29.12.2022 Как изменятся сроки уплаты и подачи налогов с 2023 года?

В связи с введением единого налогового платежа с 01.01.2023 изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Они будут едиными (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – Закон № 263-ФЗ).

НДС

В настоящее время НДС за налоговый период в общем случае необходимо уплачивать  равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

С 01.01.2023 срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Таким образом, уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

В случае выставления покупателю счета-фактуры лицами, которые не являются плательщиками НДС (или освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Перечисление в бюджет НДС будет производиться в  общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

За 4-й квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

• 1/3 – не позднее 30.01.2023, 1/3 – не позднее 28.02.2023, 1/3 – не позднее 28.03.2023
• не позднее 30.01.2023 – если выставлен счет-фактура лицами, которые не являются плательщиками НДС

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25.01.2023.

Налог на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в те же сроки, что и сейчас (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода
• квартальные авансовые платежи:
  за 1-й квартал – не позднее 28 апреляза полугодие – не позднее 28 июляза 9 месяцев – не позднее 28 октября
• за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
• за полугодие – не позднее 28 июля
• за 9 месяцев – не позднее 28 октября

В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

Однако срок подачи отчетности по налогу на прибыль с 2023 года изменится. Представить декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года (пп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Новый срок для представления деклараций (расчетов) за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (сейчас – не позднее 28 календарных дней).

Есть изменения и для налоговых агентов. Так, налоговым агентам, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, следует помнить, что с 01.01.2023 перечислить удержанную сумму налога необходимо будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (пп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас перечислить налог требуется не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Агентский НДФЛ

Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Иными словами, НДФЛ платится не позднее следующего дня после удержания налога.

С 01.01.2023 срок перечисления НДФЛ налоговым агентом меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога. Перечислить налог потребуется в следующие сроки (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

• если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря). К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 апреля
• за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года

Вместе с тем отменяется норма, согласно которой датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения дохода в этом случае будет день выплаты денежного дохода (в т. ч. перечисление его на счет в банке) или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 01.01.2023 удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ, удержанный 30.12.2022, необходимо перечислить в бюджет 09.01.2023.

Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, НДФЛ в бюджет необходимо перечислить:

• не позднее 30.01.2023 – если НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
• не позднее 28.02.2023 – если НДФЛ удержан с 23 января по 22 февраля 2023 года

В эти же сроки необходимо перечислить НДФЛ с аванса за январь 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).

Срок представления отчетности налоговыми агентами также изменится. Форму 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев нужно будет представить не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года. Сейчас форма подается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. «б» п. 17 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить не позднее 27 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

УСН

Организации и предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года в следующие сроки (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

• организации – не позднее 28 марта следующего года (сейчас не позднее 31 марта следующего года)
• предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года (сейчас не позднее 30 апреля следующего года)

Срок представления отчетности по УСН также изменится. Организации должны будут подавать декларацию по УСН за год не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предприниматели – не позднее 25 апреля (сейчас – не позднее 31 марта и 30 апреля соответственно) (п. 42 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Уплачивать авансовые платежи за отчетный период с 2023 года организации и предприниматели должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (сейчас – не позднее 25-го числа) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Декларацию по УСН за 2022 год организации должны представить не позднее 27.03.2023, а ИП – не позднее 25.04.2023. Налог за 2022 год организации уплачивают не позднее 28.03.2023, а предприниматели – не позднее 28.04.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если упрощенец утратил право на УСН (или прекратил деятельность на УСН), единый налог следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем добровольного прекращения деятельности) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас это – 25-е число (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

ЕСХН

Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны перечислять налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта следующего года, а не 31 марта, как сейчас (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Новый срок для представления декларации за год – не позднее 25 марта следующего года, (сейчас – не позднее 31 марта) (п. 39 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

За 2022 год декларацию по ЕСХН необходимо представить не позднее 27.03.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Если налогоплательщик прекратил деятельность на ЕСХН, представить декларацию все так же необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Налог в этом случае уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций

Организации, которые являются налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество по итогам налогового периода должны уплачивать налоги в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

С 2023 года сроки уплаты следующие:

• налог по итогам года – не позднее 28 февраля следующего года (пп. «а» п. 45, п. 48, пп. «а» п. 52 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
• авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода организации должны будут представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 30 марта) (пп. «а» п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Напомним, декларации по транспортному и земельному налогу организации не представляют.

Декларацию за 2022 год по налогу на имущество организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Страховые взносы

С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, будут исчислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС исходя из единой базы по общим тарифам:

• с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30 %
• с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1 %

Уплата страховых взносов будет единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (сейчас – не позднее 15-го числа) (пп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 431 НК РФ).

За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним основным тарифам:

Уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Напомним, расчет по страховым взносам необходимо будет подавать ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом. Наряду с РСВ представлять нужно будет персонифицированные сведения о физлицах, включая их персональные данные и информацию о выплатах за предшествующий месяц (подробнее здесь). Сейчас РСВ подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Уплата УСН за год осуществляется в сроки, установленные налоговым законодательством Российской Федерации. С 2023 года они изменены. В статье мы обговорим все нюансы уплаты УСН за 2022 год, обозначим крайние сроки, когда нужно перечислить платеж в бюджетную систему, а также выясним, какие меры ответственности предусмотрены в случае несоблюдения этих сроков.

Кому надлежит произвести уплату УСН-налога за 2022 год

Уплачивать единый налог по УСН нужно всем лицам, юридическим и физическим в статусе ИП, кто применяет при налогообложении своего бизнеса упрощенную систему. Данная система представлена в качестве альтернативы основному режиму. Налог на прибыль у юрлиц или НДФЛ у ИП, НДС и частично налог на имущество заменяются при УСН единым налогом, который рассчитывается по ставке:

ВНИМАНИЕ! В некоторых случаях ставки по УСН могут вырасти до 8% и 20%. В каких именно, узнайте в путеводителе от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Для возможности применять УСН экономические субъекты должны отвечать определенным требованиям в части вырученных за год доходов, средней численности работников, формирования уставного капитала и пр. Обо всем этом подробно можно почитать здесь. Кроме того, УСН нельзя использовать при осуществлении определенных видов деятельности, например страховой или банковской.

Итак, если хозсубъект с 01.01.2022 или с момента регистрации в 2022 году применял упрощенку на основании поданного в налоговую заявления, удержался в течение года в рамках заданных критериев, то ему по окончании года необходимо перевести налог в госказну. Надо учитывать, что помимо этого в течение года должны были уплачиваться авансы по единому налогу. О том, в какие сроки нужно уложиться с уплатой авансов и окончательного платежа, расскажем в следующем разделе.

Каковы сроки уплаты налога по УСН за год

УСН-налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. По окончании каждого квартала авансовый платеж по налогу должен попасть в бюджет.

С 2023 года налог по УСН уплачивается посредством ЕНП. Сроки уплаты — новые: авансы должны быть в бюджете до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (ранее было до 25-го), налог по итогам года организации должны перечислить до 28 марта (вместо 31-го), а ИП — до 28 апреля (вместо 30-го).

Посмотрите этот материал и убедитесь, что вы знаете обо всех важных изменениях, которые нужно учитывать в работе с января 2023 года. Пробный доступ к КонсультантПлюс предоставляется бесплатно.

Соответственно, сроки уплаты УСН за 2022 год (итогового платежа) в зависимости от категории налогоплательщика таковы:

• Юридические лица должны уложиться до 28 марта 2023 года.
• Индивидуальные предприниматели должны осуществить последний платеж за 2022 год не позднее 28 апреля 2023 года.

А по авансам сроки в 2023 году выпадают:

• на 28 апреля;
• 28 июля;
• 30 октября (перенос с выходного).

Сумма налога рассчитывается в налоговой декларации, представляемой по завершении года.

Промежуточная отчетность по авансам не предусмотрена. Поэтому до 25 числа месяца уплаты аванса в ИФНС должно направляться уведомление о ЕНП. Это правило с 2023 года. Но до конца 2023 года при определенных условиях можно платить налог без уведомления. Налог за год платят после сдачи декларации, на него уведомление не требуется.

Если по итогам года сумма исчисленных и уплаченных авансов окажется больше суммы окончательного платежа, то возникает переплата по налогу. Распоряжаться переплатой по УСН с 2023 года нужно с учетом новых правил.

Также нельзя не отметить еще одну особенность упрощенной системы. Если налогоплательщиком выбран объект «доходы минус расходы» и сумма исчисленного налога за год окажется меньше 1% от общего размера доходов, то уплатить придется так называемый минимальный налог, который и будет равен этому 1%. Сроки для уплаты минимального налога совпадают с теми, что установлены для итогового платежа.

Как правильно рассчитать налог УСН, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы» — тогда вам в этот материал.

Всем экономическим субъектам на УСН без исключения не нужно допускать просрочки уплаты единого налога, ведь это может обернуться санкциями, налагаемыми налоговыми органами. В чем могут выражаться такие санкции, выясним далее.

Какая ответственность предусмотрена за просрочку платежа по УСН за год

При нарушении сроков УСН-платежей за 2022 год налогоплательщику будут начислены пени, в общем случае определяемые следующим образом:

ВАЖНО! С 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от длительности просрочки. Применять ставку 1/150 с 31-го дня просрочки не нужно.

Если неуплата или неполная уплата единого налога выявится при проверке, то здесь уже не обойдется без штрафа. Такой штраф может составлять 20 или 40% от суммы налога в зависимости от отсутствия или наличия умысла, приведшего к данному нарушению (ст. 122 НК РФ). При этом может последовать и административная ответственность для должностных лиц компаний, также выражающаяся в виде штрафов.

ВАЖНО! Оштрафовать организацию или предпринимателя налоговики могут только за неуплату или неполную уплату налога по итогам года. На сумму неуплаченных авансов штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК), на них начисляют пени.

Итоги

Уплачивают единый налог по УСН по итогам 2022 года лица, выбравшие для себя этот режим налогообложения. До 28.03.2023 налог должен быть уплачен юридическими лицами, до 28.04.2023 — индивидуальными предпринимателями. База по налогу и сам налог рассчитываются в декларации, передаваемой контролерам по итогам года. Если налогоплательщики не уложатся с уплатой УСН за год в отведенные сроки, им грозят санкции, накладываемые налоговыми органами в виде пеней и штрафов.

Упрощённая система – это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата налога на УСН тоже происходит раз в год – не позднее 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП.

Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо рассчитать и уплатить 6% (на УСН Доходы) или 15% (на УСН Доходы минус расходы) от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не придется.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и уменьшают итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2023 году:

• не позднее 28-го апреля за первый квартал;
• не позднее 28-го июля за полугодие;
• не позднее 28-го октября за девять месяцев.

При нарушении этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Важно: с 2023 года авансы по УСН перечисляют в рамках ЕНП, поэтому по каждому платежу надо направить уведомление с суммой к уплате.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Страховые взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за себя, а также взносы за работников организаций и ИП, уменьшают рассчитанные суммы налога. Порядок уменьшения зависит от того, какой объект налогообложения выбран:

• на УСН Доходы уменьшается сам исчисленный платёж;
• на УСН Доходы минус Расходы уплаченные взносы учитываются в расходах.

Для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН 6%, есть ещё одно важное условие – наличие или отсутствие работников. Если у ИП есть работники, принятые по трудовому или гражданско-правовому договору, то уменьшить налоговые выплаты можно не более, чем на 50%. При этом для уменьшения налога учитываются страховые взносы, уплаченные и за себя, и за работников.

Если же работников нет, то уменьшать выплаты в бюджет можно на всю сумму уплаченных за себя взносов. При небольших доходах ИП без работников может сложиться ситуация, что налога к уплате не будет вовсе, он будет полностью уменьшен за счёт взносов.

Режимы УСН 6% и УСН 15% кардинально различаются по налоговой базе, ставке и порядку расчёта. Рассмотрим на примерах, как рассчитать авансовый платеж по УСН для разных объектов налогообложения.

Расчёт для УСН Доходы

Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и некоторых внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.

Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2023 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2023 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 45 842 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 45 842 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 52 386 руб.

Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2023 году, так и после его окончания, до 1 июля 2024 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2023 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:

• в 1 квартале – 10 000 р;
• во 2 квартале – 15 000 р;
• в 3 квартале – 17 000 р;
• в 4 квартале – 10 386 р.

Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.

Посмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН Доходы на основании этих данных:

• За первый квартал: 168 260 * 6% = 10 096 минус уплаченные взносы 10 000, к оплате остается 96 р. Срок оплаты – не позже 28-го апреля.
• За полугодие получаем 425 860 * 6% = 25 552 р. Отнимаем взносы за полугодие и аванс за первый квартал: 25 552 – 25 000 – 96 = 456 р. останется доплатить не позднее 28-го июля.
• За девять месяцев рассчитанный налог составит 757 010 * 6% = 45 421 р. Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 45 421 – 42 000 – 96 – 456 = 2 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 28-го октября.
• По итогам года считаем, сколько предпринимателю надо доплатить не позднее 28 апреля: 954 420 * 6% = 57 265 – 52 386 – 96 – 456 – 2 869 = 1 458 руб.

Как видим, благодаря возможности учитывать страховые платежи за себя, в виде налога этот ИП на УСН Доходы заплатил всего 4 879 (96 + 456 + 2 869 + 1 458) руб., хотя изначально исчисленный единый налог равен 57 265 руб.

Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, а ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Что касается ООО, то организация признается работодателем уже сразу после регистрации, поэтому юридические лица тоже уменьшают платежи в казну не более, чем на 50%.

Расчёт для УСН Доходы минус Расходы

На этом режиме взносы можно учесть только в составе остальных расходов, т.е. сам рассчитанный авансовый платеж уменьшить нельзя. Разберёмся, как рассчитать авансовый платеж по УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Для примера возьмём того же предпринимателя без работников, но теперь укажем расходы, понесённые им в процессе деятельности. Взносы уже включены в состав общих расходов, поэтому отдельно указывать их не будем.

Стандартная ставка для УСН Доходы минус Расходы 2023 года равна 15%, возьмем ее для расчёта.

• За первый квартал: (168 260 – 108 500) * 15% = 8 964 р. Заплатить надо не позже 28-го апреля.
• За полугодие: (425 860 – 276 300) * 15% = 22 434 р. Отнимаем аванс, уплаченный за первый квартал (22 434 – 8 964), получаем, что 13 470 рублей останется доплатить не позднее 28-го июля.
• За девять месяцев рассчитанный налог составит (757 010 – 497 650) * 15% = 38 904 р. Уменьшаем на авансы за первый квартал и полугодие: 38 904 – 8 964 – 13 470 = 16 470 р. Перечислить их в бюджет надо успеть не позже 28-го октября.
• По итогам года считаем, сколько надо ещё доплатить не позже 28 апреля: (954 420 – 683 800) * 15% = 40 593 минус все уплаченные авансы 38 904, получаем 1 689 р.

Теперь проверяем, нет ли обязанности уплатить минимальный налог, т.е. 1% от всех полученных доходов: 954 420 * 1% = 9 542 рубля. В нашем случае в бюджет мы уплатили больше, поэтому всё в порядке.

Сравним, чья финансовая нагрузка оказалась выше:

• на упрощёнке 6% предприниматель заплатил 4 879 (налог) плюс 52 386 (взносы), итого 57 265 руб.
• на упрощёнке 15% налог составил 40 593 рублей плюс 45 842 (только фиксированные взносы), итого 86 435 руб.

В данном случае нагрузка на УСН Доходы минус расходы оказалась выше, хотя доля расходов в выручке достаточно высока (71,65%). Если же доля расходов окажется еще ниже, то режим УСН 15% становится совсем невыгодным.

Рекомендуем перед выбором режима налогообложения получить бесплатную консультацию от 1С: БО, на которой вам помогут выбрать оптимальный для вас вариант.

КБК для платёжных документов

КБК – это код бюджетной классификации, который указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты налога. КБК авансовых платежей для упрощённой системы такие же, как и для самого единого налога. В 2023 году действуют коды бюджетной классификации, утверждённые Приказом Минфина России от 17.05.2022 N 75н.

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

• неверное наименование банка получателя;
• неверный счет Федерального казначейства.

Однако оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

• КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) – 182 1 05 01011 01 1000 110;
• КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) – 182 1 05 01021 01 1000 110.

Важно: в 2023 году для оплаты авансов и налога УСН в рамках единого налогового платежа используют другой КБК -182 01 06 12 01 01 0000 510.

С середины 2022 года стартовал эксперимент по внедрению единого налогового платежа. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов. Сначала ЕНП платили только те организации и ИП, которые до 15 апреля 2022 года направили в ИФНС соответствующее заявление. Но уже с января 2023 года единый налоговый платёж стал обязательным для компаний и индивидуальных предпринимателей.

В чём суть единого налогового платежа

Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.

ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:

• недоимки;
• налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.

ЕНП применяется в отношении следующих платежей:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• НДПИ;
• налог на УСН;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• торговый сбор;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм.

Устанавливается единый срок для всех платежей — 28-ое число месяца после отчётного (налогового) периода.

Как формируются обязательства в рамках ЕНП

Это, в частности, необходимо для платежей, по которым нет ежемесячной отчётности. Например, страховые взносы за работников платят каждый месяц, а расчёт по ним сдают раз в квартал. В таком случае ФНС будет узнавать, сколько взносов должен заплатить работодатель, из ежемесячного уведомления.

Сроки подачи уведомления:

• по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам, сборам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
• по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.

Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок должен упростить распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.

После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.

Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.

Плюсы и минусы ЕНП

Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.

• Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
• Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
• Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
• Снижение нагрузки на государственные информационные системы.

Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.

• Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
• Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
• Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
• Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.

Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.

Нормативная база по ЕНП

Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.

Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать все формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.

Кроме того, принят закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, который вступает в силу с января 2023 года. Закон вводит два дополнительных понятия:

• единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
• совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.

• Справочная информация
• Справочная информация по налогам (взносам) и бухучету
• Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года

Сроки уплаты основных налогов и взносов и сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности смотрите в Календаре бухгалтера.

В 2023 году до уплаты налогов в некоторых случаях необходимо представлять уведомления в налоговую инспекцию. Случаи и сроки подачи уведомлений см. здесь.

* Изменения, внесенные Федеральным законом от
14.07.2022 № 263-ФЗ в сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов,
страховых взносов, применяются с 01.01.2023 (п. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).
Следовательно, представить отчетность (осуществить платеж) по налогу (сбору, взносу) за 2022 г., за 4-й квартал или декабрь 2022 г. необходимо в новые
сроки, установленные Законом № 263-ФЗ.

** В течение 2023 г. уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых
взносов) можно подавать в налоговую инспекцию в виде распоряжения на перевод денежных средств в бюджетную систему РФ (при условии, что ранее указанное
уведомление в ИФНС не представлялось). Важно, чтобы на основании этого распоряжения инспекция могла однозначно определить принадлежность денежных средств
к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности
(ч. 12-16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Полагаем, речь
здесь идет о представлении в ИФНС платежного поручения, которое составлено в соответствии с приказом Минфина России
от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах
распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

С 1 января 2023 года налоговые и страховые платежи нужно перечислять в другие сроки. Изменения связаны с новым порядком уплаты с помощью единого налогового платежа. Для всех налогов, сборов и страховых взносов установили единый срок уплаты.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Платим налоги по-новому

В 2022 году организации и предприниматели могли перейти на новый порядок уплаты налогов в форме единого налогового платежа (ЕНП) в добровольном порядке (ст. 45.2 НК). С начала 2023 года переход на ЕНП станет обязательным для бизнеса (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Это значит, что налоги, сборы и страховые взносы организации и ИП будут перечислять одним платежным поручением: общей суммой по единому КБК. Из других реквизитов достаточно будет указать ваш ИНН, а также ИНН и КПП получателя. Денежные средства зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС) в Федеральном казначействе, который к 1 января 2023 года будет автоматически открыт налоговым органом для всех налогоплательщиков.

Сумма ЕНП должна включать сумму всех налоговых обязательств организации или ИП на дату перечисления платежа. Чтобы на вашем расчетном счете всегда было достаточно средств на уплату налогов, воспользуйтесь сервисом от Ак Барс Банка «Копилка на налоги

Копилка дает возможность организациям и ИП из реестра МСП откладывать деньги к датам уплаты налогов. При открытии расчетного счета до 31 января 2023 года и подключении любого Коробочного продукта Ак Барс Банк дарит приятный бонус в виде автоматического подключения к сервису «Копилка на налоги» и 1 000 рублей для уплаты налогов.

Открыть расчетный счет.

Налоговики самостоятельно распределяют денежные средства, зачисленные на ЕНС организации или ИП, между обязательствами по всем налогам, сборам и страховым взносам бизнеса. Основанием будет служить поданная в ИФНС отчетность, либо специальное уведомление о суммах всех налогов.

Есть исключения, которые не попадают под новый порядок уплаты в форме ЕНП:

• Уплата налога по АУСН производится не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим (п 8. закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ
• НДФЛ с доходов иностранных работников, трудоустроенных на основе патента.
• Госпошлины, на которые отсутствуют исполнительные документы из суда.
• Страховые взносы на травматизм следует вносить ежемесячно отдельным платежным поручением, как и прежде не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным периодом (п. 4 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
• Страховые взносы ИП за себя.

На оплату перечисленных платежей распространяется действие старых правил.

Порядок переноса сроков уплаты налогов также остается прежним: если срок уплаты выпадает на выходной или праздничный день, то рассчитаться нужно в следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК

Новый порядок уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов в виде ЕНП предусматривает единую дату внесения платежей – до 28 числазакон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Когда платить НДФЛ с зарплаты за декабрь

С начала 2023 года помимо сроков уплаты НДФЛ меняется и сам принцип его уплаты: срок уплаты налога будет зависеть только от даты его исчисления и удержания (п.6 ст. 226 НК

НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной 30 декабря 2022 года, нужно перечислить в бюджет по старым правилам, действующим в 2022 году – не позднее первого рабочего дня 2023 года

НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе, нужно уплатить в бюджет по новым правилам – до 30 января 2023 года в составе ЕНП (28 января выпадает на выходной день – субботу) (новая редакция п. 6 ст. 226 НК

Сервис «Копилка на налоги» от Ак Барс Банка – идеальное решение для накопления денежных средств на налоговые платежи. Малый и средний бизнес автоматически получают доступ к сервису при открытии расчетного счета в банке. Получите 1 000 рублей в «Копилку на налоги» при подключении Коробочного продукта

Сроки уплаты налогов и страховых взносов в 2023 году

Ежеквартальные авансовые платежи:

Ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала:

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли:

Налог на УСН

Исчисленный и удержанный НДФЛ с выплат сотрудникам за прошлый период необходимо внести в бюджет не позднее 28 числа текущего месяца. Расчетным периодом с начала 2023 года считается период с 23 числа прошлого месяца до 22 числа текущего месяца.

НДС за товары, которые ввозят в РФ из стран ЕАЭС, нужно будет внести в бюджет с помощью ЕНП не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, когда провели платеж или приняли на учет товар.

Страховые взносы с выплат сотрудникам с начала 2023 года нужно перечислять в бюджет с помощью ЕНП не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли выплаты.

Несвоевременная уплата налогов и страховых взносов грозит начислением пени. Платите налоги вовремя с «Копилкой на налоги» от Ак Барс Банка.

Это удобный инструмент, который поможет накопить необходимое количество средств к срокам уплаты налогов. Для получения доступа к сервису необходимо открыть расчетный счет

С 2023 года компании и ИП, в том числе упрощенцы, вместо множества платежек на уплату разных налогов будут перечислять деньги общим платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство откроет к 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и сформирует на нем входящее сальдо.

При формировании сальдо на 01.01.2023 действуют правила переходного периода для «авансовых» налогов. Это те налоги, по которым деньги в бюджет уплачены в 2022 году, а срок подачи отчетности наступит в 2023 году. К ним относится и УСН.

Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).

Деньги с единого счета налоговики будут распределять самостоятельно на основании поступивших от компании (ИП) отчетов и уведомлений.

Переход на ЕНС с 2023 года обязательный, платить налоги «по-старинке» нельзя. Исключения (п. 2 ст. 1 263-ФЗ):

• взносы на травматизм;
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ;
• НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.

Эти платежи уплачиваются самостоятельно, не через ЕНС.

С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Это значит, что срок авансов по УСН перенесут с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок уплаты годового УСН — с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП.

Подавать отчетность будем также в единый срок — до 25 числа. Декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.

Порядок такой: ИФНС получит декларацию, в которой указана сумма налога, не позднее 25 числа, а 28-го спишет эту сумму с единого налогового счета. Но так будет только по годовому УСН. С квартальными платежами другая история: у упрощенцев появляется новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

По УСН и другим налогам, которые платятся до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Иначе как инспектор узнает, какую сумму платежа списать с единого счета?

Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.

Пример. В 2023 году компания на УСН рассчитала следующие налоговые платежи: аванс за 1 квартал — 20 000 рублей, за полугодие — 23 000 рублей, за 9 месяцев — 18 000 рублей, УСН к уплате за год — 7 000 рублей.

На квартальные авансы (20 000 рублей, 23 000 рублей, 18 000) подаются уведомления в ИФНС до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 соответственно. А сумму годового налога (7 000 рублей) ИФНС возьмет из декларации, уведомление не нужно.

Уведомление в налоговую в электронном виде можно отправить через Экстерн или через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС. Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде. В 2023 году вместо уведомления можно передавать в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).

Подведем итог всему вышесказанному — сроки платежей и отчетности по УСН в 2023 году выглядят так:

Сроки в таблице указаны с учетом переноса из-за выходных.

Автоматизированная упрощенка начала работать с июля 2022 года, однако перейти на нее в этом году может только новый бизнес (п. 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). А вот уже работающим компаниям и ИП придется ждать 2023 года.

Напомним, что для перехода на спецрежим нужно соответствовать критериям:

• годовой доход — до 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей;
• отсутствуют филиалы;
• зарплата перечисляется по «безналу» через банк, где у работодателя открыт счет;
• сотрудников не больше 5 человек, в т. ч. работающих по ГПД.

Это основные ограничения, а полный список приведен в п. 2 ст. 3 17-ФЗ.
Если вы проходите по критериям и хотите перейти на АУСН, подайте уведомление в ИФНС. Срок подачи для уже функционирующего бизнеса — до 31 декабря 2022 года, если вы хотите применять спецрежим с 2023 года. Новые компании и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет. Подробнее про новый режим налогообложения мы рассказывали в статье «Новый налоговый режим АУСН: как он устроен и заменит ли бухгалтера».

С 2023 года упрощенку не смогут применять предприятия и предприниматели, которые производят «ювелирку» и торгуют изделиями из драгметаллов (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Пока такое решение принято только по обычной УСН, но уже готов проект и по автоматизированной упрощенке.

Причина запрета — спецрежимы в ювелирной отрасли создают неравные условия для тех, кто работает на ОСНО и уплачивает НДС при производстве и реализации изделий из драгметаллов.

До конца 2024 года продлено действие нулевой ставки по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН или возобновивших деятельность (ст. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).

Каникулы рассчитаны только на ИП. Компании на УСН под льготу не попадают.

Не платить налог в течение первых двух календарных лет могут предприниматели-упрощенцы:

• работающие в социальной или научной сферах;
• производящие и оказывающие бытовые услуги населению;
• предоставляющие места для временного проживания.

Регионы вправе установить дополнительные ограничения 一 по размеру дохода, числу сотрудников и др.

Налоговики разработали проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировки, в основном, технические и связаны с переходом на ЕНП.

Обновленный бланк декларации планируют ввести с отчетности за 2023 год.

В Экстерне всегда актуальные формы и встроенные проверки

Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):

• численность персонала — не больше 100 человек;
• остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
• нет филиалов;
• доля участия других юрлиц — не больше 25%;
• нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 346.12, п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ):

• доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).

Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573) Это значит, что в 2023 году лимиты будут следующие:

• доходы, полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках);
• 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 141,41 млн рублей.