Единый налог

С 2023 года все организации и ИП станут уплачивать налоги и взносы одной платежкой. И это уже будет не добровольный выбор, как в текущем 2022 году, а общий порядок. Разберем новые правила

13 декабря 2022

С 2023 года обязательные платежи всех налогоплательщиков будут учитываться через Единый налоговый счет (ЕНС).

ЕНС — это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. Налогоплательщик всегда будет понимать — либо он должен государству, либо он может распорядиться положительным остатком по своему усмотрению.

При использовании ЕНС невозможна ситуация одновременного наличия переплаты и задолженности, не будут теряться платежи, пропадет необходимость уточнений и зачетов.

Средства на ЕНС налогоплательщик перечисляет Единым налоговым платежом (ЕНП) — единым платежным документом для всех налогов.

Перечислить ЕНП можно с помощью сервисов ФНС России. В Личном кабинете налогоплательщика нужно заполнить только сумму платежа. В сервисе «Уплата налогов и пошлин» нужно заполнить ИНН/КПП плательщика и сумму платежа. Остальные реквизиты платежа будут заполнены автоматически.

При расчете с бюджетом через ЕНС платежный календарь упрощается: устанавливаются единый срок подачи декларации или уведомления об исчисленных суммах — 25 число месяца и единый срок уплаты — 28 число месяца.

Важно вовремя подать декларацию (уведомление об исчисленных суммах), поскольку иначе деньги не смогут быть распределены по бюджетам, и будут начислены пени.

Средства с ЕНС налоговая служба сама распределит по налогам и сборам исходя из значений, указанных плательщиком в декларации (уведомлении об исчисленных суммах).

Информацию о том, как именно распределены средства, можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика. Если после списания совокупной обязанности на ЕНС остались деньги — это положительное сальдо или переплата. Если денег на ЕНС не достаточно — это отрицательное сальдо или долг бюджету.

Переплату, независимо от срока давности ее возникновения, можно будет вернуть или передать другому лицу по заявлению за один день.

При отрицательном сальдо пени рассчитываются на общую сумму задолженности. При погашении долга снятие блокировки счетов происходит в течение одного дня.

Подробную информацию о новом порядке расчетов с бюджетом Федеральная налоговая служба разместила на своем официальном сайте на странице «Единый налоговый счет» https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/

Кроме того, можно задать вопросы электронному помощнику Таксику (так называется чат-бот) на сайте ФНС России или воспользоваться сервисом «Часто задаваемые вопросы» https://www.nalog.gov.ru/rn77/service/kb/?t1=1028, либо получить информацию по телефону Контакт-центра 8-800-222-22-22.

С 1 января 2023года все категории налогоплательщиков переходят на новую форму оплаты налогов и страховых взносов — Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом № 263 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Единый налоговый счет – это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом. ЕНС предполагает перечисление налогоплательщиком всех платежей на один счет, налоговая служба автоматически распределит их по обязательствам. Нововведение позволит упростить механизм исполнения обязанности по уплате налогов, максимально снизить временные затраты на оплату налогов и избежать ошибок, — исчезнет необходимость перечисления большого количества платежей.

Для уплаты налогов потребуются ИНН и сумма, которая станет единственным изменяемым параметром платежа.

Алгоритм следующий – до 28 числа месяца налогоплательщик вносит денежные средства на собственный Единый налоговый счет, после чего они автоматически будут распределены по налоговым обязательствам налогоплательщика. Далее, информацию о том, как именно распределились суммы, налогоплательщик сможет увидеть в Личном кабинете, либо, направив запрос в налоговую инспекцию.

Таким образом, к 28 числу у налогоплательщика, плательщика сборов, взносов на Едином налоговом счете должна быть сумма, которой будет достаточно для погашения совокупной образовавшейся у него обязанности – уплаты всех начисленных налогов.

Хронология зачетов поступлений в бюджет строго регламентируется: в первую очередь закрывается недоимка, начиная с более ранней даты возникновения. Далее зачитываются налоги, авансовые платежи по налогам и страховым взносам с даты возникновения обязанности по уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах. В последнюю очередь будут зачитываться пени, проценты и штрафы.

Налогоплательщики будут иметь возможность зачислять «свободные» денежные средства на Единый налоговый платеж другого лица. Для этого следует подать заявление и средства с остатка на счете будут переведены. Ускорится и процесс возврата на счет переплаты. Еще один плюс — уменьшается до одного дня время снятия блокировки со счета лица после погашения им задолженности перед бюджетом.

Произвести оплату налогов можно, воспользовавшись электронными сервисами ФНС России «Уплата налогов и пошлин», «Личный кабинет для физических лиц» через опцию «Пополнить авансовый кошелек».

1. Какие плюсы и преимущества ЕНС?

2. Зачем нужен единый налоговый счет (ЕНС)?

3. Чем ЕНП (Единый налоговый платеж) будет лучше, чем имеющаяся система уплаты налогов и основные изменения для налогоплательщиков?

4. Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

5. Сколько нужно платить ЕНП?

6. Можно ли будет вернуть переплату?

7. Срок возврата ЕНП – 1 месяц?

8. Если уплатить сумму ЕНП за 1 неделю до срока уплаты её можно вернуть?

9. Исключаются проценты за задержку возврата?

10. Изменяется ли порядок расчета налогов?

11. ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

12. Вместо того, чтобы подать РСВ и 6-НДФЛ, нужно будет каждый месяц за пять дней подавать заявление о суммах начислений по страховым взносам и НДФЛ? Увеличиться объём обрабатываемой информации?

13. Будут ли сложности с использованием ЕНС в ситуации, когда платеж по одному налогу влияет на размер другого, например, когда уплаченный налог на имущество уменьшает размер платежа по налогу на прибыль?

14. Кто определяет принадлежность ЕНП – плательщик или налоговый орган? Если Единого платежа не хватит какой из налогов будет списан первым?

15. Будет ли осуществляться информирование налогоплательщика в случае зачета из Единого платежа не по уведомлению налогоплательщика, а в ином порядке или размерах?

16. Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?

17. Зачет ЕНП идет на погашение пеней и ранее сформированной задолженности?

18. Бывают случаи потери платежа?

19. Можно ли изменить ранее определенную принадлежность ЕНП?

20. Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС.

21. Делать зачеты должен сам налогоплательщик, поскольку перебрасывать переплату с одного КБК на другой КБК через камералку – это время.

22. Как получить информацию о состоянии ЕНС и информацию о распределении суммы единого налогового платежа по налогам для ее отражения в бухгалтерском учете?

23. Как будет обеспечена обратная связь с налоговым органом?

24. Если пропущен срок взыскания, что будет долгом?

25. Существует ли какое-то наказание для сотрудников налоговой инспекции за неправомерное отражение недоимок или пеней в лицевом счете налогоплательщика? Сейчас налогоплательщик тратит уйму времени и сил на разруливание непонятных ситуаций в лицевом счете, возникших не по вине самого налогоплательщика. Что можно сделать в случае несогласия с имеющимся долгом? Если налоговая неправомерно зачтет платеж в счет несуществующей недоимки так, что на налог уже денег не хватит, каков порядок обжалования данной ситуации?

26. Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?

27. Изменяются ли сроки и порядок представления информации в следственные органы?

28. Как будут начисляться пени?

29. Основные изменения для получателей доходов (бюджетов).

30. Можно ли будет «хранить» переплату на налоге?

31. Налоговики не могут посчитать авансовые платежи, а платить их надо. И как их собираются удерживать из единого счета?

32. Как будут расцениваться авансовые платежи по налогу УСН? Сейчас они в лицевом счете отображаются как переплата, и имеются случаи самовольного зачета ФНС «якобы переплаты» в счет недоимок по пеням, образуя недоимку уже по налогу УСН.

33. Как будут поступать в бюджеты денежные средства по налогам, имеющим авансовые платежи (платежи, уплачиваемые ранее чем представление деклараций?

34. Есть ли форма уведомления об исчисленных суммах налогов. Это будет установленный бланк или произвольная форма? В каком виде можно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов? Можно ли его подавать по ТКС (не через личный кабинет)? Можно ли направить такое уведомление Почтой России?

35. Если налоговое обязательство будет впоследствии скорректировано, какой механизм корректировки уведомлений об уплате налога? Если размер налогового обязательства не совпадает с величиной, указанной в декларации, какая цифра принимается корректной и от какой будут считаться недоимки и пени?

36. Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

С 1 января 2023 года в России начал действовать новый механизм расчетов с государством — Единый налоговый счет (ЕНС). Он призван сделать фискальную систему более удобной и прозрачной, а также предотвратить различные ошибки при внесении обязательных платежей в бюджет. Объясняем, как работает новая система, что такое Единый налоговый платеж (ЕНП) и как теперь действовать налогоплательщикам.

Как работает Единый налоговый счет

ЕНС — это фактически единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом. С переходом на нее больше не нужно считать налоги отдельно, выверять реквизиты в различных документах на оплату разных обязательных платежей, а также долго разбираться с недоимками и переплатами. Все деньги аккумулируется на одном счету, с которого затем налоговая распределяет средства.

Главное понятие в новой системе — это сальдо ЕНС. Оно отражает разницу между поступлениями на счет и обязательствами перед бюджетом. Если сальдо положительное (больше 0), значит, вы внесли на счет больше средств, чем требуется для оплаты всех платежей в бюджет. Если нулевое, значит, выполнены все финансовые обязательства перед государством. Если отрицательное — есть задолженность перед бюджетом.

Где получить Единый налоговый счет?

В наступившем 2023 году Федеральная налоговая служба сама откроет в Федеральном казначействе ЕНС для каждой организации, индивидуального предпринимателя и физического лица. Никаких заявлений подавать не нужно — переход на Единый налоговый счет происходит автоматически и обязательно для всех.

Как узнать свой Единый налоговый счет?

Увидеть свой ЕНС (когда он появится) можно будет в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика (для компаний и индивидуальных предпринимателей — в их личных кабинетах). Однако реквизиты Единого налогового счета знать вовсе не обязательно — в этом заключается одно из его главных преимуществ. Для оплаты через личный кабинет или бухгалтерскую (учетную) систему необходимо ввести только сумму платежа, а для оплаты через сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин» — только ИНН/КПП плательщика и сумму.

Что такое Единый налоговый платеж?

ЕНП — это перечисление денег на Единый налоговый счет одной платежкой, чтобы затем специалисты ФНС сами распределили средства в счет уплаты различных платежей в бюджет. При этом некоторые платежи можно проводить отдельно от ЕНП, а некоторые даже нужно. Так, в составе ЕНП можно уплатить:

·         налог на прибыль;

·         страховые взносы, кроме взносов на травматизм;

·         имущественные налоги (транспортный и земельный, а также налог на имущество);

·         водный налог;

·         налог на добычу полезных ископаемых;

·         налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

·         налог на игорный бизнес;

·         налоги при спецрежимах налогообложения (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН);

·         торговый сбор.

Еще три платежа можно оплачивать в составе ЕНП или отдельно — на выбор налогоплательщика:

·         сбор за пользование объектами животного мира;

·         сбор за пользование объектами водных биоресурсов;

·         налог на профессиональный доход (для самозанятых).

Два вида платежей всегда нужно оплачивать отдельно от ЕНП:

·         все госпошлины;

·         страховые взносы на травматизм.

Как пополняется Единый налоговый счет?

ЕНС можно пополнять с помощью Единого налогового платежа. Если компания или ИП положила на счет больше денег, чем требуется для уплаты всех платежей — они останутся на счету, и можно будет ими воспользоваться в будущем. Также можно и вернуть переплату после подачи соответствующего заявления в налоговую.

Кроме того, на ЕНС аккумулируются деньги, которые положены налогоплательщику, — это, например, налоговый вычет или возмещенный НДС.

Как распределяются деньги с Единого налогового счета?

Налоговая служба автоматически распределит средства ЕНП исходя из того, что сам налогоплательщик укажет в декларации или уведомлении. При этом установлен общий порядок очередности погашения требований:

1.      Недоимка, начиная с налога с наиболее ранним сроком уплаты;

2.      Текущие платежи;

Если денег на ЕНС недостаточно, а сроки различных платежей совпадают, ЕНП распределят пропорционально сумме обязательств.

Когда вносить ЕНП?

С введением новой системы власти также унифицировали все правила уплаты налогов и сдачи отчетности по ним. Теперь единый срок сдачи отчетности установлен на 25 число каждого месяца, а единый срок уплаты налогов — на 28 число каждого месяца.

Исключение предусмотрено лишь для физических лиц. Срок уплаты имущественных налогов у них остался прежним — 1 декабря.

Что такое ЕНП и ЕНС?

С 1 января 2023 года действует новый способ уплаты налогов и взносов через ЕНП и ЕНС.

ЕНП — единый налоговый платеж. Его суть в том, что налогоплательщики могут заранее положить деньги на счет налоговой, а когда придет время уплаты налогов, инспекторы сами спишут нужную сумму. Как списываются деньги с ЕНС

ЕНС — единый налоговый счет с одинаковыми для всех реквизитами, на него нужно будет перечислять ЕНП. Этот счет принадлежит налоговой и работает как копилка — его не нужно открывать самим.

ЕНП помогает сократить количество ошибок при уплате налогов. В платежных поручениях теперь меньше полей для заполнения, для всех одинаковый номер счета, КБК и назначение платежа. Это не новая система налогообложения, поэтому порядок расчета налогов не меняется.

Кто обязан применять ЕНС и ЕНП?

С 2023 года платить налоги и взносы через ЕНС обязаны все компании и ИП.

Как перейти на ЕНС и ЕНП?

Переход произошел автоматически 1 января 2023 года, налогоплательщикам ничего делать не нужно.

Советуем убедиться, что у вас нет недоимок или переплат. Для этого прочитайте информационное письмо от налоговой в вашем сервисе бухгалтерского учета или в личном кабинете налогоплательщика.

В письме указаны все ваши операции по расчетам с бюджетом на дату отправления. Если найдете расхождения в суммах, нужно будет провести сверку с налоговой. Как свериться с налоговой

Если письмо не пришло, его можно запросить через личный кабинет на сайте налоговой, обратиться в инспекцию лично или создать запрос в налоговую через сервис бухгалтерского учета.

Какие преимущества у ЕНС?

С ЕНС проще платить налоги, заполнять платежки и управлять переплатами. Расскажем обо всех преимуществах подробнее.

Единые сроки уплаты налогов. Деньги на уплату можно перевести раз в месяц до 28-го числа одним платежом. После 28-го числа налоговая сама спишет их в счет нужного налога. Как списываются деньги с ЕНС

Пополнение счета в любой момент. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег. Например, можно перечислить деньги на уплату транспортного налога не 28 апреля, а заранее в феврале.

Меньше реквизитов в платежке. Основные реквизиты — ИНН и сумма оплаты. Сократится количество ошибок, когда сумма платежа уходит не в ту налоговую.

Вам нужно будет поменять только выделенные реквизиты. Остальные — одинаковые для всех

Проще управлять переплатами. Любую переплату можно учесть в счет будущих налогов или вернуть за день.

Переплату можно использовать для уплаты налогов другого человека, ИП или компании.

Например, у вашего отца есть задолженность по транспортному налогу. Вы можете зачесть свою переплату на единый налоговый счет по его ИНН, и эта сумма пойдет на уплату его транспортного налога.

Какие платежи нужно переводить на ЕНС?

На ЕНС можно переводить все основные налоги и взносы. Несколько видов платежей придется перечислять как раньше — по реквизитам.

✅ Получится перевести:

• налоги и авансовые платежи по ним;
• налоговые пени, штрафы и проценты.

Если вы ошибетесь и заплатите один из этих налогов как прежде, по реквизитам, деньги все равно поступят на единый налоговый счет.

❌ Не получится перевести:

• взносы за сотрудников на травматизм;
• госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист;
• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;

Эти платежи нужно оплачивать как раньше — по реквизитам.

🔀 Можно переводить и через ЕНП, и по КБК:

• налог на профессиональный доход (самозанятость);
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• страховые взносы за периоды до 1 января 2017 года.

Как узнать реквизиты своего ЕНС?

Своего ЕНС у налогоплательщиков нет, это единый счет налоговой. Реквизиты для всех компаний и ИП одинаковые. Их вы можете посмотреть в таблице ниже, на сайте налоговой или узнать лично в налоговой инспекции.

Реквизиты ЕНС

Наименование банка получателя средств

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК банка получателя средств

Номер счета получателя, входящего в состав единого казначейского счета

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Номер казначейского счета

Если банк не принимает платеж со значением «0» в поле ОКТМО, вы можете указать ОКТМО по адресу регистрации ИП или компании или ОКТМО Тульской области 70000000. У ФНС пока нет однозначного мнения, какое значение использовать. В любом случае деньги придут на ЕНС.

При пополнении ЕНС через банковское приложение или личный кабинет на сайте налоговой нужно будет указать, какую сумму вы хотите перевести, а ваши ИНН, КПП и название плательщика подтянутся автоматически.

Как пополнить ЕНС?

В 2023 году пополнить ЕНС можно двумя способами: с помощью короткой или расширенной платежки.

Чтобы пополнить ЕНС с помощью короткой платежки, до 28-го числа месяца, в котором нужно уплатить налог, заполните короткую платежку: укажите сумму, в графе «Статус налогоплательщика» впишите 01. Как заполнить короткую платежку

В короткой платежке нет информации, на какие налоги и взносы должны пойти деньги после зачисления на ЕНС. Чтобы налоговая списала деньги именно на те налоги и взносы, которые вы хотите уплатить, в большинстве случаев нужно заранее подать налоговое уведомление. Какие платежи нужно переводить на ЕНС

Без уведомления налоговая спишет деньги с ЕНС на тот налог или взнос, срок уплаты которого наступит раньше. Что такое налоговое уведомление, кто и когда должен его подавать

Чтобы пополнить ЕНС с помощью расширенной платежки, до 25-го числа отправьте в налоговую платежное поручение. В расширенной платежке в графе «Статус налогоплательщика» нужно указать 02, заполнить ОКТМО по месту учета, КБК налога и его налоговый период. Как заполнить расширенную платежку

Такой вид платежки — временный способ на 2023 год. Он позволяет зачислять налоги на ЕНС без налогового уведомления.

Подавать уведомления или расширенные платежки с 1 января 2023 года нужно всем. Если их не отправлять, будет штраф 200 ₽. В каких случаях можно не подавать уведомления

Что происходит с деньгами после зачисления на ЕНС?

Предприниматель переводит деньги на ЕНС по общим реквизитам. Когда деньги появляются на счете, налоговая по данным из уведомления, расширенной платежки или декларации смотрит, какую сумму на какой налог нужно зачислить, а потом распределяет деньги.

Как пополнить ЕНС

Как узнать реквизиты ЕНС

Распределение происходит поэтапно в порядке, который назначила налоговая.

Порядок списания налогов с ЕНС

Налоги и взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить

Например, компания перевела на ЕНС 80 000 ₽. Она должна заплатить налоги и взносы — 50 000 ₽, недоимку — 20 000 ₽ и штраф — 5000 ₽. Налоговая спишет деньги с ЕНС в таком порядке:

После списания штрафов у компании останется на ЕНС 5000 ₽ переплаты и на счете ЕНС будет положительное сальдо. Что такое сальдо ЕНС и что с ним можно делать

Бывают ситуации, когда у компании или ИП есть несколько похожих платежей, например штрафы за 30 августа, 3 сентября и 4 сентября. Тогда первым будет уплачен самый ранний штраф за 30 августа.

Если у компании несколько штрафов за один и тот же день, но на счете не хватает денег на полную уплату, инспекторы спишут деньги на каждый штраф пропорционально.

У компании на ЕНС лежит 10 000 ₽. Компания получила два штрафа с одинаковым сроком уплаты на 20 000 ₽. Первый штраф — на 8000 ₽, второй — на 12 000 ₽.

Инспекторы спишут 4000 ₽ в счет погашения первого штрафа и 6000 ₽ — в счет второго.

К какому налогу отнести сумму с ЕНС, определяется автоматически по декларациям, уведомлениям или решениям налоговой после проверок. Что такое налоговое уведомление

Что такое сальдо ЕНС?

Сальдо ЕНС — баланс на вашем едином налоговом счете с учетом всех налогов, долгов, штрафов и переплат.

Например, ИП нужно было перевести на транспортный налог 30 000 ₽ и уплатить два штрафа по 5000 ₽. Он перевел на ЕНС 40 000 ₽. Сальдо ЕНС будет: 40 000 ₽ − 30 000 ₽ − 10 000 ₽ = 0 ₽.

Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.

означает, что на ЕНС есть деньги. Такая ситуация возникает, если вы внесли на ЕНС больше денег, чем было нужно, или вы пополнили ЕНС, а налог еще не успели списать.

Деньгами на ЕНС можно управлять:

• оставить на ЕНС в счет будущих налогов, которые входят в ЕНП;
• зачесть в счет будущих налогов, которые не входят в ЕНП;
• заплатить налоги другого человека, ИП или компании.

Переходные положения

Отдельно закреплены правила, по которым ФНС для каждой организации и ИП сформирует сальдо ЕНС на 1 января 2023 года и порядок взыскания недоимки и задолженности (ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений по состоянию на 31 декабря 2022 года. В частности, это информация о суммах (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов (за рядом исключений);
• излишне уплаченных (за рядом исключений) и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов;
• перечисленных в качестве ЕНП организацией или ИП и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности.

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

При формировании начального сальдо ЕНС стоит учесть следующее (ч. 4–6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• Не учитываются излишне уплаченные в бюджет субъекта РФ суммы налога на прибыль. Они будут зачтены в счет предстоящих платежей по этому налогу без заявления налогоплательщика. Если же сальдо без учета таких сумм отрицательное, то часть средств засчитывают в счет погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счет исполнения предстоящих платежей.
• В совокупную обязанность включаются суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, страховых взносов, по которым срок представления отчетности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов наступит после 1 января 2023 года. Впоследствии, в частности, после представления соответствующей отчетности размер совокупной обязанности уменьшается.

Если налоговые декларации и расчеты по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, представлены после 1 января 2023 года, то указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо по ЕНС в общем порядке. Одновременно рассчитывается сумма пеней (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Кроме того, после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете, отсрочке или рассрочке, если документы налогоплательщик подал ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Порядок и сроки уплаты ЕНП

В виде ЕНП организации и ИП уплачивают большинство налогов. Срок для уплаты непосредственно ЕНП не определен. Перечислять его надо в сроки, установленные для налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). По общему правилу — не позднее 28-го числа соответствующего месяца. Это распространяется, в частности, на НДС, налог на прибыль, налог при УСН и страховые взносы (подп. «а» п. 1, подп. «а» п. 22, п. 41, подп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

При этом особый порядок предусмотрен для НДФЛ (подп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

• по удержаниям с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — не позднее 28-го числа;
• по удержаниям за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Чтобы определить сумму ЕНП к конкретному числу, надо сложить все текущие платежи и размер недоимок к этой дате. Надо убедиться, что перечисленных на ЕНС денег хватит, чтобы после зачета платежа не возникло отрицательного сальдо. Для этого можно запросить у налогового органа информацию о состоянии ЕНС (подп. «а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

При этом перечислять на ЕНС сумму, превышающую размер совокупной обязанности, не запрещается.

Перечислять ЕНП можно следующим образом (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• предъявить в банк платежку на перечисление денег с расчетного счета на ЕНС при наличии достаточного количества средств на счету;
• убедиться, что на банковском лицевом счете отражена операция по перечислению денег в бюджет РФ.

Налоговая засчитывает ЕНП в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• Недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления.
• Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально в соответствии с указанной последовательностью (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Порядок взыскания задолженности

Если организация или ИП пропустили срок уплаты, то на сумму недоимки налоговики начислят пени (п. 32 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Помимо этого, налоговая инспекция взыщет и задолженность (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Фактически задолженность — это отрицательное сальдо по ЕНС. Когда инспекция его обнаружит, то выставит требование (п. 26 ст. 1 Закона №263-ФЗ). Если организация или ИП не исполнит его добровольно, то для взыскания долга налоговики должны будут разместить свое решение в специальном реестре (п. 11 ст. 1 № 263-ФЗ). Там же опубликуют и поручение на перечисление долга. Это считается направлением документа в банк.

В специальном реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета (п. 12 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Порядок зачета и возврата переплаты

Переплата — это положительное сальдо по ЕНС. Ее можно зачесть или вернуть по заявлению налогоплательщика (п. 36, 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Формы и форматы таких заявлений утверждает ФНС.

Зачесть сумму положительного сальдо по ЕНС можно в счет (п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• предстоящих конкретных платежей по налогам, сборам, страховым взносам;
• уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов за другое лицо;
• погашения задолженности, которая не учитывается в совокупной обязанности из-за истечения срока ее взыскания;
• исполнения ряда решений налоговых органов.

ФНС должна зачесть суммы положительного сальдо по ЕНС не позднее дня, следующего за днем поступления заявления о зачете.

Вернуть на счет в банке сумму положительного сальдо по ЕНС можно на основании (п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• заявления о распоряжении путем возврата, представленного в инспекцию на бумажном носителе или в электронной форме, а также для ИП в составе налоговой декларации по НДФЛ;
• заявления о возврате излишне уплаченных сумм по некоторым налогам, сборам, например НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, НПД. Оно подается в инспекцию в произвольной форме;
• решения инспекции о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза;
• решения инспекции о предоставлении налогового вычета.

При этом если ЕНП уплатило иное лицо, то оно не вправе требовать возврат (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

По общему правилу поручение о возврате суммы положительного сальдо по ЕНС налоговая направляет в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего дня после получения заявления.

Суммы, которые признаются ЕНП

Обязанность уплачивать единый налоговый платеж (ЕНП) утвердил Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

ЕНП — это суммы, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом в бюджетную систему РФ для исполнения совокупной обязанности, а также взысканные с него. При этом перечислять эти средства может и иное лицо (п. 2, 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

В совокупную обязанность закон включает (подп. «а» п. 1 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоги,
• авансовые платежи,
• страховые взносы,
• пени и штрафы,
• проценты.

Такой платеж учитывается ФНС на едином налоговом счете (ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях и формируется, в частности, на основе налоговых деклараций и расчетов, в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Обязанность формируется со дня подачи этих документов, но не ранее наступления срока уплаты соответствующего платежа (п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

В совокупную обязанность не включаются (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих в РФ на основании патента;
• госпошлины, на уплату которых суд не выдал исполнительный документ;
• налоги, сборы, страховые взносы, подлежащие уменьшению, если с окончания установленного срока их уплаты прошло более трех лет;
• НПД самозанятых, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов, которые уплачены отдельно от ЕНП.

Единый налоговый счет — как это работает в Контуре

С 2023 года действует новая форма учета платежей в бюджет РФ — Единый налоговый
счет (ЕНС). С этого момента меняется порядок платежей и отчетов в ФНС:

• ФНС узнает из форм отчетности, какие суммы и в пользу каких налогов или взносов
  нужно списывать;
• Если по предстоящему платежу не сдается отчет (например, авансовый платеж по УСН),
  налогоплательщик сообщает ФНС о нем с помощью уведомления об исчисленных суммах;
• Налоги перечисляются до 28 числа в месяц, когда их нужно уплатить, по универсальным
  реквизитам;
• После этого в любое время налогоплательщик может посмотреть текущее состояние ЕНС.

Контур.Экстерн 一 это система для подготовки, проверки и отправки отчетности
в ФНС, СФР, Росстат, ФСРАР, РПН и ЦБ РФ через интернет. Сервис подходит малому, среднему
и крупному бизнесу, бухгалтерским фирмам, бухгалтерам-фрилансерам и самозанятым. Система
доступна на любом устройстве с интернетом, ее не нужно устанавливать.

Экстерн поможет работать с единым налоговым платежом (ЕНП) и единым счетом:

• сдать отчетность в ФНС с первого раза;
• контролировать сроки подачи деклараций и уведомлений;
• оперативно получить информацию об остатке на едином счете и операциях по нему;
• вовремя подать уведомление об исчисленных суммах;
• вернуть или зачесть переплату;
• быстро и без ошибок заполнить платежки для пополнения единого счета.

Сдавайте отчетность в ФНС

Экстерн поможет отчитаться в налоговую инспекцию вовремя и без ошибок.
На основании поданных деклараций и уведомлений об исчисленных суммах ведомство разделит
деньги с единого счета на суммы начислений по каждому налогу и самостоятельно
перечислит на нужные КБК.

• легкий переход из другой системы, перенос архива документов;
• работа с отчетами даже без сертификата электронной подписи;
• автоматическое обновление и только актуальные формы;
• встроенная проверка отчетов, инструкции и подсказки;
• гарантия доставки отчета в контролирующие органы;
• особые возможности для бухгалтерских фирм и крупного бизнеса.

Отслеживайте новые сроки платежей и отчетности

В Экстерне есть удобный инструмент для контроля за отчетами
и платежами — Таблица отчетности. Она содержит только актуальные даты по всем вашим
организациям — как только появляются изменения в требованиях законодательства, данные
в таблице обновляются.

Таблица покажет, когда нужно подавать декларации и уведомления
об исчисленных суммах — вы не пропустите крайний срок подачи документов и всегда будете
в курсе, надо ли в этом месяце сдавать уведомление или по этому налогу есть
декларация и сдавать уведомление не надо.

Держите под контролем состояние ЕНС

В Экстерне есть три вида сверки с налоговой, которые помогут получить
информацию об остатке на ЕНС и операциях по единому счету:

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных
в качестве ЕНП (КНД 1120502)

Подробную информацию о пополнениях счета и списаниях с него,
которая поможет убедиться, что
средства верно разнесены по обязательствам.

Справка о наличии по состоянию на дату формирования справки сальдо
ЕНС налогоплательщика (КНД
1160082)

Данные об общем остатке на едином счете, а в случае
отрицательного сальдо 一 подробную
детализацию задолженности по недоимкам, пеням и штрафам.

Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или)
признаваемых в качестве
ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП (КНД 1160070)

Информацию по каждому обязательству о суммах платежей, задолженностей
или штрафов, сальдо на
начало и конец периода. В том числе 一 об обязательствах, которые не входят
в ЕНП.

Подать эти запросы в инспекцию просто:

• зайдите во вкладку «ФНС» в Экстерне;
• найдите нужный вид запроса через строку поиска или кликните на него в списке,
  заполните и отправьте в ведомство.

Подавайте уведомление об исчисленных суммах

Иногда отчеты в ФНС подаются позже, чем платится налог, или совсем
не подаются. В этих случаях налогоплательщики должны подать в налоговый орган уведомление
об исчисленных суммах.

Чтобы отправить уведомление через Экстерн:

• нажмите «Создать новый» и найдите форму «Уведомление об исчисленных суммах налогов,
  авансовых платежей по налогам, страховых взносов»;
• заполните форму и отправьте уведомление.

Также в систему можно загрузить готовый файл.

Подробнее о том, когда сдавать уведомление, как правильно заполнить и подать
корректировку, рассказали в статье.

Верните или зачтите переплату ЕНП

Экстерн поможет вернуть переплату или зачесть ее в счет уплаты налогов
на другое лицо, в счет будущей уплаты конкретного налога или исполнения решения
налогового органа.

• КНД 1150057 一 заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем зачета.
• КНД 1112542 一 заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих
  положительное сальдо ЕНС.

Подробнее о новых правилах возврата и зачета читайте в статье.

Заполните платежку для пополнения единого счета

В Экстерне можно создать платежное поручение для пополнения ЕНС прямо
в окне сформированного или отправленного уведомления об исчисленных суммах.
При этом:

• в платежку попадет сумма всех обязательств, указанных в уведомлении;
• сервис автоматически внесет все нужные реквизиты;
• вам не нужно самостоятельно разбираться, куда какие данные ввести.

О том, как заполнить платежное поручение, если оно подается в качестве
уведомления, рассказали в статье.

Оцените возможности Контур. Экстерна

Попробовать
бесплатно

Контур.Бухгалтерия — сервис для директора и бухгалтера небольшого
предприятия. Здесь удобно вести учет, платить налоги и зарплату, отчитываться через интернет.

Для работы с ЕНС в Контур.Бухгалтерии нужно только аккуратно вести учет
и вовремя выполнять задачи, которые сервис выводит на главную страницу. Сведения
о состоянии ЕНС импортируются в Бухгалтерию, и пользователю не нужно входить
в личный кабинет налогоплательщика — он видит все данные в привычном интерфейсе учетного
сервиса.

Отчетность в контролирующие органы

Чтобы уведомить ФНС о предстоящих платежах через формы отчетности, вы
регулярно сдаете отчеты. Бухгалтерия на основе данных учета формирует отчетность согласно вашей
системе налогообложения. Задачи по подготовке и отправке каждой формы появляются
на главной странице сервиса с указанием срока отправки.

При клике по задаче откроется предзаполненный отчет. При необходимости
в него вносят недостающие данные или редактируют. Затем сервис проводит проверку отчета
по контрольным соотношениям и указывает на ошибки, если они есть. Если ошибок нет, отчет
остается подписать с помощью сертификата КЭП и отправить.

Уведомление об исчисленных налогах

Бухгалтерия отслеживает, в каком месяце и в какие сроки пользователь
должен подать уведомление в ФНС. На главной странице сервиса появляется задача
по отправке уведомления, ее нужно только своевременно выполнить.

При клике по задаче «Отправить уведомление об исчисленных налогах»
откроется заполненная форма уведомления, которую нужно проверить и отправить.

Уплата налогов и взносов

Задачи по уплате налогов и взносов тоже заблаговременно появляются
на главной вкладке Бухгалтерии. Сервис предлагает сформировать платежное поручение.

После клика по задаче «Создать платежное поручение» откроется заполненная
платежка, которую можно автоматически
отправить в банк, если с ним есть интеграция, или сохранить и импортировать
в клиент-банк.

Проверка состояния Единого налогового счета

Бухгалтерия может получать данные о состоянии ЕНС налогоплательщика
и показывать их в своем интерфейсе. Для этого пользователь дает согласие
на раскрытие налоговой тайны: разрешает налоговому органу передавать свои данные из личного
кабинета третьему лицу — Контур.Бухгалтерии. Задача по отправке согласия появится на главной
странице сервиса. После ее выполнения Бухгалтерия будет получать сведения о состоянии ЕНС.

Затем после 29 числа каждого месяца Бухгалтерия будет предлагать новую задачу
на главной странице — учесть распределение денег с ЕНС в бухгалтерском учете
через документ «Сверка с ФНС».

Документ создается в автоматическом режиме: сервис берет данные
о распределении денег в пользу разных налогов и взносов из личного кабинета
налогоплательщика.

Пользователю не нужно искать данные о состоянии ЕНС в личном кабинете —
они будут доступны из бухгалтерского сервиса. Остаток на ЕНС можно посмотреть в документе
«Сверка».

Работайте по новым правилам легко: ведите учет, своевременно выполняйте задачи,
предложенные Бухгалтерией, и отслеживайте состояние Единого налогового счета в вашем
бухгалтерском учете.

Оцените возможности Контур. Бухгалтерии

Контур.Эльба — сервис, который заменяет бухгалтера и помогает предпринимателям
на УСН и патенте самостоятельно отправлять отчеты, платить налоги, работать с документами
и контрагентами.

Эльба не только рассчитывает налоги и взносы предпринимателей,
но и помогает уменьшить их, чтобы не заплатить лишнего. Например — вычесть взносы
из налога по УСН или патенту.

При расчете и уменьшении налогов Эльба учитывает уплаченные ранее авансы
и страховые взносы. Узнать правильный размер этих сумм помогает отдельная вкладка ЕНС. На ней
показаны:

• Текущий баланс ИП или организации на едином налоговом счёте.
• Начисленные и уплаченные суммы по всем налогам и взносам.
• Переплата или долг.

Чтобы получить доступ к данным счёта, нужно пройти аутентификацию
по сертификату.

Оцените возможности Контур. Эльбы

ЕНП позволит значительно упростить уплату налогов и взносов для организаций и ИП:

• один платеж в месяц не позднее 28-го числа, даже если это уплата к примеру, по истечении квартала или года;
• одно сальдо расчетов с бюджетом и не нужно подавать заявления об уточнениях и зачетах, в том числе между КБК и ОКТМО;
• один день на зачет положительного сальдо ЕНС;
• один день на принятие решения налоговиками о возврате положительного сальдо ЕНС.

А чтобы все эти упрощения ощутить в полной мере, не откладывайте подготовку до декабря 2022 года. Сделайте с налоговиками сверку по расчетам всех платежей, чтобы правильно определить входящее сальдо на 1 января 2023 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).