единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности отменят

Изменения в ЕНВД в 2019 году для ИП и ООО

Изменения в расчете ЕНВД связаны с повышением коэффициента К1. Теперь он равен 1,915 против 1,868 в 2018 году.

Коэффициент К1 одинаков для всех, в отличие от коэффициента К2, который устанавливают местные власти. На всякий случай уточните в местной налоговой инспекции, какие изменения произошли на местном уровне и не менялся ли в вашем регионе К2.

Рассчитать налоги и сдать отчетность ЕНВД онлайн

Напомним, что ЕНВД за месяц рассчитывается по формуле:

БД К1 К2 ФП 15%,

БД – базовая доходность. Она устанавливается отдельно для каждого вида деятельности. Значения можно посмотреть в статье 346.29 НК РФ,

К1 – общий для всех коэффициент-дефлятор,

К2 – региональный коэффициент-дефлятор,

ФП – количество физических показателей (сотрудников, квадратных метров торгового зала, посадочных мест в транспорте, единиц транспорта и т.д.). Какой физический показатель соответствует определенному виду деятельности можно также посмотреть в статье 346.29 НК РФ.

15% – ставка налога. Субъекты РФ могут устанавливать льготные ставки для отдельных видов деятельности, их нужно уточнять по месту ведения деятельности.

Пример: расчет для ИП без работников.

Индивидуальный предприниматель занимается грузоперевозками в Самаре на одном автомобиле.

Базовая доходность для этого вида деятельности – 6 000 рублей.

Коэффициент К1 – 1,915.

Коэффициент К2 для грузоперевозок в Самаре – 1,0.

Ставка налога – 15%.

Налог Ивана за квартал:

6 000 х 1 х 1,915 х 1 х 15% х 3 = 5 170 руб.

ЕНВД можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов. В 2019 году сумма взносов для ИП – 36 238 руб. (против 32 385 руб. в 2018 году), или 9 059 руб. в квартал. Если предприниматель из нашего примера будет равномерно платить взносы каждый квартал, они «съедят» весь налог, и ЕНВД ему платить не придется совсем.

В 2018 году с прежним значением коэффициента К1 = 1,868 сумма налога за квартал у этого предпринимателя была бы 5 044 руб. Как видите, с изменением К1 налог вырос незначительно.

Подробнее об уменьшении ЕНВД за счет страховых взносов.

Таблица с изменениями по ЕНВД с 1 января 2019 года

Подробнее о спецрежиме ЕНВД.

Таблица с изменениями по ЕНВД с 1 января 2019 года

А теперь расскажем подробнее обо всех этих новостях.

Налог на прибыль

Амортизация основных средств

Глава 25 НК РФ по общему правилу не предусматривает возможность изменения первоначальной стоимости основного средства. Но есть исключение: первоначальная стоимость может измениться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). С 2022 г. изменение первоначальной стоимости основного средства в перечисленных случаях должно происходить независимо от размера его остаточной стоимости. Так, если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, то первоначальная стоимость такого объекта в целях расчета налога на прибыль будет увеличиваться на стоимость проведенной модернизации.

Если срок полезного использования основного средства налогоплательщик не увеличил, то начисление амортизации по основному средству должно производиться по тем нормам, которые были определены при введении этого средства в эксплуатацию (абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).

В п. 5 ст. 259.1 НК РФ сказано, что начисление амортизации должно быть прекращено с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. С 2022 г. в названной норме появится уточнение о том, что начисление амортизации по выбывающему объекту должно прекратиться независимо от окончания срока полезного использования.

Налоговые льготы для IT-компанийКак получить преференции от государства? И что будет, если для этого выделить в отдельное юрлицо IT-подразделение не подпадающего под льготный режим предприятия?17 марта 2021

Расходы на НИОКР

С 2022 г. перечень расходов, приведенный в п. 2 ст. 262 НК РФ, пополнится новым положением. К расходам на НИОКР можно будет отнести затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав в научных исследованиях или опытно-конструкторских разработках (подп. 3.2 п. 2 ст. 262 НК РФ).

Суммы ущерба, перечисляемые в бюджет

На основании п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не должны учитываться расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями. Причем в норме не уточняется, что понимается под «другими санкциями, взимаемыми государственными организациями». Это порождало множество споров. С 2022 г. в п. 2 ст. 270 НК РФ появится формулировка, уточняющая платежи в целях возмещения ущерба, перечисляемые в бюджет. Тем самым неопределенность будет устранена.

Ограничение на перенос убытка

Налогоплательщик вправе перенести на текущий отчетный период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Пунктом 2.1 ст. 283 НК РФ было предусмотрено, что в отчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. база по налогу на прибыль за текущий отчетный период (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10, 1.14 ст. 284 и п. 6, 7 ст. 288.1 НК РФ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Это ограничение сначала было продлено до 31 декабря 2021 г., а затем до 31 декабря 2024 г. (федеральные законы от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ и от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

Уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов юрлицомКакие действия считаются налоговым преступлением и как избежать ответственности, если правонарушение уже допущено?18 июня 2021

Расходы на путевки, стоимость которых можно учесть для налога на прибыль

Расширен список расходов на путевки, стоимость которых можно учесть для налога на прибыль (Федеральный закон от 17 февраля 2021 г. № 8-ФЗ). Ранее в расходы можно было включить только стоимость путевки, приобретенной у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. С 2022 г. работодатель сможет учитывать стоимость санаторно-курортного лечения на территории РФ, если он компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников либо если договор заключен им напрямую с санаторием.

В 2022 г. в доходах не учитываются «коронавирусные» субсидии за исключением средств на компенсацию процентных ставок по кредитам (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ). Действие нового правила распространили на 2021 г. Для освобождения субсидий от налогообложения организация на дату их получения должна быть включена в реестр субъектов МСП или относиться к социально ориентированным некоммерческим организациям.

Правила налогообложения лизинга

С 2022 г. лизинговые платежи можно будет относить к прочим расходам. Если в них включена выкупная стоимость, для учета затрат ее нужно вычесть. Кроме того, те¬перь амортизировать предмет лизинга может только лизингодатель (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ).

Маркировка и прослеживаемость товаров

С 2017 г. в России работает система маркировки «Честный ЗНАК». На все товары, подлежащие маркировке, должны быть нанесены специальные коды. За их нанесение отвечает производитель, импортер или владелец продукции. С 1 января 2022 г. участники оборота маркированных товаров должны выбрать оператора и подключиться к системе электронного документооборота, чтобы сообщать о переходе права собственности на товар. Прямые сообщения об отгрузках и приемках в «Честный ЗНАК» с этой даты будут закрыты.

С 1 марта 2022 г. вводится маркировка велосипедов и рам. В список изделий, которые нужно будет маркировать, включены:

С 1 декабря 2021 г. введена маркировка природной минеральной воды. С 1 марта 2022 г. нужно получать штрихкоды для искусственно минерализованной воды, бутилированной воды без подсластителей и ароматизаторов, в том числе газированной воды. Регистрировать газировку в «Честном ЗНАКе» пока не требуется.

Маркировка молока и молочной продукции стала обязательной в 2021 г. Производители и импортеры обязаны наносить штрихкоды Data Matrix на любые продукты вне зависимости от срока хранения. С 20 января 2022 г. магазины должны фиксировать выбытие продуктов, хранящихся до 40 суток. А с 1 июня 2022 г. аналогичное требование вводится для продуктов, хранящихся более 40 суток.

С 1 декабря 2022 г. маркировать товары должны будут крестьянские (фермерские) хозяйства и сельскохозяйственные производственные кооперативы. Сейчас они освобождены от этой обязанности, если продают товар лично или через собственный магазин.

С 1 марта 2022 г. вводом в оборот обувных товаров будет считаться исключительно направление в систему мониторинга уведомления об этом. То есть маркировать товары нужно будет до ввода в оборот.

На 2022 г. запланирована обязательная маркировка биологически активных добавок к пище.

Транспортный налог

Льгота по налогу

Новый п. 3.3 ст. 362 НК РФ определяет порядок расчета транспортного налога в ситуации, когда право на налоговую льготу у налогоплательщика возникло (прекратилось) в середине отчетного периода. Исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по нему) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется льгота, производится с учетом коэффициента. Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения и месяц прекращения права на льготу принимаются за полные месяцы.

Важное для налогоплательщиков – от ФНС и судов24 марта 2021

Исчисление налога при изъятии автомобиля

Новый п. 3.4 ст. 362 НК РФ определяет порядок исчисления транспортного налога в ситуации, когда транспортное средство принудительно изымается у налогоплательщика. В этом случае исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором автомобиль был изъят.

Для прекращения налогообложения организация должна подать заявление в любой налоговый орган. Форму заявления, порядок заполнения и формат его представления в электронном виде, формы уведомления о прекращении исчисления налога и сообщения об отсутствии основания для этого должна утвердить ФНС. Организация вправе приложить к заявлению документы, подтверждающие факт изъятия транспортного средства. Если документы приложены не будут, налоговики самостоятельно запросят их в рамках межведомственного взаимодействия.

Заявление инспекция должна рассмотреть в течение 30 дней. Если подтверждающие изъятие документы налоговики все-таки будут запрашивать у налогоплательщика, этот срок удвоится. По результатам рассмотрения заявления налогоплательщика уведомят о прекращении исчисления налога или об отсутствии основания для этого.

Порядок получения сообщения об исчисленном налоге

Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога будет передано налогоплательщику-организации или ее обособленному подразделению (п. 5 ст. 363 НК РФ):

Изменения в декларации по ЕНВД в 2019 году

Сформировать декларацию ЕНВД онлайн

Изменение заключается только в том, что новая декларация содержит раздел 4 для расчета вычета на приобретение кассового аппарата, а в разделе 3 появилась новая строка 040 «Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД».

В остальном порядок заполнения и сроки сдачи декларации не изменились. Отчет по-прежнему нужно сдавать в течение 20 дней после окончания квартала. Срок уплаты налога – до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала.

Налог на имущество

Начиная с отчетности за 2022 г. налогоплательщикам не нужно будет сдавать декларации по недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости (ч. 17 ст. 10 Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ). Организация сама рассчитывает сумму налога, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговикам, если это нужно, а инспекция направляет сообщение об исчисленном налоге.

С 1 января 2022 г. субъекты РФ лишатся возможности устанавливать сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей). При этом они сохранят за собой право на определение налоговых ставок и порядка уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ).

Начнут действовать единые сроки уплаты налоговых платежей (п. 1 ст. 383 НК РФ):

Налогообложение уничтоженного имущества

По уничтоженному объекту налогообложения исчисление налога будет прекращено с 1-го числа месяца его уничтожения (п. 4.1 ст. 382 НК РФ). Для прекращения налогообложения налогоплательщику следует подать в налоговый орган по своему выбору заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие факт уничтожения объекта налогообложения. Форма, порядок заполнения и формат представления заявления в электронном виде будут установлены приказом ФНС.

Правила учета аренды и лизинга

Имущество, переданное в аренду (в том числе по договору лизинга), будут облагать налогом только у арендодателя (лизингодателя) (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ).

УСН

Начиная с отчетности за 2021 г. применяется обновленная форма декларации по УСН. Новый бланк утвержден Приказом ФНС от 25 декабря 2020 г. № ЕД-7-3/958. В него среди прочего добавили поля для отражения повышенных лимитов и ставок УСН, нового кода для отражения ставки налога.

С 1 января 2022 г. субъекты МСП должны сдавать статистическую отчетность только в электронном виде.

Минэкономразвития утвердило новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2022 г. (Приказ от 2 октября 2021 г. № 654). Организациям нужно учитывать следующие ограничения по суммам полученных доходов:

Если доход организации на УСН в 2022 г. будет более 164,4 млн руб., но не превысит 219,2 млн руб., будут применяться повышенные ставки налога – 8% (вместо 6%) и 20% (вместо 15%).

Индивидуальные предприниматели могут перейти с ОСНО на УСН при любых доходах, но уже во время работы не могут превышать установленный лимит.

Страховые взносы

С 1 января 2022 г. организации общепита получат льготу по страховым взносам. Субъекты МСП, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, смогут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1500 человек (Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ).

С 2022 г. разрешен зачет страховых взносов в счет недоимки по налогам. И наоборот, пе¬реплату по налогам можно будет за¬честь в счет страховых взносов (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 379-ФЗ).

Налоговый вычет на онлайн-кассы

Если вы потратились на покупку онлайн-кассы, фискального накопителя, программного обеспечения и услуг по настройке, можете получить вычет из налога в пределах 18 тысяч рублей за каждую кассу. То есть если один ИП приобрел 5 онлайн-касс за 15 тысяч рублей, он может получить вычет на 75 тысяч рублей. Такое право дает закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ, и только для индивидуальных предпринимателей.

ИП на ЕНВД, которые имеют наемных работников и занимаются розничной торговлей или услугами общепита, могли получить такой вычет только до 01.07.2018 года. У остальных еще есть время до 1 июля 2019 года.

Чтобы получить вычет, нужно:

Чтобы рассчитать налог с учетом вычета за ККМ, нужно сначала из налога вычесть страховые взносы (не забывая о 50%-ном ограничении для ИП с работниками), а из оставшейся суммы – стоимость кассы в пределах остатка. Здесь ограничений для ИП с наемными работниками уже нет – налог можно уменьшить вплоть до нуля.

Егор применяет ЕНВД и имеет наемного работника. Во втором квартале 2019 года он купил 2 онлайн-кассы и фискальный накопитель на общую сумму 42 тысячи рублей. В этом же квартале Егор заплатил взносы за себя и работника на сумму 37 тысяч рублей. ЕНВД за квартал составил 48 тысяч рублей.

Таблица с расчетом налога с учетом всех вычетов:

Если вы еще не приобрели ККМ, поторопитесь купить и зарегистрировать ее до 1 июля 2019 года, иначе потеряете право на вычет.

Минфин рассказал о «комфортных» способах перенести отмену ЕНВД

Власти обеспечат бизнесу максимально комфортный переход на другие налоговые режимы в связи с отменой с 2021 года Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), заверил глава Минфина Антон Силуанов

Переход на более прозрачные налоговые режимы после отмены с 2021 года Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) должен пройти для предпринимателей максимально безболезненно, заверил в интервью РБК министр финансов Антон Силуанов.

ЕНВД полностью отменят с 2021 года. В Москве он уже не действует с 2012 года. Ликвидировать ЕНВД по всей России планировали и ранее, но идея вызывала возмущение бизнеса.

После отмены ЕНВД предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему и платить проценты от потенциально возможного годового дохода или же выбрать налог на профессиональный доход (режим для самозанятых), объяснил министр. В первом квартале на сайте ФНС должен появиться калькулятор, который должен помочь предпринимателям выбрать новый наиболее выгодный для себя налоговый режим.

«Надо сделать так, чтобы переход стал для налогоплательщиков абсолютно комфортным, без затрат. Мы сейчас вообще переходим на то, чтобы все налогоплательщики не ходили в Налоговую службу, могли в онлайн-режиме общаться с налоговой», — подчеркнул Силуанов.

ЕНВД — второй популярности у бизнеса налоговый режим. На первом месте — упрощенная система налогообложения (УСН). Сейчас ЕНВД применяют порядка 200 тыс. юрлиц и около 1,8 млн ИП.

«Вмененку» ввели более 20 лет назад, когда государство еще не умело отслеживать доходы малого бизнеса. Сколько бы предприниматель ни заработал, он платит от 7,5 до 15% вмененного дохода (ставку устанавливают власти регионов). Таким образом, фактическая доходность конкретного бизнеса не учитывается. Минфин считает такой режим устаревшим, и его аналогов нет ни в США, ни в ЕС, Китае или Японии.

ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, отметил министр. Перевод розницы на онлайн-кассы, которые автоматически передают данные в налоговую, показал, что некоторые предприятия с миллиардными оборотами, применяя ЕНВД, платят минимальные налоги, рассказал Силуанов. Например, из-за этого не оправдались ожидания собрать больше налогов благодаря маркировке меховых изделий и снижению контрафакта. «Все реализуется через предприятия, которые используют ЕНВД», — объяснил Силуанов.

ЕНВД мешает конкуренции в малом предпринимательстве, создает перекосы в уровне налогообложения. «Этот режим себя исчерпал», — констатировал Силуанов.

Параллельно с отменой ЕНВД начнут работу онлайн-сервисы для бесконтактного налогового администрирования, чтобы предприниматели могли платить налоги, не сдавая отчетность и без визитов в налоговую. Так, с 1 июля 2020 года будет отменена вся отчетность для предприятий на УСН. Налоговые органы будут сами исчислять налог на основе автоматически получаемых через онлайн-кассы данных об оборотах предпринимателей. Сейчас ФНС разрабатывает сервис «УСН-онлайн» по аналогии с мобильным приложением для самозанятых «Мой налог». «Налоговая сама исчислит налог и спишет со счета — просто работай легально и спи спокойно», — отметил Силуанов.

Единый налоговый платеж

С 1 июля 2022 г. организации и ИП смогут перечислять налоги путем уплаты единого налогового платежа. Это значит, что плательщик перечисляет в бюджет какую-либо сумму одним платежом, а налоговая инспекция засчитывает ее в счет текущих платежей по налогам (Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 379-ФЗ). Чтобы воспользоваться этой возможностью, нужно провести с инспекцией сверку расчетов и подать заявление о применении особого порядка. Затем не позднее чем за пять дней до срока уплаты налога, аванса по нему или взносов следует направить в инспекцию уведомление о начисленных суммах.

Чем могут заниматься плательщики ЕНВД

Направления бизнеса, попадающие под ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО, указаны в статье 346.26 Налогового кодекса. Приводим этот закрытый, т.е. не допускающий дополнений, перечень:

Но и этот небольшой перечень направлений бизнеса, подпадающий под ЕНВД в 2020 году, для отдельных населённых пунктов может быть сокращён. Дело в том, что Налоговый кодекс дает регионам право выбирать из списка разрешённых видов деятельности только некоторые и устанавливать их своими нормативными актами вплоть до указания конкретного кода ОКВЭД. Кроме того, с 2020 года вступает в силу запрет на реализацию на ЕНВД таких маркированных товаров, как лекарства, обувь, изделия из натурального меха.

Дополнительные ограничения по видам деятельности ЕНВД

К сожалению, плательщики ЕНВД и налоговые органы не всегда приходят к единому мнению по поводу того, относится ли конкретное направление бизнеса к вменённой деятельности или нет. Споры чаще всего вызывают два направления:

В отношении бытовых услуг Минфин всегда делал отсылку к классификатору ОКУН – если они там прямо указаны, то ими можно заниматься на ЕНВД. Например, компьютерный мастер мог работать на вменёнке, занимаясь только ремонтом компьютеров, т.к. эта услуга есть в классификаторе. А вот установка программ и систем, их настройка и обслуживание в ОКУН не входила, поэтому и работать в рамках ЕНВД по этому направлению нельзя.

Но с 2017 года ОКУН отменён, поэтому исполнителям услуг надо руководствоваться Распоряжением Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р. В этом документе содержится Перечень кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, относящихся к бытовым услугам. Например, в перечень внесен код ОКВЭД 95.29, а это ремонт товаров личного потребления, бытовых товаров, одежды, книг, игрушек и др.

Что касается спорных моментов по рознице, то здесь надо руководствоваться толкованием розничной торговли, данным в статье 346.27 НК РФ. Согласно ему на ЕНВД нельзя торговать некоторыми акцизными товарами, товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (посылочная и Интернет-торговля), продукцией собственного производства.

Кроме того, для ИП и организаций, торгующих на вменёнке, важно следить за тем, чтобы их покупателями не стали другие коммерческие субъекты, по крайней мере, официально. Если купленный товар будет использоваться покупателем в своей предпринимательской деятельности, то такая торговля признается оптовой, а значит, запрещённой для ЕНВД.

Для того, чтобы налоговые инспекции попытались признать продажу относящейся к опту, а не к рознице, достаточно одного из признаков сделки:

Обнаружив такие продажи, налоговая инспекция пересчитывает суммы налога, уже исходя из реальной выручки, а не от площади магазина. Особенно проблемной такая ситуация будет для продавца, который не совмещал ЕНВД с УСН, потому что налоги пересчитают в рамках ОСНО, где самая высокая налоговая нагрузка и сложная отчётность.

Перед тем, как решить, относятся ли к ЕНВД виды деятельности, выбранные вами, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО по налогообложению. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.

Закон об изменении ПСН и переходе с вмененного режима официально опубликован

Президент подписал ФЗ от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ. Он вносит изменения в главы 26.2 и 26.5 НК РФ и статью 2 ФЗ об использовании ККТ. Цель подписанного ФЗ — адаптация патента для перехода ИП, применяющих ЕНВД, и расширение режима для перехода на него и других предпринимателей.

Регионы получат права на изменение ограничений

Разрешенные для применения ПСН виды деятельности будут дополнены. Некоторые позиции перечня изложены в новой редакции.

К примеру, из положения о ремонте и техническом обслуживании бытовой техники удалят обслуживание, а в ремонт транспорта включат еще и мойку; в пункт о ремонте мебели внесут и ремонт предметов домашнего обихода.

На патенте теперь можно будет сдавать в аренду не только помещения, которые находятся у ИП в собственности, но и те, что он арендовал.

Важно то, что субъекты РФ смогут добавлять в список видов предпринимательской деятельности, для которых разрешен патент, почти все ОКВЭДы. Однако будут и запреты.

Что будет запрещено:

Часть органичений соответствует запретам для вмененки.

К сведению! Регионы получат более широкие права и по утверждению ограничений на патенте. Например, субъекты РФ смогут снижать допустимую площадь для сферы общественного питания и розничной торговли и т.п.

Увеличение общего перечня

Федеральный перечень пополнится еще 16 видами деятельности, которые будут доступны на данном спецрежиме. Среди них будут:

Новые ОКВЭДы также освободят от обязательного применения ККТ, для этого и скорректировали ФЗ № 54-ФЗ о ККТ.

Упразднение коэффициента-дефлятора

Ежегодную индексацию объемов возможных будущих доходов на патенте отменят. До этого была информация, что правительство планирует увеличить в 2021 году расценки на ПСН за счет коэффициента-дефлятора на 3% (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2020 года № 720).

Также отменят наибольший допустимый размер дохода в год, потенциально возможного к получению, то есть 1 млн руб. Он относился ко всем видам деятельности, утвержден п. 7 ст. 346.43 НК РФ. Удален и тот подпункт, который давал субъектам РФ право повышать названный предел для некоторых видов предпринимательства.

На 2021 год утвердят налоговый период в 1 месяц или на время действия патента. В настоящее время налоговый период на данном спецрежиме — год или время, на которое выдан патент (меньше 1 года).

Снижение взносов

На патенте теперь можно будет снизить плату на перечисленные ИП взносы в фонды за себя и за сотрудников, а еще и на пособия, которые ИП платил персоналу по больничным (за исключением «несчастного страхования»). На взносы за сотрудников разрешено снизить стоимость патента не более чем на 50%, а на взносы за себя ограничений не установлено. Таким образом, взносы могут быть снижены даже до 0 руб.

Для использования такого права предприниматель должен известить ФНС. При выплаченной сумме за ПСН до уменьшения и без его учета потребуется подать заявление на возврат или зачет выплаты.

Базовая доходность

Новый ФЗ утверждает для нескольких видов деятельности временные размеры базовой доходности и порядок расчета возможного будущего дохода. Учитываются физпоказатели, коэффициент-дефлятор для вмененки за 2020 год (2,005) и иное.

Такая норма будет действовать, пока субъект РФ не примет собственный закон со своими цифрами. Эти патенты, стоимость которых будут считать указанным способом, будут выдавать только бывшим ИП на вмененке на 1-3 месяца и со сроком действия не позднее 31 марта 2021 года.

К сведению! ПСН будет доступен по-прежнему только ИП.

Плавный переход для бывших на ЕНВД

ЕНВД со следующего года решено отменить. Единственный выход для предпринимателей и компаний — выбрать другой налоговый режим.

Правительство для бывших вмененщиков при переходе на другие спецрежимы предусматривает некоторые льготы.

Например, затраты на покупку сырья и материалов, оплаченных на вмененке и применяемых на упрощенке, можно будет учитывать в расходах при упрощенке по мере использования.

Названные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ пособия и страхвзносы, перечисленные в бюджет после 31 декабря 2020 года в пользу персонала, работающего в тех сферах деятельности, которые на вмененке, а также в пользу ИП за себя, снижают сумму налога за последний квартал использования вмененки.

При переходе на ОСНО разрешено принять к вычету суммы НДС, предъявленные компании или ИП во время использования ЕНВД, но только если купленные товары, услуги или права не применялись в деятельности на вмененке.

К сведению! Несколько норм мягкого перехода с вмененки на упрощенку утверждены в ФЗ от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ. По мере реализации разрешено учитывать осуществленные до перехода на УСН затраты по оплате товаров, купленных для реализации.

Затраты на хранение, перевозку, обслуживание данных товаров компания учитывает при упрощенке в периоде оплаты. Следовательно, если услуги оказали до выбора УСН, однако тогда они еще не были оплачены, то их стоимость при упрощенке можно взять во внимание.

Если же за услуги заплатили до перехода на упрощенный спецрежим, то уже нельзя. Данная норма вступила в силу еще с начала текущего года.

Отменят ли ЕНВД в 2019 году?

Согласно Федеральному закону от 02.06.2016 № 178-ФЗ спецрежим ЕНВД действует до 1 января 2021 года. До принятия этого закона предполагалось, что режим перестанет действовать уже с 2018 года. Неизвестно, будут ли продлевать действие режима дальше, но учитывая тенденцию ко всеобщей маркировке товаров – вряд ли.

С недавнего времени ходят слухи, что для тех, кто торгует товарами, подлежащими обязательной маркировке, ЕНВД запретят уже в 2019 году. На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, который действительно предлагает ввести такое ограничение. Но в мае 2019 года он получил отрицательную оценку регулирующего воздействия, поэтому в ближайшее время изменений не предвидится.

Минфин в письме от 13 февраля 2019 г. N 03-11-11/8895 пояснил, что в настоящее время Налоговый кодекс не содержит ограничений для применения ЕНВД при торговле маркированными товарами.

Это все, что нужно знать о новшествах в ЕНВД с 1 января 2019 года. Следите за новостями в нашем клубе, чтобы быть готовым к любым изменениям.

Минфин предложил продлить на год ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

Минфин предложил правительству продлить действие единого налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей до 2022 года. Российские власти планировали его полную отмену с 2021 года

Минфин направил в правительство предложение о продлении действия единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей (ИП) еще на один год — до 1 января 2022 года. Письмо от 15 мая за подписью заместителя директора департамента бюджетной политики в отраслях экономики Минфина Андрея Осолодкова опубликовала на своем сайте ассоциация «Российские автомобильные дилеры» (.pdf)

Для «максимально комфортного перехода» индивидуальных предпринимателей с ЕНВД на патентную систему налогообложения Минфин внес в правительство поправки в Налоговый кодекс, которыми предлагается распространить применение патентной системы на мойку машин, услуги по предоставлению мест для парковки, а также по распространению рекламы, говорится в письме Минфина. Согласно предложениям ведомства, налогоплательщики, применяющие патентную систему, смогут уменьшать сумму налога на страховые взносы и пособия по аналогии с режимом ЕНВД.

После публикации статьи в пресс-службе Минфина сообщили РБК, что вопрос продления ЕНВД на один год рассматривался — это было одним из предложений Минфина к плану борьбы с новой коронавирусной инфекцией. «По итогам обсуждения было принято решение этого не делать. Сейчас вопрос снят с повестки дня, данное предложение более неактуально», — сказали в ведомстве.

Согласно поправкам в Налоговый кодекс 2012 года, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должна полностью перестать действовать с 1 января 2021 года. ЕНВД уже отменен в Москве с 2012 года.

Сейчас ЕНВД применяют около 200 тыс. юрлиц и около 1,8 млн ИП. Налог на вмененный доход ввели более 20 лет назад, когда государство еще не умело отслеживать доходы малого бизнеса. В такой ситуации на выручку пришел вмененный доход — фиксированный платеж, который малый бизнес отчисляет в бюджет вне зависимости от объема выручки, будь то условный 1 млн руб. или убыток в аналогичном размере, пояснил руководитель департамента налогового и юридического консультирования KPMG в России и СНГ Михаил Орлов.

Сколько бы российский предприниматель ни заработал, он платит от 7,5 до 15% вмененного дохода (ставку устанавливают власти регионов). ЕНВД применяется для отдельных видов деятельности, включая розничную торговлю, общественное питание, услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков и др.

Российские регионы просили рассмотреть вопрос о продлении для малого и среднего бизнеса режима ЕНВД до 2024 года, следует из обращений субъектов, поступивших в Совет Федерации. Основное преимущество ЕНВД — возможность совмещать его с другими режимами налогообложения, что дает предпринимателям возможность развивать бизнес, осваивая новые виды деятельности с минимальными рисками и издержками. В условиях пандемии экономика российских регионов требует решений, которые помогут им быстрее восстановиться, отметил глава комитета Совета Федерации по экономической политике Андрей Кутепов в письме премьер-министру Михаилу Мишустину и помощнику президента Максиму Орешкину.

Продление ЕНВД можно рассматривать как антикризисную меру, чтобы предприниматели могли плавно, в течение года, без бюрократических проволочек при смене режима налогообложения выйти из кризиса и попытаться вернуться в нормальное состояние, считает член генерального совета «Деловой России» Сергей Гебель. ЕНВД много лет был спасительным кругом для субъектов МСП, особенно для малого и микробизнеса: предприниматель мог развиваться, уплачивая малую сумму налога, добавил он. «Если бы не кризисная ситуация, то продлевать ЕНВД было бы нецелесообразно, поскольку есть вторая система налогообложения, которая тоже может применяться для малого налогообложения, — патентная система», — считает он.

ЕНВД часто используют для уклонения от уплаты налогов, сообщил в интервью РБК министр финансов Антон Силуанов. Перевод розницы на онлайн-кассы, которые автоматически передают данные в налоговую, показал, что некоторые предприятия с миллиардными оборотами, применяя ЕНВД, платят минимальные налоги, пояснил он. Например, из-за этого не оправдались ожидания собрать больше налогов благодаря маркировке меховых изделий и снижению объемов торговли контрафактом. «Все реализуется через предприятия, которые используют ЕНВД», — констатировал глава Минфина.

Налог на вмененный доход мешает конкуренции в малом предпринимательстве, создает перекосы в уровне налогообложения. «Этот режим себя исчерпал», — утверждает министр. После отмены ЕНВД предприниматели смогут перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), патентную систему и платить проценты от потенциально возможного годового дохода или же выбрать налог на профессиональный доход (режим для самозанятых), уточнял Силуанов.

Как перейти на другой налоговый режим с 2021 года?

Дата публикации: 23.11.2020

Виды налога, как перейти на енвд с усн

Под вышеупомянутой аббревиатурой скрывается единый налог на вмененный доход. Это особый налоговый режим, который могли вводить на территории местные власти.

Согласно статье 346.26 Налогового Кодекса РФ ставка ЕНВД составляла 15%.

Кто уплачивал ЕНВД?

Его могли платить некоторые фирмы или частные предприниматели, чья деятельность попадала под определенные виды перечисленные ниже. Но местные власти устанавливали список деятельностей не сами, а лишь выбирали готовые позиции. Варианты видов деятельности, которым можно перейти на ЕНВД содержались в 2 статье 346.26 статьи Налогового Кодекса.

Что входило в список?

Сколько вышеперечисленных видов бизнеса входило могло облагаться ЕНВД — полностью зависело от местных властей. Но они не могли включить все виды бизнеса, нужно было выбрать только из списка, перечисленного в 346.26 статье Налогового Кодекса РФ.

Если предприниматель хотел изменить систему налогообложения на ЕНВД, то с 2013 года это можно было сделать добровольно. Исключение, если в регионе местные власти не включили ваш вид деятельности в список.

Кто не мог перейти на ЕНВД?

В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход.  Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.

Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.

Кто становился объектом налогообложения?

Расчет шел по следующей формуле:

Величина Физического показателя * Базовая доходность на единицу физического показателя * Корректирующие коэффициенты = Вмененный доход

Когда платят налог?

ЕНВД уплачивался ежеквартально, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог сразу поступал на счета органов Федерального казначейства. Его реквизиты сообщались в налоговой.

В какие сроки нужно подать отчетность?

Декларацию по уплате ЕНВД предоставляли не более чем за 20 дней после окончания квартала.

Но с 1 января 2021 года ЕНВД отменили и всем фирмам и предпринимателям, которые платили этот налог, пришлось перейти на другие системы налогообложения.

УКЭП – через ФНС

Организации смогут получать усиленную квалифицированную электронную подпись только через ФНС. В подписях, выданных в 2022 г. и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности.

Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах. Подписи, выданные таким центром, будут действовать до конца срока, если он получил аккредитацию в 2021 г.

Как считают налог на ЕВНД

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Сделаем такой простой расчёт на примере грузоперевозок для двух единиц транспорта, причём, К2 возьмем максимально высокий, т.е. равным 1. Цифры для БД и ФП указаны в статье 346.29 НК РФ.

Считаем вменённый доход по формуле выше: 6 000 * 2 * 2,005 * 1 = 24 060 рублей. То есть предполагается, что именно такую выручку принесут перевозчику грузоперевозки двумя единицами транспорта. Налог же с этой суммы составит 3 609 рублей в месяц или 10 827 рублей в квартал.

В реальности, конечно же, эти две единицы транспорта при полной загрузке могут принести за месяц доход не менее, чем на 500 000 рублей. Если перевозчик работает на УСН Доходы, где налог считают от реальной выручки, то в бюджет при таком доходе придётся уплатить 30 000 рублей в месяц, что почти в 10 раз больше!

Примечание: дополнительно рассчитанный налог на ЕНВД и УСН Доходы можно ещё уменьшить на взносы, уплаченные ИП за себя или за работников.

Из этого примера видно, что для государства система ЕНВД невыгодна, потому что сильно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Именно поэтому этот режим уже не раз пытались отменить, но окончательная дата всё время переносилась.

С 2021 года вменёнка в России не применяется, но региональные власти были вправе запретить её действие на своей территории и ранее (например, в Москве этот режим не действует с 2014 года). После отмены ЕНВД индивидуальные предприниматели могут работать на схожем по налоговой нагрузке режиме ПСН. К сожалению, патенты доступны только для ИП, хотя не раз предлагалось дать такую возможность и юридическим лицам.

Но пока вменённый режим ещё действует, бизнесменам стоит воспользоваться предлагаемыми налоговыми льготами. Узнаем дальше, какие именно виды деятельности подпадают под ЕНВД в 2020 году для организаций и предпринимателей.

Онлайн-кассы для ЕНВД в 2019 году

1 июля 2019 года заканчивается отсрочка по онлайн-кассам для ИП и ООО на ЕНВД.

Государство может дать еще одну отсрочку, но не всем. На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 682709-7. Если поправки примут, отсрочку до 1 июля 2021 года получат только индивидуальные предприниматели без наемных работников, если их сфера деятельности – розничная торговля товарами собственного производства или оказание услуг.

Всем остальным бизнесменам на ЕНВД в ближайшее время придется приобрести и зарегистрировать онлайн-кассы, иначе придется нести ответственность за работу без ККТ. Но затраты в пределах 18 тысяч рублей можно возместить путем вычета из налога.

НДС

Льгота по медизделиям

Изначально предполагалось, что с 1 января применить освобождение от НДС по медизделиям можно будет только при наличии регистрационного удостоверения ЕАЭС. Но норму изменили, и теперь льготой могут пользоваться и те, кто получил российское регистрационное удостоверение.

Льгота для организаций общепита

С 2022 г. при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов, а также организациями и ИП, которые занимаются заготовками или розничной торговлей.

Условия освобождения от НДС установлены п. 2 ст. 2 Закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ. Если организация или предприниматель зарегистрированы до 2022 г., то для освобождения от НДС должны одновременно выполняться следующие условия:

При выполнении данных условий освобождение от НДС начнет применяться с 1 января 2022 г. автоматически, без подачи заявлений. Если организация или предприниматель будут зарегистрированы в 2022 г., то освобождение начнет применяется с момента регистрации без указанных ограничений. При этом они должны будут ежеквартально сдавать декларацию по НДС.

Если организации или предпринимателю невыгодно использовать эту льготу, они могут отказаться от нее и в общем порядке уплачивать НДС. Для этого им нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого они отказываются от льготы. Такой отказ возможен с любого квартала, но как минимум на год.

Что делать после отмены ЕНВД?

Так что же делать плательщикам ЕНВД с 2021 года? Давайте вместе разберемся, какие налоговые режимы есть, рассмотрим их ограничения и определимся, какой режим вы сможете применять.

Налоговым кодексом предусмотрены следующие альтернативы ЕНВД:

Рассмотрим чуть подробнее каждую систему налогообложения, чтобы выбрать лучшее из возможного.