В начале XX века в России взимались
Помимо налога в виде продуктов питания, в начале XX века в России взимались другие виды натуральных налогов:
Натуральный налог
Под термином «натуральный налог» (на англ. natural tax) принято понимать налог, который взимается из определенного предприятия или хозяйства в натуральном виде: товарами промышленного производства, продуктами.
Натуральный налог представляет собой наиболее раннюю форму налогообложения, которая применялась государством. В разные эпохи менялись и источники данного налога в различных странах. Натуральным налогом государство облагало обычно всевозможные разновидности промыслов и занятий.
Натуральный налог взимался с конкретной семьи/хозяйства (например, известны натуральные налоги «со двора»), с отдельного лица. При слабом развитии денежной системы и натуральных формах хозяйства продукты, которые собирались с помощью данного налога, были предназначены в основном для содержания армии (войска) и аппарата власти.
До начала ХХ века натуральный налог в капиталистических развитых государствах прекратил свое существование.
Натуральный налог в России
Натуральный налог после Октябрьской революции получил широкое распространение на российской территории. В конце 1918 года правительством был издан специальный декрет, согласно которому в пользу государства сельские хозяйства облагались натуральным налогом. Его размер зависел от количества скота, которым обладало хозяйство, и от посевных площадей. Даже те граждане, которые не подлежали по размерам скотовладения и землепользования налогообложению, но имели приличное состояние, также должны были выплачивать в пользу государства продукты.
На протяжении 1921-1922 года с населения взимались следующие виды натурального налога:
Все натуральные налоги могли свободно уплачиваться 18 разнообразными видами продуктов. Был установлен эквивалент замены одного вида продукции другим.
В 1922 году правительством СССР был введен единый натуральный налог. Он выражался в пуде пшеницы или ржи. Размер его определялся для каждого хозяйства индивидуально (в зависимости от площади посева, количества скота, урожайности региона.
В 1923 году единый натуральный налог заменили единым сельхозналогом, который до 1 января 1924 года мог взиматься натурой (пшеницей).
С этого времени сельхозналог в связи с установлением в СССР твердой валюты выплачивался в денежной форме.
После
революции 1917 года основным доходом
молодого советского государства
выступили эмиссия денег, контрибуции
и продразверстка, поэтому первые
советские налоги не имели большого
фискального значения и имели ярко
выраженный характер классовой борьбы.
В первое время после революции
правительство не устанавливало новых
налогов, кроме штрафов. Декретом от
07.12.1917г. предписывалось лишь обязательное
взимание налогов, введенных Временным
правительством – подоходного,
единовременного и налога на прирост
прибылей, падающих исключительно на
имущие классы. Поскольку в этот период
система прямого налогообложения не
смогла выполнить задачу формирования
дохода бюджета, продолжали существовать
косвенные налоги: таможенные сборы,
сборы со спирта и питейных заведений,
налог на доход с папиросных гильз и
бумаги, налог на табачный доход, сахарный
доход, чайный доход, спичечный доход,
нефтяной доход.
Начавшаяся
гражданская война коренным образом
изменила политику государства. Товарные
отношения в промышленности все больше
вытеснялись административным подходом
к решению экономических проблем,
внедрялось сметное финансирование и
натуральные формы связи между
предприятиями. Финансовые меры
формирования доходов государства были
почти полностью ликвидированы. Расчеты
между предприятиями производились
путем записей, а затем через бюджет.
Сокращение роли финансов в период
«военного коммунизма» было вынужденной
мерой. Военное положение страны требовало
максимальной концентрации в руках
государства всех материальных и трудовых
ресурсов при нарушении нормальных
хозяйственных связей, в условиях разрухи
и оккупации значительной территории.
Особый
интерес вызывают налоговые преобразования,
относящиеся к эпохе нэпа. Интересно
отметить, что переход на новые экономические
отношения в Советской России начались
с доклада В. И. Ленина от 15 марта 1921 г.,
посвященного в первую очередь налоговым
преобразованиям – «замене продразверстки
продовольственным налогом» В этот же
период закладываются основы налоговой
системы советского государства.
Необходимо отметить, что на развитие
советского налогообложения в начале
20-х годов большое влияние оказало
налоговое устройство дореволюционной
России вплоть до воспроизводства ряда
ее черт. Среди прямых налогов выделялись
промысловый налог, которым облагались
торговые и промышленные предприятия,
а также подоходно-имущественный налог.
В отношении последнего необходимо
отметить, что он выполнял и политическую
функцию – по мере роста капитала и
имущества ставка налога увеличивалась
по прогрессии. Кроме того, характерными
для того периода были двойное
налогообложение и дистимулирующие
налоги.
Большие
изменения в экономическую, в том числе
и в финансовую, политику РСФСР внес
Декрет ВЦИК «О замене продовольственной
и сырьевой разверстки натуральным
налогом» от 21.03.1921 г. Он предусматривал
следующие основные положения: замену
разверстки натуральным налогом;
разрешение свободного оборота
сельскохозяйственных продуктов и
кустарных изделий; предоставление
кооперативам большей свободы в развитии
хозяйственного почина; меры поощрения
местной промышленности; поощрение
всякого хозяйственного почина, который
может способствовать быстрому подъему
промышленности и сельского хозяйства.
Мероприятия новой экономической политики
и восстановление товарно-денежных
отношений привели к быстрому восстановлению
системы финансов, в первую очередь –
налогов. Правительству было необходимо
возродить не только систему налогов,
но и деятельность налоговых органов,
которая к концу предшествующего периода
практически прекратилась.
Первоначально
налоги вводились в наиболее простых
формах (подворно, подушно). Налоговая
система характеризовалась многократностью
обложения и множественностью налогов,
что объяснялось необходимостью обложения
различных сфер деятельности частного
капитала и интересами государственного
и местных бюджетов.
Возрожденная
налоговая система включала прямые и
косвенные налоги, пошлины, сборы. В
период нэпа в России взимались следующие
косвенные налоги: акциз на виноградные,
плодово-ягодные и изюмные вина, акциз
на спички, табачные изделия, гильзовые
изделия, мед, квас, фруктовые минеральные
воды, спирт (для технических целей),
соль, нефтяные продукты, сахар, сахарин,
чай, кофе, восковые и озокерические
свечи, цикорий, дрожжи, коньяк, водочные
изделия.
При
организации налоговой системы в
соответствии с рекомендациями XI
съезда партии стали применяться старые
формы налогов, заимствованные из
дореволюционной практики, но с
соответствующими изменениями. Порядок
изъятия налогов и сборов в бюджет в
основном был одинаковым для государственных
и частных предприятий, но для последних
устанавливались более высокие ставки
налогов.
Натуральный
налог был значительно меньше продразверстки
и строился по принципу множественности
натуральных налогов на различную
сельскохозяйственную продукцию. Большое
количество натуральных налогов не
обеспечивало достаточной прогрессивности
налогообложения, не создавало
заинтересованности в развитии отдельных
отраслей сельского хозяйства. Это
потребовало изменения системы обложения.
Уже через год, в марте 1922 г., все натуральные
налоги были унифицированы в единый
натуральный налог, который взимался в
пудах ржи или пшеницы. Налог имел
прогрессивный характер, т.е. для различных
по мощности хозяйств он устанавливался
с учетом количества пашни и сенокоса,
едоков в хозяйстве и средней урожайности
в районе.
Кроме
того, в этот период действовали: налог
со строений в городской местности,
денежный подворный налог в сельской
местности, квартирный налог, налог на
домашнюю прислугу, налоги с городских
и пригородных садов и огородов, налог
на право охоты, сбор с владельцев
транспортных средств (в том числе
велосипедов), сбор с грузов, привозимых
и вывозимых по железным дорогам и водным
путям сообщения, сбор за пользование
общественными весами, сбор с пригоняемого
на рынок для продажи скота, сбор с
извозного промысла, сбор с отпускаемой
на корню древесины, прописочный сбор и
др.
Первым
денежным налогом в условиях нэпа был
промысловый налог, введенный в действие
в июле 1921г. Он взимался с частных торговых
и промышленных предприятий и состоял
из двух частей: патентного и уравнительного
сборов. Взимание патентного сбора
позволяло осуществлять регистрацию
предприятий в финансовых органах и
получать поступления в бюджет вперед
за определенный срок, что имело
существенное значение в условиях большой
текучести частных торговых предприятий.
Уравнительный сбор позволял усилить
обложение тех предпринимателей, которые
получали более крупные доходы. Он
взимался ежемесячно в размере 3% с оборота
предприятия. С 1922г. промысловый налог
стал взиматься на общих основаниях
также с государственных, кооперативных,
коммунальных и общественных предприятий.
Затем уравнительный сбор стал
дифференцироваться в зависимости от
типа предприятия и являлся действенным
рычагом вытеснения частного капитала.
С
1922г. стал взиматься подоходно-поимущественный
налог с доходов частных лиц, доходов
рабочих и служащих от работы по найму,
если они превышали определенный размер.
Сельское население освобождалось от
уплаты этого налога. Налог исчислялся
по ступенчатой прогрессивной шкале и
взимался по полугодиям из совокупного
дохода, определяемого по декларациям
налогоплательщиков. Использование
необлагаемого минимума при исчислении
подоходного налога позволило освободить
от налога лиц с небольшими доходами и
заработками. В дальнейшем поимущественное
налогообложение в составе подоходного
налога было отменено. В конце 1922 г.
вводится налог с наследства, который
уплачивал каждый наследник отдельности
в размере от 1 до 4% от стоимости доли
наследованного имущества.
Взимание
подоходного налога с государственных
и кооперативных организаций началось
с 1923 г. При этом использовалась
пропорциональная ставка в 8%, а облагаемая
прибыль исчислялась налоговыми органами
как разница между валовыми доходами и
расходами предприятия и не совпадала
с балансовой прибылью. В том же году в
сельской местности был введен единый
сельскохозяйственный налог, который
первоначально взимался частично натурой,
частично деньгами, а с 1924 г.– полностью
в денежной форме. Этот налог позволил
унифицировать в единый платеж большое
количество ранее уплачиваемых налогов:
натуральный налог, трудгужналог
(трансформированный из трудовой и
гужевой повинности), общегражданский
налог для оказания помощи голодающим,
единовременный общегражданский налог
для помощи сельскому хозяйству, подворно
— денежный налог, поступающий в местные
бюджеты на местные нужды, и целый ряд
других налогов.
Как
специальный налог в ноябре 1923 г. был
введен рентный налог, основным назначением
которого являлось упорядочение взимание
арендной платы с земель как застроенных,
так и незастроенных, находившихся в
черте городских поселений и предоставленных
транспорту. Взимался налог в виде
основной и дополнительной ренты. Основная
рента взималась по одной ставке для
отдельного города независимо от
доходности земли и поступала в
государственный бюджет. При исчислении
дополнительной ренты учитывалась
доходность участка, эта часть налога
поступала в доходы местных бюджетов.
В 1925
г. был введен специальный военный налог,
который уплачивали не призванные в
армию мужчины в возрасте от 21 до 40 лет.
В течение первых двух лет налог взимался
в повышенном размере – 25% от окладов
подоходного и сельскохозяйственного
налогов, уплачиваемых этими лицами.
Поступления от этого налога расходовались
исключительно на оказание помощи
инвалидам гражданской войны.
Дальнейшее
развитие товарно-денежных отношений в
стране и возрождение рынка ценных бумаг
потребовали введения государственных
пошлин: гербового сбора, канцелярского
сбора, нотариального сбора, судебных
пошлин, портовых сборов, консульских
сборов и ирригационного сбора (в
Туркестане). Наибольшее финансовое
значение имел гербовый сбор, которым
оплачивались документы, связанные с
торговыми и биржевыми сделками,
заключением договоров, оформлением
завещаний, обращением векселей, акций,
облигаций.
Сформированная
налоговая система при всех ее недостатках
позволила решить стоявшие перед
государством задачи, суммы налоговых
поступлений неуклонно возрастали.
Таблица 5. Налоговые доходы бюджета в
1922–1928гг., млн. руб.
В связи
с непоследовательностью и бессистемностью
проведения экономической политики к
концу 20-х годов в СССР сложилась сложная
и громоздкая система бюджетных
взаимоотношений – действовало 86 видов
платежей в бюджет, что вызывало
необходимость совершенствования
финансовой системы страны.
На Руси о первых налогах упоминается в
летописях. Первым способом сбора дани
наз повозом, второй – полюдьем. Уплачивали
дань натурой, чаще всего мехами, медом,
кунами. Предметы, которые служили платой,
во многом зависели от того вида
хозяйственной деятельности, которой
занималось то или иное племя. Налоги в
виде податей поступали в казну князя
главным образом от землевладельцев,
собственников земли. Налоги взимались
деньгами и натурой, их роли выполняли
кожаные деньги, хлеб, мед, рыба. В
зависимости от потребностей князя.
главным источником для уплаты налогов
и сборов в древние и средние века была
земля. Впервые законодательное закрепление
норм, регулирующих отношения связанные
со сборами и повинностями появляется
в Русской Правде. В статьях 42-43 краткой
редакции Русской правды и статьях 96-97
Просторной редакции отмечаются такие
подати и повинности, как корм, городовые
и мостовые деньги. Первоначально сбором
податей занимались сами татары через
своих фискальных чиновников Баскаков.
Со 2-ой половины XIV в. налоги стали
взиматься с сохи, ставшей главной
единицей обложения. Под термином подати
имели ввиду не только денежные платежи
и натуральные сборы, а также личные
повинности. Раскладка податей происходила
путем развода и разруба. Развод представлял
из себя раздробление предполагаемой
суммы средств, подлежащих сбору, между
частями государства и группами тяглецов
посошно или повытно. Разруб представлял
собой дальнейшее раздробление
первоначальных окладов (мирская
раскладка, размет). Царские судебники
1497 г. и 1550 г. можно определить как акты,
регулирующие процедурные вопросы. В то
же время в судебнике 1550 г. впервые на
законодательном уровне была запрещена
выдача так называемых тарханных грамот.
Под тарханными грамотами подразумевались
жалованные грамоты, которые освобождали
не только от отдельных мелких повинностей,
но и от ряда основных податей, таких как
дань, ямские деньги, тамга. Как следует
из исторических источников выдача
тарханных не прекратилось. Важнейшим
сводом законов Российского государства,
регулирующих податные отношения, стало
Соборное уложение 1649 года. В нем нашли
отражение вопросы регулирования
финансовых (налоговых) отношений, вопросы
собственности, суда, оборот земли, а
также было окончательно закреплено
крепостное право, с отменой урочных
лет. государство преследовало цель не
только расширения податного слоя
населения, но и не допускало выхода из
тягла населения. Использовались различные
единицы обложения. Среди них можно
выделит три разряда:
1) выти, обжи, луки;
2) местные сошки различных размеров;
3) большая (московская) соха.
С конца XVII века в податной системе России
происходят изменения, появляется новая
окладная единица двор, которая почти
до начала XVIII в. служила основой податной
системы.
Однако уже с начала XVIII в. с ростом
расходов на войну, в государстве назрела
проблема пополнения бюджета. Сначала
предпринята была попытка увеличения
сбора уже существующих и введения новых
сборов. При Петре I введен даже институт
прибыльщиков, основная цель которых
была придумывать новые источники
пополнения бюджета. На поддержание
армии и флота введены были новые налоги:
деньги драгунские, рекрутские, корабельные,
подводные. Уже начиная с 1704 г. вводились
сборы: поземельный, по мерный и весный,
хомутейный, шапочный и сапожный — от
клеймения хомутов, шапок и сапог,
подужный, с извозчиков — десятая доля
найма, посаженный, покосовщинный, кожний
— с конных и яловочных кож, пчельный,
банный, мельничный и другие.
Отмена крепостного права дала толчок
к развитию податного законодательства.
В соответствии с Общим положением о
крестьянах вышедших из крепостной
зависимости, крестьяне обязаны нести
следующие казенные и земские денежные
повинности:
1) подушная подать,
2) сбор на обеспечение продовольствия
3) земские сборы, как государственные,
так общие губернские и частные,
4) сбор на заготовление окладных листов
по подати и сборам.
В ходе проводимых реформ в податной
системе России происходит становление
и выделение земельного налога, которое
происходит в 1875 г. Он был установлен в
1875 г. после реформы земского обложения.
Обложению подлежали все земли, подпадающие
под обложение земскими сборами, за
исключением государственных земель.
Взимался налог по раскладочному принципу.
Общая сумма земельного налога, подлежащая
уплате губернией, определялась путем
умножением ставки налога на общее число
десятин удобной земли и леса в губернии.
Затем исчисленная сумма губернским
земским собранием распределялась на
уезды по количеству и доходности земель.
А те в свою очередь распределяли их по
сельским общинам, которые в свою очередь
распределяли их на непосредственных
плательщиках.
В результате прошедшей в феврале 1917 г.
революции произошли перемены в
государственной власти. Временное
правительство остро нуждалось финансовых
источников, избрав путь пополнения
казны эмиссионными бумажными деньгами
и ростом косвенных налогов.
Одним из элементов налоговой политики
Советского государства в начальный его
период является введение чрезвычайных
революционных налогов с городского и
сельского населения страны. Введение
чрезвычайных революционных налогов
помимо финансовых задач — пополнения
скудных денежных ресурсов, выполняло
и иную задачу Советского правительства
— борьбу с имущими слоями населения. В
основу которого были положены классовые
принципы. Декретом о единовременном
чрезвычайном десятимиллиардном
революционном налоге, принятом
Постановлением ВЦИК и СНК от 28 октября
1918 г. было произведено изъятие средств
для нужд Красной Армии. Чрезвычайный
налог носил раскладочный характер.
Общая сумма — 10 миллиардов рублей — была
разверстана между губерниями. Данный
налог содержал в себе элемент контрибуции
с имущих слоев населения страны. В
отличие от чрезвычайного революционного
налога натуральный налог имел окладной
характер, а не раскладочный. Объектом
обложения являлись посевные земельные
участки всех видов и скот, имеющийся в
хозяйстве. Были установлены необлагаемые
минимумы. Ставки налога устанавливались
в пудах ржи, но налогоплательщик мог
вносить налог другими продуктами.
Натуральный налог был непосредственно
связан с хлебной монополией и являлся
инструментом не столько финансовой,
сколько продовольственной политики
государства. Однако проведение налога
не получило большого значения, т.к. не
позволили мобилизовать все излишки
продовольствия в государстве. В связи
с чем правительство вынуждено было
ввести продовольственную разверстку.
Декретом СНК от 11 января 1919 г. в
общегосударственном масштабе введена
Продовольственная разверстка. В
соответствии с ней все количество хлеба
и зернового фуража, которое было
необходимо для удовлетворения
государственных нужд, разверстывалась
для отчуждения у населения между
производящими губерниями. На X съезде
партии была принята резолюция о переходе
к Новой Экономической Политике, а также
о замене продовольственной разверстки
натуральным налогом. В резолюции
устанавливались основные принципы
продовольственного налога и особо
подчеркивалось, что общая сумма налога
подлежит уменьшению по мере восстановления
промышленности и транспорта Советского
государства.
На основе этого Декретом ВЦИК и СНК от
17 марта 1922 г. «Об едином натуральном
налоге на продукты сельского хозяйства
на 1922/23 гг.» вводится единый натуральный
налог вместо прежних отдельных натуральных
налогов, устанавливается единая весовая
мера начисления налога, в пудах ржи или
пшеницы, налог исчислялся от сочетания
трех показателей: количества пашни на
едока, обеспечения скота и урожайности.
Уплата могла производиться различными
сельскохозяйственными продуктами в
определенном эквиваленте к основной
весовой мере исчисления налога — пуду
ржи и пшеницы. Сам налог строился по
прогрессивной шкале ставок. Объектом
обложения стала земля-пашня, а также
сенокос в переводе на пашню и количество
продуктового скота имеющегося в
хозяйстве.
XIII Всероссийская партийная конференция
рассматривая задачи экономического
развития Советского государства, в том
числе и в области налогообложения
крестьянства сельскохозяйственным
налогом, определило пути дальнейшего
совершенствования налогообложения
сельскохозяйственным налогом, в
частности, полный переход к денежному
обложению, широкий круг льгот для
малоимущих хозяйств. Конкретные шаги
реорганизации сельскохозяйственного
налога были определены II съездом Совета
Союза СССР.
Постановлением ЦИК и СНК СССР от 30 апреля
1924 г. утверждено «Положение о едином
сельскохозяйственном налоге на 1924/25
гг». Единицей обложения являлась
десятина пашни. Сенокосы и скот подлежали
пересчитыванию в единицы обложения по
установленным коэффициентам. Положением
были предусмотрены различный уровень
обложения хозяйств в разных местностях
и установлено 40 различных таблиц ставок
применительно к отдельным районам
страны по принципу скользящей прогрессии.
Значительные льготы были предоставлены
хозяйствам с техническими культурами.
Расширены были льготы и для малоимущих
хозяйств. Коллективные хозяйства
получили скидки при исчислении суммы
налога в размере 25 % с исчисленной суммы
налога. Сельскохозяйственный налог
исчислялся в рублях и взимался деньгами,
взимание налога полностью перешло
введение Наркомфина. Для целей поддержки
развития коллективных форм хозяйствования
Декретом СНК О премировании по единому
сельскохозяйственному налогу крестьянских
обществ и других коллективов и кооперативов
трудовых земледельцев была установлена
сумма премирования сельскохозяйственных
улучшении по РСФСР в размере 2.240 тыс.
рублей.
На XIV конференции РКП(б) были рассмотрены
вопросы налогообложения в деревне и
принята резолюция «О едином
сельскохозяйственном налоге». В
резолюции признана необходимость
проведения улучшения в порядке обложения
налога, подчеркнута необходимость
распределения налоговой тяжести между
плательщиками по экономической мощности
крестьянского хозяйства.
Постановлением ВЦИК СССР от 25 апреля
1926 г. было утверждено Положение «О
едином сельскохозяйственном налоге
1926/27 гг». Налог был построен по
подоходному принципу. Объектом обложения
являлся доход соответствующего хозяйства
в денежной форме. Включались в объект
обложения и доходы от неземледельческих
заработков. Доход исчислялся в денежном
выражении, с установлением нормативного
метода исчисления по единой таблице
ставок налога с дохода в зависимости
от совокупного дохода и числа едоков в
хозяйства.
С 1929 г. в развитии сельского хозяйства
произошли большие перемены. В стране
начался процесс массового перехода
крестьян в коллективные хозяйства. В
связи с этим и налоговая политика страны
приобрела новые аспекты. Прежде всего,
налоговая политика страны была нацелена
на решение задач о проведении
коллективизации деревни, поддержании
и укреплении колхозного строя, ликвидации
кулачества.
В облагаемый доход включались полностью
все доходы от неземледельческих
заработков. Сплошная коллективизация
сельского хозяйства привела к росту
коллективных хозяйств, что требовало
изменения системы обложения колхозов
в общей системе сельхозналога.
В соответствии с Положением, утвержденным
ЦИК и СНК 25 мая 1933 г., при обложении
сельскохозяйственным налогом колхозов
устанавливались два объекта обложения:
посевные площади и доходы, получаемые
от неземледельческих доходов.
Обложение производилось на основе
твердых погектарных ставок, установленных
с учетом доходности различных видов
сельскохозяйственных культур.
Налогообложение строилось на основе
сочетания поземельного и подоходного
принципов. Обложение производилось на
основе пропорционального метода. Сумма
налога определялась путем умножения
соответствующих ставок на число гектаров,
учтенных посевов озимых и на число
гектаров планового посева яровых.
1 марта 1941 г. Верховный Совет СССР принял
Закон «О подоходном налоге с колхозов».
Субъектами налога стали выступать все
виды коллективных хозяйств. Налог
исчислялся по доходу за предшествующий
год по годовым отчетам после проверки
отчетов финорганами. В доходы, облагаемые
подоходным налогом, включались все виды
доходов от всех отраслей сельского
хозяйства. В состав облагаемого дохода
не включались суммы, полученные колхозом
за сдачу государственных продуктов по
обязательным поставкам и ряд других
сумм. В особом порядке облагались доходы
рыболовецких артелей от рыболовства
при сдаче ими продукции государству по
государственным заготовительным ценам.
В этом случае доходы от рыболовства
облагались рыболовным сбором и не
подлежали зачислению в общий доход,
облагаемый подоходным налогом
Мартовский Пленум ЦК КПСС (1965 г.) признал
необходимость изменений в налогообложении
колхозов подоходным налогом Указом
Президиума ВС СССР от 10 апреля 1965 г. «О
подоходном налоге с колхозов»,
введенном в действие с 1 января 1966 г.
При обложении стали учитываться
экономические показатели: чистый доход
и рентабельность. Налог с фонда оплаты
труда колхозников определялся в порядке,
определенном Постановлением Совета
Министров СССР от 10 апреля 1965 г. «О
порядке исчисления подоходного налога
с Фонда оплаты труда колхозников», и
фактически строился по пропорциональному
обложению. Ставка налога с фонда оплаты
труда составляла 8 %. Таким образом, по
указу 10 апреля 1965 г. имелись два объекта
обложения: чистый доход и фонд оплаты
труда, которые находятся в тесной
взаимосвязи и имеют самостоятельное
юридическое значение. Подоходный налог
следовало уплачивать в первоочередном
порядке, ответственность за правильность
исчисления и уплаты налога, за
своевременность предоставления расчетов
возложена была на Правление колхозов.
ПЕРИОДИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА СОВЕТСКОГО
СОЮЗА
Рассматривая историю развития
налогового законодательства в Советское
время, можно выделить три периода
развития. Главной задачей в налоговой
политике оставалось удержание частного
капитала в установленных пределах и
создание условий для полного обобществления
экономики.
Первый период — время военного
коммунизма, когда отсутствовала четкая
налоговая система, и она заменялась
контрибуцией с имущих слоев населения
и продразверсткой в отношения крестьян,
в результате чего крестьяне помимо
излишек лишались продовольствия и на
личное потребление.
Второй период приходится на проводимую
в стране Новую Экономическую политику.
Здесь наиболее четко просматривается
роль налоговой политики в общей
экономической политике страны, когда
наряду с использованием других механизмов
налоговая политика позволила в короткие
сроки коренным образом изменить положение
в сельском хозяйстве и в экономике
страны в целом. Наряду сведением большого
количества ставок в отношении крестьянства
и коллективных хозяйств при взимании
сельскохозяйственного налога, широко
принималась система специальных фондов
финансирования сельскохозяйственных
товаропроизводителей.
Говоря о развитии сельскохозяйственного
налога, следует отметить, что первоначально
он складывался как налог, основанный
на поземельном принципе, в дальнейшем,
с каждым годом он формировался как
поземельно поимущественный налог.
Сельскохозяйственный налог в своем
развитии отражал стоящие перед сельским
хозяйством проблемы. В условиях слабого
развития животноводства и технических
культур налог приходился на другие
культуры сельского хозяйства. Наибольший
акцент делался на зерновые культуры,
что привело к перекосу в обложении
сельскохозяйственных культур. В
результате чего произошли изменения в
налогообложении колхозов: сельскохозяйственный
налог был заменен на подоходный налог
с колхозов. Подоходный налог с колхозов
в своем развитии прошел несколько этапов
от поземельного до поимущественного
налога. В целом система подоходного
обложения колхозов была слишком усложнена
и несмотря на попытки ее усовершенствования
в целом оставалась по своему построению
весьма сложной.
Советский период развития налогового
законодательства, особенно в период
НЭПа, показал, что использование налоговых
инструментов в экономической политике
страны и в отношении сельскохозяйственных
товаропроизводителей в частности, может
повлечь резкое изменение в товарности
сельского хозяйства, повышение наполнения
рынка страны продуктами отечественного
производства и обеспечение продовольственной
безопасности страны.
Налоговые инструменты экономической
политики являются одним из самых
действенных способов, которые могут
изменить нынешнюю ситуацию в экономике
в целом. Умелое использование в
налогообложении принципов преференции
и льгот, снижение облагаемых ставок и
упрощение систем учета позволит, как
показала история развития налогового
законодательства страны, оказать большую
помощь в развитии и становлении
отечественного товаропроизводства и
экономики.
Был введен пришедшими к власти большевиками
В России этот вид обязательного «платежа» был введен пришедшими к власти большевиками после Октябрьской револющии 1917 года. Он был введен в действие специальным декретом, изданным в 1918 году. Продовольствие в натуральной форме взималось с сельских хозяйств и шло на содержание армии и государственных органов.
Натуральный налог представляет собой налог, который взимается с субъекта предпринимательской деятельности или резидента государства в натуральном виде — производимой продукцией, товарами промышленного производства, продуктами питания.
Размер натурального налога
Исчислялся по количеству голов крупного рогатого скота, находившегося во владении семьи либо по количеству пахотных земель. Кроме того, сдавать продукты государству были обязаны даже те граждане, которые не имели собственных пахотных земель и скота, но владели большим капиталом.
Натуральный налог является устаревшим видом налога
Данные налог современными государствами не применяется. Чаще всего он вводился в действие в особых ситуациях. Кроме того, им облагались различные народные промыслы и занятия. Подобный вид налогообложения применялся ввиду слабого развития денежных отношений, а также для содержания вооруженных сил, органов государственной и местной власти.
Определенный объем продукции мог взиматься не только с субъекта предпринимательской деятельности, но и с физического лица. А также с домашнего или коллективного хозяйства — «двора».
Натуральный налог в государствах с рыночной экономикой полностью прекратил свое существование еще до начала прошлого века.
Натуральный налог мог взиматься двумя способами
Впоследствии, когда в послереволюционной России была введена советская валюта и укрепились денежные отношения натуральный налог, как и в других развитых странах, был заменен на другие обязательные платежи, которые взимались в денежной форме.
Возврат к списку