Версия для печати
Депутаты Государственного Собрания – Курултая Республики Башкортостан приняли Закон «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Башкортостан». Документ подписан Главой Республики Башкортостан и опубликован.
– Все сельхозпроизводители, которые применяют специальный налоговый режим и платят единый сельскохозяйственный налог, освобождены от его уплаты на период с 1 января 2022 года до 1 января 2024 года, – сообщил Председатель Государственного Собрания – Курултая Республики Башкортостан Константин Толкачев. – В соответствии с федеральным законом субъекты Российской Федерации имеют возможность устанавливать дифференцированные налоговые ставки по единому сельскохозяйственному налогу в пределах от 0 % до 6 %. На территории Башкортостана установлена единая для всех плательщиков ставка – 0 %.
Спикер парламента ожидает роста экономической активности бизнеса в аграрном секторе.
– Сумма, которую недополучит консолидированный бюджет республики, будет компенсирована, – сказал Константин Толкачев. – Сельхозпроизводители смогут направить освободившиеся средства на пополнение оборотных средств, покупку техники, модернизацию ферм или решение других первоочередных задач. В конечном итоге мера налогового стимулирования приведет к росту объемов сельхозпроизводства и созданию новых рабочих мест.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая база может быть уменьшена на сумму убытка в предыдущие годы).
Организации, применяющие данный налоговый режим, не платят налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций. Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС.
Определите сумму валовой выручки для расчета единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции исходя из следующих показателей:
Внимание! По условию задачи нужно определить не сумму налога, а сумму валовой выручки для расчета единого налога для производителей сельхозпродукции (далее -ЕНСХ).
В валовую выручку для исчисления ЕНСХ НДС от реализации, остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств; сумма погашения банковского депозитного сертификата; стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм.
по пункту 1 валовая выручка без НДС = 130 600- 130 600*10/110 = = 118 727,27 руб.
по пункту 3 валовая выручка без НДС = 81 400- 81 400*10/110 = 74 000,00 руб.
по пункту 6 = 6000- 6000*10/110 = 5 454, 55 руб.
по пункту 7 = 16 100 — 16100*10/110 = 14 636,36 руб.
по пункту 8 = 1 910 руб. (не исключаем НДС, хотя к уплате в бюджет его начислим 1910*10/110=173,64р.)
по пункту 9 = 19 240 — 19240*10/110 = 17 490,91 руб.
Итого выручка для ЕНСХ = 118 727,27+74 000+5 454,55+14 636,36+1 910+17 490,91 = 232 219,09 руб.
Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции — перешедшие на применение этого налога:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции являются ТОЛЬКО ОРГАНИЗАЦИИ (ИП не может быть плательщиком такого налога). НЕ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ЭТОТ НАЛОГ также организации-плательщики
Применять единый налог вправе (ст. 302 НК РБ):
Для целей расчета процентной доли выручки берется выручка от реализации:
В случае перехода в течение календарного года с УСН на единый налог либо общий порядок налогообложения (с общего порядка налогообложения на единый налог, с единого налога на общий порядок налогообложения) определение выручки производится по отношению к периодам применения соответственно налога при упрощенной системе налогообложения, единого налога и общего порядка налогообложения.
Не вправе применять единый налог:
Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога, вправе применять единый налог начиная с даты их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего уведомления по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации.
В случае создания филиала или иного обособленного подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленного подразделения, в календарном году, в котором создавшая его организация претендует на применение единого налога, указанная организация вправе применять единый налог в части деятельности этого обособленного подразделения начиная с даты его создания при условии подачи в налоговый орган по месту постановки такого обособленного подразделения на учет соответствующего уведомления по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в течение двадцати рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе.
Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять единый налог с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования, если реорганизованная организация имела право применять единый налог и применяла его на день, непосредственно предшествующий указанной дате.
Уплата единого налога:
Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:
***СПРАВОЧНО ДОХОДЫ, ПО КОТОРЫМ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ УПЛАЧИВАЕТСЯ В ОБЩЕМ ПОРЯДКЕ:
*** Статья 35. Дивиденды и проценты
1. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях.
***Пункты статьи 128 НК РБ:
3.2. доходы участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации. При этом размер доходов участника (акционера) и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату признания в бухгалтерском учете доходов и на дату фактического внесения взноса (вклада) либо фактического осуществления (оплаты) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации.
3.4. доходы участника (акционера) организации в виде стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 процента. Такие доходы отражаются на дату принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций;
3.19-8. доходы организации по договору доверительного управления денежными средствами и (или) договору доверительного управления ценными бумагами, в которых она указана в качестве вверителя. Такие доходы определяются как сумма прибыли, полученной по такому договору в сумме, рассчитанной доверительным управляющим на основе данных бухгалтерского учета операций доверительного управления в порядке, установленном законодательством, и отражаются на дату их поступления;
3.19-9. доходы организации по договору доверительного управления фондом банковского управления, в котором она указана в качестве вверителя. Такие доходы определяются как положительная разница между стоимостью доли вверителя в имуществе фонда на дату выкупа (досрочного выкупа) долевого сертификата (его доли) доверительным управляющим фондом банковского управления и стоимостью этой доли вверителя на дату передачи денежных средств и (или) ценных бумаг в фонд и отражаются на дату выкупа (досрочного выкупа) долевого сертификата (его доли) доверительным управляющим фондом банковского управления;
3.19-10. доходы от продажи банкам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов, слитковых (инвестиционных) монет из драгоценных металлов в сумме положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения;
пункт 2 статьи 136 НК РБ
2. Положительная разница между оценочной стоимостью имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса в уставный фонд организации, и балансовой стоимостью (остаточной стоимостью — для основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) этого имущества учитывается при определении валовой прибыли плательщика, передающего это имущество.
Плательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Уплата единого налога плательщиками по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству сельскохозяйственной продукции не заменяет уплаты налогов, сборов (пошлин), установленных НК РБ, по деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений.
Применение плательщиками единого налога прекращается в случаях:
Порядок перехода к применению и прекращения применения единого налога (ст. 303)
1. Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
При несоответствии за календарный год процентной доли, определенной частью первой пункта 1 статьи 302 НК РБ, размеру, указанному в этой части, организация не вправе применять единый налог в следующем за ним календарном году. Организация обязана перейти с начала календарного года, следующего за годом, в котором не соблюдено указанное условие, на общий порядок налогообложения (кроме случая, если она перешла на применение налога при упрощенной системе налогообложения в порядке и на условиях, установленных главой 34 НК РБ), исчислить и уплатить земельный налог и арендную плату за землю, указанные в абзаце тринадцатом части первой пункта 4 статьи 302 НК РБ, а также исчислить и уплатить единый налог в порядке и сроки, установленные пунктом 6 статьи 305 НК РБ.
Сведения о размерах выручек, определенных частью первой пункта 1 статьи 302 НК РБ, и размере процентной доли, исчисленной в соответствии с указанной частью, представляются организациями за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом, в составе показателей налоговой декларации (расчета) по единому налогу.
При переходе на общий порядок налогообложения по решению плательщика он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого он решил перейти на общий порядок налогообложения.
Организация, перешедшая на общий порядок налогообложения или применение налога при упрощенной системе налогообложения в текущем календарном году, не вправе в этом же году вновь перейти на применение единого налога.
Объект налогообложения и налоговая база единого налога
Объектом налогообложения единым налогом признается валовая выручка.
Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение валовой выручки. Под валовой выручкой для целей налогообложения единым налогом признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
В валовую выручку не включаются (пункт 2 стати 304):
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей настоящей главы определяется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 127 НК РБ (т.е. по отгрузке).
С учетом особенностей деятельности отдельных организаций в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей настоящей главы включаются:
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК РБ в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, если иное не установлено настоящей главой. Дата отражения внереализационных доходов определяется в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса.
Организации, отражавшие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по мере оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения и начавшие применять в текущем календарном году единый налог, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до даты, с которой начато применение единого налога, и причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты внереализационные доходы, отражение которых в соответствии со статьей 128 настоящего Кодекса не приходится на указанную дату либо после нее, учитывают при определении налоговой базы единого налога по мере поступления оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав и фактического получения внереализационных доходов, но не позднее последнего числа текущего календарного года.
Для организаций, которые применяют единый налог по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству сельскохозяйственной продукции, налоговая база определяется исходя из валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленного подразделения.
Ставка единого налога — 1 процента.
Налоговый период- календарный год.
Отчетный период единого налога признается:
календарный месяц — для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежемесячно;
календарный квартал — для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально.
Сумма единого налога исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены:
в отчетном периоде календарного года, в котором применяется единый налог, и выручка от реализации которых учитывалась при исчислении налоговой базы единого налога в предшествующем календарном году, производится уменьшение суммы единого налога в том отчетном периоде, в котором произведены возврат (отказ) или уменьшение стоимости, на сумму единого налога, исчисленную исходя из стоимости (части стоимости, на которую произведено уменьшение) этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, включенной в налоговую базу единого налога, и ставки единого налога, примененной в отношении выручки от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав;
в период применения общего порядка налогообложения или упрощенной системы налогообложения и выручка от реализации которых учитывалась при исчислении налоговой базы единого налога, изменения вносятся в налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за последний отчетный период того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы единого налога учтена выручка от реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При несоответствии за календарный год процентной доли, определенной частью первой пункта 1 статьи 302 НК РБ, размеру, указанному в этой части (50%), исчисление единого налога производится по ставке 3 процента исходя из налоговой базы единого налога за календарный год, за который допущено указанное несоответствие.
Единый налог, исчисленный в соответствии с частью первой настоящего пункта, подлежит:
отражению в налоговой декларации (расчете) по единому налогу, представляемой в налоговые органы не позднее 20 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие;
уплате не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, за который допущено указанное несоответствие.