Что такое уменьшенный единый налог для налоговых поступлений

Предприниматели часто совмещают патент с другими системами налогообложения. Как выбрать выгодный союз и вести учёт — рассказываем в статье.

Как учитывать доходы при совмещении УСН с патентом

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на патенте.

• Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
• Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога. Если вы применяете несколько патентов по разным видам деятельности, будет достаточно одной КУД. Но совместить КУДиР и КУД в одной форме в любом случае нельзя: в этом и есть суть раздельного учёта.

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на патенте и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Как вести раздельный учёт расходов при совмещении УСН с патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится. Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к патенту, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

• На УСН «Доходы» для расчёта взносов берётся весь доход. На УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Казалось бы, это очевидно, но права учитывать расходы при расчёте предприниматели добились только в 2020 году.
• На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Потенциальный доход по патенту 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патенте

УСН «Доходы» и патент можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с патентом.

Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.

Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?

Принцип такой же, как и со взносами за ИП, — учитывайте взносы за таких сотрудников пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения.

Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на патенте, а на УСН сотрудников нет?

Патент вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

Почему не стоит отказываться от УСН, даже когда деятельность только на патенте

Патент — система налогообложения, которая не может существовать сама по себе, только в связке с основной системой налогообложения (ОСНО) или УСН. УСН и ОСНО — базовые системы, на которых можно вести практически любую деятельность и учитывать практически любые доходы. Поэтому, когда хоть какой-то доход выходит за рамки деятельности на патенте, он попадает под обложение налогом на УСН или ОСНО. К слову, к этим доходам относятся даже обычные кэшбеки и проценты на остаток по расчётому счёту. По таким доходам проще отчитываться по недорогой УСН, чем по сложной ОСНО с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ.

Если же абсолютно все доходы попадут в рамки патента — по УСН будет достаточно подать нулевую декларацию, налог платить не придётся. Именно поэтому мы всегда советуем оставлять УСН для подстраховки.

Упрощенная система налогообложения – прекрасная возможность снизить налоговую нагрузку для малого бизнеса. Причем низкие ставки – это не единственная льгота на УСН. Уменьшение налога на сумму страховых взносов, перечисленных за работников или ИП за себя, позволяет дополнительно снижать платежи в бюджет. Как это сделать легальным путем? Расскажем всё в подробностях и с примерами.

Важно! В 2023 году полностью изменился порядок перечисления многих платежей в бюджет. Налог при УСН и страховые взносы не стали исключением — они теперь платятся через единый налоговый счет (ЕНС). Обратите внимание, что вносятся изменения и в порядок уменьшения налогов.

Главное правило применения вычетов – перед тем как платить налоги, нужно, чтобы страховые платежи были не только перечислены в бюджет, но и считались уплаченными. Однако со взносами ИП за себя после введения новой системы уплаты налогов возникают определенные сложности. Об этом мы рассказали тут.

Что облагается налогом на УСН

Для начала немного теории. На упрощенной системе два разных объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

В первом случае налогом облагаются полученные доходы (от реализации товаров, работ, услуг, а также некоторые внереализационные). Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка на УСН Доходы – 6%, но субъекты РФ вправе снижать ее до 1%.

Во втором случае доходы перед налогообложением уменьшаются на расходы: доказанные, экономически обоснованные и входящие в перечень статьи 346.16 НК РФ. То есть налоговой базой являются не все доходы, а разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этого варианта УСН – 15%, при этом многие регионы по некоторым видам деятельности снижают ее до 5%.

Какие страховые взносы платят на УСН

Страховые взносы – это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование физических лиц. Работодатели перечисляют взносы за своих работников, а ИП – сами за себя. Учредители ООО, если они не включены в штат, взносы за себя не платят.

Совокупный тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работникам, а для МСП — 30% с выплаты в пределах МРОТ, и 15% — свыше МРОТ. Дополнительно взимается взнос на страхование от травматизма и профзаболеваний по ставке от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности бизнеса).

Суммы взносов ИП за себя установлены в фиксированной сумме. В 2023 году это 45 842 рубля. Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 рублей, то надо перечислить дополнительный взнос – 1% от дохода свыше этого лимита. Эти платежи обязательны для всех систем налогообложения, кроме налога на профессиональный доход (НПД вправе применять только ИП без работников).

И хотя взносы – это не налоги, но они существенно влияют на общую фискальную нагрузку бизнеса. Поэтому НК РФ разрешает учитывать взносы, уплаченные за работников и предпринимателей, на всех режимах, кроме ПСН.

Почему налог УСН можно уменьшать на уплаченные взносы

Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?

Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».

Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.

Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2022 году, может быть оплачен до 1 июля 2023 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2023 года.

Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2018 год в начале 2019. Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2019 году.

Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.

Примеры уменьшения УСН на взносы

Порядок уменьшения УСН на сумму страховых взносов в 2023 году зависит от объекта налогообложения и наличия работников.

Обратите внимание: для простоты в примерах приводятся расчеты с годовой суммой налога, без разбивки на авансовые платежи. Но общая сумма налоговых платежей будет той же самой.

Пример 1. Уменьшение налога для ИП на УСН Доходы без работников

Это как раз тот случай, когда на вопрос, можно ли уменьшить налог на страховые взносы за себя до нуля, ответ будет положительным. Дело в том, что НК РФ позволяет ИП без работников учитывать все перечисленные взносы и снижать налог без ограничений.

Предположим, предприниматель заработал за 2022 году 650 000 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% составит 39 000 рублей. Теперь посчитаем, сколько взносов за себя должен заплатить ИП при таких доходах:

Общая сумма взносов в размере 46 711 рубля была перечислена в течение 2022 года, поэтому исчисленный налог уменьшается полностью (39 000 – 46 711) < 0. То есть по итогу 2022 года платить ничего не придется.

Но если доходов получено больше, часть налога УСН, предпринимателю без работников придется доплатить. Например, при доходе в 1,2 млн рублей исчисленный налог составит 72 000 рублей, а взносы с такого дохода – 52 211 рубля. Уменьшить налог можно только до (72 000 – 52 211) = 19 789 рублей.

Пример 2. Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ИП с работниками

Об этом говорится в п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ: «При этом налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов». Исключением в данном случае являются предприниматели без работников.

Предположим, что у ИП из примера выше есть работник. В этом случае можно уменьшить налог УСН на взносы, перечисленные не только за себя, но и за работника.

• годовой доход – 1,2 млн рублей;
• исчисленный налог – 72 000 рублей;
• взносы ИП за себя – 52 211 рубля;
• взносы за работника – 90 000 рублей.

Как видим, общая сумма взносов составляет уже 142 211 рубля, однако учесть их полностью нельзя. Исчисленный налог может быть снижен только до половины (72 000/2), т.е. заплатить надо 36 000 рублей.

Аналогичным образом происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ООО, потому что организации автоматически признаются работодателями.

Пример 3. Уменьшение УСН на страховые взносы на объекте «Доходы минус расходы»

Теперь разберемся с расчетом для ИП УСН Доходы минус расходы. Уменьшение УСН на страховые взносы здесь происходит по другим правилам, чем на объекте «Доходы». На этом варианте упрощенки уменьшаем на взносы не исчисленный налог, а налоговую базу. При этом наличие или отсутствие работников не имеет значения, главное – сколько взносов было перечислено.

Возьмем для расчета такие показатели ИП:

• доходы за год – 2,4 млн рублей;
• расходы за год (без учета взносов) – 1,8 млн рублей.

С 2020 года при расчете страховых взносов за себя на УСН Доходы минус расходы базой для начисления является разница между доходами и расходами.

В нашем примере это будет:

• фиксированная сумма – 43 211 рубля;
• дополнительный взнос – (2 400 000 – 1 800 000 – 300 000) * 1%) = 3 000 рублей.

Считаем налоговую базу при таких данных: 2 400 000 – (1 800 000 + 43 211 + 3 000) = 553 789 рублей. Налог по ставке 15% составит 83 068,35 рублей. А если бы уменьшить УСН на страховые взносы не разрешали, то налоговая база была бы равна 600 000 рублей (2 400 000 — 1 800 000), а налог к уплате – 90 000 рублей (600 000 * 15%).

Все ИП должны перечислять за себя страховые взносы. Они состоят из двух частей — фиксированной и 1 % с дохода свыше 300 000 руб. Уменьшение налога УСН на страховые взносы — это легальный и самый простой способ оптимизации обязательного платежа.

Недавно мы писали о том, какими будут страховые взносы ИП в 2022 году. Рассмотрели размеры, предельные базы, сроки уплаты. На этот раз попытаемся ответить на вопросы, которые волнуют всех предпринимателей:

• Как уменьшать налоги на страховые взносы?
• Что делать, если ИП совмещает УСН и ПСН и хочет уменьшить оба налога?

Как рассчитать налог по УСН 6 %

Правила уменьшения налога на УСН

Прежде всего стоит обратить внимание на то, что правила уменьшения налогов на УСН «доходы» и на УСН «доходы минус расходы» разные.

• На УСН «доходы» взносы может уменьшить сам рассчитанный налог.
• На УСН «доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах, то есть они уменьшают не сам налог, а налоговую базу.

Правило уменьшения налога такое: чтобы уменьшить налог на взносы, нужно заплатить эти взносы в течение периода, за который вы рассчитываете налог и который хотите уменьшить.

Таким образом, чтобы уменьшить налог с I квартала, нужно заплатить взносы в течение I квартала, то есть c 1 января по 31 марта. Чтобы уменьшить налог за I полугодие, нужно заплатить взносы с 1 января по 30 июня.

Не откладывайте оплату страховых взносов на конец года. Иначе получится уменьшить только последний платеж по налогу. Но ведь налог УСН нужно платить четыре раза в год. Соответственно, выгоднее и взносы платить поквартально. Хотя закон не обязывает это делать.

На какие взносы можно уменьшать налог

Прежде всего налог можно уменьшать на взносы ИП. Причем как на фиксированную часть, которая составляет 43 211 руб. в 2022 году, так и на 1 % свыше доходов в 300 000 руб.

Также можно уменьшить налог на взносы за сотрудников (на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также в ФСС на травматизм) и на больничный за первые три дня, которые работодатель оплачивает сотруднику из своих средств.

Если у ИП сотрудники, он не может уменьшить налог больше, чем на половину. ИП без сотрудников вправе уменьшить налог до нуля.

Эльба посчитает налог, уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию

Бывает, что предприниматель применяет УСН и патент и на УСН у него нет сотрудников, а на патенте — есть. Тогда УСН он может уменьшить до 100 %, а патент только до 50 %.

В Письме от 25.02.2021 № 03-11-11/13087 Минфин объясняет, как уменьшить налоги по УСН «доходы» и патенту на страховые взносы, если сотрудники есть только на УСН.

Налоговая узнает об уменьшении налога на взносы из декларации, которую ИП сдает по итогам года.

В видео эксперт Эльбы объясняет на примерах, как уменьшать налог.

https://youtube.com/watch?v=CqZdI1TkSTM%3Frel%3D0

Как уменьшать налоги при совмещении режимов

Представим, что ИП совмещает УСН с патентом. И УСН, и патент можно уменьшать на страховые взносы. Возникает вопрос: как в таком случае правильно распределить эти взносы? Взносы за сотрудников, работающих на патенте, учитывают в уменьшении патента. А взносы за сотрудников, работающих на УСН, учитывают в УСН.

Бывают случаи посложнее, когда взносы ИП, которые не относятся к какому-то режиму, нужно поделить. Или есть сотрудники, которые задействованы и в деятельности по патенту, и в деятельности по УСН. В этом случае действует правило: взносы распределяются пропорционально доходам от режимов налогообложения.

Условно, если в деятельности по УСН предприниматель зарабатывает 60 % от всех своих доходов, то и в налоги нужно учитывать 60 % от фиксированных взносов, а оставшиеся 40 % можно потратить на уменьшение патента. Но если нет желания распределять взносы, можно просто взять все 43 211 руб. взносов и уменьшить в одном из режимов.

Важно не учитывать одни и те же взносы в обоих режимах. Так, если вы учли все 43 211 руб. в уменьшении УСН, нельзя еще раз эти же 43 211 руб. или хотя бы часть из этой суммы использовать в уменьшении патента. И еще: учесть можно только один раз.

Экспертные ответы на вопросы бизнеса

Человеку, который открывает свое дело, следует внимательнее считать деньги еще с момента принятия решения о регистрации ИП. Потому что даже выбор системы налогообложения может дорого обойтись, если не изучить все предлагаемые варианты.

Так, например, сейчас многие предприниматели, оценив свои доходы, стали переходить на самозанятость, то есть регистрироваться в качестве плательщиков налога на профессиональный доход. Но есть и другие способы сэкономить на налогах.

С умом подойдите к выбору выгодной для вас системы налогообложения

Для этого нужно понять условия, основные ограничения, минусы и плюсы каждого налогового режима. Важно обратить внимание на налоговые ставки, периодичность уплаты налогов, отчетность, налоговые базы в каждом случае.

Так, если ИП выбирает общий режим налогообложения, то ставка налога для него — 13 % по НДФЛ, налоговая база в этом случае — доходы, уменьшенные на величину расходов. ИП придется вести книгу учета доходов, расходы и хозяйственные операции. Отчетность подается в виде декларации раз в год. Уплата налога производится в виде авансовых платежей ежеквартально. ИП на общем режиме налогообложения признаются плательщиками НДС.

Плюс этого режима налогообложения для ИП заключается в отсутствии ограничений.

Если ИП выбирает упрощенную систему налогообложения, а именно УСН «доходы», то налоговая ставка для него будет составлять 6 %, при этом законами субъектов РФ она может быть снижена до 1 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Но, в отличие от общего режима налогообложения, для «упрощенцев» предусмотрены ограничения — во-первых, по количеству работников (не более 100 человек), а во-вторых, по доходам за год (не более 150 млн руб. в год). Тоже придется вести книгу учета доходов и расходов и представлять декларацию раз в год. Хотя от декларации часть ИП на УСН «доходы» скоро избавят. Этот вопрос сейчас активно обсуждается чиновниками, даже принят в первом чтении соответствующий законопроект. Но отмена коснется тех, кто применяет онлайн-кассы. Таким «упрощенцам» предложат перейти на систему УСН-онлайн, в рамках которого налоговый орган будет исчислять налог самостоятельно, с учетом данных, полученных от онлайн-касс.

Подготовьте документы для регистрации бизнеса и откройте расчетный счет в одном месте

Выбрать оптимальный режим налогообложения можно в интерактивном режиме с помощью специального сервиса ФНС «Выбор подходящего режима налогообложения».

Для этого отметьте ключевые параметры:

• категорию налогоплательщика;
• предполагаемый размер дохода и количество наемных работников;
• особенности.

Система предложит подходящие налоговые режимы: УСН, патент, налог на профессиональный доход (НПД), общий режим. По каждому режиму можно прочитать краткую справку и порядок перехода.

А если вам подходит налог на профессиональный доход?

Возможно, после изучения всех режимов налогообложения вы убедитесь в том, что лучше всего вам подходит специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Это выгодно тем, кто не планирует нанимать работников и рассчитывает на невысокий доход (у НПД есть ограничение по доходам — не более 2,4 млн руб. в год).

Один из существенных плюсов специального налогового режима для самозанятых граждан — отсутствие необходимости сдавать отчетность, невысокая налоговая ставка: 4 % при реализации товаров физлицам и 6 % при реализации товаров юрлицам и ИП. И главное удобство — регистрация самозанятого и вся его деятельность осуществляется через мобильное приложение «Мой налог».

Если НПД вам интересен, то прежде всего нужно убедиться в том, что он действует в вашем регионе. Пока это только 23 региона. Подробности читайте в статье «ИП или самозанятость: что выгоднее и проще?».

Если вы уже находитесь в статусе действующего предпринимателя, то проверьте, насколько выгодна вам та система налогообложения, которую вы применяете. Вполне возможно, что, применяя другую систему налогообложения, вы бы значительно экономили.

Воспользуйтесь налоговыми каникулами

В 2020 году еще можно успеть воспользоваться налоговыми каникулами. Потому что с 2021 года впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН уже не смогут применять нулевые налоговые ставки.

Поэтому, если вы планируете открыть ИП, проверьте, насколько вы соответствуете требованиям, которые нужно соблюдать для использования налоговых каникул:

• ИП зарегистрирован впервые.
• Он использует либо УСН, либо ПСН.
• Его деятельность связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять). В 2020 году налоговые каникулы распространили на предпринимателей, предоставляющих помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Известно, что воспользоваться этой преференцией с 1 января 2020 года могут малые отели и гостевые дома Крыма.
• Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, составляет не менее 70 % от общего дохода.

Более подробно на эту тему мы писали в статье «Налоговые каникулы ИП в 2020 году».

Налоговые каникулы действуют не во всех регионах. Решение о введении такой преференции, в том числе о сроках ее действия, принимают региональные власти. Они же вправе установить дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %.

В некоторых регионах каникулы были, но уже закончились. Поэтому обо всех особенностях нужно узнавать конкретно по субъекту.

Так, если вы вновь зарегистрированный ИП, найдите по своему субъекту закон, позволяющий применять налоговые каникулы по конкретным видам деятельности.

Если вы найдете свой вид деятельности и будете соответствовать всем требованиям, то вам гарантировано освобождение от уплаты налогов. Останутся только страховые взносы.

ИП узнал о налоговых каникулах с опозданием. Может ли он вернуть деньги?

Бывает так, что ИП зарегистрировался, платит налоги и страховые взносы и вдруг узнает о том, что все это время мог находиться на налоговых каникулах. Возникает вопрос: может ли он вернуть деньги?

Ответ такой: если ИП соответствует требованиям регионального законодательства для использования налоговых каникул, то в ситуации, когда о наличии преференций он узнал с опозданием и по ошибке уплатил налог, у ИП есть возможность, в соответствии со ст. 78 НК РФ, вернуть излишне уплаченный налог.

Для этого в налоговую инспекцию представляются следующие документы:

• уточненная декларация по УСН с нулевыми показателями по уплате налога;
• документы, подтверждающие право на использование налоговых каникул (выписка из ЕГРИП с указанием льготного вида деятельности и копия текста регионального закона, из которого следует, что данный вид деятельности относится к льготным).

Также ознакомьтесь с ответами на вопросы:

ИП перешел с ЕНВД на УСН: может ли он воспользоваться налоговыми каникулами?

Не забывайте о профессиональном налоговом вычете

Этот способ экономии на налогах подойдет ИП на общей системе налогообложения, так как они являются плательщиками НДФЛ.

Под профессиональным налоговым вычетом подразумевается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. С них предприниматель не будет платить НДФЛ (ст. 221 НК РФ).

Чтобы подтвердить доходы, нужно подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую вместе с документами, подтверждающими расходы. Это нужно успеть сделать (за прошедший налоговый период) до 30 апреля. Если вы планируете оформить профессиональный вычет за этот год, то подать декларацию надо до конца апреля 2020 года.

В декларации можно учитывать вычет — уменьшить на него налог. Заплатить налоги надо будет до 15 июля.

Обратите внимание, что в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, ИП на общей системе налогообложения могут получить вычет в размере 20 % от общей суммы полученного ими дохода. Речь идет о ситуации, когда ИП не может документально подтвердить произведенные расходы. В этой ситуации он все равно имеет право использовать профессиональный налоговый вычет.

Компенсируйте сотруднику проценты по ипотечному договору

Если у вас есть наемные сотрудники и кто-то из них приобрел в ипотеку квартиру, предоставив вам соответствующие документы и график уплаты процентов, то вы можете компенсировать этому сотруднику проценты.

Суммы компенсированных затрат по уплате процентов по займам и кредитам, которые взяты работниками на приобретение или строительство жилья, плательщики налога на прибыль могут учесть в налоговых расходах в качестве расходов на оплату труда. Но есть ограничение по таким расходам: если сумма этой компенсации не превышает 3 % от фонда оплаты труда (ФОТ). Для расчета предельной суммы надо брать расходы на оплату труда в целом по организации.

Снижайте налог за счет страховых взносов

Этот способ будет интересен ИП на УСН «доходы» и ИП на ЕНВД.

В 2020 году размер фиксированных страховых взносов ИП составляет 40 874 руб., из них:

• 32 448 руб. идут на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• 8 426 руб. – сумма взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Страховые взносы уплачивают все ИП, независимо от вида деятельности и уровня дохода. Но для ИП на УСН или ИП на ЕНВД есть возможность сэкономить. То есть они вправе уменьшить свой налог на сумму страховых взносов.

Если у ИП нет работников, то уменьшить налог можно на всю сумму страховых взносов.

При УСН «доходы» взносы уменьшают величину налога.

ИП с работниками вправе уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников. В случае с УСН «доходы» уменьшить налог можно только на половину взносов.

Помните о том, что ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1 % от доходов свыше 300 000 руб.

Чтобы уменьшить налог, нужно платить страховые взносы в том же периоде, за который налог считается.

Привлекайте к работе самозанятых

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ предоставил возможность самозанятым (плательщикам налога на профессиональный доход) оказывать услуги, выполнять работы и продавать товары как ИП, так и юрлицам. Правда, есть одно жесткое условие: заказчиками услуг не должны выступать их работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Сами ИП должны пользоваться этой возможностью честно и не пытаться оптимизировать налогообложение за счет хитрых схем. Налоговая, в частности, неоднократно обращала внимание на то, что недобросовестные работодатели заменяют штатных работников, по которым нужно платить страховые взносы и налоги, самозанятыми. В будущем таких работодателей будут выявлять с помощью специального программного продукта на основе больших данных.

О специфике и рисках работы с самозанятыми мы подробно писали ранее.

Все самое интересное о бизнесе — на нашем канале в Telegram. Присоединяйтесь!

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

Что случилось

Уже несколько месяцев предприниматели находятся в недоумении по поводу вычета фиксированных взносов из налога. ФНС не могла дать ответ на этот вопрос, потому что ждала, что скажет Минфин. И он сказал.

Вышло письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, в котором ведомство наконец-то представило решение проблемы по уменьшению налогов по УСН и ПСН на фиксированные взносы ИП.

Насколько удобно такое решение бизнесу – судить вам.

ЕНП. Суть проблемы со взносами

Ваши деньги будут числиться на ЕНС до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога. В этот день налоговики возьмут деньги с вашего ЕНС и отправят их в бюджет. Вот теперь налог уплачен.

Чтобы они знали, что именно сегодня именно такую сумму надо у вас забрать и отправить в бюджет, надо сдать декларацию или уведомление.

Но по фиксированным взносам начисление идет по нормам НК без всяких отчетов и уведомлений.

Срок уплаты взносов ИП:

• 31 декабря текущего года (взнос в фиксированном размере);
• 1 июля следующего года (взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.)

Взносы по сроку 31.12 налоговики начисляют просто по факту деятельности ИП по ЕГРИП (если не было перехода на НПД или АУСН). Никакие отчеты от ИП им для этого не нужны.

Уведомление по фиксированным взносам не нужно, об этом неоднократно заявляет ФНС. Начисление происходит автоматически в день, прописанный в норме НК РФ.

Взносы по сроку 01.07 налоговики начислят на основании декларации по УСН. Срок ее сдачи – 25 апреля, то есть задолго до даты начисления взносов.

Таким образом, для взноса 1% тоже не нужно уведомление.

Между тем у ИП есть право уменьшать налог на уплаченные взносы в течение всех периодов внутри года, хотя начисление этих взносов и происходит только в определенные даты.

Раньше пользоваться этим правом была просто: доказательства уплаты взносов были очевидны – платежка с нужным КБК и суммой, учет взносов в КРСБ.

Сейчас ситуация сложная, так как все налоги идут на ЕНП и оседают в общем котле. Что конкретно уплатил ИП, неизвестно до тех пор, пока не произойдет начисление по декларации или по уведомлению.

Уведомление, которое не нужно

Уведомление по ЕНП на фиксированные страховые взносы не предусмотрено, говорит ФНС.

Комментируя вышеназванное письмо Минфина, ФНС еще раз акцентирует внимание: уведомления не нужны.

Даже если ИП сдаст уведомление, это ничего не изменит. Его не примут в расчет.

Представление такого уведомления с указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки, сообщает ФНС.

То есть, подадите вы уведомление или не подадите, срок уплаты взносов будет 31.12 и 01.07. Чтобы как-то обозначить, что они уплачены раньше этих сроков, нужно заявление о зачете. О нем расскажем ниже.

Много вопросов задают бухгалтеры по поводу платежек на фиксированные взносы. Есть надежда, что если составить платежку с указанием КБК взносов по правилам платежек-уведомлений, то взносы сразу зачтут на нужный КБК без лишних телодвижений.

Так как по фиксированным взносам в принципе не предусмотрено уведомлений, то и платежка-уведомление тоже не сыграет никакой роли. Ее просто засчитают как обычную платежку на ЕНП. Деньги попадут в общий котел без всяких опознавательных знаков.

Кстати, ранее, еще до окончательного принятия поправок в НК РФ по ЕНС, налоговики утверждали, что по фиксированным взносам будут уведомления, на основании которых и будет происходить начисление. Это, в свою очередь даст возможность спокойно уменьшить налог по УСН.

Но сейчас об этих разъяснениях уже никто не вспоминает.

ФНС и Минфин долго думали, как решить эту проблему, и выдали такое решение: зачет суммы на ЕНС в счет фиксированных взносов, которые будут начислены в будущем.

Заявление, которое нужно

То есть, уведомление по статье 58 НК РФ не нужно. Нужно заявление на зачет по статье 78 НК РФ.

Чтобы взносы учли при расчете налога, надо подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, сообщает Минфин.

Письмо довольно лаконичное, но далее мысль Минфина развила ФНС. Разъяснения налоговиков по этому письму опубликованы на сайте ФНС.

ФНС подчеркивает, что уведомления в принципе не нужны. Даже если ИП его зачем-то сдаст, по нему не пройдет зачисление указанной суммы на КБК взносов. Их начислят только в установленный НК срок.

Зачесть досрочно уплаченные фиксированные взносы на нужный КБК можно только по заявлению.

Но можно и не подавать такое заявление. Тогда ИП просто платит взносы – неважно, когда (заранее или в срок). И когда наступит срок, эти уплаченные суммы будут восприняты налоговиками именно как взносы, и ИП получит право уменьшить на них налог.

Срок уплаты взносов за 2022 год – 09.01.2023 и 03.07.2023.

Срок уплаты взносов за 2023 год – 09.01.2024 и 01.07.2024.

Если ИП в 2023 году платит взносы за 2022 год и не подает заявление, то он может учесть их для налога по сроку начисления. То есть, можно на них уменьшить аванс по УСН за 1 квартал и за 9 месяцев 2023 года.

Если ИП заплатил взносы за 2022 год в 2022 году, то он уменьшает на них налог за 2022 год. Здесь все по-старому.

Если ИП платит взносы за 2023 год (без заявления по ст. 78 НК РФ), то он на них уменьшает налог за 1 квартал и за 9 месяцев 2024 года.

Кстати, налоговики поясняют, что подача заявления, его прием, резервирование денег под взносы – все это работает ровно до того момента, когда возникнет долг по какому-то налогу (например, по УСН). Этот долг, срок по которому уже наступил, спишут в счет зарезервированных взносов. Резерва не будет, а значит взносы не считаются уплаченными и уменьшение налога на взносы невозможно.

Бланк заявления

Оно подается по разным основаниям. Для зачета уплаченной суммы на ЕНП в счет взносов надо указать код 2 – в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

Затем надо указать сумму и все необходимые реквизиты для зачета – КБК, ОКТМО, предстоящий срок уплаты (09.01.2024 или 01.07.2024).

Тут важно не ошибиться с КБК.

!!! С 2023 года КБК по фиксированным взносам изменились. Теперь по минимальному фиксированному взносу и взносу 1% КБК разные.

Актуальные КБК такие:

Важный момент: подать заявление о зачете по статье 78 НК РФ в бумажном виде нельзя.

Способы сдачи прописаны в п. 4 ст. 78 НК РФ. Это такие способы:

В обоих случаях ИП потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

Без нее нельзя сдать заявление. А без заявления нельзя уменьшить налог на взносы в течение года.

Срок для зачета – 1 день. ФНС получит ваше заявление и на следующий день вынесет решение о зачете (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Успели запутаться в правилах работы с ЕНП, до сих пор не понимаете как платить взносы и что сдавать в 2023 году? Без паники! «Клерк» спешит на помощь бухгалтеру с новым актуальным курсом «Все новые правила — 2023 для бухгалтера: ЕНП, Соцфонд, АУСН, новая отчетность». Он не только про ЕНП и отчетность, но и про изменения в кадровом учете, больничных, охране труда, 115-ФЗ и проверках. Успейте записаться!

То есть, зачет свершится только на следующий день после подачи заявления, поэтому не надо откладывать его сдачу на последний день квартала. Вы рискуете не успеть, и тогда ФНС будет считать, что вы не имели права уменьшать налог за 1 квартал на взносы, уплаченные в 1 квартале, но зачтенные в счет взносов только во 2 квартале.

Пока зачет не произойдет, уплаченные вами суммы налоговики не признают взносами.

В связи с переходом на уплату налогов путем внесения единого налогового платежа для организаций и ИП, применяющих УСН и ПСН, изменился порядок уменьшения налога на уплаченные страховые взносы. Рассказываем, как в 2023 году уменьшать единый налог в рамках УСН и ПСН на сумму уплаченных страховых взносов.

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Размер вычета напрямую зависит от наличия у компании наемных сотрудников. Организации и ИП, которые уплачивают страховые взносы за работников, вправе уменьшать налог на УСН и стоимость патента не более, чем на 50%. На ИП без наемных работников данное ограничение не распространяется. Теоретически ИП без работников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, могут уменьшать величину налогов в рамках УСН и ПСН до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Уведомление организациям и ИП с работниками нужно подавать в налоговую инспекцию по месту учета (месту жительства ИП) в срок не позднее 25-го числа каждого месяца (п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление по общему правилу нужно подавать в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Но если численность работников компании за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, уведомление можно сдавать на распечатанном бланке. Направив уведомление, компания должна перечислить рассчитанные за месяц страховые взносы в качестве ЕНП не позднее 28-го числа месяца.

Уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов компания может при уплате аванса по УСН по итогам очередного квартала. Для этого перед уплатой налога нужно представить в ИФНС уведомление об исчисленной и уже уменьшенной на величину страховых взносов сумме аванса по УСН. Срок представления такого уведомления – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Не позднее 28-го числа этого же месяца ИП должен уплатить рассчитанный и уменьшенный на страховые взносы аванс в качестве ЕНП на свой налоговый счет.

Итоговую величину налога и примененных налоговых вычетов нужно отразить в декларации по УСН, которую организации представляют до 25 марта, а ИП — до 25 апреля следующего года. Сам итоговый налог организации на УСН уплачивают не позднее 28 марта, а ИП – не позднее 28 апреля. Поскольку в этом случае налоговая декларация представляется до уплаты налога, то уведомление о рассчитанной сумме налога по УСН представлять не требуется (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Что касается ИП на УСН без работников, то они также вправе уменьшать авансы по УСН на сумму уплачиваемых страховых взносов, но с учетом некоторых нюансов. Так, в сообщении ФНС отмечается, что фиксированные страховые взносы, уплаченные за 2022 год в 2023 году в рамках ЕНП (например, по срокам 9 января или 3 июля 2023 года), могут уменьшить единый налог по УСН по соответствующим периодам 2023 года. В свою очередь по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН по соответствующим периодам 2024 года.

Другими словами, фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные в течение 2023 года, по умолчанию (без подачи специального заявления) могут быть учтены в счет уменьшения налога только в I квартале 2024 года. Если же ИП уплатил фиксированные страховые взносы досрочно в течение 2023 года, то для того, чтобы уменьшить налог по УСН в периоде фактической уплаты взносов, в ИФНС необходимо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В таком заявлении нужно будет указать, что внесенные на ЕНС суммы – это фиксированные страховые взносы.

Уведомление по фиксированным взносам подавать не нужно. Если ИП представит уведомление с указанием досрочных сроков уплаты и не представит заявление в порядке ст. 78 НК РФ, то ИФНС применит общий порядок уменьшения налога (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году

В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.

В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.

При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.

В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

При этом, учитывая положения п. 9 ст. 58 НК РФ, до уплаты налога ИП должен будет направить в ИФНС уведомление о рассчитанной сумме налога с учетом примененного вычета. Направить такое уведомление нужно до 25-го числа месяца, в котором производится уплата налога.

В свою очередь ИП на ПСН без наемных сотрудников, уплачивающие только фиксированные страховые взносы, уведомления по уплаченным взносам не подают. Такие ИП вправе уменьшить сумму патента в периоде фактической уплаты взносов только в случае подачи в ИФНС заявления о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. В заявлении подтверждается, что поступившие на ЕНС суммы являются фиксированными страховыми взносами.

Без подачи такого заявления фиксированные взносы за 2023 год, уплаченные ИП на ПСН в течение 2023 года, могут быть учтены в счет уменьшения стоимости патента только в 2024 году (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).