Единая (плоская) шкала налогообложения означает налог, взимаемый по единой ставке при любом уровне дохода — единая ставка подоходного налога. Эта система налогообложения часто обсуждается в качестве альтернативы прогрессивному налогообложению.Прогрессивная шкала налогообложения — система налогообложения, построенная на принципе увеличения налоговых ставок в зависимости от роста уровня облагаемого дохода налогоплательщика.
Сторонники единой ставки налогообложения утверждают, что если люди могут сохранить большую часть своего более высокого дохода, то они имеют больше стимулов к работе; таким образом стимулируется экономический рост.
Подоходный налог был введен в 1842 году в Великобритании, в 1887 году — в Японии, в 1891 году — Германии в, в 1913 году — в США, в 1914 году — во Франции, в России — в январе 1917 года. В СССР был он был введен декретом от 16 ноября 1922 года под общим названием подоходно-поимущественного налога, который в 1924 году был преобразован в подоходный налог.
Среди государств, состоящих в Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или ведущих переговоры о вступлении, плоская шкала налогообложения действует в Венгрии и странах Балтии. Словакия также имела плоскую шкалу, однако ввела прогрессивный налог с 2013 года. Эта система налогообложения используется в основном в небогатых странах Европы и бывших советских республиках, а также в некоторых развивающихся странах.
Плоская шкала подоходного налога существует в Албании, Болгарии, Гернси и Джерси (Нормандские острова), Гонконге, Грузии, Исландии, Казахстане, Киргизии, Латвии, Литве, Македонии, Монголии, России, Румынии, Украине, Чехии, Эстонии.
Плоская шкала подоходного налога также введена в крупных странах, где субъектам федерации предоставлена бюджетная свобода на региональном уровне, — например, в канадской провинции Альберта, а также в отдельных штатах США: Иллинойсе, Индиане, Массачусетсе, Мичигане и Пенсильвании.
Во Франции введена экстремально прогрессивная шкала. Люди с низким доходом освобождаются от налога вовсе. Годовые доходы в пределах 5963 евро облагаются по ставке 0 %; годовые доходы от 5963 евро до 11896 евро — по ставке 5,5 %; годовые доходы в части от 11 897 евро до 26 420 евро — по ставке 14 %; доходы в части от 26 421 евро до 70 830 евро — по ставке 30 %; от 70 831 до 150 000 евро — по ставке 41 %; от 150 001 до 1 000 000 евро — по ставке 45 %.
В разгар президентской предвыборной кампании во Франции лидер социалистов Франсуа Олланд предложил в целях преодоления дефицита бюджета повысить с 2013 года до 75% ставку подоходного налога для граждан, зарабатывающих более миллиона евро в год. Новые нормы налогообложения были включены в бюджет на 2013 год.
Проект Олланда спровоцировал настоящий «исход» состоятельных людей из Франции. В числе «налоговых беглецов» оказался актер Жерар Депардье, заявивший о переезде в Бельгию и намерении сдать французский паспорт.
В Германии также действует прогрессивная система налогообложения. Не облагаемый налогом минимум дохода на одного человека составляет 8,13 тысячи евро в год. Начальная ставка подоходного налога — 14%. Для налогоплательщиков с годовым доходом свыше 52,88 тысячи евро ставка составляет 42%. Доход свыше 250,7 тысячи евро облагается по максимальной ставке — 45%.
Подоходный налог в Великобритании имеет прогрессивную шкалу. С 2012 года повысился потолок не облагаемого налогом годового дохода — с 8,1 тысячи до 9,2 тысяч фунтов. Предельная ставка подоходного налога для тех, кто зарабатывает более 150 тысяч фунтов в год была снижена с 50 до 45%. В Великобритании одна из самых высоких предельных ставок подоходного налога среди развитых стран. Она уступает только Израилю (57%), Швеции (56,6%), Бельгии (53,7%), Дании (52,2%), Нидерландам (52%) и Франции (75%).
Налоговая система в США весьма сложна и разнообразна. Согласно американским законам, правом устанавливать свои собственные налоги обладает не только федеральное правительство, но и правительства штатов и территорий, а также местные органы власти в городах, округах и так далее.
Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика, либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставка федерального налога составляет от 10% до 35% в зависимости от уровня дохода.
В Китае применяется прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. С ростом дохода ставки изменяются от 5% до 45%, при этом доход не более 3,5 тысячи юаней в месяц для резидентов юаней в месяц для нерезидентов налогом не облагается. При приеме на работу китайских сотрудников предприятие также обязано уплачивать за них социальные платежи, сумма которых составляет около 40% от официально начисляемой заработной платы.
В зависимости от величины дохода применительно к заработной плате физического лица установлена прогрессивная шкала ставок в размере от 3% (при доходе ниже 1,5 тысячи юаней) до 45% (свыше 80 тысяч юаней). Доходы от других видов деятельности облагаются налогом в размере 5% — 35%. Стандартная ставка налога на проценты и роялти составляет 20%.
В РФ с 2001 года установлена единая ставка подоходного налога в размере 13%, при этом для доходов, не связанных с выполнением налогоплательщиками работ и оказанием услуг, повышенная налоговая ставка составляет 35%. Тем не менее, тема введения в РФ прогрессивной шкалы подоходного налога периодически обсуждается на разных уровнях.
Российские предприниматели и эксперты не пришли к единому мнению о том, нужна ли в России прогрессивная система налогообложения, при которой процент налогов зависит от уровня дохода.
Сторонники идеи говорят, что благодаря этому малый бизнес сможет платить меньше налогов, а работники — улучшить свое материальное положение. Другие же считают, что прогрессивный налог актуален для стран, где граждане оплачивают налоги самостоятельно, и называют идею всего лишь «отработкой запроса на социальную справедливость».
При этом большинство предпринимателей сомневаются, что в текущей ситуации прогрессивный налог будет эффективно влиять на рост экономики.
Торгово-промышленная палата (ТПП) России в конце мая для снижения налоговой нагрузки на бизнес предложила перейти от текущей регрессивной шкалы налогов и сборов с фонда оплаты труда к прогрессивной шкале. ТПП предлагает повысить налоги до 45% для самых высокооплачиваемых работников и обнулить сборы с фонда заработной платы для сотрудников с зарплатой в 13,5 тысячи рублей.
Глава Минфина Антон Силуанов 3 июня уточнил, что правительство не рассматривает повышение налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Тем не менее, RB.ru узнал, какие «за» и «против» есть у этой инициативы.
За и против прогрессивного налога
Идея с введением полноценной прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан рано или поздно будет реализована в России, считает член совета МГО «Опора России» Павел Зюков. При этом сейчас инициатива повышения уровня налоговой нагрузки до 45% не имеет обоснования, так как экономика все еще находится в состоянии кризиса.
Дополнительное предложение освободить от налогообложения доходы граждан, которые получают менее 13,5 тысячи рублей, в настоящий момент более целесообразно, так как это поможет работникам улучшить свое материальное положение, полагает Зюков.
Практическую ценность более высоких ставок НДФЛ для доходов обеспеченных граждан покажет только время, так как многие россияне с такими доходами будут искать способы снизить налоговую нагрузку, считает эксперт.
Прогрессивный налог давно введен во многих развитых странах: Япония, Великобритания, США, Австралия, Израиль, напоминает основатель Coddy Оксана Селендеева. Предпринимательница считает это абсолютно разумной инициативой.
«Но разумность инициативы натыкается на краеугольный камень — как повысить КПД органов, которые будут тратить эти налоги? Потому что у меня большое сомнение, что они вкладываются эффективно. Здесь речь скорее об освоении средств, а это абсолютно разные вещи», — предупреждает Селендеева.
Директор по маркетингу и PR банка Blanc Дмитрий Салатов полагает, что благодаря прогрессивному налогу малый бизнес сможет платить меньше налогов, чем крупный. Конкуренция усилится, что приведет к общему росту экономики.
«Крупным корпорациям придется задуматься о количестве топ-менеджеров в своих рядах. Скорее всего, они будут не готовы терять в прибыли, поэтому последуют сокращения неэффективных топ-менеджеров и укрупнение зон ответственность каждого оставшегося», — считает эксперт.
Директор по продукту компании Zlaker Сергей Иванов в целом поддерживает прогрессивную модель налогообложения, однако ему не ясно, как считать 1% самых высокооплачиваемых сотрудников. «На уровне одной компании это не имеет смысла, на уровне всего рынка труда получается, что компания и сам сотрудник не будут понимать, попадает ли зарплата в 1% самых высоких или нет», — говорит он.
Прогрессивный налог на доходы в большей степени актуален для стран, в которых граждане оплачивают налоги самостоятельно, уверен гендиректор МКК «Колибри деньги» Евгений Чернышов. В этом случае реализуется принцип справедливости, и максимальная нагрузка ложится на работников с высоким доходом, а минимальный доход налогом, как правило, не облагается.
По мнению Чернышова, актуальнее было бы сократить процент выплат в бюджет с тех зарплат, которые лишь в несколько раз превышают минимальную. Такая мера позволит снизить нагрузку на малый и средний бизнес и поспособствует выводу части выплат из «серой» зоны.
Введение прогрессивного налога на доходы высокооплачиваемых сотрудников будет совершенно неоправданно, так как затронет менее 1% от работающих россиян и совершенно не скажется на имущественном расслоении населения, полагает гендиректор NOA Circle Александр Непомнящий.
«Введение прогрессивной шкалы налогообложения в условиях экономического спада и серьезной экономической изоляции России приведет к оттоку высококвалифицированной рабочей силы, а также к уходу среднего и даже крупного бизнеса в теневой сектор выплаты зарплат», — считает он.
Подъем НДФЛ для незначительного числа налогоплательщиков даже до 45% не сильно отразится на общей экономике, а вот по бизнесу вполне может ударить, согласна гендиректор платформы «Рокет Ворк» Анастасия Ускова. «Работодателям придется либо опускать финальные гонорары и закономерно терять высококвалифицированных сотрудников, либо соглашаться нести на 30% больше убытков из-за увеличения расходов на ФОТ», — объясняет она.
Реального влияния не окажет и инициатива обнулить сборы с фонда заработной платы, полагает Ускова: «Зарплаты самых бедных вряд ли подрастут, так как распоряжения поднимать МРОТ не было». По мнению главы «Рокет Ворк», такие предложения — «отработка запроса на социальную справедливость, и не более».
Обнуление сборов с фонда заработной платы
По оценкам экспертов, в России объем «серых» зарплат превышает 10 трлн рублей и затрагивает более 30% работников. Нередко реализуется следующая схема: сотруднику официально выплачивается минимальная зарплата, все остальное — «в конверте», говорит гендиректор МКК «Колибри деньги» Евгений Чернышов.
«Если с минимального дохода налоги и взносы не будут уплачиваться вообще, это, безусловно, мотивирует предпринимателей снизить официальные зарплаты до такого минимума. В результате бюджет недополучит еще больше средств, пострадают и сотрудники, например, при оформлении больничных, декретных выплат, из-за сложностей с оформлением кредитов», — предупреждает Чернышов.
Директор по маркетингу банка Blanc Дмитрий Салатов полагает, что обнуление сборов с фонда заработной платы помогло бы частично легализовать оформление сотрудников в небольшие компании и к индивидуальным предпринимателям.
«Но зачем этой мерой пользоваться, если лимит всего 13 500 ₽. Получится, что если сотрудников будут официально оформлять, то только на МРОТ, а остальную часть зарплаты они продолжать получать «в конверте»», — согласен он.
Даже если бы и удалось избежать таких злоупотреблений, все равно остаются вопросы: например, каким образом будут компенсироваться выпадающие поступления в фонды, едва ли эту проблему решит повышение налогов для 1% высокооплачиваемых сотрудников, предупреждает глава «Колибри деньги».
ТПП предлагает обнулить не сам НДФЛ с низких доходов, а налог на предпринимателя в части зарплаты сотрудников, уточняет первый замзаведующего кафедрой макроэкономического прогнозирования и планирования Финансового университета Сергей Толкачев. «Думаю, что в этом случае будет больше опасность ухода в серые зарплатные схемы, чем в случае обнуления самого НДФЛ», — говорит эксперт.
«Безусловно, отмена сборов с фонда зарплаты приведет к тому, что зарплаты будут искусственно занижаться, с некоторыми сотрудниками будут заключаться договоры, как с самозанятыми. Будут платиться зарплаты «в конвертах». Наша страна это все уже проходила. И это ни для кого не секрет», — говорит директор по развитию «Промобот» Олег Кивокурцев.
Вряд ли малый бизнес начнет массово снижать официальные зарплаты, не согласна основатель Coddy Оксана Селендеева. «Думаю, более 80% предприятий обойдется без махинаций. Потому что бизнес в любом случае зависит от сотрудников. Если сотрудник скажет, что мне такие условия не подходят и пойдет к конкурентам, то ничего тут не поделаешь», — добавляет она.
Государство не видит в малом бизнесе высокого налогового потенциала и ему известно, что небольшие предприятия и сейчас активно используют механизм снижения заработных плат до минимально облагаемого размера, отмечает член совета МГО «Опора России» Павел Зюков.
«Использование «конвертных» выплат, индивидуальных предпринимателей и найма самозанятых для снижения налоговой нагрузки на зарплатный фонд в сфере малого бизнеса является уже привычными способами налоговой оптимизации», — заключает он.
Обязательный безвозмездный платеж государству
В этой статье
Налоги платят все — и бизнес, и граждане. Эти деньги формируют федеральный, региональные и местные бюджеты. На них содержат госаппарат, армию, полицию, строят дороги и различные социальные объекты. За счет налогов работают бюджетные учреждения — образовательные, медицинские, культурные. Также налоги идут на выплату пенсий, различных пособий, стипендий, субсидий.
Перечень налогов и их основные ставки установлены в налоговом кодексе. В региональных законах о налогах прописывают те моменты, которые должны решать на уровне субъектов РФ. Например, ставки транспортного налога и льготы по нему. На уровне муниципалитета — города, деревни, поселка — принимают постановления и решения по местным налогам: земельному налогу и налогу на имущество физлиц.
К понятию налога относится несколько терминов. Есть обязательные и необязательные — факультативные — элементы налогообложения.
Обязательные элементы — те, без которых налог нельзя считать установленным. К ним относятся:
Факультативным элементом считают налоговые льготы. Применительно к разным налогам они устанавливаются на федеральном, региональном либо на местном уровне.
Выделяют три уровня налоговых платежей:
Федеральный. Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории страны, а правила их уплаты везде одинаковы.
К ним относятся НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль организаций, водный налог, государственная пошлина, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, налог на добычу полезных ископаемых.
Региональный. Это налог за владение имуществом на территории конкретного субъекта — транспортный и на имущество организаций — и налог на занятие игорным бизнесом.
В каждом регионе свои ставки налогов и льготы. Деньги налогоплательщиков поступают в региональные бюджеты.
Местный. Местные налоги обязательны к уплате на территории городов, деревень, поселков. Это налог на имущество физлиц и земельный налог. Платежи формируют муниципальные бюджеты.
Такое разделение позволяет упростить управление финансами и их распределение.
Есть разные способы классифицировать налоги. Рассказываем о трех популярных.
Прямые и косвенные. Прямые налоги платят с дохода, имущества или определенного вида деятельности. Яркий пример — налог на игорный бизнес или налог на добычу полезных ископаемых. Прямые налоги платит из своих денег компания или гражданин.
Косвенные налоги — те, которые платят в качестве надбавки к цене: к ним относятся НДС — налог на добавленную стоимость — и акцизы. Эти налоги государству перечисляет продавец товара или услуги. Но поскольку налог включен в конечную цену продукта, фактически эти деньги платит покупатель.
Подоходные и аккордные. Подоходные налоги — НДФЛ или налог на прибыль организаций — напрямую зависит от полученного дохода или прибыли.
Размер аккордного налога фиксированный: он не зависит от суммы дохода или реализованных товаров — как, например, налог на патенте.
Прогрессивные и пропорциональные. Суть прогрессивной системы начисления налогов: чем выше доходы, тем выше ставка. Например, в России действует прогрессивная ставка НДФЛ. Обычно нужно платить 13% с ряда доходов, но если они превысят 5 млн рублей — ставка повысится до 15%.
Ставка пропорциональных налогов фиксированная: она не зависит от доходов.
Налоги платят в бюджет на безвозмездной основе: государство не предоставляет налогоплательщику взамен какие-то услуги или блага.
Когда организации или предприниматели платят сборы, они могут рассчитывать, что за это госорган совершит для них определенные действия. Например, выдаст какое-то разрешение или лицензию. Примеры таких сборов — госпошлина и сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Также сбор могут взимать за определенную деятельность в конкретном регионе. Например, фирмы и ИП, которые занимаются в Москве торговлей, платят торговый сбор.
Страховые взносы, как и налоги, обязательны к уплате. Их должны платить все ИП и организации. Платежи поступают в государственные внебюджетные фонды — медицинского и социального страхования, пенсионный, занятости населения — и идут на социальную поддержку граждан.
В отличие от налогов, страховые взносы можно назвать возмездным платежом. Если гражданин регулярно отчисляет деньги в госфонды, он может рассчитывать на установленные законом выплаты при наступлении страхового случая. Например, плательщик будет получать пенсию при достижении пенсионного возраста или пособие по больничному листу, если заболеет и временно не сможет работать.
Компании и ИП платят налоги в зависимости от того, какой налоговый режим выбрали. У каждого свой порядок расчета и ставка. В России действует пять налоговых режимом:
Компании могут работать только на ОСН, УСН и ЕХСН, а ИП — на всех пяти режимах. У некоторых режимов есть ограничения по видам деятельности и масштабу, например количеству сотрудников и размеру полученного дохода.
Иногда добавляются дополнительные налоги: водный, транспортный, земельный и другие — это зависит от вида деятельности компании.
Налоговая нагрузка показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов. Это один из критериев, по которым инспекторы оценивают, нарушает ли компания или ИП закон. Правила расчета налоговой нагрузки для предпринимателей и компаний на разных режимах налогообложения отличаются.
Вот как это работает: налоговая смотрит, сколько налогов платит налогоплательщик, и сравнивает его нагрузку с нормой в его отрасли. Если она в пределах нормы — все хорошо, а если ниже среднего показателя по отрасли — инспекторы попросят объяснить причины. Если их не удовлетворят пояснения, бизнес включат в план выездных проверок.
Налоговый контроль — это меры, которые использует налоговая инспекция, чтобы проверить, как налогоплательщик соблюдает налоговый кодекс. Например, если у налоговой появляются вопросы по отчетности или сумме платежей, она может потребовать от налогоплательщика устных или письменных объяснений.
Еще для контроля используют налоговые проверки — камеральную и выездную.
Камеральную проверку проводят в помещении налоговой инспекции в течение трех месяцев после сдачи декларации или другой отчетности, если у налоговой возникли сомнения в корректности поданных данных.
Выездную проверку проводят в офисе налогоплательщика. В этом случае у налоговой больше полномочий: инспекторы могут проверить все налоги за конкретный период, потребовать документы, провести инвентаризацию в компании, осматривать территорию и помещения. В некоторых случаях проводят экспертизы и вызывают свидетелей на допрос.
Если проверка показала, что налогоплательщик не уплачивает налоги, составят акт проверки. В нем зафиксируют все правонарушения и вынесут решение о привлечении к ответственности.
Платить налоги обязательно: за неуплату установлен штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.
Иногда за неуплату налогов или другие нарушения налогового кодекса должностных лиц могут привлечь к административной ответственности. Например, за нарушение сроков представления налоговой декларации или сведений для налогового контроля.
Физическое лицо, которое уклоняется от уплаты налогов в течение трех лет и более, могут привлечь к уголовной ответственности. Это может быть штраф на сумму 100 000—500 000 ₽, принудительные работы, арест или лишение свободы от 1 до 3 лет. Наказание зависит от размеров неуплаты: крупной считается неуплата минимум 2 700 000 ₽, особо крупной — 13 500 000 ₽.