По сравнению с общей, упрощённая система выгоднее для малых и средних
предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта и права отчитываться всего
один раз в год. На УСН бизнес должен платить один основной налог вместо трёх (на имущество,
на прибыль и НДС), которые выплачиваются на ОСНО.
АУСН и УСН отличаются лимитами: на АУСН годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, количество сотрудников может быть не более 5. Предприниматели на АУСН не платят за своих сотрудников взносы на медицинское, пенсионное и социальное страхование, не подают декларации, не ведут книгу учета доходов и расходов.
Патент не применим для ООО, а ИП могут получить патент, только если
ведут деятельность в сферах, для которых патент доступен по региональному законодательству.
Если на УСН налогом облагается вся сумма полученного дохода (или разница между доходами и
расходами), то на ПСН налогом является стоимость патента, которая устанавливается
региональными властями и зависит от срока выданного патента — от 1 до 12 месяцев.
Применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся производством,
переработкой и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции, а использовать УСН —
компании, занимающиеся любым видом деятельности, кроме производства подакцизных товаров и
добычи полезных ископаемых. С 2019 года компании, применяющие ЕСХН должны платить ещё и НДС.
На УСН такого требования нет, предприятие платит один основной налог.
Если вы только планируете открыть своё дело, уведомление о переходе на
УСН можно подать сразу при регистрации или в течение 30 дней после. Для этого нужно
заполнить форму № 26.2-1.
Действующие ИП и ООО на других режимах
налогообложения могут перейти на УСН со следующего года, а подать заявление в ФНС нужно до
31 декабря текущего. Изменить налоговый режим (перейти с УСН на другой и наоборот) можно
один раз в год. Доход ООО за 9 месяцев текущего года в 2022 году не должен превышать 141,41 млн рублей
(п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Налог на УСН выплачивается авансовыми платежами 4 раза в год: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Итоговый платёж (из которого вычитается сумма всех авансовых платежей) ООО должны перечислить до 28 марта года, следующего за отчётным, а от ИП — до 28 апреля. С 2023 года компании и ИП перечисляют налоги общим платежом на единый налоговый счёт (ЕНС). Налоговую декларацию компании подают до 25 марта, а ИП — до 25 апреля.
Если налог не уплачен вовремя, то согласно п. 4 ст. 75 НК РФ могут начислить пени — 1/300
ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка
увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф — 20 % от
суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ). А если ФНС сочтёт, что просрочка
была допущена умышленно, ставка вырастет до 40 %.
Если предприятие применяло УСН, но по каким-то причинам приостановило
свою деятельность и дохода за отчётный период не было, налог платить не придётся. Если
объектом налогообложения на УСН были выбраны «доходы», сдаётся «нулевая» декларация. А если
налогом облагались «доходы минус расходы», то в отчётности необходимо указать расходные
показатели предприятия. На других системах налогообложения платить налог всё равно нужно.
Этим УСН выгоднее других режимов.
Кроме того, УСН позволяет вести упрощённый бухучёт:
только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. При этом обязательно нужно
вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), а налоговый инспектор может в любой момент
устроить проверку документов.
Если предприятие ведёт несколько видов деятельности, можно совмещать УСН
с другими налоговыми режимами. «Упрощёнка» сочетается с ПСН (по разным видам деятельности), но не с ОСНО и ЕСХН.
Допустим, предприятие занимается продажей строительных материалов в
магазине и оказывает услуги по грузоперевозкам. Для снижения налоговой нагрузки магазин
можно перевести на патент для ИП, а перевозки обложить налогом по «упрощёнке». Или
наоборот — выбор зависит от успешности направлений бизнеса. В тех сферах деятельности, где
расходов больше, чем доходов, УСН будет выгоднее других режимов.
Совмещая разные режимы налогообложения, предприятия обязаны вести
раздельный учёт по видам деятельности. Чем больше видов деятельности ведёте, тем
внимательнее нужно быть, чтобы ничего не перепутать в отчётах для налоговой
Автоматизированная упрощённая система налогообложения —
новый налоговый режим, доступный с 1 июля 2022 года. Действовать он будет до 31 декабря 2027 года.
Плательщиком АУСН могут стать ИП и юрлица при соблюдении
всех условий:
Ограничения для применения АУСН:
Когда можно перейти на АУСН:
Ставки на АУСН такие же, как на переходном режиме обычной
«упрощёнки»:
На АУСН «Доходы минус расходы» есть минимальная налоговая
ставка — 3 %. Столько придётся платить, если бизнес получил убыток, либо если рассчитанный налог
оказался меньше, чем 3 %.
От чего освобождена организация на АУСН:
Работодатели на АУСН платят НДФЛ за сотрудников, но считать
и перечислять налог будет банк, который обслуживает расчётный счёт бизнеса.
Перейти на новый режим можно с помощью сервиса СберБизнеса. В нём доступны:
Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут
только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным
хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.
Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена
до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 8 335-ФЗ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также
при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот
налог в бюджет.
Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют
организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение
от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании
на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за
2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
Условие перехода на ЕСХН — доход от
сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и
сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).
Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо
трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый нужно перечислять раз в полгода,
отчётность по налогу сдавать раз в год.
Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или
перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей
товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.