Отчисления в пенсионный фонд по единому налогу и ФСС и ПФР объединят в 2023 году. Чего ждать компаниям и как изменится отчетность?

Предприниматели без персонала не платят страховые взносы, если не работали по причинам, прописанным в законе.

Обязательные взносы для ИП

ИП без сотрудников минимум раз в год платит страховые взносы для накопления пенсии и бесплатных обращений в поликлинику.

Страховые взносы собирает налоговая. Их начисляют с момента регистрации в качестве ИП до момента исключения из реестра налоговой. Сумма взносов за 2022 год 34 445 ₽ на пенсионное страхование и 8766 ₽ на медицинское, если доход не превышал 300 000 ₽. Это правила из ст. 430 НК РФ.

Для ИП уплата страховых взносов обязательна. Единственное исключение — когда ИП стал самозанятым и перешёл на налог на профессиональный доход. За это время ИП не платит страховые взносы, только если по своему желанию не подписался на них через приложение «Мой налог» — ч. 11 ст. 2 Закона о налоге для самозанятых.

Обязанность ИП платить взносы не зависит от наличия клиентов и дохода. Нулевые декларации и пустые банковские счета — не повод. Чтобы остановить накопление долгов, надо закрыть ИП. До закрытия взносы копятся, а на долги налоговая начисляет пени. Так пояснил Конституционный Суд в Определении N 164-О.

Однако по закону есть случаи, когда ИП не платит взносы, потому что не мог зарабатывать.

Когда ИП не платит страховые взносы

С ИП снимается обязанность платить страховые взносы за периоды из ч. 7 ст. 430 НК РФ и ч. 1 ст. 12 Закона о страховых пенсиях. Вот они:

🟩 Служба в армии или на альтернативной гражданской службе.

🟩 Отпуск по уходу за ребёнком до 1,5 лет. В этот период не засчитывают 140 дней отпуска по беременности и родам — когда женщина на больничном. Взять отпуск и не платить взносы может любой из родителей. Но другие родственники, например, бабушка, освобождение не получат.

🟩 Проживание с супругом-военным по контракту в местах, где нет возможности работать. Но не больше пяти лет в общей сложности.

🟩 Проживание за границей с супругом-дипломатом. Тоже не больше пяти лет в общей сложности.

Другие жизненные проблемы не освобождают от страховых взносов. Коронавирус — тоже. Для ИП из пострадавших от пандемии отраслей взносы на пенсионное страхование за 2020 год снизили с 32 448 до 20 318 ₽, но не отменили полностью. А сумма на медицинское страхование не поменялась. Остальные предприниматели должны заплатить как обычно.

Освобождение от взносов положено ИП с любой системы налогообложения — на УСН, общей системе и патенте.

Если в льготный период ИП работал и зарабатывал, взносы не отменят. Наличие дохода налоговая проверяет по декларациям УСН и НДФЛ. От взносов освободят, только если декларации нулевые.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как оформить освобождение

Взносы не отменяют автоматом. Если просто перестать платить, налоговая насчитает 20 % пени. А потом всю сумму долга снимет с банковского счёта.

Чтобы получить освобождение от страховых взносов, ИП подаёт в налоговую по месту регистрации заявление и приносит документы, подтверждающие причину.

Заявление подают в свободной форме или по форме, рекомендуемой налоговой. Сумму взносов налоговая посчитает сама. Просить освобождение за прошлое время — можно.

📃 Для службы в армии и альтернативной службы: военный билет, справка из военкомата.

📃 Для отпуска по уходу за ребёнком: свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке, справка из ТСЖ или УК о проживании с ребёнком, справка с работы, что другой супруг не ушёл в отпуск по уходу.

📃 Для ухода за инвалидами и людьми старше 80 лет: справка из Пенсионного фонда об уходе, или справка МСЭ об инвалидности, паспорт человека от 80 лет.

📃 Для супругов военных: справка из военной части, военкомата или службы занятости места, где супруги проживали.

📃 Для супругов дипломатов: справка госоргана, который направил дипломата за границу.

Освобождение дают на конкретный срок — с даты по дату. А не на год, за который платят взносы. Если основание длится меньше года, взносы посчитают как за неполный год.

Статья актуальна на 

21.01.2022

С 2023 года платить страховые взносы нужно по единому тарифу, в который включены взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Общая сумма взносов вырастет, в связи с увеличением предельной базы для расчета и новым требованием законодательства, платить страховых работникам с выплат работникам на ГПД.

В 2023 году страховые взносы уплачиваются единой платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании, куда включаются почти все налоги, сборы и взносы. Исключение — НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Шесть главных изменений в уплате страховых взносов с 2023 года

Изменения 2023 года в части расчета и уплаты страховых взносов меняют прежние устоявшиеся правила работы бухгалтерии. Придется «перестоится» на новые цифры, применяемые в расчете, новые формы и сроки сдачи отчетности.

• Введен единый тариф страховых взносов. Если раньше было три тарифа — на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС, с 2023 года установлен один тариф в размере 30%. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ)
• Увеличена предельная база для исчисления страховых взносов, и она тоже единая: для взносов на ОПС и ОСС.
• Увеличен перечень работников, с выплат которым платятся взносы. В него добавили исполнителей по гражданско-правовым договорам и временно пребывающих иностранцев. В 2023 году доход таких работников облагается единым тарифом, включающим медицинские взносы.
• Изменится срок уплаты взносов. С 2023 года их нужно перечислять ежемесячно до 28 числа вместо прежнего 15 числа. Это изменение не затрагивает взносы на травматизм, они по-прежнему перечисляются до 15 числа.
• Страховые взносы нужно перечислять по схеме единого налогового платежа, одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании.
• Новый состав отчетности по взносам. Расчет по страховым взносам (РСВ) ежемесячным будет только частично. По итогам каждого месяца нужно сдавать только Раздел 3 РСВ с данными по каждому работнику. По итогам квартала нужно сдавать РСВ в полном объеме. Вместо отчетов в ПФР и ФСС вводится один единый отчет ЕФС-1, который сдается в Единый социальный фонд.

Единая базовая ставка с 1 января 2023 года

Единая базовая ставка для уплаты страховых взносов с 1 января 2023 года составляет 30 процентов. Она применяется при расчете суммы страховых взносов до достижения предельной базы. С превышения предельной базы страховые взносы рассчитываются по ставке 15,1 процентов.

Обратите внимание! Взносы на травматизм рассчитываются по старым правилам. Каждая компания применяет свой индивидуальный тариф.

Предельная база по страховым взносам в 2023 году

С 1 января 2023 г. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143  утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей. Она считается, как и раньше, нарастающим итогом.

Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 %;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.

Предельная база для расчета страховых взносов 2022 – 2023 гг. Таблица

На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.

Льготные тарифы страховых взносов для малого бизнеса

Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.

С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.

В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.

В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.

Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО

Ставка 7,6 % установлена для:

• Резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.
• IT-компаний.
• Социально-ориентированных НКО.

Нулевой тариф взносов для экипажей судов

С выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов с 2023 года установлены отдельно.

Страховые взносы для КФХ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

Размер страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.

Новые тарифы взносов ИП «за себя» в 2023 году

С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить 45 482 рубля. При превышении дохода в 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. Максимальный платеж 2023 года – 257 061 руб.

Единый налоговый платеж с 1 января 2023 года он становится обязательным для всех компаний. Новый способ расчета с государством коснется практически всех налогов. Но, самые кардинальные изменения произойдут в порядке уплаты страховых взносов, персонифицированной отчетности, сроках уплаты налогов, сдачи деклараций и расчетов.

Поправки в НК РФ, согласно которым единый налоговый платеж становится обязательной нормой для всех, внесены в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности, изменены в НК РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Предлагаем вам подборку материалов, которые помогут постепенно, в рабочем режиме подготовится к изменениям.

Все эти изменения найдут отражение в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» в декабре 2022 года, как раз к новому году, чтобы, с одной стороны, у вас было время изучить все нововведения, в другой стороны, вы не запутались в новых и старых правилах.

Единый налоговый платеж

Новый способ расчета с государством вводится с 1 января 2023 года и затрагивает все налоги, кроме НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Бухгалтерия. ру сообщала в новостях

Решено: переход на единый налоговый счет с 2023 года обязателен для всех

В. Путин подписал закон о Едином налоговом счете

Все налоги и взносы будут перечисляться одним платежом. Схема работы на ЕНС следующая:

• Компания или ИП вносит единый платеж и не указывает никакой уточняющей информации.
• Сумма поступает на счет Федерального казначейства.
• Налоговая распределяет средства по назначению, исходя из имеющихся данных и информации, которую предоставит сам плательщик.

Единый налоговый платеж и единый налоговый счет

У каждого налогоплательщика будет свой спецсчет в Федеральном казначействе, открытый ФНС. Он называется единый налоговый счет (ЕНС).

Все налоги (за редким исключением), авансовые платежи по налогам и страховым взносам нужно платить путем внесения денежных средств на счет единым налоговым платежом (ЕНП).

Независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП, единым налоговым платежом можно будет оплатить:

• все налоги и сборы, в том числе НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• пени, штрафы и проценты, начисленные ИФНС.

За счет единым налогового платежа нельзя оплачивать:

• госпошлину;
• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира.

Совокупная обязанность налогоплательщика

Денежная сумма, которую в целом организация или ИП должна уплатить в госбюджет, составляет совокупную обязанность налогоплательщика. Сведения о сумме обязательств будут отражаться на ЕНС на основании деклараций, расчетов и уведомлений компании об исчисленных суммах.

Уведомления нужно будет направлять по тем платежам, по которым отчетность не представляется, например, авансовым платежам по УСН, или при досрочном перечислении средств единого платежа.

Совокупная обязанность формируется на основании (пп. «а» п. 1, п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• налоговых деклараций (в т. ч. уточненных);
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, представленных в налоговую;
• налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов; решений налоговой (в т. ч. отсрочке, рассрочке по уплате налогов, сборов, взносов, о привлечении к ответственности);
• судебного акта или решения УФНС;
• исполнительных документов;
• расчетов суммы налога на АУСН или НПД;
• сведений о выданных разрешениях на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов;
• решения о признании задолженности безнадежной;
• уведомлений о постановке на учет плательщика торгового сбора;
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, с взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

ФНС рассказывает о преимуществах

36 вопросов и ответов от ФНС о едином налоговом счете

Единый налоговый счет. Ответы на популярные вопросы

Как инспекция будет распределять средства с ЕНС

ИФНС самостоятельно станет засчитывать единый налоговый платеж в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.

Это будет происходить в определенной последовательности:

• в первую очередь недоимки,
• во вторую – предстоящие платежи по налогам и взносам,
• в третью – пени,
• в четвертую – проценты, в пятую – штрафы (п. 6 ст. 45.2 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала форму уведомления рассчитанных суммах налогов, сборов и взносов для бизнеса, применяющего ЕНП.

Как открыть ЕНС и пополнять его?

ФНС сама откроет каждому налогоплательщику единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На этот счет компании или ИП могут поступать денежные средства:

• перечисленные в добровольном порядке самой компаний или ИП;
• образовавшиеся в результате уточнения платежа;
• в порядке возмещения или налогового вычета (то есть при возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять);
• по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

Данные о состоянии ЕНС будут доступны бухгалтеру в онлайн режиме:

• в личном кабинете налогоплательщика,
• через ТКС,
• в учетной системе налогоплательщика (ERP — система) по API.

Какую сумму нужно вносить на ЕНС

Сумма ЕНП равна общей сумме обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов. То есть, это сумма всех налогов и страховых взносов, которые платит компания или ИП. Платить больше или авансом не нужно.

Входящее сальдо на ЕНС по состоянию на 1 января 2023 года

По состоянию на 1 января 2023 года на нем должно быть отражено входящее сальдо. Входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной «налоговой» обязанностью.

Как сформируют входящее сальдо по ЕНС на 1 января 2023 и особые случаи

Организациям и ИП дано право перечислять денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления срока уплаты по налогу, т. е. до представления декларации или расчета.

В случае досрочной уплаты нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Возврат переплаты по ЕНП

Неиспользованную сумму на ЕНП можно вернуть до срока уплаты налогов, куда она могла быть направлена.

Утвердили форму заявления на возврат единого налогового платежа

Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК РФ).

Как изменится порядок возмещения НДС

На основании статьи 176 НК РФ если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму налога, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету в счет будущих платежей, погашению имеющейся задолженности или возврату на расчетный счет налогоплательщика.

С 1 января 2023 года такая разница будет увеличивать сальдо ЕНС (новый абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подробнее: Порядок возмещения НДС с 1 января 2023 меняется

Как платить страховые взносы после 1 января 2023 года

Параллельном с введением ЕНС заработает Единый социальный фонд (ЕСФ), созданный после объединения ПФР и ФСС. Это влечет за собой серьезные изменения по плате страховых взносов.

Как регистрироваться в Едином фонде после 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года в России заработает единый Фонд пенсионного и социального страхования, созданный в результате объединения ПФР и ФСС.

Как меняется уплаты взносов после 1 января 2023 года

Три главных новшество по уплате страховых взносов в 2023 году:

• Вводится Единая предельная база для исчисления страховых взносов.
• Вводится Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года.
• Вводятся новые льготные тарифы и сохраняются пониженные для отдельных категорий компаний и сфер деятельности.
• Страховые взносы нужно считать и платить в виде единой суммы. Казначейство само будет распределять сумму по видам страхования.
• Меняется срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Изменения по страховым взносам с 1 января 2023 года

Вводят новую отчетность – персонифицированные сведения о физлицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц. Эти сведения заменят нынешнюю форму СЗВ-М.

Что изменят в персонифицированной отчетности с 2023 года?

Поправки, которые утверждены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, меняют почти все сроки сдачи отчетности и уплаты налогов, взносов.

С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности. Применятся будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:

• Сдача отчетности — до 25-го числа.
• Уплата налогов — до 28-го числа месяца.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Федеральный закон от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ,

Все организации и ИП обязаны перечислять в бюджет страховые взносы, если есть работники и им выплачивается заработная плата. Налоговый режим значения не имеет. Ставки страховых взносов могут быть общими и льготными для отдельных отраслей и типов организаций.

С 2022 года традиционно увеличены предельные базы для расчета страховых взносов и МРОТ. Ставки и алгоритмы расчета страховых взносов сохранены. Суммарно большинству компаний, которые сохранят численность работников, в 2022 году придется заплатить в бюджет больше.

С каких сумм выплачиваются страховые взносы

В соответствии со статьей 420 Налогового кодека РФ для организаций и ИП, которые выплачивают вознаграждения в пользу физлиц, объектом обложения страховыми взносами признаются все работникам, подлежащим обязательному соцстрахованию.

Страховые взносы платятся с выплат работникам:

• По трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
• По договорам авторского заказа.
• По договорам об отчуждении исключительного права на произведений и по лицензионным договорам.

Предельная величина начисления взносов в 2022 году

Предельная величина для расчета страховых взносов меняется каждый год. База для начисления страховых взносов рассчитывается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года.

Постановлением Правительства РФ от 16 ноября 2021 года № 1951 утверждены предельные базы для пенсионных взносов и взносов по ВНиМ на 2022 год.

Основные тарифы страховых взносов для большинства с 2022 года

Для большинства компаний установлен основной базовый тариф страховых взносов в размере 30 %:

• 22 % — на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов,
• 2,9 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы,
• 5,1 % на обязательное медицинское страхование.

Тарифы страховых взносов для МСП на 2022 год

Субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы по пониженным тарифам. В 2022 году страховые взносы нужно рассчитывать по прежнему алгоритму, но учитывая новый МРОТ.

Ставки платят страховых взносов для МСП:

• с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
• с зарплаты свыше выше МРОТ — 15%.

Ставка 15% распределена так:

МРОТ на 2022 год

С 1 января2022года МРОТ федеральный увеличился на 8,6%.

Льготные тарифы страховых взносов в 2022 году

Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 305-ФЗ дополнил статью 427 новым пунктом 13.1. По нему в 2022 году организации общественного питания могут применятьпониженные тарифы страховых взносовв размерах, предусмотренных для субъектов МСП.

Ставки по взносам составляют:

Условия для применения льготной ставки

Общепит имеет право на пониженные тарифы страховых взносов, при соблюдении следующих условий:

• деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков должна быть основной. Класс 56 ОКВЭД – в качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
• среднесписочная численность по реестру МСП должна быть не менее 250 человек;
• сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд рублей;
• среднемесячные выплаты работникам за предыдущий год должны быть не ниже среднемесячного заработка в регионе.

Льготные тарифы страховых взносов для ИТ-компаний

Для ИТ-организаций установлены пониженные тарифы страховых взносов:

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-компаниями

• доля доходов от реализации программ, баз данных, услуг по разработке и модификации, по установке и сопровождению программ и БД по итогам 9-ти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за этот период;
• среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
• наличие государственной аккредитации.

Льготные тарифы страховых взносов для плательщиков вознаграждений членам экипажей судов

Право не платить страховые взносы имеют организации, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных международном реестре судов России.

Для применения нулевого тарифа взносов, ИФНС может запросить, в частности:

• копию свидетельства о регистрации судна (подтверждении регистрации судна) в РМРС;
• список членов экипажа судна (судовая роль);
• коллективные, трудовые договоры (трудовые соглашения);
• договоры гражданско–правового характера с членами экипажа судна; действующие квалификационные документы (дипломы и квалификационные свидетельства) на занятие должности члена экипажа судна;
• паспорт моряка члена экипажа судна;
• устав службы на судне;
• отраслевое тарифное соглашение.

Льготные тарифы страховых взносов для участников СЭЗ

Свободная экономическая зона (СЭЗ)зарегистрирована в Республике Крым и Севастополе.

Чтобы иметь статус участника СЭЗ нужно иметь регистрацию на территории Крыма или Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе и подать в Совет министров Республики Крым или Правительство Севастополя пакет документов:

• копии учредительных документов (для юридических лиц);
• копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;
• копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
• инвестиционную декларацию по утвержденной форме.

Участники этой СЭЗ вправе платить взносы по пониженнымтарифам(подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):

Льготные тарифы страховых взносов для «Сколково»

Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244–ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»» установленыпониженные тарифы взносовв следующих размерах:

Льготные тарифы страховых взносовдля киноиндустрии

На 2018–2023 годы установлен пониженныйтариф страховых взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по ее созданию.

Тарифы страховых взносов составляют:

• доля доходов, связанных с указанной сферой, должна быть не менее 90% от всех доходов организации,
• численность – не менее 7 человек,
• присутствие в реестре.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам на 2022 год

Если иностранный специалистоформлен на работу, постоянно или временно проживает на территории РФ, он считается застрахованным системе российского страхования. С его заработной платы нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Если высококвалифицированный специалист временно пребывает в РФ, положения об обязательном соцстраховании на случай временной нетрудоспособности на него не распространяются.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам:

В Российской Федерации действует система обязательного страхования физических лиц. Страхователи перечисляют взносы, которые идут на выплату пенсии, медицинского обслуживания, социального обеспечения.

За наёмных работников страховые взносы перечисляют их работодатели. Индивидуальные предприниматели, главы и участники КФХ, нотариусы, адвокаты, оценщики и другие лица, занятые частной практикой, за своё страхование платят сами. Самозанятые тоже могут перечислять взносы за себя, но в добровольном порядке. В этом случае у них формируется стаж для начисления страховой пенсии.

Ежегодно в порядок расчёта взносов вносятся изменения, в частности, увеличивается сумма обязательных платежей. Давайте разберёмся, сколько надо платить ИП в 2023 году за своё страхование.

За что должен платить ИП

Закон обязывает индивидуальных предпринимателей платить только за пенсионное и медицинское обеспечение (статья 430 НК РФ). Социальное страхование для ИП необязательно, но если предприниматель хочет получать больничный и декретные выплаты, то может перечислять деньги на это в добровольном порядке.

Важно: в 2023 году система добровольного социального страхования ИП может быть кардинально изменена. Соцстрах считает, что пособия, выплаченные предпринимателям, существенно превышают взносы, поступившие от них на эти цели. В связи с этим внесён законопроект, по которому пособия по материнству вообще будут отменены, а за возможность получать больничный придётся платить намного больше.

Таким образом, вопрос социального обеспечения ИП остаётся под вопросом, так как многие застрахованные предприниматели посчитают новый порядок невыгодным для себя. Однако обязательные платежи на пенсионное и медицинское страхование никто не отменял, их надо платить и в 2023 году.

Сколько должен платить ИП за себя в 2023 году

Сумма обязательных взносов ИП за себя приводится в статье 430 НК РФ. Она называется фиксированной, потому что не зависит от дохода, полученного предпринимателем, вида деятельности и других критериев.

Все ИП, если только они не подпадают под исключения, должны в 2023 году перечислить за себя 45 842 рубля из расчёта:

• 9 119 рублей на медицинское страхование;
• 36 723 рублей на пенсионное страхование.

Важно: 45 842 рубля – это сумма за полный 2023 год. Если же человек являлся предпринимателем не весь год, то сумма будет меньше, с учётом только тех месяцев и дней, когда такой статус действовал.

ИП, чей доход превысит в течение года 300 000 рублей, должны заплатить ещё 1% на пенсионное обеспечение.

За 2023 год предприниматель без работников заработал 1 758 340 рублей. Сколько взносов за себя он должен перечислить? Выплата состоит из двух частей:

• фиксированные страховые взносы в установленном для всех размере – 45 842 рубля;
• дополнительный 1% взнос с дохода свыше 300 000 рублей, то есть (1 758 340 — 300 000) *1%)) 14 583 рубля.

Всего этот ИП должен заплатить 60 425 рублей.

Сразу разберёмся, что считается доходом для выплаты дополнительного взноса. Это зависит от системы налогообложения предпринимателя:

• на УСН Доходы – налогооблагаемые доходы;
• на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН – разница между доходами и расходами;
• на ПСН – потенциально возможный доход (с которого рассчитывается стоимость патента);
• на ОСНО – разница между доходами и вычетами.

Стоит отметить, что Минфин долго не соглашался уменьшать базу для 1% взноса за счёт расходов на режимах, где они учитываются. И только неоднократные решения высших судов вынудили ведомство встать на сторону бизнеса.

Установлено также верхнее значение для взносов на пенсионное страхование, в 2023 году это 293 784 рубля. Добавим сюда взносы на медицинское страхование, которые не растут при увеличении дохода ИП. Получается, что максимальная сумма обязательных взносов, которые может заплатить предприниматель в 2023 году, составляет 302 903 рубля.

Кто может не платить взносы за себя

По сравнению с суммами, которые перечисляют работодатели за работников, фиксированные взносы ИП в размере 45 842 рублей – это немного. Но и эти деньги можно не платить, если предприниматель выберет для деятельности налоговый режим НПД или АУСН.

Однако прежде чем сделать такой выбор, внимательно изучите условия этих систем налогообложения, они подходят далеко не всем. Так, на НПД нельзя нанимать работников, продавать готовые товары, а годовой доход ограничен лимитом в 2,4 млн рублей.

АУСН в смысле ограничений более мягкий (численность работников до 5 человек, доход до 60 млн рублей, можно заниматься торговлей), но пока он применяется в виде эксперимента только в четырёх регионах РФ: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

Кроме того, есть ситуации, при которых можно получить временное освобождение от взносов на любой системе налогообложения. Они перечислены в п. 7 статьи 430 НК РФ с отсылкой к закону «О страховых пенсиях» № 400:

• период прохождения военной службы, в том числе, мобилизации;
• во время ухода за ребёнком до полутора лет (не более 6 лет в общей сложности);
• содержание под стражей, если окажется, что человек был привлечён к уголовной ответственности необоснованно;
• уход за инвалидом I группы, пожилым лицом старше 80 лет, ребёнком-инвалидом;
• проживание с супругом-военнослужащим в местности, где нет условий для ведения бизнеса, не более 5 лет;
• проживание за границей с супругом-дипломатом, консульским работником, сотрудником международных организаций, не более 5 лет.

Обратите внимание: эти ситуации не освобождают от уплаты взносов за себя автоматически. Важно, чтобы ИП действительно не вёл деятельность в этот период, а также заранее направил заявление в свою налоговую по форме из письма ФНС от 07.06.2018 № БС-4-11/11018.

Надо также учитывать, что взносы за себя уменьшают налоговую нагрузку на всех системах налогообложения. Особенно это заметно на примере ИП без работников, работающих на УСН Доходы.

Так, если мы возьмем доход предпринимателя из примера выше, то с суммы 1 758 340 рублей по ставке 6% он должен заплатить налог в размере 105 500 рублей. При этом взносы за себя мы уже посчитали – 60 425 рублей. Если всю сумму перечислить в течение года, то налог будет уменьшен: 105 500 — 60 425 = 45 075 рублей.

Похожий принцип действует на ПСН, но на других режимах применяются другие правила. Для индивидуального расчёта взносов наши пользователи могут обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С.

Как платить взносы за себя

По взносам ИП за себя нет отдельной отчётности, а также квартальных или ежемесячных сроков. Есть только крайние сроки:

• 31 декабря текущего года для уплаты фиксированной суммы;
• 1 июля следующего года для уплаты дополнительного взноса в 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

На практике многие предприниматели платят взносы разными частями в течение года, например, чтобы сразу уменьшить авансовый платёж по УСН. Это нормально, главное – перечислить всю сумму в установленные сроки.

В 2023 году фиксированные взносы будут оплачиваться единой суммой, а не отдельно на пенсионное и медицинское страхование. Все взносы перечисляют на реквизиты налоговой инспекции, где предприниматель стоит на учёте. Администрированием и распределением взносов на разные виды страхования занимается сама ФНС.

Система страховых взносов в России разработана для пенсионного, медицинского и социального обеспечения физических лиц. Индивидуальные предприниматели платят взносы сами за себя, а работодатели перечисляют деньги на страхование своих работников. Ставки страховых взносов на 2022 год устанавливает Налоговый кодекс РФ. Разберёмся, кто и сколько должен платить.

Важно: с 2023 года порядок взимания страховых взносов изменится. ПФР и ФСС объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования РФ (закон № 239-ФЗ от 14.07.2022). В связи с этим многие действующие отчётные формы будут отменены и заменены другими. При этом совокупные тарифы взносов для работодателей и ИП не изменятся, поэтому общая налоговая нагрузка бизнеса останется прежней.

Взносы ИП за себя

Начнём с суммы, которую обязаны платить за себя индивидуальные предприниматели на всех налоговых режимах, кроме НПД и АУСН. Размер страховых взносов в 2022 году для этой категории установлен статьёй 430 НК РФ.

Минимальная сумма за полный год составляет 43 211 рублей, она складывается из:

• 34 445 рублей – на пенсионное обеспечение;
• 8 766 рублей – на медицинское обеспечение.

Если доход ИП превысит 300 000 рублей за год, надо перечислить ещё и дополнительный взнос на пенсионное обеспечение. Рассчитывается эта сумма как 1% от дохода свыше установленного лимита. Например, при годовом доходе в 750 000 рублей дополнительный взнос составит (750 000 – 300 000) * 1%) 4 500 рублей.

В 2023 году ИП станут платить за себя единый страховой взнос в размере 45 842 рубля. Эта сумма получается в результате сложения взносов на ОПС (36 723 рубля) и на ОМС (9 119 рублей), которые указаны в статье 430 НК РФ. Дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей будет взиматься в прежнем порядке, то есть только для пенсионного страхования.

Взносы работодателей за работников

Взносы, которые работодатели перечисляют на страхование своих работников, не имеют установленного фиксированного размера. Эти суммы рассчитываются как процент от выплат сотрудникам (зарплаты, отпускных, премий и др.).

Не облагаются страховыми взносами выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ и статье 20.2 закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Например, пособие по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, компенсации, материальная помощь и др.

Какие же страховые взносы в 2022 году надо платить за работников? Здесь больше категорий, чем для ИП за себя, а именно:

• на пенсионное обеспечение (обязательные и дополнительные взносы);
• на медицинское обеспечение;
• на социальное обеспечение по нетрудоспособности и материнству;
• на социальное обеспечение в случае травматизма и профессиональных заболеваний.

Тарифы страховых взносов за работников зависят от основного вида деятельности работодателя, рассмотрим их ниже в удобной таблице. Кроме того, имеет значение размер суммы, выплаченной сотруднику за год.

Предельная величина базы начисления страховых взносов за работников

В общем случае работодатели платят взносы по тарифам, которые мы рассмотрим в таблице. Но если доходы работника, выплаченные ему с начала года, достигают определённого лимита, то тарифы страховых взносов снижаются. Этот лимит и называется предельной величиной базы начисления взносов.

В 2022 году это следующие суммы:

• 1 565 000 рублей для пенсионного страхования (ОПС));
• 1 032 000 рублей для социального страхования по болезни и материнству (ВНиМ).

Для медицинского страхования и страхования от травматизма и профзаболеваний лимиты не установлены.

В 2023 году установят единую предельную величину для пенсионных и социальных взносов.

Ставки взносов за работников

Рассмотрим конкретные ставки страховых взносов на 2022 год. Обратите внимание, что некоторые работодатели вправе платить взносы по сниженным ставкам. Основания перечислены в статье 427 НК РФ. Но если этого права нет, то применяется так называемый основной тариф, который в совокупности равен 30% (без учёта взносов на травматизм).

Таблица страховых взносов 2022 года для работодателей, не имеющих права на пониженные тарифы

В 2023 году совокупный тариф взносов для работодателей не изменится: 30% до достижения предельной величины и 15,1% после превышения. Но теперь эта сумма не будет делиться на разные виды взносов.

Тарифы взносов по травматизму и профзаболеваний устанавливает закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ. В зависимости от класса профессионального риска они составляют от 0,2% до 8,5%.

Кроме того, за работников, занятых на вредных и опасных производствах, перечисленных в статье 30 Закона № 400-ФЗ, надо платить дополнительные взносы на пенсионное страхование. Ставки зависят от вида работ и проведения СОУТ рабочих мест и могут достигать 9%.

Учитывая разнообразие тарифов страховых взносов для работодателей, рекомендуем нашим пользователям обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С для оптимизации налогообложения.

Пониженные тарифы взносов за работников

С 2020 года установлены пониженные ставки взносов для малых предприятий и ИП-работодателей. Они продолжают действовать и в 2022 году. Если выплаты превышают МРОТ, то взносы с превышения оплачиваются по специальным ставкам.

Страховые взносы на определённые виды деятельности также платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ, мы собрали в их таблице.

В 2023 году произошли существенные изменения в порядке оплаты страховых взносов за работников. Вводится понятие «единый тариф» и «единая предельная база», меняются отчётные формы по взносам и сроки их перечисления. Эти и другие новшества мы рассмотрели в нашей публикации и рекомендуем всем страхователям с ними ознакомиться.

Чем вызваны нововведения

В 2023 году вступают в силу два важных изменения в порядке администрирования страховых взносов:

• фонды пенсионного и социального страхования (ПФР и ФСС) объединяются в единый Социальный фонд России (СФР);
• организации и индивидуальные предприниматели станут рассчитываться с бюджетом через единый налоговый платёж (ЕНП).

Сразу скажем, что для малых и средних предприятий эти изменения не несут увеличения фискальной нагрузки. Что же касается крупных работодателей, то им за работников придётся платить больше. Причина – резкий рост предельной базы по взносам.

А теперь рассмотрим все изменения и свежие новости подробнее.

Сколько надо будет платить за работников в 2023

Безусловно, работодателей больше всего интересует, сколько надо будет платить за страхование работников в 2023 году.

Новый тариф страховых взносов указан в п. 3 статьи 425 НК РФ (пункт внесён законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):

«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 30%;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 15,1%».

По своей сути, единый тариф – это то же самое, что совокупный, который работодатели платили все эти годы. Он получался суммированием разных видов страховых взносов:

• пенсионное страхование – 22% до достижения предельной базы;
• медицинское страхование – 5,1% вне зависимости от суммы;
• ВНиМ – 2,9% до достижения предельной величины базы.

Как видим, в обоих случаях ставка составляет 30% от выплат работникам.

После превышения базы работодатели платили на пенсионное страхование 10%, а на медицинское страхование – 5,1%. Если сложить эти проценты, то получим 15,1%, как установлено новым п. 3 статьи 425 НК РФ.

Это означает, что несмотря на изменение терминов (единый вместо совокупного), общий размер тарифа по взносам за работников в 2023 году остался прежним:

• 30% до достижения единой предельной величины базы;
• 15,1% после её достижения.

А вот что касается базы по взносам, то здесь изменения есть. Все последние годы она считалась отдельно для пенсионных взносов и для социальных взносов ВНиМ. В 2022 году применялись такие значения:

• 1 565 000 рублей на ОПС;
• 1 032 000 рублей на ОСС.

Но в 2023 году вводится единая база без разделения на пенсионные и социальные взносы, а её размер составит 1 917 000 рублей. Это означает, что работодателям, не имеющим льгот, надо платить больше взносов за своих работников.

Теперь о пониженных тарифах на взносы. На них имеет право немало работодателей, самая многочисленная категория – субъекты малого и среднего предпринимательства. В 2023 году субъекты МСП будут платить взносы за работников по прежним правилам:

• 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ до достижения предельной базы;
• 15,1% с выплат в пределах МРОТ и 15% с выплат свыше МРОТ после достижения предельной базы.

Таким образом, малый и средний бизнес  практически не испытает на себе рост нагрузки, связанной со страховыми взносами. Им необходимо только учесть, что размер минимальной зарплаты ожидаемо вырос и составит в 2023 году 16 242 рубля.

Кто из страхователей ещё имеет право на пониженные тарифы? Ставки страховых взносов для всех льготных категорий указаны в статье 427 НК РФ. Ниже мы соберём самые популярные из них в таблицу.

Добавим также, что по некоторым профессиям необходимо перечислять за работников дополнительный тариф на обязательное пенсионное страхование, который составляет от 2% до 9%. Подробности смотрите в статье 428 НК РФ.

Кроме страховых взносов, которые регулируются Налоговым кодексом, работодатели платят взносы на травматизм и от профзаболеваний. Эти платежи, как и раньше, остаются в ведении закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 года. Ставки этих тарифов зависят от класса профессионального риска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Важно: с 2023 года исполнители по гражданско-правовым договорам подлежат социальному страхованию, как и наёмные работники (п. 9 статьи 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Соответственно, за них тоже надо платить по единому тарифу 30% и далее по установленным правилам.

Таблица страховых взносов на 2023 год по некоторым льготным категориям

Взносы ИП и КФХ в 2023 году

Индивидуальные предприниматели за себя, главы КФХ за себя и за каждого участника хозяйства платят взносы в фиксированном размере, указанном в статье 430 НК РФ. В 2023 году это 45 842 рублей.

Сроки перечисления страховых взносов в 2023 году

Срок перечисления взносов за работников указан в п. 3 статьи 431 НК РФ. В 2023 году будет действовать новая редакция этой нормы, введённая законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Вместо 15-го числа следующего календарного месяца крайний срок переносится на 28-ое число.

Поскольку эти взносы платят в рамках ЕНП, то перед их перечислением надо направить уведомление об исчисленных суммах.

Страховые взносы на травматизм и профессиональные заболевания перечисляют в прежние сроки, то есть 15-го числа следующего календарного месяца. ЕНП на эти платежи не распространяется, поэтому и уведомление по ним подавать не надо.

*Срок планируют перенести на 28-ое число, как и для других взносов

Отчётность по взносам в 2023 году

В 2023 году изменится состав отчётности, которую страхователи сдавали за своих работников в фонды. Вместо форм СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС вводится новый отчёт ЕФС-1. Он состоит из разных подразделов, каждый из которых сдаётся в свои сроки. А вместо СЗВ-М ввели отдельный отчёт по персонифицированным сведениям физлиц.

Индивидуальным предпринимателям по взносам за себя отчётность сдавать не требуется.

Итоги

• В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
• Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
• Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
• Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
• Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.