Единый социальный налог 2014 что это такое

Причины глобальных корректировок в 2023 году

К ежегодным законодательным корректировкам по страховым взносам всё давно привыкли. Обычно к началу нового календарного года в обыденном режиме законодатели пересматривали предельную базу, вносили поправки в отчетность, оставляя без изменений состав основных тарифов и платежные сроки. Но грядущий год для страхователей будет особым.

Масштабные нововведения по страховым взносам — 2023 связаны с такими серьезными мероприятиями, как:

В результате в законодательстве о страховых взносах с 2023 года появятся такие понятия, как «единый тариф», «единая предельная база».

Подробнее об изменениях в страховых взносах в 2023 году расскажем в следующих разделах.

Перестройка отчетности

Информацию о страховых взносах и физлицах, по доходам которых они исчислены, работодатели представляли до 2023 года в разные инстанции: РСВ отправляли в налоговую инспекцию, персотчетность (СЗВ-М, СЗВ-ТД и др.) — в ПФР, а сведения по взносам «на травматизм» сдавали в ФСС.

С 2023 года эта стройная и привычная система преобразуется, благодаря чему отчетов станет меньше по количеству, они изменят свой вид и содержание.

Детальнее о новом едином отчете в объединенный фонд рассказываем здесь.

На первый взгляд, число отчетов с 2023 года уменьшится в два раза. При этом не факт, что работы у бухгалтеров поубавится и процедура представления отчетности упростится. К примеру, у единой формы сведений, объединяющей с 2023 года 4-ФСС и ряд персотчетов, нет общей отчетной даты — предполагается, что отдельные разделы нужно будет представлять в разные сроки. Как эти особенности повлияют на трудоемкость подготовки отчетности по взносам, покажет время.

Изменение отчетных дат

Как изменятся сроки представления различных сведений, связанных с расчетом взносов, покажем в сравнении с действующими правилами.

О том, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам с 1 января 2023 года, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Что еще поменяется с 2023 года по взносам, узнайте в следующем разделе.

Что произошло с предельной базой

Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.

Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.

Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.

Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.

Единый тариф

В связи с многочисленными поправками законодательства работодателей волнуют вопросы о том, произойдет ли увеличение страховых взносов в 2023 году и как на это повлияет введение единого тарифа.

Узнайте о тарифах страховых взносов на 2023 год из таблицы:

Введение единого тарифа страховых взносов с 2023 года не должно беспокоить работодателей, так как общая величина осталась прежней — и в 2022 году взносы уплачивались по совокупному тарифу 30%. Сохранились в неизменном виде и пониженные тарифы страховых взносов с 2023 года для разных категорий плательщиков.

Пример расчета взносов в 2023 году с применением пониженных тарифов для МСП вы найдете на сайте системы «КонсультантПлюс», оформив бесплатный демодоступ.

Платежные новшества

В связи с введением ЕНП изменился порядок уплаты страховых взносов с 2023 года. Взносы нужно уплачивать единой суммой, а казначейство сделает распределение, как положено по закону.

Изменились и сроки уплаты страховых взносов в 2023 году. Теперь платежная дата — не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

На какие даты выпадает крайний срок уплаты взносов в 2023 году, смотрите в таблице:

Из следующего раздела можно узнать об изменениях по взносам для ИП.

Что изменилось для ИП

У предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, нет поводов для беспокойства — масштабные изменения по страховым взносам с 01.01.2023 их почти не затронули.

Подробнее о фиксированных страховых взносах ИП за себя в 2023 году мы рассказали здесь.

Размер страховых взносов ИП в 2023 году составит 45 842 рубля. Уплатить их нужно не разными платежками (отдельно взносы на ОПС и взносы на ОМС), а единым платежом.

Для тех предпринимателей, чьи доходы по итогам 2023 года превысят 300 000 рублей, будет действовать прежний порядок: с суммы превышения нужно дополнительно уплатить взнос 1%. Перечисляется эта сумма в составе ЕНП.

Нужно ли ИП подавать уведомение по фиксированным взносам, мы разбирались здесь.

Ничего не изменится и в сроках уплаты ИП страховых взносов в 2023 году. Как и прежде, платежи нужно произвести не позднее 31.12.2023 (для фиксированной единой суммы) и 01.07.2024 (1% с «доходного» превышения).

ИП-работодателям придется вникать во все новшества по полной программе, так как взносы за работников им нужно считать и уплачивать в том же порядке, что и компаниям.

Об особенностях расчета взносов ИП, если год отработан не полностью, узнайте из этой статьи.

Какие поправки затронули взносы «на травматизм»

Несмотря на объединение с 2023 года ФСС и ПФР и связанные с этим законодательные новшества, взносы «на травматизм» по-прежнему стоят особняком от остальных страховых взносов — изменения их затронули в минимальном объеме.

Что законодатели не стали менять с 1 января 2023 года по страховым взносам «на травматизм»;

• порядок начисления;
• тарифы;
• отсутствие предельной базы.

Совсем без корректировок не обошлось. Вместо отдельного отчета 4-ФСС с 2023 года нужно заполнять раздел в единой отчетной форме (ЕФС-1). Кроме того, взносы «на травматизм» нужно будет уплачивать в единый фонд не в составе ЕНП, а отдельной платежкой. Заполнять платежное поручение нужно по новым реквизитам.

А страхователям на АУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения) с 2023 года повышен фиксированный размер взносов «на травматизм» с 2040 рублей до 2217 рублей.

Другие новшества и поправки

С 2023 года облагаемых взносами доходов станет больше — из перечня необлагаемых сумм исключат выплаты по трудовым договорам и договорам ГПХ:

• с временно пребывающими в РФ иностранцами и лицами без гражданства;
• с обучающимися, работающими в студенческих отрядах (с установлением пониженных тарифов).

Кроме того, отменяется освобождение от взносов на ВНиМ для выплат по гражданско-правовым договорам.

В части административных наказаний за погрешности с отчетностью изменения тоже есть. Законодатели решили смягчить ответственность за недостоверные сведения в персонифицированной отчетности. К примеру, за ошибки в сведениях о трудовой деятельности наказывать не будут. Кроме того, появится возможность 50%-ной скидки для нарушите­лей, согласных быстро уплатить штраф по требованию фонда.

Итоги

В 2023 году повышение страховых взносов произойдет за счет увеличения предельной базы, а также корректировки перечня необлагаемых сумм. Совокупный размер ставки не увеличится и влияние на размер платежей не окажет. Отчетов по взносам станет меньше, а объем представляемых сведений вырастет. Появятся новые платежные и отчетные сроки, а также изменится платежный механизм в связи с введением ЕНП.

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ)

приложении № 1 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗприложении № 2 Закона Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ)

ст. 1 Закона Амурской области от 05.05.15 № 528-ОЗст. 2.1 Закона Амурской области от 09.10.12 № 93-ОЗОбластным законом Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗприложении к Закону Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗп. 2 ст. 2 Закона Архангельской области от 03.04.15 № 262-15-ОЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ)

ч. 3 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.09 № 73/2009-ОЗч. 1 ст. 2.1 Закона Астраханской области от 08.11.12 № 76/ 2012-ОЗЗаконом Республики Башкортостан от 30.11.2020 №331-зприложении № 2 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3приложении № 1 к Закону Республики Башкортостан от 28.04.15 № 221–3Законом Белгородской области от 05.04.2021 № 53ст. 1 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53ст. 2 Закона Белгородской области от 05.04.2021 № 53

(продлены до 01.01.2024 Законом Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и Законом Брянской области от 30.11.2020 № 85-З)

Законе Брянской области от 03.10.2016 № 75-ЗЗаконе Брянской области от 30.11.2020 № 85-З

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI)

приложении № 36 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-Vприложении № 37 закону Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V

(продлены до 01.01.2024 Законом Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ)

приложении № 1 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗприложении № 2 к Закону Владимирской области от 05.03.15 № 12-ОЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД)

приложении к Закону Волгоградской области от 14.07.15 № 130-ОДприложении к Закону Волгоградской области от 17.09.15 № 157-ОД

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Вологодской области от 01.12.2021 №4985-ОЗ)

Законе Вологодской области от 10.04.2020 № 4685-ОЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ)

ст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗст. 1 Закона Воронежской области от 05.05.2015 № 56-ОЗ

(продлены для ИП на УСН до 01.01.2024 Законом Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53)

Законе Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53Законом Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗКЗакона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗКЗакона Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗКЗаконом Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗпп «г» ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗп. 2 ст. 1 Закона Ивановской области от 10.11.2015 № 118-ОЗст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗЗаконом Иркутской области от 29.11.2012 № 124-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ)

приложении 1 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗприложении 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 N 49-РЗ

(продлены до 31.12.2022 Законом Калининградской области от 23.11.2020 № 474)

Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474

(срок действия закона не ограничен)

Законом Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗЗаконом Калужской области от 25.10.2012 № 328-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Камчатского края от 03.12.2020 № 526)

ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245ст. 1.3 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245

(продлены до 01.01.2024 Законом КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ)

Законе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗЗаконе Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 84-РЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК)

приложении № 4 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРКприложении № 5 Закона Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРКЗаконом Кемеровской области — Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗприложении № 1 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗприложении № 2 к Закону Кемеровской области от 06.05.15 № 32-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ)

Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗприложении № 2 к Закону Республики Коми от 20.04.15 № 9-РЗ

(продлены для ИП на ПСН до 01.01.2024 Законом Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020)

Закона Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020

(продлены по 01.01.2024 Законом Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО)

п. 4 ст. 346.13 НК РФприложении № 1 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗОпп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФприложении № 2 к закону Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО

(продлены до 01.01.2024 Законом Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО)

приложении № 1 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКОприложении № 2 к Закону Костромской области от 18.05.15 № 676-5-ЗКО

(действовали до 2018 года)

Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608Законе Красноярского края от 24.12.2020 N 10-4608

(продлены до 01.01.2024 Законом Курганской области от 25.11.2020 № 96)

приложении № 1 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41приложении № 2 к закону Курганской области от 26.05.2015 года № 41

(продлены до 01.01.2024 Законом Курской области от 18.09.2020 № 74-ЗКО)

приложении № 1 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКОприложении № 2 к Закону Курской области от 10.09.15 № 85-ЗКОЗаконом Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-озприложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-озприложении к Закону Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз

(продлены до 01.01.2024 Законом Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ)

ст. 2 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗст. 1 Закона Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗЗаконом Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗЗаконе Магаданская областная Дума от 16.06.2015 № 1909-ОЗ

Республика Марий Эл

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3)

п. 1 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-Зп. 2 ст. 1 Закона Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-Зприложении № 1 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-Зприложении № 2 к закону Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З

(продлены до 31.12.2023 Законом Московской области № 227/2021-ОЗ)

Условия и ограничения прописаны в Законе Московская областная Дума от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

Законе Московская областная Дума от 06.12.2012 № 164/2012-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО)

приложении № 1 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМОприложении № 2 к Закону Мурманской области от 08.10.15 № 1901-01-ЗМО

Ненецкий автономный округ

(продлены до 01.01.2024 Законом Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз)

ст. 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-озст. 2 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-озЗаконом Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗст. 2 Закона Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ

(продлены до 31.12.2023
Законом Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ)

п. 3 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗп. 2 ст. 1 Закона Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ)

п. 1 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗп. 2 ст. 3 Закона Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ)

приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-Оприложении 2 к Закону Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и Законом Орловской области от 08.12.2020 № 2555-ОЗ)

ст. 1 Закона Орловской области от 27.02.2015 № 1750-ОЗст. 1 Закона Орловской области от 10.03.2015 № 1749-ОЗЗаконом Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПОст. 1 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПОст. 2 Закона Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПОЗаконом Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПКп. 3 ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПКст. 2 Закона Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПКприложениях № 1, № 2 к Закону Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗЗаконе Законодательное Собрание Приморского края от 19.11.2015 № 713-КЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз)

Законом Псковской области от 29.11.2010 № 1022-озЗаконом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС)

Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗСЗаконом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС

(продлены до 31.12.2023 Законом Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ)

приложении 1 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗприложении 3 к Закону Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД)

ст. 2 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГДст. 3 Закона Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД

(продлены до 31.12.2023 Законом Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144)

Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98

(до 31.12.2023 Законом Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО)

приложении № 1 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСОприложении № 2 к Закону Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО

(продлены Законом Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI)

Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-VЗаконом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № З N 18-V

(продлены до 31.12.2023 Законом Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО)

ст. 1 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗОст. 2 Закона Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО

(продлены до 01.01.2024 Законом Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и Законом Свердловской области от 14.10.2020 № 100-ОЗ)

Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗЗаконом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ

(продлены до 31.12.2023 Законом Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з

приложении № 1 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-зприложении № 2 Закона Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з

(продлены до 01.01.2024 Законом города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС)

приложении № 1 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗСприложении № 2 Закона г. Севастополя от 25.10.2017 N 370-ЗСЗаконом Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кзЗаконом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кзЗаконом Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз​

(продлены до 01.01.2024 Законом Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З)

ст. 1 Закона Тамбовской области от 5.112015 № 577-ЗЗаконом Тамбовской области от 27.11.2015 № 588-З

(продлены до 01.01.2024 Законом Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ)

ст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗст. 1 Закона Томской области от 15.05.2015 № 49-ОЗ

(продлены до 01.01.2024 Законом Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО)

приложении № 1 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТОприложении № 2 к Закону Тульской области от 23.04.15 № 2293-ЗТО

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ)

п. 2 ст. 1 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТп. 4 ст. 2 Закона Республики Тыва Закон от 24.06.2015 № 86-ЗРТ

(продлены до 01.01.2024 Законом Тюменской области от 29.10.2020 № 73)

п. 4 ст. 346.13 НК РФприложении № 1 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20п. 6 ст. 346.45 НК РФприложении № 2 к Закону Тюменской области от 31.03.15 № 20Законом Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗст. 2 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗст. 3 Закона Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗЗаконом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308

(продлены до 01.01.2024 Законом Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ)

Законом Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХЗаконом Республики Хакасия от 05.10.2012 № 90-ЗРХ

(продлены до 01.01.2024 Законом Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО)

приложении 1 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗОприложении 2 к Закону Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО

(продлены до 01.01.2024 Законом Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103)

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

ЕФС-1 — это новый отчет, который с 2023 года нужно будет сдавать в Социальный фонд России (далее — СФР). Это ведомство образовалось в результате объединения ПФР и ФСС. Подробнее о других изменениях, которые ждут бизнес после слияния фондов, читайте в статье «Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР».

Бумажная форма и порядок заполнения ЕФС-1 приведены в проекте постановления Правления ПФР ID 01/02/09-22/00131496, электронный формат — в проекте ID 01/02/10-22/00132215.

ЕФС-1 состоит из титульного листа со сведениями о страхователе и двух разделов:

• сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, зарплате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию;
• сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ.

Как ясно из названий разделов, ЕФС-1 заменит собой четыре формы: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и 4-ФСС. Последний раз их нужно будет сдать за периоды 2022 года.

Важно! СЗВ-М с 2023 года сдавать тоже не нужно. Персонифицированные сведения о физических лицах страхователи будут ежемесячно направлять в ФНС, а налоговая передаст данные в СФР.

Ничего сверхнового в ЕФС-1 не появится. Структура ее разделов очень похожа на ранее действующие формы. В таблице мы показали, как соотносятся старые формы и разделы ЕФС-1.

Подробно порядок заполнения каждой части формы мы разбираем в отдельных статьях. Найти их можно в разделе «Единая форма сведений», он будет пополняться.

Сдавать ЕФС-1 нужно за периоды, начиная с 1 января 2023 года. Срок сдачи один — 25 число. Но всю форму целиком каждый раз заполнять не нужно. Для разделов и подразделов сохраняется прежняя периодичность сдачи:

• Подраздел 1.1 (СЗВ-ТД):
  при приеме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• при приеме на работу, увольнении, приостановлении и возобновлении трудового договора, заключении и расторжении договора ГПХ — не позднее следующего рабочего дня;
• при переводе, переименовании, установлении (присвоении), запрете занимать должность — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 1.3 (СИоЗП) — ежемесячно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
• Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Раздел 2 (4-ФСС) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
• Подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — ежегодно, не позднее 25 января года, следующего за отчетным.

Более наглядно сроки сдачи разделов и подразделов приведены на схеме. Тут же можно увидеть, когда и какой раздел ЕФС-1 нужно будет подать впервые.

Подразделы 1.2 и 2 (аналоги СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1) впервые нужно будет направить в СФР уже в 2024 году — до 25 января. Но в некоторых случаях действуют специальные сроки. Например, если застрахованный подаст заявление о срочной пенсионной выплате, СЗВ-СТАЖ нужно будет подать в течение трех рабочих дней после этого. Все такие ситуации перечислены в п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Сведения, которые должны быть поданы до 25 числа месяца, не обязательно направлять единовременно. В Экстерне их можно сдать в разные дни и поручить заполнение разным людям.

Например, до 25 апреля 2023 года организация должна подать подраздел 1.1 (СЗВ-ТД) за март, подраздел 3 (ДСВ-3) и раздел 2 (4-ФСС) за первый квартал.

Бухгалтер может заполнить и сдать ДСВ-3 20 апреля, 4-ФСС — 21 апреля, а кадровик берет на себя работу с СЗВ-ТД и отправляет свой подраздел 24 апреля.

Порядок представления для ЕФС-1 сохраняется тот же. Подать ее в электронном виде должны работодатели, у которых численность застрахованных лиц, включая исполнителей на ГПД, превышает 10 человек. Остальные имеют право сами решать, как отчитываться: по ТКС или на бумаге.

В Экстерне ЕФС-1 будет доступна к январю 2023 года.

Представлять новую форму нужно в территориальные органы объединенного СФР.

Формируйте ЕФС-1 в Экстерне. Отчет можно поделить на разделы и доверить их заполнение разным людям, а также подавать по отдельности

За периоды, истекшие до 1 января 2023 года, отчетность нужно подавать в порядке и по формам, которые действовали на тот момент. Это касается и всей отчетности за 2022 год. Для нее сохранятся прежние сроки и формы сдачи:

• СЗВ-М за декабрь — до 16 января;
• СЗВ-ТД по декабрьским мероприятиям — до 16 января;
• ДСВ-3 за 4 квартал 2022 года — до 20 января;
• 4-ФСС за 2022 год — до 20 или 25 января;
• СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 год — до 1 марта.

Это касается и корректировочных отчетов. К примеру, если в 2023 году понадобилось уточнить 4-ФСС за 9 месяцев 2022 года, следует направить отчет по форме, утвержденной приказом ФСС от 14.03.2022 № 80.

Важно! Все отчеты за 2022 год в 2023 году нужно сдать по прежним формам. ЕФС-1 применяется только в отчетных периодах 2023 года и последующих.

Сдавать ЕФС-1 в социальный фонд России — обязанность работодателя. В порядке заполнения формы и законодательстве о страховании не указаны конкретные сотрудники, которые должны отчитываться за компанию.

Исходя из состава формы, ее заполнение логично доверить:

Возможность для этого есть. Как мы уже говорили, заполнение отчета можно поручить разным людям, а его части можно направлять в СФР в разные даты в пределах установленного срока.

Ответственность страхователей за нарушение порядка представления отчетов по индивидуальному персонифицированному учету прописана в Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ:

• непредставление в срок или представление неполных или недостоверных сведений — 500 рублей по каждому застрахованному лицу (кроме сведений о трудовой деятельности);
• несоблюдение порядка сдачи в виде электронных документов — 1000 рублей.

За нарушения в разделе 2 штрафы те же, что были для 4-ФСС. Непредставление сведений в срок влечет штраф в размере 5 % от начисленной за последние три месяцы отчетного периода суммы, но не более 30 % и не менее 1000 рублей (ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С 1 января 2023 года в закон № 27-ФЗ внесли изменения в части применения финансовых санкций (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ). Страхователь сможет их избежать, если:

• подаст уточненку в течение пяти рабочих дней после получения уведомления об устранении ошибок и несоответствий;
• исправит ошибку до того, как ее обнаружат органы фонда.

Еще одно послабление — 50% скидка по административному штрафу в течение 10 дней после получения требования. Напомним, что при нарушении сроков представления либо подаче ЕФС-1 с ошибками фонд направит страхователю требование об уплате штрафа в течение 20 дней.

Почти все налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять в единый срок на специальный счет. Как устроена новая система платежей и отчетности, расскажем в обзоре.

Что такое единый налоговый платеж (ЕНП) и совокупная обязанность

ЕНП — это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

Совокупная обязанность — общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

На ЕНС можно перечислять суммы, которые больше необходимых. Остаток можно вывести или зачесть. Ограничений по сроку в общем случае нет.

На ЕНС учтут в качестве ЕНП также средства, которые по тем или иным основаниям причитаются налогоплательщику: возмещаемый НДС, проценты на сумму излишне взысканных средств и ряд других сумм.

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ФНС определит сама. Переплату, по которой пропущен срок возврата, и безнадежную к взысканию недоимку учитывать не должны. Рекомендуем сверить расчеты до конца года.

Подробнее о том, как рассчитывают начальное сальдо, см. в готовых решениях для коммерческих и бюджетных организаций.

Обязательные платежи, которые перечисляют в составе ЕНП

В качестве ЕНП перечисляют:

Можно уплачивать как отдельно, так и в составе ЕНП:

• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов;
• налог на профессиональный доход.

Отдельно от ЕНП уплачивают:

• фиксированный платеж, уплачиваемый иностранными гражданами, работающими по патенту на основании ст. 227.1 НК РФ;
• госпошлину, по которой суд не выдал исполнительный документ.

Единый срок платежей

Срок перечисления большинства налогов и взносов на ЕНС — 28-е число месяца. Такие поправки внесли в нормы о сроках уплаты различных налогов и взносов (например, НДС, страховых взносов, налога на имущество).

Периодичность платежей в целом не изменяется.

Самым существенным образом изменение затронуло НДФЛ. По новым правилам срок его уплаты не привязан к виду выплаты, из которой произвели удержание.

Налог, который удержали в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.

Исключения — декабрь и январь. В декабре (впервые — в 2023 году) НДФЛ нужно перечислить дважды:

Не позднее 28 января перечисляют НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января.

Отметим также разъяснение ФНС о том, что срок уплаты НДС при импорте из стран ЕАЭС не меняется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках платежей до начала каждого месяца.

В разделе «Как заполнить платежку на уплату ЕНП?» на промостранице ФНС вы найдете необходимые реквизиты.

Уведомления о платежах

По налогам, взносам, авансовым платежам, которые платят до подачи декларации либо без нее, нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты. Форму, порядок заполнения уведомления, а также его электронный формат утвердила ФНС.

Пример. Не позднее 30 января 2023 года (срок сдвигается из-за выходных дней) нужно уплатить страховые взносы за декабрь и НДФЛ с январских выплат. О сумме взносов уведомлять не нужно, ведь ФНС знает о ней из поданного РСВ за 2022 год. О сумме НДФЛ надо уведомить. ФНС эта сумма неизвестна.

Особый срок предусмотрен для уведомления об НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, — последний рабочий день. Таким образом, в декабре 2023 года в части НДФЛ нужно направить 2 уведомления: одно не позднее 25 декабря, а второе — до 29 декабря включительно.

ФНС подчеркивает: без уведомления поступившие на ЕНС деньги нельзя распределить по бюджетам, что приведет к начислению пеней (промостраница о ЕНС, раздел «Порядок и сроки начисления пеней»).

В 2023 году вместо уведомления организация или ИП вправе представить платежное поручение. По нему инспекция должна однозначно определить бюджет, в который направляются денежные средства, срок уплаты и иные необходимые реквизиты. Правило перестает действовать, как только налогоплательщик впервые подаст уведомление.

ФНС рекомендует использовать именно уведомления, а не платежные поручения (промостраница о ЕНС, раздел «Уведомления об исчисленных суммах»).

Списание средств с ЕНС

На основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов инспекция определит размер совокупной обязанности.

Деньги спишут в такой последовательности:

• недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально величине обязательств.

Взыскание задолженности по ЕНС

Если баланс ЕНС уйдет в минус, инспекция выставит требование. Если его не исполнить, деньги спишут с банковского счета. Решение об этом разместят в специальном реестре.

Информация о состоянии ЕНС

У инспекции можно запросить справки:

• о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
• принадлежности денег, перечисленных в качестве ЕНП;
• исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Единый срок подачи отчетности

Срок представления отчетности по налогам и страховым взносам — 25-е число месяца. Так, расчет по страховым взносам за 2022 год нужно сдать не позднее 25 января 2023 года.

Периодичность подачи отчетов не изменяется.

Для вашего удобства мы будем напоминать о новых сроках до начала каждого отчетного периода.

Готовые решения по ЕНП и ЕНС

Подробно изучить новые правила вам помогут готовые решения:

• Единый налоговый платеж и единый налоговый счет (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (для коммерческих и бюджетных организаций);
• Взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с 1 января 2023 г. (для коммерческих и бюджетных организаций).

Когда отменили ЕСН? В связи с чем? Стоит ли ожидать возврата ЕСН? Попробуем разобраться в нашей статье.

В каком году отменен ЕСН и с чем это связывали?

Единый социальный налог отменен с 2010 года. В России он был введен в 2001 году и действовал, таким образом, 9 лет.

Суть этого налога сводилась к тому, что он заменял собой страховые взносы во все внебюджетные фонды: ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев), ФОМС.

Почему отменили ЕСН? Причин тому оказалось несколько:

• Не сработал ожидавшийся эффект роста зарплат, связывавшийся с введением регрессивной шкалы ставок для взносов.
• Взносы утратили сущность страховых платежей, которые следует привязывать к каждому конкретному работнику. Такая привязка позволяет индивидуально определять размер социальных выплат.
• Значительно возросла нагрузка на налоговые органы.
• Фонды утратили контроль над поступлением средств в них и возможность влиять на этот процесс.

Что изменила отмена ЕСН в страховых платежах?

• Расширился перечень выплат, облагаемых взносами. Если раньше из-под них выводились платежи, осуществленные за счет чистой прибыли, то теперь зависимость от этого обстоятельства исчезла. Соответственно, перечень выплат, не подлежащих налогообложению, оказался строго определенным.
• Исчезла общая регрессивная шкала ставок налога. Взамен был введен предел доходов, облагаемых взносами. Этот предел стал индексируемым и систематически повышается в соответствии с ростом средней зарплаты по РФ. Выше этого предела обложение доходов по пониженной ставке присутствует только для платежей в ПФР.
• Общая ставка по взносам для основной массы налогоплательщиков (применяющих ОСНО) с 2011 года должна была повыситься на 8% за счет роста ставок в ПФР и ФОМС. Для льготных категорий плательщиков (спецрежимников, резидентов особых зон, организаций, имеющих инвалидов) на 2011–2014 годы предусматривался переходный период, в течение которого для них вводились в действие ранее отсутствовавшие ставки и увеличивалась величина ставок, являвшихся льготными. Общая максимальная ставка, действующая сегодня, составляет 30% от всех облагаемых взносами выплат, осуществленных в пользу физлица. Ее величина на 4% выше той, которая действовала при ЕСН. Круг лиц, имеющих право на пониженную ставку, заметно сократился.

О том, как эти 30% распределены по фондам, читайте в статье «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Приведенные изменения свидетельствуют о том, что замена ЕСН на страховые взносы привела к существенному увеличению налогового бремени для всех плательщиков этих взносов.

Стоит ли ожидать возврата ЕСН?

Вопрос о передаче страховых взносов под контроль налоговых органов в 2016 году активно обсуждался как одна из мер пополнения бюджета. Именно поэтому вспомнили про ЕСН.

ИФНС, как и при ЕСН, с 2017 года контролирует взносы в ПФР, ФСС (кроме взносов на страхование от несчастных случаев) и ФОМС. Основные правила расчета взносов (наличие предела облагаемой базы, ставки, перечень необлагаемых выплат) сохранены.

ЕСН отменен в 2010 году как налог, не решивший тех задач, ради которых его вводили. С переходом к уплате страховых взносов были существенно увеличены все параметры, определяющие размер платежей в фонды: налоговая база, ставки, круг плательщиков. С 2017 года страховые взносы переданы под контроль налоговых органов.

Налоговый кодекс РФ

• Консультации по законодательству
• Единый налоговый платеж
• 29.07.2022. С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом