Новый единый налог в 2023 году

Единый налоговый платеж для бизнеса — с 2023 года это новый общеобязательный способ уплаты налогов всеми налогоплательщиками. Что такое единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП, какие налоги он покрывает и по каким реквизитам его производить, расскажем в нашем материале.

Традиционно больше всего поправок в законы вступает в силу с 1 января. И 2023 год не стал исключением.

В этот раз самые масштабные изменения, затрагивающие бизнес, произошли в сфере налогов и взносов. Один лишь переход на единый налоговый платеж чего стоит. Но и в кадровой сфере тоже есть новшества.

Что вы узнаете

С 1 июля и до 31 декабря 2022 года бизнес сможет опробовать новый механизм уплаты налогов, взносов и сборов — единый налоговый платеж, или ЕНП.

Плательщик заблаговременно перечисляет некую сумму на специальный счет, с которого инспекция потом сама засчитывает деньги в счет текущих налоговых платежей. Такой способ уже существует для физлиц с 2019 года и работает как авансовый кошелек. Пока что для бизнеса ЕНП добровольный, но с 2023 года станет обязательным.

Расскажу, как работает единый налоговый платеж для бизнеса и в чем его плюсы и минусы.

С 1 января 2023 года новый механизм уплаты налогов и взносов — одной платежкой на специальный счет — вместо добровольного становится обязательным.

Почти все налоги и взносы нужно перечислять в единый срок. Для сдачи деклараций и расчетов тоже установлена единая дата. Однако в большинстве случаев придется дополнительно подавать в ИФНС отдельные уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей.

Заявленная цель нового порядка — упростить уплату налогов и взносов, не меняя порядок их расчета, и свести к минимуму ошибочные платежи. Расскажу, как все это будет работать.

Законодательное регулирование

Федеральным законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации были введены очередные изменения, среди которых включение в текст кодекса статьи 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя. Особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов». Закон вступил в силу 1 января 2022 года, а воспользоваться механизмом уплаты единого платежа компании и предприниматели могли с 1 июля 2022 года. Но только те из них, кто успел в установленные сроки осуществить определенные подготовительные процедуры.

Напомним, что для физических лиц единый налоговый платеж действует с 2019 года в части налогов на имущество, транспортного и земельного налогов. В 2020 году к ним добавили и НДФЛ. Граждане имеют право одной платежкой без всяких заявлений перечислить деньги в бюджет, а налоговики распределяют поступившую сумму по начислениям, недоимкам, штрафам и пеням. Для юридических лиц и для ИП единый налоговый платеж работает несколько по-иному. Как? Об этом расскажем далее.

Можно ли внести единый платеж за другую организацию?

Российское законодательство разрешает вносить авансовые платежи и погашать задолженность по бюджетным обязательствам за третьих лиц. Данное правило распространяется и на систему единого налогового платежа — его также можно внести за другую организацию. Но здесь нужно учитывать один нюанс: вернуть платеж (или его часть), внесенный за третье лицо, впоследствии будет невозможно. Тем компаниям и предпринимателям, которые перечисляют единый налоговый платеж за себя, в свою очередь, не составит труда вернуть нераспределенный остаток средств. Для этого понадобится написать заявление на возврат.

Правила оформления платежки при уплате налогов третьим лицом см. здесь.

Действует новый порядок уплаты налогов и других обязательных платежей

С 2023 года большинство налогов, сборов и взносов организации и  будут платить, перечисляя единый налоговой платеж, ЕНП, на единый налоговый счет. А инспекция уже сама распределит зачисленную сумму на конкретный налог или взнос.

В связи с переходом на ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять одной платежкой не позднее месяца.

Зачем нужен ЕНП?

ЕНП был придуман якобы для упрощения процесса перечисления налогов в бюджет. Действительно, многочисленные и часто меняющиеся реквизиты платежных поручений на перечисление налогов могли поставить в тупик даже опытного бухгалтера. Что уж говорить о предпринимателях, которые из-за ошибки в платежке могли отправить деньги в невыясненные платежи и получить недоимку, пени и штрафы.

ЕНП — это своего рода кошелек, единый счет, куда налогоплательщик перечисляет денежные средства по единым реквизитам. А налоговики «берут» из этого кошелька деньги и распределяют в счет уплаты различных налогов.

Какие суммы признаются единым налоговым платежом и какие суммы учитываются на едином налоговом счете, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Звучит просто и удобно. Действительно, никакой путаницы с реквизитами и сроками создания платежек. Но это видимое упрощение на этапе отправки денежных средств. Важный момент — как именно происходит распределение налоговиками денежных средств на налоги из вашего кошелька.

Как избежать перехода на ЕНП?

Выше при ответе на вопрос, обязателен ли переход на единый налоговый платеж, мы писали, что в 2023 году можно искусственно притормозить этот процесс. Обязателен он будет только в том случае, если вы подали в налоговую уведомление, о котором мы рассказали в предыдущем блоке. Опишем, как именно это работает.

Специальные переходные положения есть в п. 12 ст. 4 закона № 263-ФЗ, где указано, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных налогах можно представлять налоговой в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату налоговых платежей. Иными словами, допустимо оформлять привычные платежки, где однозначно можно определить, какой налог, сбор или взнос уплачивается, вместо уведомления. Но как только мы подадим первое уведомление, надо будет полностью переходить на новый порядок — протянуть дальше с привычными платежками уже не удастся.

Образцы заполнения платежек при уплате ЕНП или взамен уведомлений смотрите здесь.

Итак, если в 2023 году мы будем заполнять обычные платежки и не подавать новые уведомления, то обязательно переходить на единый налоговый платеж нам придется с 01.01.2024.

Подробнее о ЕНП мы писали в статье.

Как осуществить оплату единого налогового платежа

Законодатели считают оформление единого платежного поручения одним из огромнейших плюсов введения единого налогового платежа для ИП и организаций. Единственное поручение — это минимум времени на оформление и минимум рисков допустить ошибки, например, в КБК по нескольким налогам.

До конца 2023 года действует переходный период, в который можно пользоваться старым порядком уплаты налогов — отдельными платежками, которые заменяют уведомления по ЕНП.

ВАЖНО! Разъяснения от КонсультантПлюсПомимо этого, к ЕНП относятся денежные средства, которые учитываются на едином налоговом счете по иным причинам:- в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о вычете) суммы налога — в день принятия решения;- поступлением денежных средств в результате зачета от иного лица — в день осуществления зачета налоговым органом;- отменой (в том числе частичной) зачета средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса по заявлению об отмене либо в связи отсутствием на ЕНС необходимых средств — не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления об отмене, или в день возникновения задолженности;- начислением процентов при излишнем взыскании денежных средств и (или) в иных предусмотренных для этого случаях — со дня их начисления;- представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм фиксированного авансового платежа, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД, ряда сборов — в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения заявления.Более подробно процедура уплаты и использования ЕНП с 2023 года описана в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

Как засчитывается ЕНП в счет налогов?

Порядок работы с ЕНП описан в Налоговом кодексе РФ, куда внесены поправки, действующие с 01.01.2023 (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Эксперты КонсультантПлюс создали Путеводитель по порядку уплаты налогов, их зачету и возврату с 1 января 2023 года. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Отметим, что не все налоги можно уплатить таким способом.

Какие налоги входят в ЕНП, а какие нет, см. здесь.

Порядок списания налоговиками денежных средств, перечисленных в порядке ЕНП:

На каком основании налоговики будут списывать те или иные суммы? На основании сдаваемых деклараций и расчетов. Но многие взносы и налоги уплачиваются до получения налоговиками отчетности, либо отчетности не предусматривают. А некоторые и значительно чаще: например, уплата страховых взносов происходит ежемесячно, а расчет по ним сдается один раз в квартал.

ВАЖНО! В связи с введением ЕНП изменились сроки уплаты налогов и сдачи отчетности. Срок перечисления всех платежей — до 28-го числа, срок сдачи всей отчетности — до 25-го числа. При этом сохраняется периодичность уплаты и сдачи: ежемесячные платежи и отчетность остаются ежемесячными, ежеквартальные — ежеквартальными, а годовые — годовыми.

Итак, как же налоговая узнает, какую сумму списать 28-го числа, если отчетности еще нет? Для информирования налоговой создано уведомление об исчисленных суммах налога.

Уведомления с 2023 год следует представлять в налоговый орган до 25-го числа месяца уплаты налога, аванса, сбора, взноса.

Итак, платежное поручение со «сложными» реквизитами заменили уведомлениями, где находятся практически те же самые реквизиты. При этом упрощенцы и работодатели получили увеличение отчетной нагрузки (уведомления по взносам надо сдавать ежемесячно, перед уплатой авансов в течение года упрощенцам придется также сдавать уведомления, хотя раньше они могли себе позволить лишь одну декларацию в год).

Как рассчитано начальное сальдо на 01.01.2023 ранее поступивших от налогоплательщика платежей, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель по налогам.

Что можно сделать с переплатой по ЕНС

Когда на ЕНС возникает положительное сальдо, это, по сути, переплата. Есть два способа ею распорядиться.

Способ 1. Зачесть переплату в счет:

Заявление о зачете подается электронно через спецоператора или через личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи заявления не ограничен. Получив заявление, налоговая должна провести зачет на следующий рабочий день.

Если ИФНС произвела зачет в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, вы можете передумать и обратиться с заявлением об отмене зачета полностью или частично. Отменяют зачет последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

переплата зачтена в счет уплаты налога за другое лицо или по  иному основанию, отменить зачет не получится.

Для погашения недоимок, пеней и штрафов за счет переплаты подавать заявление больше не нужно — налоговики должны сами зачитывать их за счет имеющихся на ЕНС денег.

Способ 2. Вернуть переплату на банковский счет:

Поручение о возврате налоговая инспекция должна направить в Федеральное казначейство не позднее следующего дня после получения заявления или принятия решения о возмещении НДС или акциза. Казначейство должно вернуть деньги не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налоговиков.

Уведомление о суммах налогах и взносов

По налогам и взносам, срок уплаты которых наступает раньше даты представления отчетности, либо отчетность по ним вообще не надо сдавать, надо представлять в ИФНС уведомления об исчисленных суммах. В них указывают, какую конкретно сумму налога или взноса плательщик должен бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Ведь только так инспекция поймет, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.

Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.

Срок подачи уведомления — не позднее месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.

В частности, организации должны подавать уведомления:

Если уведомление подается на несколько налогов, на каждый надо заполнить отдельный блок В них указываются КПП, код ОКТМО, КБК, сумма налога, сбора или взносов, код отчетного или налогового периода либо номер месяца, отчетный период и календарный год.

Если подать уведомление с опозданием или не подать совсем, грозит штраф 200  за каждый документ.

Сведения в уведомлении можно уточнить в любой момент до того, как наступит срок уплаты налога или взноса. Но налоговые инспекторы учитывают суммы только до дня подачи соответствующей декларации или расчета. Если данные в отчетности и в уведомлении противоречат друг другу, верными считаются данные из отчетности.

Если плательщик подал уведомление, где в реквизитах есть ошибка, надо подать новое уведомление с верными реквизитами и только по той обязанности, по которой произошла ошибка.

Если нужно изменить сумму, действуйте так:

Чтобы изменить другие данные, надо:

Если налогоплательщик не сдаст вовремя декларацию, то через 10 рабочих дней после окончания срока ее представления налоговики вернут на ЕНС суммы, ранее разнесенные на основании уведомления.

Плательщик, который с начала 2023 года ни разу не подавал в ИФНС уведомление об исчисленных суммах, вправе представлять обычные платежки на каждый налог. Но важно правильно их заполнять и проставлять в них статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно видеть, какой это бюджет, что за платеж, какой у него период и какую сумму надо внести.

В случае ошибки уточнить такую платежку как прежде, по заявлению, не получится. Это можно сделать, только подав уведомление. Но после этого вы уже не сможете платить налоги отдельными платежками на разные КБК, а должны будете подавать уведомления по общим правилам.

Все ли обязаны перейти на единый налоговый платеж?

Главный вопрос, который интересует всех налогоплательщиков — обязательно ли переходить на единый налоговый платеж (далее — ЕНП).

Единый налоговый платеж доступен не только для юрлиц и ИП. Физлица могли его использовать и раньше. О ЕНП физлиц мы писали в статье.

Ответ зависит от года применения ЕНП:

Но даже в 2023 году переход на уплату единого налогового платежа можно искусственно притормозить. Подробнее о том, какие законные лазейки есть для этого, мы расскажем ниже в нашей статье.

В чем основная суть ЕНП и какие риски могут возникнуть при его внедрении и применении? Расскажем об этом ниже.

Новость о введении ЕНП мы уже сообщали на нашем ресурсе.

Фиксированные надо платить иначе

Размер фиксированных взносов предпринимателей за себя на 2023 год — 45 842 .

Но прежде в налоговом кодексе для 2023 года было указано две суммы — 36 723  на пенсионное страхование и 9119  на ОМС. А сейчас — единая сумма 45 842 .

По-прежнему надо платить дополнительный взнос — 1% с дохода свыше 300 000 , максимум этого взноса не может быть больше 257 061 .

И фиксированный, и дополнительный взносы нужно платить в составе единого налогового платежа. Предельные сроки уплаты этих взносов остались прежними:

Как вернуть остаток единого налогового платежа

Остаток ЕНП, который инспекция не зачтет в счет уплаты налогов и взносов, можно вернуть. Делается это так:

Еще единый налоговый платеж за организацию или предпринимателя может перечислить и третье лицо — например, директор компании или родственник ИП. Но этот человек не может подать заявление на возврат денег.

Работодателям не нужно требовать у мигрантов полис ДМС при трудоустройстве

Большинство иностранцев уже не должны при оформлении на работу предъявлять полис ДМС либо договор о предоставлении платных медуслуг. Это связано с тем, что с 1 января 2023 года многие иностранцы, которые временно пребывают в РФ, считаются застрахованными в рамках ОМС.

В свою очередь работодателям больше не надо указывать в трудовых договорах с мигрантами реквизиты такого полиса или договора с медорганизацией. Также не нужно отслеживать сроки действия этих документов. Истечение таких сроков уже не является основанием, чтобы отстранить мигранта от работы или уволить.

Закончился мораторий на валютные проверки бизнеса

С 1 июня до 31 декабря 2022 года были приостановлены проверки соблюдения валютного законодательства, проводимые налоговиками. С 2023 года они снова начнутся.

Но мораторий на валютные проверки сохраняется для фирм, в которых директор — единственный участник был мобилизован.

Приостановление действует во время военной службы руководителя и еще почти три месяца после того, как его служба закончится.

Ювелирам нельзя применять спецрежимы

С 01.01.2023 нельзя применять УСН и ПСН при производстве ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также при оптовой и розничной торговле такими изделиями.

Законодатели обосновали запрет так: применение спецрежимов в ювелирной отрасли привело к тому, что существенная доля оборота ювелирных изделий была выведена обложения НДС. Это создало неравные условия для тех ювелиров, которые находятся на общей системе налогообложения и платят НДС при производстве и реализации ювелирных изделий.

А вот торговцы ломом драгметаллов могут применять УСН, в том числе автоматизированную, и ПСН.

Преимущества нового порядка уплаты налогов

ФНС уверяет, что с появлением ЕНП и ЕНС бизнесу будет легче и комфортнее работать по нескольким причинам.

Как будет на практике, узнаем через время.

Единый налоговый платеж — 2023 для организаций и ИП — принцип работы

Принцип работы единого платежа для юрлиц и ИП заключается в перечислении денег в бюджет одним платежным поручением. Погасить можно следующие виды обязательств:

Налоговики зачитывают платеж в следующей очередности (с 29.05.2023):

Если суммы платежа не хватает для покрытия нескольких налогов с одной датой погашения, то ЕНП будет зачтен по каждому, но пропорционально остатку долга. Такое же правило действует, если сумма платежа недостаточна для оплаты пеней по нескольким налогам, по штрафам и по процентам. НДФЛ с 29.06.2023 списывают с ЕНС в приоритетном порядке.

Риски при переходе на ЕНП

Стоит ли оттягивать переход на ЕНП и какие есть риски при переходе на единый налоговый платеж?

Переходить на ЕНП рано или поздно придется всё равно, это надо понимать. Ранее считалось, что есть смысл подождать с переходом, чтобы поучиться на ошибках тех, кто сделает это раньше. Но впоследствии оказалось, что использовать старый порядок в новых условиях тоже не просто. Что касается рисков при переходе, то они есть, и понятны всем практикующим бухгалтерам и предпринимателям, лично имеющим дело с налоговой инспекцией. К рискам относятся:

Какие налоги входят в состав ЕНП

Единым платежом можно уплатить:

А вот эти платежи можно уплачивать как в составе ЕНП, так и отдельно:

Всегда отдельно от ЕНП нужно платить:

Для решений по обязательно досудебное обжалование

С января 2023 года не могут сразу обратиться в суд те компании и ИП, которые не согласны с результатами проверок применения

Сначала им придется пройти досудебное обжалование решений, действий или бездействия проверяющих. Жалобу надо подавать через портал госуслуг. Общий срок рассмотрения жалобы — 20 рабочих дней со дня ее регистрации. Если обжалование не даст результата, тогда можно идти в суд.

Как заполнить платежку на перечисление ЕНП

Утвержденных правил заполнения платежки на ЕНП еще нет. Налоговая служба на промостранице сообщила, что платежку можно будет сформировать в сервисе «Уплата налогов и пошлин», заполнив только плательщика и сумму платежа.

Реквизиты и образец платежки на ЕНП также есть на промостранице. Деньги перечисляют на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают «УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)» и приводят его банковские реквизиты.

• Статус плательщика — 01.
• ОКТМО, УИН, основание платежа, налоговый период, номер документа, дата документа — 0.
• Очередность платежа — 5.

Первый раз составить платежку на ЕНП надо не позднее 30.01.2023, потому что 28 января 2023 года выпадает на выходной, субботу. Перечислить ЕНП раньше — 09.01.2023 — надо только тем, кто не заплатил до конца 2022 года НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных за декабрь.

Повысился федеральный МРОТ

С 1 января 2023 года он составляет 16 242  вместо 15 279 . Федеральный МРОТ нужен работодателям для расчета пособий, отпускных и начисления взносов по пониженным тарифам.

В регионе может действовать свой МРОТ. Тогда надо учитывать его размер при установлении зарплаты. Если в регионе МРОТ не установлен, зарплата должна быть не ниже 16 242 .

Вот какой должна быть в 2023 году минимальная зарплата — в нее входят оклад, компенсации и трудовые премии до удержания НДФЛ, если отработана месячная норма рабочего времени.

Не меньше регионального МРОТ

В регионе установлен свой МРОТ, но он меньше федерального

В регионе не установлен свой МРОТ

Изменился порядок уплаты страховых взносов

Вот основные новшества.

Предельная база теперь единая для всех видов взносов — 1 917 000  за год.

Единый тариф действует для всех видов взносов — на ОПС, ОМС, ВНиМ:

То есть фактически общий тариф взносов сохранился, просто суммировали ранее действовавшие тарифы по отдельным видам страхования.

остались и пониженные тарифы взносов:

Взносы на ВНиМ нужно платить с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам. Исключение — договоры с самозанятыми и ИП. Таким образом, больше нет различий в начислении взносов в зависимости от вида договора — трудовой, гражданско-правовой или авторский.

В итоге того, что отменили более низкую предельную базу для взносов по ВНиМ, увеличили единую предельную базу и расширили круг застрахованных, работодатели станут платить больше.

А вот взносы на травматизм не входят в общий тариф 30%, они зависят от класса профессионального риска фирмы или ИП. Их нужно платить не в составе единого платежа, а как раньше, отдельной платежкой, но уже не в ФСС, а в СФР.

Ставки налога на имущество установлены

Начиная с 2023 года региональные власти могут устанавливать разные налоговые ставки только в зависимости от вида недвижимости или ее кадастровой стоимости. Для большинства организаций ставка — 2,2%.

Определять ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, например от его площади, больше нельзя.

Плановых и внеплановых проверок будет мало

Правительство продлило на 2023 год мораторий на плановые неналоговые проверки. Большую часть бизнеса от них освободили.

Ревизоры могут прийти только к тем компаниям и ИП, чья деятельность относится к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, а также к тем, кто работает с опасными производственными объектами гидротехническими сооружениями второго класса. Вот, например, перечень тех, к кому в 2023 году придет с плановой проверкой Роспотребнадзор.

Внеплановые проверки тоже будут проводить по сокращенному числу оснований и по согласованию с прокуратурой. Например, когда есть явная угроза:

Действуют новые трудовые книжки

С нового года введены трудовые книжки нового образца. Но имеющиеся у работников трудовые книжки старого образца действительны, их не нужно обменивать на новые.

Если у работодателя остались прежние бланки книжек и вкладышей, он может использовать их без ограничения по сроку для оформления вкладыша либо дубликата книжки вместо утраченной. Напомню, что работникам, которые впервые устраиваются на работу, заводится только электронная трудовая книжка.

Запомнить

С 2023 года пени начисляются не на задолженность по конкретным налогам или взносам, как раньше, а при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета в целом.

Считать пени будут со дня возникновения отрицательного сальдо и по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, взносов и сборов.

В 2023 году пени для ИП и компаний рассчитывают одинаково, исходя из  ставки рефинансирования за каждый день просрочки. У ИП этот порядок сохранится и после 2023 года.

А вот для организаций с 2024 года пени будут исчислять так:

Снижена госпошлина за регистрацию в ЕГРН изменений в договорах аренды

Раньше эта госпошлина составляла 2000  для граждан, включая ИП, и 22 000  для компаний. С 2023 года ее размер снизился почти в шесть раз — до 350  для граждан и  и до 1000  — для организаций.

В договоре аренды может измениться плата или срок действия договора, арендуемое имущество и другое. Все это арендодатель и арендатор должны зафиксировать в дополнительном соглашении — зарегистрировать его в Росреестре и уплатить за это госпошлину. Если не сделать этого, изменения могут посчитать недействительными.

Кадастровая стоимость недвижимости для имущественных налогов на 2023 год не меняется

В 2023 году не увеличится нагрузка на бизнес в виде налога на имущество и земельного налога с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость недвижимого объекта или участка на 1 января 2023 года больше, чем стоимость на 1 января 2022 года, применяются данные за 2022 год.

Исключение одно — если изменились характеристики земельного участка, то будет применяться новая кадастровая стоимость, даже если она выше прошлогодней.

Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, сальдо ЕНС

Для начала давайте разберемся с несколькими терминами, с которыми придется иметь дело в новом механизме уплаты налогов и взносов.

Единый налоговый платеж, или ЕНП, — это деньги, которые фирма или перечисляет на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Внести больше денег можно, они никуда не денутся. Но делать это не обязательно.

Также к ЕНП относятся деньги, которые:

По общему правилу обязанность по уплате налогов, взносов и сборов считается исполненной со дня перечисления денег в качестве ЕНП в бюджет. Внести ЕНП за организацию или может и третье лицо. Тогда при переводе денег оно указывает ИНН плательщика или налогового агента, за которого перечисляет ЕНП.

Единый налоговый счет, или ЕНС, — счет, на котором учитываются:

Налоговые инспекторы будут вести ЕНС отдельно по каждому плательщику — фирме или ИП. Зачисленную на счет сумму ИФНС сама распределит на конкретный налог или взнос. При этом она будет ориентироваться на суммы, указанные в декларации или расчете, либо в специальном уведомлении, о котором расскажу дальше.

Все поступления на ЕНС налоговая инспекция будет засчитывать в счет уплаты налогов в такой очередности:

Если на дату платежа на ЕНС денег недостаточно, их распределят пропорционально суммам к уплате. То есть если денег не хватит, то недоимка возникнет сразу по всем налогам и взносам, а не по  одному платежу.

Организация может пополнить ЕНС безналично через банк или через личный кабинет налогоплательщика. А ИП — еще и наличными деньгами через банк, МФЦ или почту.

Узнать о состоянии ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика — компании либо в бухгалтерской учетной программе. Кроме того, такую информацию можно запросить в своей налоговой. Подав заявление по утвержденной форме, там можно заказать справки:

Первые две справки должны выдать в течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса, а третью — в течение 10 рабочих дней.

Сальдо ЕНС — это разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью. Сальдо может быть:

Сальдо ЕНС на 1 января 2023 года ИФНС сформирует сама по имеющимся у нее данным. Но не будет учитывать переплату, по которой пропущен срок для возврата, и безнадежную к взысканию недоимку.

Однако предварительное сальдо ЕНС можно узнать еще до нового года, сообщает налоговая служба. Для этого надо лично обратиться в свою инспекцию, там выдадут сообщение о состоянии расчетов с бюджетом. Если данные в документе некорректны, налоговики рекомендуют провести совместную сверку.

Как субъекты могли воспользоваться единым налоговым платежом в 2022 году

Переход на погашение бюджетных обязательств при помощи механизма ЕНП для юридических лиц и ИП в 2022 году носил заявительный порядок и происходил в два этапа:

Этап 1 — проведение сверки расчетов с бюджетом в течение 1-го квартала 2022 года. По итогам сверки разногласий быть не должно. Акт без разногласий должен был быть получен не позднее 4 мая.

Готовое решение от КонсультантПлюс поможет провести процедуру сверки расчетов с бюджетом «от и до». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Этап 2 — подача в период с 1 по 30 апреля 2022 года заявления о применении особого порядка. Но поскольку 30 апреля в том году выпало на субботу, срок подачи заявления был продлен по 4 мая включительно. Основное условие — максимальный срок с момента проведения сверки расчетов до отправки заявления не должен был превышать один месяц. Форма и формат заявления утверждены приказами ФНС. На данный момент Налоговый кодекс определяет, что заявление должно подаваться в электронном виде по ТКС.

Дата получения зарплаты для целей НДФЛ стала другой

С 01.01.2023 датой получения дохода в виде оплаты труда считается день ее выплаты. Напомню, что раньше такой датой считался последний день месяца, за который начислена зарплата.

НДФЛ, удержанный с любых выплат с  предыдущего месяца по  текущего, надо заплатить Налог и с аванса, и с зарплаты удерживается при выплате.

А еще с 2023 года стало неважно, когда предоставлять работникам в начале или в конце месяца. Вычет теперь привязан к месяцу получения дохода, а не к месяцу начисления зарплаты. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при  в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%.

С 1 января 2023 года ЕНП стал обязательным. Теперь можно вносить суммы платежа на ЕНС. Инспекторы на основании отчетности, уведомлений, судебных решений определят размер совокупной налоговой обязанности и в соответствии с этим будут производить списание средств. Если поступивших средств к определенному сроку не хватит, то их распределят пропорционально величине обязательств. Допускать отрицательное сальдо на ЕНС не желательно, ведь таким образом образуется недоимка по налогам, взносам и прочим обязательствам. Как налоговики будут взыскивать ее, мы рассказывали здесь.

Чтобы отрицательное сальдо случайно не сформировалось на вашем ЕНС, нужно постоянно следить за состоянием счета. Для этого в налоговой всегда можно запросить сравки, связанные с состоянием сальдо ЕНС и с исполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.

Все подробности уплаты налогов, взносов и сборов, а также их зачета и возврата, действующие с 1 января 2023 года, изложены в Путеводителе от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Когда фирмы обязаны сообщать налоговикам о «кадастровой» недвижимости

Теперь организации должны сообщать в ИФНС о недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, если за период владения такой недвижимостью не приходили от инспекции сообщения об исчисленных суммах налога.

Так, о приобретенной в прошлом году недвижимости, на которую вы не получили расчет налога за 2022 год, сообщение в ИФНС надо подать до 31.12.2023.

Повысились ставки акцизов на большинство подакцизных товаров

С 1 января 2023 года увеличились ставки, в частности, на такие категории товаров:

Единые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

С 2023 года почти все обязательные платежи надо перечислять в составе ЕНП не позднее месяца. Для квартальных платежей, например по УСН и налогу на имущество, это первого месяца следующего квартала, для ежемесячных, например для НДС и взносов, — каждого месяца.

Исключение — НДС при импорте из стран ЕАЭС, разъясняют налоговики. Хотя он и уплачивается в составе ЕНП, но в прежний срок — до  месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. Также не изменились сроки для уплаты авансового платежа по ЕСХН за полугодие, НДФЛ для ИП, налога при ПСН и торгового сбора.

Деньги можно вносить раньше срока, но это не обязательно.

Сильнее всего новшество с единым сроком уплаты затронуло НДФЛ с доходов работников и других людей. Его тоже нужно платить раз в месяц не позднее но тут есть особенности.

Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с  предыдущего месяца по  текущего месяца. Например, НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 июля по 22 августа, нужно перечислить не позднее 28 августа.

То есть НДФЛ придется удерживать, но не перечислять сразу в бюджет, а накапливать до  Ежемесячного исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с зарплаты за каждый месяц, как раньше, уже не будет. А сроки перечисления НДФЛ с аванса и зарплаты за один и  месяц могут приходиться на разные даты.

С 2023 года для декабрьского и январского НДФЛ установили особый порядок перечисления, чтобы закрыть год. Налог:

Срок сдачи деклараций, расчетов и новой персонифицированной формы теперь тоже единый — не позднее месяца. Причем как для электронной, так и для бумажной отчетности.

Так, срок сдачи декларации по налогу на прибыль за первый квартал, полугодие и девять месяцев — первого месяца следующего квартала, а за год — 25 марта. Срок сдачи квартального расчета  — 25-е число следующего месяца, годового — 25 февраля следующего года.

Получается, что к моменту уплаты ЕНП все налоги и взносы уже должны быть подсчитаны, а декларации и расчеты — сданы в ИФНС. И все это нужно сделать к одной дате.

Отчетность в налоговую за 2022 год тоже нужно сдать в новые сроки, действующие с 01.01.2023.

Продлена программа субсидирования найма отдельных категорий граждан

В 2023 году власти продолжат финансово поддерживать работодателей, которые трудоустраивают граждан из определенных категорий. Тинькофф Журнал уже рассказывал, кто именно и за каких работников может получить субсидию.

Кто сможет применять ЕНП

В 2022 году воспользоваться таким способом уплаты налогов и взносов смогут только организации и ИП, которые заранее подготовились:

По плану с 2023 года ЕНП станет обязательным для всех фирм и ИП.

Как налоговая засчитывает ЕНП в счет платежей в бюджет

Деньги со счета налоговая будет распределять по очереди:

Если денег не хватит, чтобы покрыть платежи по налогам и взносам с одинаковым сроком уплаты, инспекция распределит их между платежами пропорционально их суммам.

Допустим, 15 августа 2022 года бизнесу нужно заплатить страховые взносы за работников — всего 300 000 :

На счете единого налогового платежа у бизнеса лежит 30 000  — этого недостаточно для погашения взносов. Инспекция зачтет сумму в  процентном соотношении: в счет взносов в пенсионный фонд — 22 000 , на ОМС — 5100 , в ФСС — 2900 .

Увеличился годовой лимит доходов для упрощенцев

Чтобы не потерять право на УСН, доходы за 2023 год не должны превысить 251,4 млн рублей.

При доходах от 188,55 до 251,4 млн рублей налог придется платить не по обычным ставкам — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами, а по повышенным — 8%  соответственно.

Напомню, что регионы могут устанавливать у себя пониженные ставки по УСН.

Отменили повышающие коэффициенты по транспортному налогу для авто дешевле 10 млн рублей

Начиная с расчета транспортного налога за 2022 год повышающий применяется только к автомобилям стоимостью больше 10 млн рублей. Для остальных машин коэффициента нет.

Раньше к легковым машинам стоимостью до 10 млн рублей применялись коэффициенты:

Таким образом, нынешний перечень дорогостоящих автомобилей применяется при расчете транспортного налога только для легковых машин стоимостью от 10 млн рублей.

Плюсы и минусы единого налогового платежа

У ЕНП есть свои плюсы. Я выделила такие:

Минусы тоже есть:

Итоги

Переход на ЕНП в 2022 году носил добровольный и экспериментальный характер, а в 2023-м стал обязательным для всех. Закон допускает возможность в 2023 году оформлять платежи по-старому, не подавать уведомления в налоговую и тем самым как-бы отодвинуть применение ЕНП до 01.01.2024. Мы говорим «как-бы» потому, что временно можно избежать только нового порядка уплаты. Но работа с налоговой через ЕНС и новые правила погашения налоговых обязанностей в 2023 году уже работают в полную силу для всех: и для тех, платит ЕНП, и для тех, кто решил пока оставить отдельные платежки.

Общий принцип работы ЕНП заключается во внесении денежных средств единым платежом и последующем его распределении налоговыми органами по задолженностям налогоплательщика и его предстоящим обязательствам.

До 31 декабря 2022 года проект действовал в пилотном режиме, а с 2023 года ЕНП стал единственно возможным способом расчетов с казной.