- Когда и куда подавать
- Сроки сдачи отчётности в 2023 году
- Сроки сдачи отчётности по работникам в 2023 году
- Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчётности в 2023 году
- Заполняем раздел 2
- Как уменьшить налог на сумму взносов
- Условия подачи декларации
- Кто не может подавать единую декларацию
- Кто вправе подавать форму
- Заполняем раздел 1
- Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года
- Срок сдачи новой декларации УСН
- Единый налоговый счет
- Какие платежи перечисляют в рамках ЕНП
- Единый налоговый платеж
- Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП
- Состав декларации
- Уведомление о суммах налогах и взносов
- Какие данные нужны для формирования декларации УСН
- Заполнение декларации по УСН
- Титульный лист
- Вариант УСН Доходы
- Раздел 1.
- Вариант УСН Доходы минус расходы
- Раздел 2.
- Раздел 3
- Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С
- Новые отчётные формы в 2023 году
- Нормативная база
- Санкции
- Заполняем титульный лист
- Образец заполнения
- Пример заполнения
- Сроки перечисления налогов в бюджет в 2023 году
- Сроки перечисления налогов в 2023 году
- Сроки перечисления страховых взносов за работников и ИП в 2023 году
- Форма и порядок заполнения
- Декларация на УСН Доходы
Когда и куда подавать
Крайний срок подачи декларации — 20 число месяца, следующего за окончанием первого квартал, полугодия, 9-месячного периода и года. С учётом переноса сроков из-за выходных дней, за отчётные периоды, которые относятся к 2022 году, декларацию нужно подавать до:
- за 2022 год — до 20.01.2022 включительно
- за I квартал 2022 года — до 20.04.2023 включительно
- за полугодие — до 20.07.2023 включительно
- за 9 месяцев — до 20.10.2023 включительно
- за 2023 год — до 22.01.2024 включительно (20.01 будет суббота)
В отношении налогов, отчётным периодом для которых является год, декларация подается только один раз. Например, если организация заменяет рассматриваемым отчётом декларацию по налогу на имущество, то подать его нужно лишь по итогам года.
Декларация подается в ИФНС по месту нахождения организации либо месту жительства физического лица. Подать её можно лично, через представителя, почтовым отправлением с описью либо по ТКС.
Сроки сдачи отчётности в 2023 году
Ниже приводятся сроки сдачи отчётности в налоговую инспекцию и новый Социальный фонд России в 2023 году. Если сдача выпадает на выходной или праздничный день, то крайний срок переносится на следующий рабочий день (в таблицах это учтено).
Отчётные формы за 2023 год, а также 4 квартал или декабрь 2023 года, в большинстве случаев сдают уже в начале 2024 года, поэтому в календаре бухгалтера на 2023 год их нет.
Сроки сдачи отчётности по работникам в 2023 году
*Данные о страховом стаже работника за 2023 год (которые ранее отражались в СЗВ-Стаж) будут сдавать в виде ЕФС-1, но уже в 2024 году.
Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчётности в 2023 году
Важно: если срок уплаты платежа наступает раньше срока сдачи декларации/отчёта или по нему вообще не установлена отчётность, то необходимо подать уведомление об исчисленных суммах. Срок подачи уведомления — 25-ое число месяца, в котором установлен срок перечисления платежа.
В частности, такая ситуация складывается с авансами по УСН, ЕСХН, налогами на имущество организаций, страховыми взносами и ежемесячными платежами по НДФЛ.
Сроки подачи уведомлений в 2023 году (таблица от ФНС)
Ещё один нюанс: в 2023 году действует переходный период, в течение которого вместо уведомлений можно представлять платёжные поручения по каждому платежу, как и раньше (п. 12 и 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но если уведомление было подано хотя бы раз, возможности платить по платёжкам больше не будет.
Заполняем раздел 2
Заполнение расчётной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчётный период о полученных доходах и уплаченных взносах.
Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».
Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:
- в строке 110 будет отражен доход за первый квартал
- в строке 111 — за полугодие
- в строке 112 — за 9 месяцев
- в строке 113 — за весь 2022 год
Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.
Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили пониженные ставки налога при УСН. Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области — 4,5%, в Тульской — 1%.
Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».
Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.
Далее указываются суммы, которые субъект уплатил в соответствующих периодах в качестве страховых взносов, пособий и прочих выплат, вычитаемых из налога.
Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.
Как уменьшить налог на сумму взносов
Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.
- ИП без работников (в строке 102 указан признак «2») может вычесть страховые взносы, выплаченные за себя, без 50-процентного ограничения. То есть он может снизить свой налог вплоть до нуля, если его сумма меньше уплаченных взносов. В этом случае в строках 140-143 указываются те же суммы, что и в строках 130-133. То есть вычеты равны суммам налога, и уплачивать в бюджет ничего не следует.
Однако данные в строках 140-143 не могут быть больше, чем соответствующие суммы налога. Ведь в этих строках указывается размер вычета, а он не может превышать размер начисленного налога. - Организации и ИП с работниками (в строке 102 код «1») могут уменьшить свой налог не более, чем на 50%. В строках 140-143 у такого налогоплательщика отражаются суммы не более половины тех, которые указаны в строках 130-133.
Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчёт производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.
Условия подачи декларации
Право подавать единую упрощённую декларацию предусмотрено статьёй 23 и статьёй 80 Налогового кодекса. Подают эту форму плательщики одного или нескольких налогов, у которых в отчётном периоде:
- Не было объектов налогообложения.
- Не было движения по расчётным счетам и кассе.
Внимание! Любое движение средств по расчётному счету или кассе, включая ошибочное зачисление или списание денег, станет препятствием для подачи единой упрощённой декларации. Сюда относится в том числе и комиссия за ведение банковского счёта. Вообще, любая операция, будь она приходной и расходной, автоматически означает, что рассматриваемую декларацию субъект подать не сможет. Сумма такой операции не играет роли — важен сам факт её наличия.
Нужно отличать единую упрощённую декларацию от декларации по налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Кроме названия, между ними нет ничего похожего.
Кто не может подавать единую декларацию
Указанные выше условия являются необходимыми, но не достаточным для подачи единой упрощённой декларации. Кроме них, существуют и другие.
В частности, возможность подать эту декларацию зависит от применяемого субъектом режима налогообложения. Так, если компания или предприниматель применяет ЕНВД, то подавать такую декларацию нельзя, ведь на этой системе не может быть «нулевой» отчётности.
Не смогут подать рассматриваемую декларацию и предприниматели на общей системе налогообложения. Дело в том, что они уплачивают НДФЛ со своих доходов и отчитываться по нему должны вне зависимости от их наличия.
Кроме того, декларация не сможет заменить отчётность по следующим налогам:
- НДПИ
- акцизы
- налог на игорный бизнес
Это связано с тем, что отчёты по указанным налогам предоставляются ежемесячно, а единая декларация может подаваться лишь в отношении налогов, которые нужно подавать ежеквартально или раз в год.
Кто вправе подавать форму
Если принять во внимание все указанные выше исключения, то список налогов, которые при отсутствии деятельности можно включить в единую упрощённую декларацию, будет таким:
- налог на прибыль
- налог на имущество организаций
- транспортный налог
- земельный налог
- НДС
- водный налог
- налог при УСН
- налог при ЕСХН
Однако то, что указанные выше налоги включаются в единую декларацию, вовсе не означает, что субъект должен отчитываться по ним всем. Если он не является, например, плательщиком водного налога или налога на землю, указывать соответствующую информацию в единой декларации не нужно. Другими словами, декларация заполняется в отношении тех налогов, плательщиком которых является подающий её субъект.
Что касается двух последних налогов в списке, то целесообразность подачи в их отношении единой декларации сомнительна. Проще и надежнее подать нулевую декларацию по УСН либо ЕСХН — тогда у инспекции точно не будет никаких вопросов к налогоплательщику.
И еще одно пояснение касается НДС. У субъекта в отчётном периоде не должно быть операций, которые подлежат включению в раздел 7 декларации по НДС. Это операции, которые объектом налогообложения не являются, но в отчётность попадают обязательно. Если такие операции были, подавать вместо декларации по НДС единую декларацию нельзя.
Из-за всех этих ограничений на практике подача единой упрощённой декларации является событием не столь частым.
Заполняем раздел 1
В строке 010 указывается код ОКТМО. Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза — за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.
Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчёт производится на основании данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2. Налог к уплате рассчитывается так:
- если субъект не платит торговый сбор: строка 130 — строка 140
- если субъект уплачивает торговый сбор: строка 130 раздела 2.1.1 — строка 140 того же раздела — строка 160 раздела 2.1.2.
Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.
Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.
Расчёт недоплаты производится по такой формуле:
строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,
где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.
Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года
Сроки уплаты основных налогов и взносов и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности смотрите в Календаре бухгалтера.
В 2023 году до уплаты налогов в некоторых случаях необходимо представлять уведомления в налоговую инспекцию. Случаи и сроки подачи уведомлений см. здесь.
* Изменения, внесенные Федеральным законом от
14.07.2022 № 263-ФЗ в сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов, применяются с 01.01.2023 (п. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).
Следовательно, представить отчетность (осуществить платеж) по налогу (сбору, взносу) за 2022 г., за 4-й квартал или декабрь 2022 г. необходимо в новые
сроки, установленные Законом № 263-ФЗ.
** В течение 2023 г. уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых
взносов) можно подавать в налоговую инспекцию в виде распоряжения на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ (при условии, что ранее указанное
уведомление в ИФНС не представлялось). Важно, чтобы на основании этого распоряжения инспекция могла однозначно определить принадлежность денежных средств
к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности
(ч. 12-16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Полагаем, речь
здесь идет о представлении в ИФНС платежного поручения, которое составлено в соответствии с приказом Минфина России
от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах
распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Срок сдачи новой декларации УСН
Сроки подачи декларации УСН в 2023 году изменены, они приводятся в статье 346.23 НК РФ.
За срыв сроков отчётности налагаются штрафы по статье 119 НК РФ:
- 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, если налог, который исчислен на основании этой декларации, был перечислен вовремя;
- от 5% до 30% недоимки, если налог не был перечислен в установленные сроки.
Кроме того, ИФНС вправе заблокировать расчётный счёт плательщика УСН, если крайний срок сдачи декларации пропущен более чем на 20 дней.
Единый налоговый счет
Единый налоговый счет (ЕНС) — счет, на котором учитываются, с одной стороны, все обязательства компании или ИП перед бюджетом: налоги взносы, пени, штраф и проценты. С другой стороны, учитываются все перечисленные денежные средства для оплаты обязательств в качестве ЕНП.
Пополнить ЕНС организация может банковским переводом денежных средств или в личном кабинете налогоплательщика. ИП дополнительно могут пополнить наличными в банке, МФЦ или почтовом отделении. При переводе денежных средств для пополнения счета указываем ИНН и сумму платежа. Реквизиты получателя для всех компаний и ИП одинаковые. Суммы обязательств организаций и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Порядок списания обязательств с единого счета:
- Налоговая задолженность — начиная с наиболее ранней
- Текущие налоги, авансовые платежи, страховые взносы, сборы — по мере возникновения обязанности по их уплате
- Пени
- Проценты
- Штрафы.
Если на дату платежа недостаточное количество денежных средств на ЕНП, то они распределяются пропорционально начисленным суммам. Узнать о состоянии ЕНП можно в личном кабинете налогоплательщика.
Сальдо ЕНС — разница между единым налоговым платежом и обязательствами перед бюджетом. Может быть положительным, если заплатили больше. В этом случаем можно либо оставить, либо вернуть или перевести другому плательщику. Отрицательное сальдо образуется, если ЕНП уплатили меньше суммы обязательств. Начисляются пени и выставляется требование оплаты, при неисполнении которого сумма спишется с банковского счета. Если денежных средств недостаточно, то банковский счет будет заблокирован до момента появления нужной для погашения обязательств суммы. Если оплатили ровно сумму обязательств, то образуется нулевое сальдо.
Какие платежи перечисляют в рамках ЕНП
ЕНП установлен законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Он распространяется на следующие платежи:
- НДС, УСН, ЕСХН, НДФЛ, налоги на прибыль, имущество организаций, транспортный, земельный;
- страховые взносы ИП за себя, а также за работников, кроме взносов на травматизм и профзаболевания;
- торговый сбор.
Налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов можно платить как через ЕНП, так и без него.
Вне рамок единого налогового платежа перечисляют:
- взносы по травматизму и профзаболеваниям работников;
- госпошлина, в отношении которой не выдан исполнительный документ;
- НДФЛ с иностранных работников, работающих по найму на основании патента.
Единый налоговый платеж
Единый налоговый платеж (ЕНП) — платеж по всем налогам на специальный счет в Федеральном казначействе одной платежкой с одинаковыми реквизитами. Суммы платежа должно хватать, чтобы закрыть все текущие обязанности бизнеса по уплате налогов, сборов и взносов перед бюджетом. Все платежи аккумулируются на Едином налоговом счете плательщика (ЕНС).
Какие налоги можно и нельзя оплатить в составе ЕНП
Можно оплатить в составе ЕНП:
- налоги и авансовые платежи по ним
- страховые взносы
- сборы
- налоговые пени, штрафы и проценты.
Платим по отдельным реквизитам, не в составе ЕНП
- взносы за сотрудников на травматизм
- госпошлины, кроме тех, по которым выдан исполнительный лист
- НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту
- административные штрафы
- другие редкие сборы.
Состав декларации
Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?
- Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
- Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчётном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
- Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.
Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдаётся ежегодно, до 25 марта года, следующего за отчётным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Отчёт юридического лица за 2022 год необходимо представить до 27 марта 2023 года, потому что 25 марта выпадает на выходной.
Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдаётся ежегодно, до 25 апреля года, следующего за отчётным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
отчёт ИП за 2022 год необходимо представить до 25 апреля 2023 года.
Уведомление о суммах налогах и взносов
Для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога, вводится новая форма документа Уведомление об исчисленных суммах налогов.
В уведомлении указываем, какую сумму налога или взноса мы должны бюджету за соответствующий месяц, квартал или год. Таким образом инспекция понимает, как разнести суммы с ЕНС по видам платежей.
Без уведомления поступившие на ЕНС деньги невозможно распределить по бюджетам, что может привести к начислению пеней.
Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога или взноса. Например, по НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно, ведь декларации по ним надо сдать раньше, чем наступит срок их уплаты.
В частности, организации должны подавать уведомления:
• ежемесячно, кроме третьего месяца квартала, — перед уплатой НДФЛ и взносов;
• ежеквартально — перед уплатой авансов по УСН, по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.
Уведомление содержит всего пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма.
Достаточно одного уведомления по всем авансам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой.
Можно оформить одно уведомление на несколько периодов. Например, если вы знаете, что у вас налог по имуществу не изменится в течение года, то можно подать уведомление один раз сразу за год по всем срокам уплаты.
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней. То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал. Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество — раз в год.
Какие данные нужны для формирования декларации УСН
Прежде чем показать на примере, как заполняется декларация по УСН за 2022 год, определимся с тем, какие сведения необходимы. Все они содержатся в Книге учёта доходов и расходов, вести которую должна каждая организация на УСН. Итак, нам понадобятся такие данные:
- Исчисленная налоговая база. На УСН Доходы это выручка от реализации и внереализационные доходы из статьи 346.15 НК РФ. На УСН Доходы минус расходы налоговая база уменьшается на документально подтверждённые затраты, перечисленные в статье 346.16 НК РФ.
- Применяемая налоговая ставка.
- Сумма взносов на страхование работников, которая была фактически уплачена в отчётном периоде. Эти затраты вычитаются из суммы налога теми организациями, которые выбрали объект «Доходы». Вычесть можно все уплаченные взносы, но сумму налога нельзя снизить более, чем на 50%. Плательщики, учитывающие расходы, отдельно взносы не вычитают, ведь они уже входят в состав затрат.
Обратите внимание, что доходы, расходы и взносы указывается в декларации нарастающим итогом, то есть показатели текущего квартала суммируются с показателями предыдущих.
Заполнение декларации по УСН
В первую очередь, надо соблюсти стандартные требования по оформлению налоговой отчётности. Вот основные из них:
- стоимостные показатели указывают в рублях, при необходимости значения округляют;
- используются чернила чёрного, фиолетового, синего цвета;
- если декларация заполняется на компьютере, можно применять только шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов;
- при заполнении от руки во всех свободных ячейках проставляют прочерки, при компьютерном оформлении они необязательны;
- каждая страница декларации распечатывается на одной стороне листа;
- нельзя сшивать или иным образом деформировать бумажный носитель.
А теперь переходим к заполнению налоговой отчётности по разделам.
Титульный лист
Титульный лист декларации содержит основные сведения об организации или ИП. В верхней части листа (как и во всех последующих) надо указать ИНН налогоплательщика. Юридические лица добавляют ещё и свой КПП.
Далее последовательно указывают:
- номер корректировки;
- код налогового периода (при отчёте за прошедший налоговый период это «34»);
- отчётный год;
- код налоговой инспекции, где упрощенец стоит на учёте;
- код места нахождения: для индивидуальных предпринимателей это «120», для организаций — «210»;
- полное имя ИП или фирменное наименование ООО;
- телефон для связи, вписывается без прочерков и пробелов;
- общее количество страниц декларации (незаполненные страницы не прикладываются и не учитываются);
- общее количество прилагаемых документов, если они есть.
Слева внизу есть блок для указания сведений о том, кто подаёт декларацию. Это может быть руководитель компании, индивидуальный предприниматель или доверенное лицо. При этом полное имя вписывают только руководители или представители, ИП своё имя здесь не повторяют. Заканчивается заполнение титульного листа подписью и датой подачи.
На УСН есть два разных объекта налогообложения, поэтому для них заполняют разные разделы.
Вариант УСН Доходы
Для УСН Доходы предназначены разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При этом раздел 2.1.2 нужен только для плательщиков торгового сбора в Москве, поэтому в большинстве случаев на УСН Доходы заполняют разделы 1.1 и 2.1.1.
Раздел 1.
Здесь указывается окончательная сумма налога к уплате, уже за вычетом страховых взносов и торгового сбора. Данные для раздела 1.1 формируются на основании разделов 2.1.1 и 2.1.2, поэтому заполнять декларацию удобнее с них. Под каждой строкой, в которой указана сумма налогового платежа, приводятся специальные формулы, поэтому всегда можно проверить корректность расчётов.
В строки 010, 030, 060, 090 надо вписать код ОКТМО по месту жительства предпринимателя или нахождения организации. При этом, если в течение года местонахождение не менялось, код ОКТМО указывают один раз – в строке 010.
В декларации также есть специальная строка 101, в которой ИП, совмещающие УСН и ПСН, вправе зачесть часть уплаченного налога, если они утратили право на патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
В этом разделе сначала надо выбрать код признака применения налоговой ставки. Значение кода связано с соблюдением лимитов по доходам и работникам:
- «1» для стандартных лимитов;
- «2» для повышенных лимитов.
Далее, в поле 102 надо указать признак налогоплательщика:
- «1» для организаций и ИП с работниками;
- «2» для ИП без работников.
В строках 110-113 нарастающим итогом с начала года отражают полученные доходы. В строках 120-123 показывают налоговую ставку за каждый отчётный период.
Для ставки, сниженной в соответствии с региональным законом, надо сформировать особый код обоснования ставки. Он состоит из двух частей, первую из них надо взять из приложения 5 к порядку заполнения. Для объекта «Доходы» это 3462010, для налоговых каникул – 3462040, для Крыма и Севастополя – 3462030.
Для второй части кода надо найти региональный закон, а в нём – номер статьи, пункта и подпункта, которым установлена пониженная ставка. Например, если это статья 3, пункт 1, подпункт 8, то вторая часть кода будет такой: 000300010008.
Исчисленные налоговые платежи указывают в строках 130-133. Страховые взносы, которые уменьшают налог к уплате, отражаются в строках 140-143. Желательно проверить корректность расчётов с помощью формул под каждой строкой. При необходимости рекомендуем обращаться на бесплатную консультацию по учёту.
Торговый сбор, который пока платят только в Москве, уменьшает исчисленный налог УСН к уплате. Поэтому плательщики сбора указывают в этом разделе суммы полученного дохода от розницы и взносы, перечисленные за работников по этому виду деятельности.
В строках 150-153 показывают суммы уплаченного торгового сбора, которые могут быть учтены для уменьшения налога УСН (после того, как из него вычли перечисленные страховые взносы). Напоминаем, что формулы расчётов есть под каждой строкой.
Вариант УСН Доходы минус расходы
Для этого объекта налогообложения заполняют два раздела: 1.2 и 2.2.
Этот раздел похож на раздел 1.1. Здесь тоже надо указать только код ОКТМО и налоговые платежи к уплате (авансы и налог по итогу года).
Особенность этого раздела – минимальный налог, который рассчитывают только для УСН Доходы минус расходы. Его сравнивают с налогом, рассчитанным обычным способом, и перечисляют тот, который больше.
Раздел 2.
Здесь отражают формирование налоговой базы, поэтому указывают не только доходы, но и расходы. Так же, как и для УСН Доходы, необходимо выбрать код признака применения налоговой ставки.
Что касается статуса работодателя, то для этого варианта УСН он значения не имеет. Перечисленные взносы включают в общую сумму расходов, но исчисленный налоговый платеж они не уменьшает.
Кроме того, надо сформировать код обоснования применения пониженной ставки (аналогично разделу 2.1.1). Только первая часть кода будет другой — 3462020 (за исключением нулевой ставки, а также законов Республики Крым и Севастополя).
Исчисленные налоговые платежи показывают по строкам 270-273 по каждому отчётному периоду.
Раздел 3
Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые получили целевое финансирование. Объект налогообложения при этом значения не имеет.
Если поступления были, то по каждому из них указывается:
- код вида поступления (выбирается из приложения 6 к порядку заполнения);
- дата получения или срок использования;
- стоимость имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, если ещё не истёк срок их использования;
- сумма использованных (или неиспользованных по назначению) средств.
Как платить ЕНП и создавать уведомления в 1С
Что нового появилось в 1С:УНФ для расчетов по ЕНП?
В разделе «Налоги» появился блок «Единый налоговый счет» с двумя составляющими «Операции по счету» и «Уведомление».
По ссылке «Операции по счету» открывается список документов «Операция на едином налоговом счете». Документ предназначен для отражения операций на едином налоговом счете, которые не требуют отправки уведомлений.
Вторым документом в блоке «Единый налоговый счет» раздела «Налоги» является «Уведомления об исчисленных суммах».
Подаем уведомление для тех налогов, которые платятся до сдачи отчетности т. е. авансовым платежом.
Документ формируется автоматически на основании рассчитанных сумм налогов к уплате. Также может быть сформирован вручную. Перед записью заполненное уведомление показывается пользователю для отправки в ФНС. Документы «Операция на едином налоговом счете» и «Уведомление об исчисленных суммах налогов» формируют одинаковые движения на едином налоговом счете. Уведомление дополнительно отправляется в ФНС.
Для автоматического зачета ЕНП в счет уплаты налогов и санкций в «Закрытие месяца» включена новая регламентная операция «Зачесть аванс по единому налоговому счету». Операция распределяет баланс ЕНС по налогам из уведомлений и операций ЕНС и отражает в учете. Операцию необходимо выполнять после сдачи отчетности и оплаты налогов в конце месяца.
1. Расчет налогов
До 25 числа каждого месяца производим расчет уплачиваемых налогов, взносов, сборов. Рассчитываем налоги как и ранее в Календаре налогов и отчетности раздела «Налоги» или открываем нужный налог для расчета. В открывшейся форме налога, взноса, сбора можно как рассчитать, так и пересчитать сумму.
2. Формирование уведомлений, операций по счету и отправка уведомлений
В срок до 25 числа каждого месяца необходимо сдать декларацию или уведомления по тем налогам, по которым рассчитали аванс.
Для отражения рассчитанных сумм по конкретным налогам формируем операцию по кнопке «Сформировать операцию по ЕНС» или документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» по одноименной кнопке. Если по рассчитанному налогу сдана отчетность, то будет предложено сформировать операцию.
Документ автоматически создается и проводится. При необходимости корректировки можно создать его вручную. В форме расчета налога появляется ссылка на созданный документ.
Если отчет не сдавали и рассчитали авансовый платеж, то в этом случае нам предлагается создать уведомление.
Открывается форма уведомления, проверяем, проводим, можем при необходимости распечатать. И далее сдаем уведомление в ФНС по кнопке «Отправить» при подключенном сервисе 1С — Отчетность.
После этого этапа в программе сформированы все суммы для списания с ЕНС и отправлены уведомления в ФНС для правильного списания сумм с единого налогового счета.
3. Оплата налогов
До 28 числа месяца необходимо совершить оплату на единый налоговый счет. Оплатить налоги можно из формы рассчитанного налога. В этом случае оплачиваем рассчитанные суммы обязательств. Оплату можно произвести о своего счета через формирование платежного поручения или сохранив файл для клиент-банка для последующей отправки через него. Так же можно оплатить наличными. Для этого можно сформировать квитанцию, а для отражения в программе обязательно сформировать расход из кассы. Пополнить единый налоговый счет и не переживать о несвоевременной оплате или недоимках, пенях можно в любой момент времени и на любую сумму. В программе совершаем платеж с помощью документов «Расход со счета» для безналичной оплаты или «Расход из кассы» — для наличной. Выбираем операцию «Налоги» и вид налога «Единый налоговый платеж».
4. Закрытие месяца
После окончания месяца формируем документ «Закрытие месяца». Если были движения по ЕНС, то будет сообщение, что требуется проведение документа. В этом случае необходимо отметить флажком «Зачесть аванс по ЕНС». Если движений не было, то будет сообщение, что проведение не требуется. После проведения документа формируются расходы по единому налоговому счету в т. ч. в детализации по налогам.
5. Запрос состояния расчетов по единому налоговому счету
В любой момент времени можно произвести сверку расчетов на едином налоговом счете с помощью подачи заявления через сервис 1С — Отчетность непосредственно из 1С:УНФ.
Для этого переходим в регламентированную отчетность «1С — Отчетность» раздела «Налоги». Здесь мы можем запросить справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В этом году становится обязательным оплата единым налоговым платежом. Единый налоговый платеж представляет собой новый способ расчета с бюджетом по налогам, взносам, сборам и другим с целью упростить уплату и минимизировать ошибки.
В 1С:УНФ есть возможность всем индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения и патенте, которые сейчас в программе формируют и сдают отчетность, рассчитывать, оплачивать свои обязательства перед бюджетом и отчитываться по ним согласно новым правилам.
Для этого в программе есть возможность рассчитать и оплатить налоги, сдать отчетность, сформировать и отправить уведомления по исчисленным суммам налогов в ФНС. В программе можно и просто пополнить единый налоговый счет на произвольную сумму, чтобы было достаточно средств для оплаты обязательств.
Новые отчётные формы в 2023 году
- Вместо СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС введена единая отчётность по форме ЕФС-1, но разные её разделы сдаются в свои сроки.
- Ежемесячный СЗВ-М заменят Персонифицированными сведениями о физических лицах;
Кроме того, обновят некоторые формы налоговой отчётности, в частности, уже есть проект новой декларации по УСН, которая начнёт применяться за периоды с 2023 года.
Обратите внимание, что отчётность за 2022 год сдаётся по действующим на тот момент формам. Соответственно, в нашем календаре будут указаны разные виды отчётов за работников — как новые, так и старые.
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчёта суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учёт. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2022 году, в том числе и за 2020 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Нормативная база
- Приказ Минфина от 10 июля 2007 года № 62н «Об утверждении формы единой (упрощённой) налоговой декларации и Порядка её заполнения».
- Налоговый кодекс РФ, статья 80 «Налоговая декларация, расчёты».
Санкции
Грозит ли налогоплательщику штраф за непредставление либо несвоевременное представление единой упрощённой декларации? Ответить на этот вопрос однозначно сложно. Дело в том, что Минфин и ФНС так и не пришли к единому мнению по этому поводу. Так, Минфин в своём письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 ссылается на то, что упомянутая декларация не является обязательной формой. Она разработана для упрощения отчётной нагрузки на субъекты бизнеса, которые в отчётном периоде не вели деятельности. Поэтому и штрафовать за неподачу формы неправомерно.
А вот в ФНС, похоже, с этим не согласны — там считают, что подавать эту декларацию налогоплательщики обязаны. Однако поскольку этот отчёт по своей сути всегда является «нулевым», то есть не содержит расчёта налоговой базы и суммы налогов, то за его неподачу в худшем случае может наступить ответственность по статье 126 Налогового кодекса. А это штраф в размере 200 рублей за каждый не представленный в ИФНС документ.
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.
Если сдаёте уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учёта)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:
- Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
- Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
- За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
- Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.
Образец заполнения
На следующем изображении приведен пример заполнения единой упрощённой декларации:
Единая упрощённая декларация
Пример заполнения
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.
Ещё несколько правил:
- каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена
- скреплять степлером листы не нужно
- при отсутствии данных в полях ставятся прочерки
Сроки перечисления налогов в бюджет в 2023 году
Платежи в бюджет в 2023 году, за некоторым исключением, будут происходить через единый налоговый счёт налогоплательщика. Подробности про ЕНС читайте здесь.
Сроки перечисления налогов в 2023 году
*Имеется в виду период, в течение которого налог исчислен и удержан
Сроки перечисления страховых взносов за работников и ИП в 2023 году
*Фиксированные взносы ИП за себя, исчисленные за 2023 год, должны быть перечислены в течение года. Но с учётом того, что 31.12.2023 выпадает на воскресенье, крайний срок переносится на следующий рабочий день, то есть уже на 2024 год.
Поясним на примере, как заполнить декларацию на разных объектах налогообложения. ООО «Твой дом» из Москвы занимается дизайном интерьера и применяет УСН. В фирме работает 3 человека. Доходы и расходы организации в 2022 году составили:
- 1 квартал – 1 810 000 / 920 000 рублей;
- 2 квартал – 1 930 000 / 1 680 000 рублей;
- 3 квартал – 2 770 000 / 2 540 000 рублей;
- 4 квартал – 1 630 000 / 1 190 000 рублей.
По итогам года суммы составили: доходы – 8 140 000 рублей, расходы 6 330 000 рублей.
Отдельно укажем суммы взносов, перечисленных за работников.
- 1 квартал — 89 000 рублей;
- 2 квартал — 103 000 рублей;
- 3 квартал — 230 000 рублей;
- 4 квартал — 84 000 рублей.
Форма и порядок заполнения
Бланк декларации — форма по КНД 1151085 — утверждён приказом Минфина от 10 июля 2007 года № 62н. Как обычно, в том же документе предлагается и порядок заполнения отчёта (далее Порядок).
Форма состоит из двух страниц, но организации и предприниматели должны заполнять только страницу 001. Страница 002 предназначена для информации о физическом лице, не являющимся ИП, и заполняется лишь в случае, если такой гражданин не указал на странице 001 свой ИНН.
Рассмотрим построчно заполнение единой упрощённой декларации:
- ИНН. Физические лица, в том числе предприниматели, указывают 12-значный код. Организации указывают 10-значный код, в двух последних ячейках ставят прочерки.
- КПП. Указывается код по месту нахождения организации. Предприниматели ставят прочерки, поскольку не имеют этого кода.
- Вид документа. До дроби указывается: 1 — если декларация первичная, 3 — если корректирующая. После дроби указывается номер корректировки.
- Наименование налогоплательщика. Указывается полное наименование организации, включая правовую форму, либо ФИО физического лица.
- Код по ОКАТО. Указывается код код ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
- Код вида экономической деятельности. Берется код ОКВЭД из соответствующего классификатора.
Далее идёт табличная часть формы — в ней указываются сведения о налогах, в отношении которых подается упрощённая декларация:
- В графе 1 указывается наименование налога.
- В графе 2 — номер главы НК РФ, регулирующей этот налог.
- В графах 3 и 4 — коды налогового (отчётного) периода:
Если периодом является квартал, то в Графе 3 нужно указать код «3», а в Графе 4 — соответствующий код квартала:
01 — 1 квартал02 — 2 квартал03 — 3 квартал04 — 4 кварталЕсли налоговым периодом является год, а отчётным — квартал, полугодие и 9 месяцев, то Графа 4 не заполняется, а в Графе 3 указывается:
3 — 1 квартал6 — полугодие9 — 9 месяцев0 — год - Если периодом является квартал, то в Графе 3 нужно указать код «3», а в Графе 4 — соответствующий код квартала:
01 — 1 квартал02 — 2 квартал03 — 3 квартал04 — 4 квартал - 01 — 1 квартал
- 02 — 2 квартал
- 03 — 3 квартал
- 04 — 4 квартал
- Если налоговым периодом является год, а отчётным — квартал, полугодие и 9 месяцев, то Графа 4 не заполняется, а в Графе 3 указывается:
3 — 1 квартал6 — полугодие9 — 9 месяцев0 — год - 3 — 1 квартал
- 6 — полугодие
- 9 — 9 месяцев
- 0 — год
Далее необходимо указать номер контактного телефона, чтобы при возникновении вопросов по декларации инспектор мог связаться организацией или ИП.
Затем указывается, на скольких листах подана декларация, а при наличии приложений — количество листов с приложениями.
Далее ответственное лицо должно подтвердить достоверность и полноту представленной в отчёте информации. Для организации и физического лица выделенные отдельные блоки:
- Блок «Для организаций» заполняется, если от имени компании декларацию подписывает лично руководитель. Указывается его ФИО, ставится подпись и печать (при наличии).
- В блоке «Для физического лица» ставится его подпись и указывается дата.
- Блок «Представитель» заполняется, если декларацию подписывает представитель организации, ИП или физлица:
Если представителем является физлицо, указывается его ФИО.Если представителем является организация, указывается ФИО сотрудника этой организации, который уполномочен подписывать декларацию.В нижней строке указываются реквизиты доверенности. - Если представителем является физлицо, указывается его ФИО.
- Если представителем является организация, указывается ФИО сотрудника этой организации, который уполномочен подписывать декларацию.
- В нижней строке указываются реквизиты доверенности.
Вторая страница заполняется физлицом, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя. Необходимо указать ФИО, дату и место рождения, гражданство, в том числе код страны, сведения о документе, удостоверяющем личность, и его код, а также свой адрес. Поясним порядок заполнения некоторых полей, которые могут вызвать затруднения:
- В строке «Вид документа, удостоверяющего личность» нужно написать его наименование. Например, паспорт гражданин РФ. В соответствующем поле указывается код документа из приложения № 1 к Порядку. Для российского паспорта ставится код 21.
- В строке «Субъект Российской Федерации», помимо наименования, нужно указать код региона из приложения № 2 к Порядку.
Декларация на УСН Доходы
Если ООО «Твой дом» применяет объект «Доходы», то заполнять надо титульный лист, затем разделы 2.1.1 и 1.1.
Первая страница отчёта заполняется стандартно для всех деклараций. В верхних строках титула, как и на всех остальных листах, нужно указать ИНН / КПП организации, а также номер страницы в формате «00Х». Затем указываются:
- номер корректировки – «0–»;
- код налогового периода – «34» из Приложения № 1 к порядку заполнения декларации, утверждённому тем же приказом, что и форма (далее Порядок);
- номер ИФНС;
- код по месту учёта для организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком – «210» (Приложение № 2);
- полное наименование ООО как в Уставе;
- строка для реорганизованных / ликвидированных компаний заполняется прочерками;
- номер телефона для связи (с кодом города, без пробелов, скобок, прочерков);
- количество страниц отчёта и копий документов, если они прилагаются (например, копия доверенности);
- код налогоплательщика – «1», если отчёт подписывает директор, «2» – если подпись ставит представитель;
- ФИО директора ООО или лица, подписывающего отчёт по доверенности;
- наименование организации-представителя (если услуги ведения учёта и подачи отчётности оказывает сторонняя фирма);
- реквизиты доверенности (при подписании декларации доверенным лицом).
Построчно этот раздел заполняют так:
- 101 – поле, в котором нужно отразить признак налоговой ставки. Если применяется базовая ставка 6%, то ставится код «1», если 8% (при превышении лимитов) – код 2;
- 102 – организации указывают признак налогоплательщика «1» (налогоплательщик с работниками);
- 110-113 – доход за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно;
- 120-123 – налоговая ставка за каждый период;
- 124 – новая строка, в которой отражается код обоснования пониженной налоговой ставки, если она введена регионом. Первая часть кода (до знака «/») выбирается из Приложения № 5 к Порядку. Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи регионального закона, которым введена преференция. Для каждого реквизита отведены по 4 поля. Если знаков в номере меньше, слева от значения ставятся нули. Например, если это пониженная ставка прописана в подпункте 4 пункта 2 статьи 7 регионального закона, то эта часть кода будет выглядеть так: 000700020004;
- 130-133 – суммы налога за каждый период до вычета взносов (база из строк 110-113 * ставка из строк 120-123);
- 140-143 – суммы взносов, перечисленные в каждом периоде.
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора (он есть только в Москве). Они вправе уменьшить на его сумму исчисленный налог при УСН. В строках 150-153 они отражают суммы торгового сбора, уплаченные за первый квартал, полгода, 9 месяцев и год, которые можно принять к уменьшению налога по УСН после вычета из него страховых взносов.
В нашем примере ООО не платит торговый сбор, поэтому раздел не заполняется.
В разделе 1.1 отражают сумму налога при УСН к уплате за вычетом страховых взносов, а также торгового сбора. В строке 010 указывают ОКТМО, при этом если в течение года место нахождения организации не менялось, в строках 030, 060 и 090 этот код не указывают. В остальных строках вписывают:
- 020 – аванс к уплате за 1 квартал;
- 040 / 050 – аванс к уплате / уменьшению за полугодие;
- 070 / 080 – аванс к уплате / уменьшению за 9 месяцев;
- 100 – налог к доплате за год;
- 101 – сумму, зачтённую за патент (только для ИП, совмещающих УСН и ПСН и утративших право на патент);
- 110 – сумму налога к уменьшению за год.