В 2023 году организации и ИП платят налоги, сборы, взносы в новом порядке – в рамках единого налогового платежа. Внедрение ЕНП началось в середине 2022 года в виде добровольного эксперимента, но сейчас этот порядок стал обязательным (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Автоматизированная упрощённая система налогообложения —
новый налоговый режим, доступный с 1 июля 2022 года. Действовать он будет до 31 декабря 2027 года.
Плательщиком АУСН могут стать ИП и юрлица при соблюдении
всех условий:
Ограничения для применения АУСН:
Когда можно перейти на АУСН:
Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной
«упрощёнки»:
На АУСН «Доходы минус расходы» есть минимальная налоговая
ставка — 3 %. Столько придётся платить, если бизнес получил убыток, либо если рассчитанный налог
оказался меньше, чем 3 %.
От чего освобождена организация на АУСН:
Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать
и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.
Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса. В нём доступны:
Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут
только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным
хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.
Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена
до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также
при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот
налог в бюджет.
Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют
организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение
от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании
на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за
2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
Условие перехода на ЕСХН — доход от
сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и
сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).
Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо
трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый нужно перечислять раз в полгода,
отчётность по налогу сдавать раз в год.
Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или
перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей
товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.
С 2023 года установлен
единый срок для почти всех обязательных платежей: не позднее 28 числа месяца, когда налог
или сбор должен быть уплачен.
Для квартальных платежей (например, по
УСН) это 28 число первого месяца следующего квартала, а для ежемесячных (например,
НДС и взносов) — 28 число каждого месяца.
Есть
несколько исключений:
Его тоже нужно платить раз
в месяц не до 28 числа месяца, но с особенностями.
НДФЛ придётся не
перечислять в бюджет сразу, а удерживать и накапливать до 28-го числа. Перечислять в бюджет
надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по
22-е число текущего месяца.
Например, НДФЛ, исчисленный и удержанный
с 23 февраля по 22 марта, нужно перечислить не позднее 28 марта.
Новые правила коснулись и
авансовых платежей: с 2023 года с них тоже отдельно уплачивается НДФЛ. Срок уплаты НДФЛ
зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:
Допустим, вы выплачиваете аванс 21-го
числа каждого месяца. НДФЛ с аванса за февраль 2023 года вам нужно заплатить не
позднее 28 февраля 2023 года.
Деньги можно вносить
раньше срока, но это необязательно. Но и затягивать с перечислением ЕНП не стóит — пока
неизвестно, как справляются с нагрузкой сервера налоговой службы.
Налоговая списывает деньги с единого
налогового счёта в следующей очерёдности:
Например, вы должны заплатить налоги
и сборы на сумму 68 000 рублей. У вас накопилась недоимка в размере 5600 рублей
и штраф — 1000 рублей. Вы вносите на ЕНС 75 000 рублей, из них ФНС сразу
вычитает 5600 рублей недоимки, а затем засчитывает текущие налоги и взносы.
После этого на налоговом счету у вас останется 1400 рублей, из которых налоговая
спишет 1000 рублей штрафа, и в итоге на ЕНС у вас останется 400 «свободных»
рублей. О том, что вы можете с ними сделать, расскажем ниже.
Если внесённого ЕНП не
хватает на все налоги (взносы, сборы), а даты их уплаты одинаковы, налоговая зачтёт
платёж пропорционально суммам каждого налога (взноса, сбора). Такой же подход работает и
для пеней, процентов и штрафов.
Например, вы должны заплатить
страховые взносы за сотрудников:
Остаток на ЕНС — 95 000 рублей. На
уплату взносов вам нужно 195 000 рублей, но дополнительно деньги вы не перевели.
Налоговая сама распределит деньги пропорционально суммам платежей: 68 205,13
рублей на ОПС (140 000 / 195 000 × 95 000), 14 615,38 рублей на ОМС и 12 179,49
рублей на ВНиМ.
Или, например, у вас
есть четыре штрафа по 5000 рублей каждый с общей датой для уплаты. На ЕНС у вас 10 000
рублей. Налоговая спишет по 2000 рублей в счёт уплаты по каждому штрафу, и задолженность
у вас будет по всем штрафам — по 3000 рублей по каждому.
Это зависит от разницы между тем, сколько вы
должны были заплатить, и тем, сколько заплатили.
Такая разница называется сальдо. Оно может
быть:
Узнать о состоянии ЕНС можно в:
Чтобы получить данные из налоговой, подайте
заявление по утвержденной форме. ФНС
подготовит справку:
С 2023 года пени
начисляются на задолженность не по конкретному налогу или взносу, как это было раньше, а
при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счёта. Пени начинаются
считаться со дня возникновения отрицательного сальдо и до момента, пока не вы не внесёте
нужный платёж.
Есть два способа
распорядиться переплатой.
Зачесть переплату в счёт:
Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о
зачёте через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок. После того, как налоговая получит
заявление, зачёт произведут на следующий рабочий день.
Если налоговая произвела зачёт в счёт
исполнения будущей обязанности по уплате конкретного налога, вы
можете передумать — для этого нужно подать заявление об отмене зачёта полностью или
частично.
Если же переплата зачтена в счёт уплаты
налога за другое лицо или в счёт задолженности с истёкшим сроком взыскания, отменить
зачёт не получится.
Чтобы погасить в счёт
переплаты недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет
покрывать их из имеющихся на ЕНС денег.
Вернуть переплату на банковский счёт:
Вы можете и передумать
— если инспекция учла переплату в счёт исполнения будущего
налогового платежа. Для этого подайте заявление об отмене зачёта полностью или частично.
Отменяют зачёт последовательно — с наиболее ранних сумм.
Как теперь учитывать страховые взносы для уменьшения налогов на УСН и ПСН
Обязательный единый налоговый платёж для ИП создал ещё одну проблему — невозможность в прежнем порядке уменьшать налоги на УСН Доходы и ПСН за счёт уплаченных страховых взносов за себя.
Дело в том, что для этих платежей установлены следующие крайние сроки:
Если крайний срок выпадает на выходной, как происходит 31.12.2023 года, то он переносится на следующий рабочий день, в данном случае уже на январь 2024 года. Только этой датой ФНС зачтёт уплату взносов, даже если необходимая сумма будет на ЕНС предпринимателя. При этом перечисленные взносы уменьшают налоги, исчисленные в 2024 году, а не в 2023.
Но ведь на практике всё происходило по-другому. ИП перечисляли взносы за себя частями в течение года, чтобы сразу уменьшить авансовый платеж по УСН или стоимость патента. Этот порядок был отработан давно и прекрасно работал.
Однако в 2023 году недостаточно просто перечислить деньги на ЕНС в счёт взносов. Если ИП хочет сразу уменьшить авансовый платёж по УСН или стоимость патента, надо сообщить об этом, подав специальное заявление о распоряжении путём зачёта суммой денежных средств. Причём этот документ подаётся только в электронном виде, поэтому предпринимателю надо оформить ЭЦП на себя.
Тем не менее, даже если ИП подал заявление о зачёте или перечислил деньги сразу на КБК взносов, это ещё не значит, что оплата окончательно прошла. Сумма просто резервируется на ЕНС, а списана в качестве взносов она будет только в крайнюю дату, про которую мы уже говорили. Но если до этого по обязательствам ИП, в том числе, как физического лица, возникнет недоимка, то её спишут из резерва.
Например, предприниматель без работников должен заплатить аванс по УСН в сумме 15 000 рублей. Вместо этого он перечисляет такую же сумму в качестве взносов, которая резервируется на ЕНС. Затем ФНС начисляет ему личный налог на имущество и транспорт в размере 5 000 рублей. Для уплаты этих налогов надо перечислить на ЕНС эти 5 000 рублей, иначе они будут списаны из резерва по взносам (то есть из суммы в 15 000 рублей).
Что при этом будет с авансом по УСН, который ИП не платил, потому что уменьшил его на взносы, непонятно. Возможно начисление пени. Соответственно, предпринимателю надо следить за сальдо своего налогового счёта, чтобы не допустить списания резерва на другие цели.
Принцип работы ЕНП
Единый налоговый платёж – это общая сумма денег, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет для расчёта по своим обязательствам. Своего рода пополняемый налоговый кошелек, из которого ИФНС сама списывает налоги, сборы, взносы.
ЕНП уже несколько лет применяется для обычных физических лиц, и это оказалось вполне удобным способом. Важно, что все налоги для граждан (на имущество, землю, транспорт и др.) начисляет сама налоговая инспекция. Особых проблем с ЕНП для физлиц не возникало, поэтому ФНС предложила распространить этот порядок и на бизнес.
В идеале единый налоговый платёж для юридических лиц и предпринимателей должен работать так:
Все сроки для ЕНП привели к единому значению:
При этом деньги с ЕНС списываются в особом порядке:
При нехватке суммы для погашения всех обязательств деньги распределяются пропорционально. Если же обнаружена переплата, то она зачислится в счёт предстоящих платежей.
Бесплатная консультация по налогообложению
Мы в соцсетях: Телеграм, ВКонтакте, Дзен — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса
Как рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП
Давайте разберёмся, как проводить расчёты с бюджетом в рамках единого налогового платежа.
В первую очередь, надо понять, что единый налоговый платёж для юридических лиц и ИП – это не отдельный налог. В ЕНП входят разные платежи, перечислим основные из них:
Не включаются в ЕНП платежи на травматизм работников, некоторые штрафы и пошлины, НДФЛ, который платят иностранцы, работающие на патенте, и др.
Узнать, входит ли конкретный платеж в ЕНП или нет, можно из таблицы, разработанной Федеральной налоговой службой.
Как мы уже выяснили, в налоговой инспекции должны знать, для каких именно платежей организация или ИП перечислили деньги на свой ЕНС. Раньше информация об этом поступала только из деклараций, расчётов, отчётов. Но в 2023 году применяется ещё один документ – уведомление об исчисленных суммах.
Уведомление надо подавать, если срок платежа наступил, а отчётность для этого периода не сдаётся или вообще не предусмотрена.
Например, раньше авансовые платежи по УСН перечислялись без каких-либо отчётных документов, а отображались только в годовой декларации. Теперь же перед оплатой аванса по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев надо подавать уведомление, где будет указана конкретная сумма.
Другой пример – страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт РСВ подаётся раз в квартал. Получается, что за январь и февраль надо подать уведомление, а суммы за март будут видны из квартального РСВ, поэтому уведомление не требуется.
По такому же принципу уведомления по взносам на работников надо подавать за апрель и май, июль и август, октябрь и ноябрь. Все новые сроки сдачи отчётов, деклараций, уведомлений в 2023 году есть в нашем календаре.
Обратите внимание: если вы не направите своевременно уведомление, декларацию, отчёт с исчисленной суммой, то даже если на ЕНС будут деньги, налоговая инспекция не сможет их зачислить. В результате по налогу, сбору, взносу образуется недоимка. Напомним, что до 1 мая 2023 года ФНС обещала не штрафовать бизнес за это.
Единый налоговый платёж и единый налоговый счёт
В 2023 году в России ввели новый порядок уплаты налогов. Теперь большинство платежей нужно перечислять на единый счёт. Разбираемся, как это работает.
Иллюстрация: Катя Павловская для Skillbox Media
Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.
С 1 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговом кодексе. Теперь все компании и ИП должны уплачивать большинство налогов единым налоговым платежом (ЕНП) через единый налоговый счёт (ЕНС).
Единый налоговый платёж (ЕНП) — общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить за период и которые он перечислил на единый налоговый счёт.
ЕНП — это не система налогообложения, а новый порядок уплаты налогов. При нём налогоплательщики заранее кладут деньги на свой единый налоговый счёт. Налоговая списывает нужную сумму с этого счёта в день уплаты.
Единый налоговый счёт (ЕНС) — счёт налогоплательщика в Федеральном казначействе, на который он перечисляет единый налоговый платёж.
ЕНС не нужно открывать самостоятельно — налоговая сделала это для всех компаний, ИП и физических лиц. Попасть в него можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС — вот ссылки на кабинет для физических и для юридических лиц.
Так выглядит ЕНС в личном кабинете налогоплательщика — физического лицаСкриншот: nalog.ru / Skillbox Media
В состав ЕНП вошли не все налоги, сборы и взносы. Некоторые из них нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам.
В составе ЕНП нужно уплачивать:
Как в составе ЕНП, так и по отдельным реквизитам можно платить эти налоги и сборы:
Нужно платить по отдельным реквизитам:
С января 2023 года ЕНП обязаны применять все компании и ИП. Самозанятые могут выбрать, платить так же, как делали это раньше, или в составе единого налогового платежа.
Порядок работы с ЕНП такой.
Налогоплательщики вносят деньги на ЕНС. Общую сумму налогов, взносов и сборов компании и ИП рассчитывают самостоятельно.
Вносить деньги на ЕНС можно частями, в любое время в течение года. Важно, чтобы к моменту списания ЕНП на счёте была необходимая в этот период сумма.
Дата списания ЕНП одна для всех — 28-е число месяца. Периодичность уплаты налогов, авансовых платежей и взносов осталась прежней — зависит от системы налогообложения, на которой работает бизнес.
Например, до 2023 года компании на УСН уплачивали авансовые платежи ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчётным, а налог по итогам года — до 30 апреля. Сейчас авансовые платежи нужно будет платить до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, а годовой налог — до 28 апреля.
Подробнее о том, какие налоги и взносы нужно уплачивать на разных системах налогообложения и с какой периодичностью это делать, мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.
По информации ФНС, деньги на ЕНС могут зачисляться несколько дней. При этом датой пополнения счёта будет считаться день, когда налогоплательщик перевёл деньги. Например, если компания отправила деньги на ЕНС 25-го числа, а зачислились они только 29-го, будет считаться, что компания уплатила ЕНП вовремя.
Подробнее о том, как пополнить ЕНС, говорим ниже.
Налогоплательщики уведомляют налоговую об исчисленных суммах. Сообщить о них можно в налоговых декларациях или уведомлением.
Декларация — заявление налогоплательщика о полученных доходах, налоговых скидках и льготах. Подают, например, декларации по налогу на прибыль, НДС, имущественному налогу, налогам на УСН и ЕСХН.
Налоговое уведомление по налогам, взносам и авансовым платежам подают в двух случаях:
Достаточно одного уведомления для всех налогов, авансов и взносов. Форму можно посмотреть в приказе ФНС. Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа в месяц уплаты.
Если не подать уведомление, налоговая начислит штраф: 5% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Если декларацию сдали до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Начисления отразятся на основании декларации.
Налоговая списывает деньги с ЕНС. Порядок списания такой:
Это значит, что в первую очередь деньги спишут на уплату долгов, а только потом — на текущие платежи. Если на дату платежа денег на ЕНС не хватает, их распределят равномерно по всем обязательствам.
Проверить, как именно налоговая распределила ЕНП, можно в личном кабинете налогоплательщика.
Когда сдавать налоговую отчётность? Срок сдачи налоговой отчётности и отчётности по страховым взносам сейчас тоже единый — до 25-го числа месяца. Периодичность подачи отчётов при этом не изменилась.
Состав отчётности зависит от формы налогообложения. Больше всего отчётности на общей системе, на спецрежимах некоторые отчёты и расчёты сдавать не нужно. Подробнее об этом мы рассказывали в статьях про ОСНО, УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН.
Здесь можно посмотреть таблицу с подробной информацией — какие отчёты нужно сдавать и когдаСкриншот: glavkniga.ru
Единый налоговый счёт есть у всех налогоплательщиков по умолчанию — его открыла налоговая. Проверить его состояние можно в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
По кредиту ЕНС учитывают обязательства налогоплательщиков перед бюджетом: налоги, взносы, пени, штрафы. По дебету — поступления денег от налогоплательщика для оплаты этих обязательств.
Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Оно может быть положительным, отрицательным или нулевым.
Положительное сальдо возникает, когда компания или ИП перевели на ЕНС сумму, превышающую их обязательства. Можно оставить «лишние» деньги для будущих платежей или написать заявление на их возврат.
Отрицательное сальдо ЕНС появляется, если налогоплательщик перевёл сумму меньше суммы обязательств. В этом случае налоговая начисляет пени. Если их не уплатить, эту сумму спишут с привязанного банковского счёта. Если денег на нём будет недостаточно, налоговая может заблокировать его.
Нулевое сальдо возникает в случае, когда налогоплательщик перевёл на ЕНС ровно сумму обязательств перед бюджетом.
В этом видео налоговая подробно показывает, как работать с единым налоговым счётом.
Пополнить ЕНС можно тремя способами:
ИП также могут пополнить ЕНС наличными — в банке, на почте или в МФЦ.
Редакция «Управление» Skillbox Media рекомендует
Нейросети вам помогут.Большой вебинар по нейросетям. 15 экспертов, 7 топ-нейросетей. Научитесь использовать ИИ в своей работе и повысьте эффективность.
Какие проблемы возникли с ЕНП у бизнеса
К сожалению, новый порядок на практике оказался неудобным, причём настолько, что отраслевые бизнес-объединения уже обратились к министру финансов с просьбой приостановить действие ЕНП.
Перечислим основные минусы единого налогового платежа:
Действительно, количество вопросов и проблем с ЕНП оказалось столь велико, что ФНС приняла два важных решения:
Тем не менее, речи про отмену или приостановку единого налогового платежа в 2023 году не идёт, поэтому бизнесу придётся научиться работать в новом порядке.
Как оформлять платёжки в 2023 году
На практике у бизнеса возникли также проблемы с оформлением платёжных поручений. Изначально предполагалось, что в платёжке надо просто указать КБК для единого налогового платежа.
Например, ООО перечислило на свой ЕНС сумму в 200 000 рублей, из них 75 000 предназначены для взносов за работников, а 125 000 рублей – для уплаты налога на прибыль. Распределение суммы было показано в заранее поданном уведомлении. На основании этого ФНС списала полученные деньги на соответствующие обязательства.
Но в 2023 году действует переходный период, в течение которого компания или ИП могут оформить платёжку, как раньше, по отдельному КБК налога или взноса. Причём этот способ пока предпочитает большинство налогоплательщиков.
Кроме того, на ЕНС зачисляются также деньги для оплаты обязательств, которые не включаются в единый налоговый платеж, например, пошлина.
Важно: все деньги, перечисляемые на единый налоговый счёт налогоплательщиков, независимо от места их регистрации, поступают на реквизиты УФК по Тульской области, а не в свою налоговую инспекцию, как было раньше. Нужные реквизиты можно найти на сайте ФНС.
Наконец, есть платежи, которые администрирует не ФНС, поэтому они не зачисляются на единый налоговый счёт. В частности, взносы на травматизм за работников надо платить по реквизитам регионального подразделения Социального Фонда России.
В итоге получилось 4 вида платёжных поручений:
У разных платёжек свои правила заполнения. Стало ли от всего этого легче бизнесу? В этом есть большие сомнения.
Вернёмся к оформлению платёжных поручений. Приказ Минфина от 30.12.2022 № 199, который внёс изменения в эти правила, вступил в силу не с января, а только с 11 февраля 2023 года. Из-за этого возникало немало спорных ситуаций с банками, которые не проводили платёжки, так как они не были оформлены должным образом (ФНС разработала свои образцы на основе приказа, но до его вступления в силу). Но сейчас приказ действует, поэтому необходимо соблюдать установленные им правила.