Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обращает ваше внимание, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему Российской Федерации единого налогового платежа с 01.01.2023 предусмотрен отдельный казначейский счет, открытый Управлению Федерального казначейства по Тульской области, в том числе и для налогоплательщиков Карачаево-Черкесии.
Напомним, чтобы уплатить налоги, сегодня нужно знать 1,5 тыс. кодов бюджетной классификации, более 20 тыс. кодов муниципальных образований и много других дополнительных реквизитов (срок уплаты, основание платежа, налоговый период, статус), которые следует указать в платежке. С внедрением ЕНС все это станет не нужно. Единственное, что потребуется – ИНН и сумма, которые станут единственными изменяемыми параметрами платежа.
Таким образом, со следующего года налогоплательщик сможет вносить средства на свой ЕНС, а дальше Служба автоматически распределит их по его обязанностям. В первую очередь платеж будет направлен на погашение недоимки по хронологии ее возникновения. Далее — на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, что есть у плательщика. Это снизит число налоговых платежей, потому что все можно будет оплатить одной операцией.
Помимо этого ЕНС отменяет единый срок давности платежа. В любой момент плательщик может вернуть положительный остаток, который есть на ЕНС, вне зависимости от того, когда он был уплачен – три года назад или месяц.
Кроме того, единый налоговый счет позволит больше не делать переброски между разными видами платежей, ликвидировав ситуации, когда у лица могла быть одновременно переплата и недоимка по разным видам налогов. Налогоплательщики с положительным сальдо счета ЕНС получат возможность исполнить обязанность иного лица. Для этого следует подать заявление, и средства с остатка на счете будут переведены.
Ускорится и процесс возврата на счет переплаты. Так, в Налоговом кодексе была закреплена норма о том, что налоговый орган обязан не позднее следующего дня после получения заявления налогоплательщика отправить поручение на возврат в Казначейство. Сегодня только решение о возврате может приниматься в течение 10 дней, а еще 20 дней дается Казначейству на проведение возврата. Уменьшается и время снятия блокировки со счета лица после погашения им задолженности перед бюджетом.
То есть полностью меняется механизм взаимодействия с банками. Он позволяет в течение одного дня после погашения задолженности обеспечить снятие блокировок с банковских счетов налогоплательщика.
Срок уплаты ЕНВД зафиксирован в Налоговом кодексе РФ. В январе 2021 года нужно провести последнюю платежную операции по этому налогу. Рассмотрим, каковы порядок и сроки уплаты ЕНВД, особенности уплаты единого налога в нестандартных ситуациях и позиция судебных органов по таким ситуациям.
ВАЖНО! ЕНВД с 2021 года отменен. В январе 2021 года нужно оформить последнюю декларацию по спецрежиму за 4 квартал 2020 года и заплатить налог.
- Отличительные черты системы ЕНВД
- Срок уплаты единого налога (2021 год)
- Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности
- Судебная практика
- Итоги
- Единый налог на вменённый доход
- НК РФ Глава 26. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Отличительные черты системы ЕНВД
Систему налога на вмененный доход отличает то, что:
- ее применение возможно по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
- она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
- применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
- она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
- при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
- уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
- уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
- порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.
О правилах применения ЕНВД узнайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)»
Срок уплаты единого налога (2021 год)
Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.
Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.
Проверьте, правильно ли вы рассчитали сумму налога к уплате, с помощью Путеводителя по налогам от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).
Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2021 году?
Отчетность по нему попадает на:
Сроки уплаты ЕНВД в 2020 году таковы:
Что делать налогоплательщикам в связи с отменой ЕНВД с 2021 года, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.
Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.
Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности
Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в 4 квартале 2020 года приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?
Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):
- осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
- быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.
Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).
Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).
Подробнее о порядке снятия с учета ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность».
Судебная практика
Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.
ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.
О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».
Итоги
Срок уплаты ЕНВД в 2021 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. В последний раз заплатить этот налог нужно за 4 квартал 2020 г. — не позднее 25.01.2021. Несоблюдение срока перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.
Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором.
Единый налог на вменённый доход
Единый налог на вменённый доход (единый налог, ЕНВД) — это один из специальных налоговых режимов, при котором налог взимается с установленного законом, а не фактически полученного дохода.
Поскольку ЕНВД применяется для налогообложения только определенных видов деятельности, данный режим является вспомогательным и всегда должен применяться одновременно с другим режимом налогообложения (например, можно находиться на ЕНВД и общей системе налогообложения (ОСН), ЕНВД и упрощённой системе налогообложения (УСН) и т.д.). ЕНВД будет действовать до 1 января 2021 года на всей территории РФ, при этом в некоторых регионах данный налоговый режим может не применяться по решению местных органов власти (например, на момент написания статьи ЕНВД не применяется в Москве).
Единый налог на вменённый доход предусматривает:
- Освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), которые были получены от предпринимательской деятельности;
- Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, которое используется для предпринимательской деятельности лиц (кроме офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания – подробнее см. п.3 ст. 346.11);
- Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме определённых законом случаев, например, при ввозе товаров на территорию РФ).
— через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. — через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м² по каждому объекту.
- Оказывают бытовые услуги;
- Оказывают ветеринарные услуги;
- Оказывают услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- Оказывают услуги стоянок;
- Оказывают услуги по автоперевозке пассажиров и грузов, если имеют не более 20 транспортных средств;
- Занимаются распространением наружной рекламы и размещением рекламы с использованием транспортных средств;
- Оказывают услуги по временному размещению и проживанию, если общая площадь помещений в каждом объекте размещения составляет не более 500 м².
- Деятельность ведётся в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- Налогоплательщики относятся к относятся к категории крупнейших;
- На осуществляемую деятельность введён торговый сбор (на момент написания статьи актуально для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя);
- Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), которые реализуют свою с/х продукцию через свои объекты розничной торговли и общественного питания;
- Налогоплательщики являются учреждениями образования, здравоохранения или социального обеспечения, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью их деятельности и такие услуги они оказывают самостоятельно;
- Налогоплательщики, которые занимаются сдачей в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
- Специальный налоговый режим должен быть введен на территории муниципального образования (города, сельского поселения и т.д), и вид деятельности предпринимателя должен входить в локальный перечень деятельности, допустимой на ЕНВД;
- Средняя численность наёмных работников – до 100 человек (кроме организаций потребительской кооперации (до 01.01.2021));
- Доля участия других организаций не превышает 25% (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, организаций потребительской кооперации, хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы).
В случае, если были нарушены 2 и 3 пункты, то по итогам налогового периода налогоплательщик автоматически считается утратившим право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения.Порядок перехода на ЕНВД:Перейти на ЕНВД можно через 5 дней со дня начала ведения деятельности, которая подпадает под ЕНВД. Для перехода необходимо подать заявление в налоговую службу по месту ведения деятельности или по месту нахождения организации/месту жительства ИП (для развозной и разносной торговли, размещения рекламы на транспортных средствах и осуществления автотранспортных перевозок). Нельзя перейти с упрощенной системы налогообложения (УСН) на ЕНВД в течение года по одному и тому же виду деятельности. С общей системы налогообложения (ОСН) на ЕНВД можно перейти в любое время. Перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения можно с начала следующего календарного года.
- Правовые ресурсы
- Подборки материалов
- НК РФ Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Подборка наиболее важных документов по запросу НК РФ Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
НК РФ Глава 26. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Путеводитель по судебной практике. Розничная купля-продажаВведенная в действие с 01.01.2003 глава 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» относит к плательщикам этого налога предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через магазины и другие объекты организации торговли (статьи 346.26 и 346.28 Кодекса). Для целей применения данной главы Кодекса розничной торговлей признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет.