоговые вычеты», пункт 1, подпункты 1-2

Стандартные вычеты на детейпредоставляются родителям, супругу или супруге родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу или супруге приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», пункт 1, подпункт 4

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет (вычет на студента от 18 до 24 лет, обучающегося очно, предоставляют до конца месяца, в котором он закончит учебу):

⚫ на первого ребенка: 1 400 в месяц⚫ на второго ребенка: 1 400 в месяц⚫ на третьего и каждого последующего: 3 000 в месяц(очередность детей определяется по датам рождения с учетом взрослых детей)

⚫ Единственному родителю вычет положен в двойном размере. ⚫ Также двойной вычет возможен при отказе одного из родителей в пользу другого

Документы для вычета — свидетельство о рождении и заявление родителя.

На ребенка-инвалида положены два вычета:

⚫обычный вычет 1 400 или 3 000⚫и дополнительный 12 000Для вычета нужна справка об инвалидности.

⚫обычный вычет 1 400 или 3 000⚫и дополнительный 6 000Для вычета нужны: справка об инвалидности, документ об опеке.

Предел годового дохода для вычетов — 350 000С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен.

Работнику, принятому в середине года, лимит нужно считать с учетом дохода по предыдущему месту работы, для этого работник должен предоставить справку о доходах или заявление об их отсутствии.

Важно для новичков!

Стандартные вычеты ❗❗не уменьшают сумму, которую работник получает на руки❗❗❗ Они не вычитаются из дохода❗❗❗Стандартные вычеты используются только при расчете налогооблагаемой базы, для того, чтобы уменьшить сумму, которая облагается налогом НДФЛ.

Пример с вычетомДоход: 20 000Стандартный вычет на одного ребенка: 1 400НДФЛ: (20 000 — 1 400)*13% = 2 418К выплате: 20 000 — 2 418 = 17 582

Пример без вычетаДоход: 20 000Вычетов нетНДФЛ: 20 000*13% = 2 600К выплате: 20 000 — 2 600 = 17 400

Вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья работником, вычет предоставляется по заявлению работника. Для предоставления такого вычета работодатель должен получить из налоговой инспекции уведомление о праве работника на такой вычет. Подробная информация в статье 220 Налогового Кодекса.

Облагаются НДФЛ в общем порядке: начисленная заработная плата, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности.

Не облагаемые суммы:суточные в пределах норматива,пособия по беременности и родам,пособия по уходу за ребенком,некоторые виды материальной помощиПолный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ

Для учета расчетов с бюджетом по НДФЛ в программе 1С Бухгалтерия используется счет:68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агентаС 2023 года для учета оплаты налогов в бюджет в рамках ЕНП и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов (не только НДФЛ, а всех налогов и страховых взносов!) используется счет:68.90 Единый налоговый счет

НДФЛ, исчисленный налоговым агентом:Дебет 70 Кредит 68.01

Уплачен единый налоговый платеж:Дебет 68.90 Кредит 51

Отражено исполнение обязанности по уплате НДФЛ:Дебет 68.01 Кредит 68.90

Отчетность по НДФЛ

Узнать адрес и платежные реквизиты своей налоговой инспекции можно на официальном сайте ИФНС nalog.ru по этой ссылке.

Остались вопросы? Поможет статья:

Практикум «НАЛОГИ С ФОТ 2023»

на образовательной платформе Stepik

Набор практических заданий по теме «Налоги и страховые взносы с заработной платы 2023» на образовательной платформе Stepik.

Это практикум предназначен для тренировки и закрепления знаний. Ко всем заданиям есть подробные решения, расчеты, пояснения и ссылки на законы.

Посмотреть отзывы про практикум:

“Елена, спасибо за практикум! Хотела немного посмотреть, но в итоге, не заметила как затянуло). Были моменты, которые пришлось вспомнить. Интересные задания. Из-за невнимательности иногда приходилось считать снова). Спасибо, что стараетесь сложное сделать простым.»

“Здравствуйте, Елена! Отличный курс! Всё чётко разложено по полочкам! За внешней логичностью и легкостью восприятия скрывается огромная работа. Елена, благодарю за вложенный труд. Удачи во всех Ваших замыслах и творческих побед!»

“Елена, спасибо !Формат обучения захватывает от начала и конца. И действительно, вникнуть в суть вопроса, подумать и ответить с первого раза, придает уверенности и не толькоНу и конечно же, полученные знания применяю на своем рабочем месте. Спасибо за Ваш труд, энергию, любовь к профессии!»

— Марина, 20.01.2023, к видео на youtube

Какие КБК по страховым взносам за сотрудников действовали в 2021-2022 годах

КБК по страховым платежам, по которым фирмы должны перечислять в ФНС страховые платежи за периоды с 2017 по 2022 год:

Перечень КБК для уплаты дополнительных взносов, а также фиксированных взносов ИП см. в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что касается пеней — в общем случае при их перечислении в платежках следует фиксировать КБК, в котором в 14–17-м разрядах присутствует значение 2100 — вместо того, что соответствует основной сумме взноса. При штрафе, в свою очередь, проставляется показатель 3000.

Нормативный документ, который устанавливает порядок начисления страховых взносов: глава 34 Налогового Кодекса.

Плательщиками страховых взносов являются организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам.

❗❗Внимание❗❗ С 2023 года деление на виды взносов осталось, но для налогоплательщика оно не имеет никакого значения, так как начисление и уплата страховых взносов производится по единому тарифу, а распределение по фондам ИФНС производит самостоятельно.

Размер предельной базы на 2023 год — 1 917 000 руб. Этот размер подлежит ежегодной индексации.

* Есть также льготные тарифы для IT и некоторых других категорий (статья 427 НК РФ):В частности, право на пониженные тарифы имеют IT-компании, резиденты Сколково, резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), резиденты свободного порта Владивосток, участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе, резиденты особой экономической зоны в Калининградской области, организации, которые зарегистрированы на Курильских островах и другие.

❗❗❗Важное примечание, будьте внимательны❗❗❗

Обратите внимание, чтобы не запутаться в тарифах, что есть тариф ☀️15%, а есть ☀️15,1% — это ❗❗❗РАЗНЫЕ❗❗❗ ТАРИФЫ, которые применяются в разных случаях.

1) ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ.Предельная база — это зарплата на одного работника в год нарастающим итогом, причем неважно, есть у работодателя льгота МСП или нет

Тариф составляет 30% в рамках единой предельной базы, — сверх нее. Размер предельной базы на 2023 год (в год на одного работника) — 1 917 000 руб

2) ЛЬГОТА ДЛЯ МСП.Тариф применяется при превышении МРОТ в месяц на каждого работника.

Субъекты МСП с выплат в пределах МРОТ, который составляет 16 242 (в месяц, на одного работника) начисляют взносы по ставке 30%, а свыше — .

Критерии малых и средних предприятий

Критерии малых и средних предприятий определены в Федеральном законе № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»:

Реестр МСП и пониженные тарифы

Советую начать с проверки информации в реестре МСП, чтобы понимать, с какого числа организация включена в реестр, когда исключена: https://ofd.nalog.ru/index.html

Если организация исключена из реестра субъектов МСП (например, по причине несданной отчетности), то нужно сдать отчетность как можно скорее, и уже 10 числа СЛЕДУЮЩЕГО месяца ИФНС включит организацию в реестр, и можно будет снова применять пониженные тарифы.

Облагаются страховыми взносами: начисленная заработная плата, отпускные.

Не облагаемые суммыпособия по временной нетрудоспособности,пособия по беременности и родам,пособия по уходу за ребенком,некоторые виды материальной помощи.

Пример расчета страховых взносов:

Для учета расчетов с бюджетом по страховым взносам с 2023 года в программе 1С Бухгалтерия используется счет:69.09 Страховые взносы по единому тарифу

С 2023 года для учета оплаты страховых взносов в бюджет в рамках единого налогового платежа, а также для учета исполнения обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов используется счет:68.90 Единый налоговый счет(этот счет используется не только страховых взносов, а вообще для всех налогов!)

Начислены страховые взносы по единому тарифу (затраты отнесены в состав общехозяйственных расходов):Дебет 26 Кредит 69.09

Отражено исполнение обязанности по уплате страховых взносов: Дебет 69.09 Кредит 68.90

В Социальный фонд России подаются:сведения (документы), необходимые для назначения пособий по больничному, по беременности и родам, при рождении ребенка и по уходу за ним — срок: три рабочих дня со дня получения сведений

КБК по страховым взносам в 2023 году

С 2023 года произошли революционные изменения в уплате страховых взносов:

ВАЖНО! При уплате взносов в составе ЕНП в платежном поручении следует указать КБК ЕНП — 182 0 10612 01 01 0000 510. При уплате взносов платежками-распоряжениями в платежном поручении следует указать КБК взносов — 182 1 02010 00 01 1000 160.

Если взносы уплачены в качестве ЕНП, до 25 числа месяца следующего за отчетным следует подать уведомление об исчисленных взносах, где указывается КБК взносов — 182 1 02010 00 01 1000 160.

Подробнее об уведомлении об исчисленных взносам мы писали в статье.

ВАЖНО! С 2023 года пени по взносам также следует уплачивать в качестве ЕНП, поэтому отдельного КБК для них не предусмотрено. Подробнее — в материале.

Итоги

Фирмы-работодатели обязаны уплачивать с зарплаты своих работников страховые взносы. Взносы могут быть классифицированы на 3 основных типа — обычные, льготные и дополнительные, с разными ставками.