Как платить единый налог для ип в 2023

В 2023 году организации и ИП платят налоги, сборы, взносы в новом порядке – в рамках единого налогового платежа. Внедрение ЕНП началось в середине 2022 года в виде добровольного эксперимента, но сейчас этот порядок стал обязательным (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Особенно популярен вариант УСН Доходы у предпринимателей без работников, потому что при небольшой выручке налог может быть снижен полностью, т.е. до нуля. О том, как это сделать, мы покажем на примерах ниже, но сначала узнайте про основные особенности УСН 2023.

В 2023 году большинство расчётов бизнеса с бюджетом надо проводить через единый налоговый платёж. Обратите внимание, что ЕНП распространяется не на все виды налогов и сборов. Часть из них перечисляют по-прежнему отдельными платёжками, а есть и такие, которые можно платить по выбору: в рамках ЕНП или без него.

Так, в единый налоговый платёж входят: НДС, НДФЛ, УСН, ЕСХН, акцизы, налоги на прибыль, землю, воду, транспорт, имущество, страховые взносы, кроме взносов на травматизм, и др. Вне ЕНП перечисляют НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента, взносы на травматизм и профзаболевания, госпошлину, по которой не выдан исполнительный документ. А вот налог для самозанятых (НПД), а также сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов можно оплатить любым способом.

Важно: ФНС подготовила таблицу с новыми КБК на 2023 год для разных видов платежей. Коды указывают не только в платёжных документах, но и в уведомлениях об исчисленных суммах.

Самое главное про УСН 2023

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами: до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство. Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка. Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2023 году 188,55 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 251,4 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Бесплатная консультация по регистрации ООО или ИП

Если у вас остались вопросы по регистрации ООО или ИП, оставьте заявку на бесплатную консультацию по регистрации бизнеса. В рабочее время вам перезвонят специалисты из вашего региона и подробно ответят на вопросы с учётом региональной специфики.

Мы в соцсетях: Телеграм,  ВКонтакте,  Дзен  — анонсы статей, новости по регистрации и ведению бизнеса

Как теперь учитывать страховые взносы для уменьшения налогов на УСН и ПСН

Обязательный единый налоговый платёж для ИП создал ещё одну проблему — невозможность в прежнем порядке уменьшать налоги на УСН Доходы и ПСН за счёт уплаченных страховых взносов за себя.

Дело в том, что для этих платежей установлены следующие крайние сроки:

Если крайний срок выпадает на выходной, как происходит 31.12.2023 года, то он переносится на следующий рабочий день, в данном случае уже на январь 2024 года. Только этой датой ФНС зачтёт уплату взносов, даже если необходимая сумма будет на ЕНС предпринимателя. При этом перечисленные взносы уменьшают налоги, исчисленные в 2024 году, а не в 2023.

Но ведь на практике всё происходило по-другому. ИП перечисляли взносы за себя частями в течение года, чтобы сразу уменьшить авансовый платеж по УСН или стоимость патента. Этот порядок был отработан давно и прекрасно работал.

Однако в 2023 году недостаточно просто перечислить деньги на ЕНС в счёт взносов. Если ИП хочет сразу уменьшить авансовый платёж по УСН или стоимость патента, надо сообщить об этом, подав специальное заявление о распоряжении путём зачёта суммой денежных средств. Причём этот документ подаётся только в электронном виде, поэтому предпринимателю надо оформить ЭЦП на себя.

Тем не менее, даже если ИП подал заявление о зачёте или перечислил деньги сразу на КБК взносов, это ещё не значит, что оплата окончательно прошла. Сумма просто резервируется на ЕНС, а списана в качестве взносов она будет только в крайнюю дату, про которую мы уже говорили. Но если до этого по обязательствам ИП, в том числе, как физического лица, возникнет недоимка, то её спишут из резерва.

Например, предприниматель без работников должен заплатить аванс по УСН в сумме 15 000 рублей. Вместо этого он перечисляет такую же сумму в качестве взносов, которая резервируется на ЕНС. Затем ФНС начисляет ему личный налог на имущество и транспорт в размере 5 000 рублей. Для уплаты этих налогов надо перечислить на ЕНС эти 5 000 рублей, иначе они будут списаны из резерва по взносам (то есть из суммы в 15 000 рублей).

Что при этом будет с авансом по УСН, который ИП не платил, потому что уменьшил его на взносы, непонятно. Возможно начисление пени. Соответственно, предпринимателю надо следить за сальдо своего налогового счёта, чтобы не допустить списания резерва на другие цели.

Как рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП

Давайте разберёмся, как проводить расчёты с бюджетом в рамках единого налогового платежа.

В первую очередь, надо понять, что единый налоговый платёж для юридических лиц и ИП – это не отдельный налог. В ЕНП входят разные платежи, перечислим основные из них:

Не включаются в ЕНП платежи на травматизм работников, некоторые штрафы и пошлины, НДФЛ, который платят иностранцы, работающие на патенте, и др.

Узнать, входит ли конкретный платеж в ЕНП или нет, можно из таблицы, разработанной Федеральной налоговой службой.

Как мы уже выяснили, в налоговой инспекции должны знать, для каких именно платежей организация или ИП перечислили деньги на свой ЕНС. Раньше информация об этом поступала только из деклараций, расчётов, отчётов. Но в 2023 году применяется ещё один документ – уведомление об исчисленных суммах.

Уведомление надо подавать, если срок платежа наступил, а отчётность для этого периода не сдаётся или вообще не предусмотрена.

Например, раньше авансовые платежи по УСН перечислялись без каких-либо отчётных документов, а отображались только в годовой декларации. Теперь же перед оплатой аванса по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев надо подавать уведомление, где будет указана конкретная сумма.

Другой пример – страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт РСВ подаётся раз в квартал. Получается, что за январь и февраль надо подать уведомление, а суммы за март будут видны из квартального РСВ, поэтому уведомление не требуется.

По такому же принципу уведомления по взносам на работников надо подавать за апрель и май, июль и август, октябрь и ноябрь. Все новые сроки сдачи отчётов, деклараций, уведомлений в 2023 году есть в нашем календаре.

Обратите внимание: если вы не направите своевременно уведомление, декларацию, отчёт с исчисленной суммой, то даже если на ЕНС будут деньги, налоговая инспекция не сможет их зачислить. В результате по налогу, сбору, взносу образуется недоимка. Напомним, что до 1 мая 2023 года ФНС обещала не штрафовать бизнес за это.

Как оформлять платёжки в 2023 году

На практике у бизнеса возникли также проблемы с оформлением платёжных поручений. Изначально предполагалось, что в платёжке надо просто указать КБК для единого налогового платежа.

Например, ООО перечислило на свой ЕНС сумму в 200 000 рублей, из них 75 000 предназначены для взносов за работников, а 125 000 рублей – для уплаты налога на прибыль. Распределение суммы было показано в заранее поданном уведомлении. На основании этого ФНС списала полученные деньги на соответствующие обязательства.

Но в 2023 году действует переходный период, в течение которого компания или ИП могут оформить платёжку, как раньше, по отдельному КБК налога или взноса. Причём этот способ пока предпочитает большинство налогоплательщиков.

Кроме того, на ЕНС зачисляются также деньги для оплаты обязательств, которые не включаются в единый налоговый платеж, например, пошлина.

Важно: все деньги, перечисляемые на единый налоговый счёт налогоплательщиков, независимо от места их регистрации, поступают на реквизиты УФК по Тульской области, а не в свою налоговую инспекцию, как было раньше. Нужные реквизиты можно найти на сайте ФНС.

Наконец, есть платежи, которые администрирует не ФНС, поэтому они не зачисляются на единый налоговый счёт. В частности, взносы на травматизм за работников надо платить по реквизитам регионального подразделения Социального Фонда России.

В итоге получилось 4 вида платёжных поручений:

У разных платёжек свои правила заполнения. Стало ли от всего этого легче бизнесу? В этом есть большие сомнения.

Вернёмся к оформлению платёжных поручений. Приказ Минфина от 30.12.2022 № 199, который внёс изменения в эти правила, вступил в силу не с января, а только с 11 февраля 2023 года. Из-за этого возникало немало спорных ситуаций с банками, которые не проводили платёжки, так как они не были оформлены должным образом (ФНС разработала свои образцы на основе приказа, но до его вступления в силу). Но сейчас приказ действует, поэтому необходимо соблюдать установленные им правила.

Как заполнить платёжное поручение для платежей вне ЕНП

Для перечислений, на которые не распространяется единый налоговый платёж, ФНС подготовила отдельный образец. Речь идёт только о платежах, которые администрирует налоговая служба, в частности, НДФЛ с работников-иностранцев, работающих на основании патента.

Бесплатная консультация по налогообложению

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2023 год доход от пошива и ремонта одежды составил 940 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж составил (252 000 * 6%) 15 120 рублей, при этом 15 000 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в виде аванса надо 120 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

Полная сумма налога УСН за 2023 год равна (940 000 * 6%) 56 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 260 рублей авансовых платежей и 45 842 рубля фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 56 400 – 260 – 45 842 = 10298 рублей.

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 15 120) на сумму 33 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 45 842 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (56 400 – 33 240) 23 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (23 160 – 45 842<0), т.е. ничего в бюджет платить не надо. Однако в этом случае образуется переплата налога в размере 22 682 рубля. Переплату можно вернуть или зачесть после сдачи годовой декларации.

Чтобы такого не допускать, рекомендуем сразу же уменьшать рассчитанные авансовые платежи за счёт страховых взносов, уплаченных частями в течение года.

Что касается дополнительного страхового взноса в размере (940 000 – 300 000) * 1%) 6 400 рублей, то ИП вправе заплатить его в следующем году – до 1 июля 2024 года. При этом дополнительный взнос будет уменьшать авансовый платёж, уплаченный за 1 или 2 квартал 2024 года, а не налог 2023 года.

Страховые взносы ИП 2023

Взносы за себя – это суммы, которые предприниматель перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Размер взносов ИП за себя указан в статье 430 НК РФ, и на 2023 год это 45 842 рубля. Крайний срок  уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этой фиксированной суммы, которую все предприниматели на УСН обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё  дополнительный пенсионный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2023 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 51 142 рубля.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Как заполнить платёжное поручение для ЕНП

Если налоги, сборы или взносы, которые надо перечислить в бюджет, оформляются одной платёжкой, то применяется специальный КБК: 18201061201010000510. В назначении документа указывают «Единый налоговый платёж».

Вот как выглядит образец платёжного поручения в 2023 для перечисления ЕНП (подготовлен ФНС).

Обратите внимание на особенности заполнения этой платёжки:

По сути, в этот образец от ФНС надо добавить только ИНН/КПП и наименование налогоплательщика, а также указать сумму для перечисления.

Как ИФНС узнает, для каких налогов, сборов, взносов перечислены деньги? Из деклараций, отчётов, уведомлений, которые надо заранее подавать. В рамках ЕНП действует правило: документ с исчисленной суммой направляется не позже 25-го числа месяца, а оплата по нему производится не позже 28-го числа этого месяца.

Соответственно, к тому времени, когда деньги поступят в бюджет, ИФНС уже будет знать, в счёт каких обязательств налогоплательщика они перечислены. Например, указанная в образце сумма в 100 000 рублей может означать, что компания оплатила взносы за работников в размере 68 500 рублей и удержала НДФЛ с выплат в размере 31 500 рублей. Эти суммы организация указала в поданном уведомлении.

Как зачислить деньги на единый налоговый счёт

На каждого налогоплательщика в 2023 году открыт единый налоговый счёт. Юридические лица могут пополнить свой ЕНС с расчётного счёта, а у ИП есть дополнительные возможности: через банк, почту, МФЦ и др.

Важно: c 2023 года получателем денежных средств с единого налогового счёта является УФК по Тульской области, независимо от места нахождения организации или регистрации ИП. Об этом ФНС сообщила на своей странице.

Все платёжные поручения оформляются в соответствии с приказом Минфина № 107н от 12 ноября 2013 года. В данный момент в приказ вносятся изменения, ознакомиться с которыми можно на портале правовых актов. При этом ФНС, не дожидаясь принятия изменений, уже подготовила свои образцы, которые мы рассмотрим ниже.

Как заполнить платёжное поручение для ЕНП без подачи уведомлений

Итак, мы рассмотрели первый способ – платёжное поручение с единым КБК 18201061201010000510. Документ можно подготовить один раз, а дальше использовать, как шаблон для всех следующих перечислений, меняя только сумму. Напомним, что для этого варианта расчётов с бюджетом надо заранее подавать уведомления, чтобы ИФНС могла распределить полученные средства по обязательствам налогоплательщика.

Но в 2023 году продолжает действовать и привычный способ расчётов: платёжное поручение, где указывают КБК не единого налогового платежа, а конкретного налога, сбора или взноса. Такое поручение заменяет собой уведомление об исчисленных суммах. Эта возможность предусмотрена пунктом 12 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Чем эта платёжка отличается от первой, которая оформляется только для ЕНП? Во-первых, в поле «Статус» проставлено другое значение, то есть «2». Во-вторых, указывают КБК конкретного налога, взноса, сбора, а не ЕНП. В-третьих, в этом случае надо заполнять поля ОКТМО (по месту нахождения организации или месту жительства ИП, обособленного подразделения, имущества, транспорта), а также код налогового периода.

Что касается поля «Назначение платежа», то раньше в образце ФНС указывали «Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Но в более позднем образце это поле оставлено пустым.

По словам некоторых сотрудников ФНС поле «24», то есть «Назначение платежа» можно вообще не заполнять, если оплату производит сам налогоплательщик, а не третье лицо. Но тогда есть риск, что платёжку не пропустит банк, поэтому рекомендуем это поле всё-таки заполнять, до получения официальных разъяснений.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Какие проблемы возникли с ЕНП у бизнеса

К сожалению, новый порядок на практике оказался неудобным, причём настолько, что отраслевые бизнес-объединения уже обратились к министру финансов с просьбой приостановить действие ЕНП.

Перечислим основные минусы единого налогового платежа:

Действительно, количество вопросов и проблем с ЕНП оказалось столь велико, что ФНС приняла два важных решения:

Тем не менее, речи про отмену или приостановку единого налогового платежа в 2023 году не идёт, поэтому бизнесу придётся научиться работать в новом порядке.

Как заполнить платёжное поручение по взносам на травматизм

Ещё один вид платежей, который перечисляют работодатели, это страховые взносы на травматизм и от профзаболеваний. Они не входят в ЕНП и не администрируются Федеральной налоговой службой, поэтому рассмотренные выше образцы здесь не подходят.

Платёжки по взносам на травматизм заполняются, как и раньше, но по новым реквизитам, что связано с объединением ПФР и ФСС. Чтобы узнать эти реквизиты, зайдите на сайт Социального Фонда России, выберите в правом углу свой регион и откройте информацию по страхователям.

КБК по взносам на травматизм в 2023 году новые, утверждены приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в редакции приказа от 22.11.2022 № 177н):

Принцип работы ЕНП

Единый налоговый платёж – это общая сумма денег, которую налогоплательщик перечисляет в бюджет для расчёта по своим обязательствам. Своего рода пополняемый налоговый кошелек, из которого ИФНС сама списывает налоги, сборы, взносы.

ЕНП уже несколько лет применяется для обычных физических лиц, и это оказалось вполне удобным способом. Важно, что все налоги для граждан (на имущество, землю, транспорт и др.) начисляет сама налоговая инспекция. Особых проблем с ЕНП для физлиц не возникало, поэтому ФНС предложила распространить этот порядок и на бизнес.

В идеале единый налоговый платёж для юридических лиц и предпринимателей должен работать так:

Все сроки для ЕНП привели к единому значению:

При этом деньги с ЕНС списываются в особом порядке:

При нехватке суммы для погашения всех обязательств деньги распределяются пропорционально. Если же обнаружена переплата, то она зачислится в счёт предстоящих платежей.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Считаем авансовые платежи к уплате:

Рассчитанные налоги для ИП в 2022 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 45 842) * 15% = 82 674 рублей, но из этой суммы уже уплачено авансом 46 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 049 рублей. Что касается дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, то ФНС признала право учитывать расходы при расчёте базы для уплаты взносов (письмо от 01.09.2020 №  БС-4-11/14090). Раньше плательщики УСН Доходы минус расходы рассчитывали взнос со всех доходов.