40708 от 04.05.2022

Что произошло с предельной базой

Предельную сумму страховых взносов в 2023 году тоже затронут изменения — она вырастет по величине и будет рассчитана по новым правилам.

Со следующего года отдельных предельных баз по ОПС и ВНиМ не будет. Вместо них установят единую предельную базу, которая будет ежегодно индексироваться. По дополнительным взносам на ОПС с выплат «вредникам» в этом вопросе ничего не поменялось — для них предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год, как и прежде, устанавливать не будут.

Минфин планирует предельную величину базы по страховым взносам на 2023 год рассчитать исходя из средней зарплаты, увеличенной в 12 раз путем применения специального коэффициента.

Традиционно предельная база каждого нового календарного года выше базы предыдущего. В 2023 году действуют те же подходы: величина предельной базы поднимется с 1 565 000 до 1 917 000 рублей.

Как с 1 января 2023 г. начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам, подробно изложено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к системе бесплатно и переходите к экспертным разъяснениям.

Может быть изменен баланс ЕНС задним числом?

Изменение ЕНС задним числом невозможно. Все изменения будут учитываться текущей датой.

Будет ли считаться недоимкой ситуация, когда уведомление об исчисленном налоге подано позже чем за 5 дней до срока уплаты налога, но ранее чем срок уплаты налога?

Недоимка возникает со следующего дня после срока уплаты. Следовательно, подача уведомления об исчисленных суммах налогов до срока уплаты не может привести к возникновению недоимки.

Сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности после 1 января 2023 года

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ,

Является ли ЕНП авансовым платежом? В какой срок нужно уплатить ЕНП и нужна ли досрочная уплата, при которой деньги «мертвым грузом» будут лежать на счетах ФНС?

Нет, не является. ЕНП это способ уплаты, объединяющий в себе несколько видов платежей. Платить раньше срока не обязательно, только если сам налогоплательщик примет такое решение. Достаточно внести сумму в срок уплаты.

Как будут начисляться пени?

Механизм начисления пени не меняется. Существующие ставки пени (1/300 за просрочку уплаты до 30 дней и 1/150 за просрочку уплаты начиная с 31 дня) остаются без изменения.

Делать зачеты должен сам налогоплательщик, поскольку перебрасывать переплату с одного КБК на другой КБК через камералку – это время

Учет переплат в счет погашения недоимки, если это не связано с уменьшением обязательств, будет проводиться автоматически в течение одного дня. Суммы обязательств ЮЛ и ИП будут погашены исходя из указанных плательщиком в декларации или заявлении об исчисленных суммах.

Можно ли будет вернуть переплату?

Да, можно. Причем законопроектом исключается существующий в настоящее время ограничительный 3-х летний период на возврат / зачет. Срок возврата сокращается в 10 раз. Поручение на возврат будет направлено в Казначейство России не позднее дня, следующего за днем после получения заявления от налогоплательщика.

Чем регулируются страховые взносы

Объектом налогообложения для
исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:

—       
для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см. «Плательщики
налога»):

выплаты и иные вознаграждения,
начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения
по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание
услуг), по авторским и лицензионным договорам;

выплаты в виде материальной
помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с
налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового
характера, либо авторским или лицензионным договором.

Выплаты в натуральной форме,
производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей,
признаются объектом налогообложения в части сумм, превышающих 1000 рублей в
расчете на одного работника за календарный месяц.

Не признаются объектом
налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в
распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств,
остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица
после уплаты налога на доходы физических лиц.

— для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см.
«Плательщики налога»):

доходы от предпринимательской
либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их
извлечением;

для индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом
налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Для всех случаев уплаты единого
социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению
(статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого
социального налога (статья 239 НК РФ).

В части суммы единого социального
налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской
Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения,
выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским
и лицензионным договорам.

Налоговая база по единому
социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для
налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см. «Плательщики налога»)
как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и
начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков,
относящихся ко второй категории, (см. «Плательщики налога») как сумма доходов,
являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за
налоговый период.

Налогоплательщики, относящиеся к
первой категории, (см. «Плательщики налога») определяют налоговую базу отдельно
по каждому работнику с начала года нарастающим итогом

Ставки единого
социального налога

Базовая ставка единого социального
налога составляет 35,6 %, в том числе:

—       
в Пенсионный фонд РФ                                                                                          –
28 %;

—       
в Фонд социального страхования РФ                                                                    –
4,0 %;

ИП и организации смогут уменьшать УСН страховыми взносами?

Да, смогут. Уплаченная сумма страховых взносов будет определяться в соответствии с установленными правилами распределения ЕНП. ЕНП будет распределен в СВ на основании уведомления об исчисленных суммах налогов. Распределение ЕНП осуществляется в следующей последовательности: сначала недоимка — начиная с более ранней, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы.

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В данном справочном материале содержится информация о тарифах страховых взносов, администрируемых ФНС России, с 1 января 2017 года.

Основной тариф страховых взносов

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых не установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 425 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 427 НК РФ).

Тарифы страховых взносов для категорий плательщиков, применявших пониженные тарифы страховых взносы в течение 2017 – 2019

III. Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС

Кто уплачивает: страхователи, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятых на видах работ, перечисленных в пунктах 1-18 части 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О страховых пенсиях».

Тарифы при наличии специальной оценки условий труда (СОУТ)

Тарифы страховых взносов на ОПС на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Правильность и своевременность уплаты взносов осуществляется с помощью камеральных и выездных проверок. С 2017 года контроль за уплатой страховых взносов осуществляют налоговые органы, за исключением взносов на травматизм, данные взносы контролирует ФСС. Мы рассказывали об этом подробно в статье «Реформа страховых взносов».

За Фондом социального страхования также остаются:

Контроль правильности и своевременности уплаты страховых взносов налоговые органы осуществляют с помощью:

Пример 4. Какие документы могут истребовать при проверке страховых взносов

Организации ООО «Карат» (общая система налогообложения, вид деятельности — оптовая торговля автомобильными деталями) поступило решение о проведении выездной проверки, предметом которой является правильность исчисления и своевременность уплаты страховых взносов, а также правомерность произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения за 2014-2017 год.

Для проведения проверки были затребованы следующие документы:

Также налоговой и ФСС могут быть запрошены и другие документы, относящиеся к проводимой проверке. В день окончания проверки была подписана справка о проведенной проверке.

Изменяется ли порядок расчета налогов?

Нет не изменяется. Внедрение ЕНС никак не меняет порядок расчета налогов и состав предоставляемой плательщиком информации.

Ситуация была бы идеальной, если налогоплательщик будет видеть сколько именно налогов и взносов он должен заплатить с точки зрения ФНС

Так и будет. Налогоплательщику будут доступны в онлайн режиме данные о состоянии ЕНС в личном кабинете налогоплательщика или в его учетной системе (ERP — система) по API.

Плательщики страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, согласно статье 419 Кодекса являются плательщиками страховых взносов (далее – индивидуальные предприниматели – работодатели).

Пунктом 3.4 статьи 23 Кодекса отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:

Права плательщиков страховых взносов

Плательщики страховых взносов имеют право:

Представление отчетности

Индивидуальные предприниматели — работодатели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

С 01.01.2020 — если численность физических лиц, которым за расчетный (отчетный) период начислены выплаты, превышает 10 человек, то расчет представляется в электронной форме. Этот же критерий применяется и к вновь созданным организациям (п. 10 ст. 431 Кодекса).

Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов по страховым взносам в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Если в представляемом организацией расчете по страховым взносам сведения по каждому физическому лицу содержат ошибки в суммовых показателях, либо суммовые показатели по всем физическим лицам не соответствуют суммовым показателям в целом по плательщику, а также если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.

Во избежание представления расчетов по страховым взносам с ошибками, препятствующими его принятию, плательщикам страховых взносов необходимо удостовериться в том, что расчет по страховым взносам соответствует требованиям, установленным контролями показателей формы расчета в соответствии с письмами ФНС России:

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ВЗНОС)

Единый социальный налог введен
с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части Налогового
кодекса Российской Федерации.

Контроль за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные
социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования
РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на
налоговые органы.

Взносы на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд
социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за
уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования
Российской Федерации.

Будет ли автосписание сумм, если плательщик не согласен?

Не будет. Существующая сегодня процедура оспаривания налогоплательщиком своих обязательств, в случае несогласия с начисленными суммами, не меняется. Если долг оспаривается в апелляционном порядке или суде и судом наложены обеспечительные меры, указанная сумма не подлежит взысканию и исключается из ЕНСН.