1. Нужно ли указывать в сведениях о юридическом лице ЕГРЮЛ все коды ОКВЭД, по которым компания планирует осуществлять свою деятельность? 2. В каких случаях возникает обязанность по уведомлению регистрирующего органа об изменении кода ОКВЭД и какова ответственность за его нарушение?

Вторая группа единого налога достаточно выгодна из-за фиксированного размера налога, которая не зависит от объема дохода. 2 группа единого налога — условия пребывания на ней, что разрешено и запрещено, и новый лимит по группе — в статье.

Условия пребывания на 2-й группе единого налога

Основных условий всего две:

• объем дохода за календарный год:
• ≤ 5 587 800 грн. это 834 минимальных зарплат, то есть 6700 грн × 834.

Обратите внимание, что предельные объемы дохода получили привязаны к минимальной зарплате на 01.01. Итак, каждый год теперь иметь рост этого лимита вместе с ростом «минималки».

• количество наемных работников ≤ 10 чел. При этом 10 чел. — это максимальное количество работающих за год, в которую входят (пп. 291.4.1 НКУ):
• работницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам;
• работницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком по достижению им 3 (6) -летнего возраста;
• мобилизованы работники.

Усе про ФОП: КВЕД, реєстрація, облік, сплата податків і трудові відносини

Однако это еще не все — есть ограничения по видам деятельности и расчетам, по форме расчетов (про это – далее). Кроме соблюдения этих условий единоналожник 2 группы обязан уплачивать:

• единый налог. С начала 2023 года он, как всегда, вырос из-за роста минимальной зарплаты (см. ниже);
• единый социальный взнос (ЕСВ). Как правило, он выплачивается на уровне минимального.

Плательщик единого налога 2 группы не может быть плательщиком НДС. Для него в едином налоге группы 3 и 4.

Далее рассмотрим существующие ограничения по видам деятельности и расчетам, вопросы РРО, размеры единого налога и ЕСВ, сроки их уплаты и существующую отчетность.

Особенности уплаты единого налога 2 группы в условиях военного положения

В условиях военного положения для ФЛП-единщиков 2 группы предусмотрены следующие облегчения:

• возможность не платить единый налог – с 01.04.2022 и до окончания военного положения (основание – пп. 9.1 подраздел. 8 Переходных положений НКУ). Неуплата в данном случае – это право, а не увольнение. И таково право налогоплательщика, при чем оно существует независимо от получения дохода;
• возможность не платить ЕСВ «за себя» – с 01.03.2022 г. до завершения военного положения + 12 месяцев после его завершения (основание – п. 9-19 Заключительных и переходных положений Закона о ЕСВ). Неуплата ЕСВ в таком случае — это тоже право, а не увольнение. При этом если его не платить, то нет и страхового стажа, что следует учитывать, если приближается пенсия;
• единый налог и ЕСВ не уплачиваются – за все время военной службы, если ФЛП был мобилизован в ВСУ. Здесь уже нет настройки платить/не платить. Налог просто не платится.

в карточке плательщика налога в электронном кабинете единый налог продолжает начисляться, но налог во время военного положения можно не платить. Если списание такого долга после подачи декларации не произойдет – желательно после подачи декларации подать в ГНС заявление (письмо) в произвольной форме по списанию единого налога.

Однако относительно ситуации с неуплатой единого налога на 2-й группе (на 1-й тоже) ситуация по состоянию на сентябрь 2022 несколько противоречивая, поэтому рассмотрим его отдельно.

Через тривалі відключення електроенергії псуються товари, що потребують певного температурного режиму для зберігання. Тож перед керівництвом та бухгалтерією постає необхідність вирішити подальшу долю запасів. Експерт розповідає про ДВА виходи, як вийти із ситуації.

Вопросы неуплаты единого налога во время военного положения

Противоречивость по вопросу неуплаты единого налога на 1-й и 2-й группе состоит в том, что:

• начисляется упомянутый налоговый долг в электронной карточке налогоплательщика при неуплате. Как он будет списан – налоговики отвечают, что сами не знают эту процедуру;
• есть налоговые на местах, которые даже звонят по телефону плательщикам единого налога с требованием уплатить налог;
• при обращениях к местным налоговым за разъяснением ситуации можно услышать от «можно не платить» до «надо платить, так как это можно только тем, у кого нет возможности», а также «сами не знаем, так как централизованное разъяснение нам не давали»;
• подогрело ситуацию еще и интересное разъяснение от налоговиков получилось, как вышло в начале сентября 2022 года на тему «Является ли основанием для аннулирования регистрации плательщика единого налога наличие налогового долга в период военного положения». За ним налогоплательщики, имеющие возможность платить налоги, освобождались от ответственности за их неуплату только по 31.07.2022. При наличии налогового долга грозят аннулированием регистрации налогоплательщиком;
• определенное противоречие, которое налоговики могут трактовать в свою пользу, есть между п. 9.1 подразд. 8 и пп. 69.1 подразд. 10 Переходных положений НКУ. По первым плательщикам единого налога 1-2 группы прямо предоставлено такое право, а по вторым – такое право существует у любого налогоплательщика и только если нет возможности выполнять налоговые обязанности. А это еще нужно подтвердить. И эту последнюю норму налоговики могут считать доминирующей и распространить на единоналожников 1-2 группы и аннулировать регистрацию.

Следовательно, тем плательщикам единого налога 2 группы, которые приняли решение не платить единый налог во время военного положения лучше мониторить ситуацию или попытаться обратиться за разъяснением, индивидуальной консультацией в местный орган ГНС.

Книга учета доходов плательщика единого налога 2 группы 2023

Еще с 2021 года единоналожникам отменяется Книга учета доходов (обновлен п. 296.1 НКУ). Однако это это не значит, что ее вообще вести не нужно. Она остается, но в произвольной форме – хоть в тетради, или в таблице Excel на компьютере. Обратите внимание, что форма именно произвольная и типовой книги учета со стороны Минфина или ГНС нет. Можно и дальше продолжать вести учет по форме книги, которая была, если она нравится предпринимателю. Однако регистрировать такие Книги больше не нужно.

Книга учета доходов единоналожника 2 группы сейчас имеет произвольную форму (!)

Таким образом, форма Книги учета доходов в 2023 году может быть бумажная, электронная, а еще налоговики обещали третий вариант – через Электронный кабинет. Однако возможность ведения Книги учета через Электронный кабинет так и остается нереализованной.

Какой бы ни была Книга учета, первичные документы по хозяйственным операциям все равно хранить надо, а также выводить помесячно суммы (месячные обороты) в книге, которая ведется, по операциям.

Подання електронної звітності давно стало звичною справою для багатьох бухгалтерів. Адже електронне звітування має багато переваг, здебільшого у плані економії часу. Але є й особливості, про які треба пам’ятати. Також розповімо про те, яких технічних помилок може припуститися платник податку, коли складає звіт.

Что разрешено плательщикам единого налога 2 группы

В 2022 году плательщикам второй группы разрешено все то же самое, что и раньше (пп. «2» пп. 291.4 НКУ):

• предоставлять услуги, в т. ч. бытовые, плательщикам единого налога (группа значения не имеет) и / или населению. Перечень бытовых услуг можете найти в п. 291.7 НКУ. В 2022 году он тоже не изменился. Обращаем внимание, что единоналожнику 2-й группы оказывать услуги самозанятым лицам, например, лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, а также ФЛП-общесистемщикам. Нельзя предоставлять услуги и юридическим лицам. Данная норма НКУ четко указывает: только плательщикам единого налога/населению. По этим же причинам нельзя предоставлять услуги нерезидентам, поэтому для предоставления услуг зарубежным клиентам также данная группа не подходит.  Разъяснения ГФС по поводу возможных услуг: письмо от 04.02.2016 № 71/В/26-15-12-02-14. Нельзя предоставлять услуги и за границу, так как под населением понимается только внутреннее население Украины;
• производить продукцию;
• продавать товары;
• продавать в розницу такие алкогольные напитки как пиво, столовое вино, сидр и пери (без добавления спирта) (п. «3» пп. 291.5.1 НКУ). Однако на все эти напитки, кроме вина, требуется алкогольная лицензия на розничную продажу;
• проводить деятельность в сфере ресторанного хозяйства (КВЭД 56.10, куда в частности входит деятельность ресторанов, кафе, мест с предоставлением еды для потребления за пределами заведения, вагончиков по продаже мороженого, передвижных вагончиков с продажи пищи, деятельность по приготовлению пищи в торговых палатках).

Предприниматель на едином налоге может заниматься исключительно зарегистрированными видами деятельности. Если КВЭД незарегистрирован, даже если он разрешен для упрощенной системы (разъяснение ГНС в Херсонской области). Это грозит принудительным переводом на общую систему налогообложения.

работать можно только на выбранном КВЭДе. Ошибка может возникнуть неосознанно. Если у ФЛП как КВЭД была розничная торговля, а затем произошли оптовые продажи, а оптовая торговля как КВЭД незарегистрирована, – это будет считаться ошибкой. Следствие – утрата возможности находиться на упрощенной системе. Еще одна типичная ошибка – зарегистрированные КВЭД по торговле товарами, а затем были предоставлены услуги.

Форма расчетов, которая разрешена

А теперь внимание (!): Расчеты единщик 2 группы, может проводить только в наличной или безналичной форме (п. 291.6 НКУ). Бартером нельзя. Также запрещены расчеты векселями, взаимозачеты, выплата зарплаты работникам в натуральной форме.

И еще один нюанс: единоналожникам нельзя рассчитываться электронными деньгами, потому что налоговиками такие формы расчетов рассматриваются как неденежные. Этот запрет касается и криптовалют, ведь они в существующем законодательстве не считаются деньгами.

предприниматель 2 группы не может производить расчеты бартером, электронными деньгами. Только наличные и безналичные платежи

Вообще данные ограничения по расчетам относятся ко всем единоналожникам не только группы 2, но и групп 1 и 3.

Единоналожник 2 группы и РРО 2023

С 01 января 2022 года РРО должны были начать применять все предприниматели, осуществляющие расчетные операции, кроме 1 группы единого налога. Следовательно, и единоналожники 2 группы. Это может быть обычный либо программный, либо оба. Военное положение не снимает с предпринимателей обязанности применять РРО, но отсутствуют штрафы за нарушения в данной сфере, кроме штрафов за нарушения при продаже подакцизных товаров (см. разъяснение от ГУ ГНС во Львовской области).

Что запрещено плательщикам единого налога 2 группы

Плательщики единого налога 2 группы ограничения имеют немалые. Начнем с тех, которые запрещены именно 2-й группе (1-й группе тоже запрещены) (п. 291.4 НКУ):

• оказание посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД для ФЛП);
• деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий и драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней.

Также единщики 2 группы не могут предоставлять услуги предприятиям, которые являются плательщиками налога на прибыль, предпринимателям на общей системе налогообложения, а также нерезидентам (исходя из п. «2» пп. 291.4 НКУ).

Если надо заняться вышеуказанными направлениями деятельности, то можно это делать на 3-й группе единого налога.

единоналожник 2 группы имеет ограничения на предоставление услуг аренды.

Также единщик 2 группы не может быть нерезидентом.

ФЛП 2 группы не может предоставлять услуги за границу. Только населению в пределах Украины. Для услуг за границу необходимо переходить на 3 группу одного налога.

Единый налог 2 группа

Ставка налога определяется местными советами, но в основном они принимают максимальную ставку – 20% минимальной зарплаты на 1 января. В зависимости от минималки это составляет:

Выгодность группы 2 показывает простой расчет: с 1.5 млн. грн. на 3-й группе единого налога пришлось бы заплатить неплательщику НДС 75000 грн. (=1,5 млн. × 0,05). Даже на спецгруппе единого налога это 30 000 грн (= 1,5 млн × 0,02). Следовательно, 2 группа дает возможность существенно сэкономить.

Експерт роз’яснює про:- строки подання інформації;- обов’язок щорічно підтверджувати КБВ;- право повідомити про розбіжності в інформації- штрафи за порушення.

Единый налог 2 группа 2023

Несмотря на то, что единоналожники 2 группы подают декларацию раз в год, но платят единый налог и ЕСВ авансом:

График этих обязательных платежей приведен в таблице ниже. Уплата осуществляется по месту налогового адреса. Обратите внимание, что если нет наемных работников, то ФЛП 2 группы может воспользоваться правом на освобождение от уплаты единого налога на один месяц (читайте Отпуск ФЛП в 2023 году).

Стаття підготовлена за матеріалами журналу «Головбух»

Что это такое, какие они есть и как между ними выбрать

ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН. Разбираемся, какие налоги при них платят, как и кто может их использовать.

Иллюстрация: KamranAydinov / Freepik / Annie для Skillbox Media

Рассказывает просто о сложных вещах из мира бизнеса и управления. До редактуры — пять лет в банке и три — в оценке имущества. Разбирается в Excel, финансах и корпоративной жизни.

На старте все компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, в соответствии с которой будут платить налоги и страховые взносы. От этого выбора зависит количество и размер платежей, их периодичность, а также то, как часто придётся взаимодействовать с налоговой.

Поэтому в самом начале важно разобраться, какие налоговые режимы подойдут компании или предпринимателю и какой будет самым выгодным для них.

Статья будет полезна не только предпринимателям и руководителям, но и начинающим бухгалтерам.

• Что такое система налогообложения и какие системы действуют в России
• В чём особенности систем ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН
• Какие налоги и взносы платят все компании и предприниматели независимо от налогового режима
• Как выбрать систему налогообложения

Система налогообложения (или режим налогообложения) — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.

Системы налогообложения состоят из таких элементов:

• Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.
• Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.
• Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.
• Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.
• Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.
• Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.
• Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.
• Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.
• Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.

В сентябре 2022 года в России действует шесть систем налогообложения:

• общая система налогообложения — ОСНО;
• упрощённая система налогообложения — УСН;
• единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
• патентная система налогообложения — ПСН;
• налог на профессиональный доход — НПД;
• автоматическая система налогообложения — АУСН.

Компании могут работать только на четырёх режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на всех шести. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

НПД — экспериментальный налоговый режим. Действует на  территории России до 31 декабря 2028 года.

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Если всё пройдёт успешно, система заработает по всей стране.

В следующих разделах подробнее разберём характеристики каждой системы налогообложения.

ОСНО — универсальная система, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Общий режим устанавливают для всех компаний и ИП автоматически, если они не выбрали иной.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Какие налоги платят. Основные налоги на ОСНО — НДС, налог на прибыль для юридических лиц, налог на доход физических лиц для ИП и поимущественные налоги.

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

• компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
• компании, у которых есть филиалы;
• компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на ОСНО и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

• налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
• НДС по внутренним операциям;
• налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

• при импорте товаров;
• при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
• при аренде помещений у государственных предприятий;
• по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Платят ли при УСН налог на имущество? Согласно НК РФ, компании и ИП на УСН не должны платить налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая находится в собственности и используется в предпринимательской деятельности, имеющая кадастровую стоимость. Если организация или ИП должны платить налог на имущество, то делать это надо в том же порядке, что и при ОСНО.

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

• Общее ограничение — сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
• Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог — от доходов, уменьшенных на величину .

Авансовый платёж по единому налогу ЕСХН платят раз в полугодие, до 25 июля. Годовой налог компании и ИП платят до 31 марта.

Кроме единого налога, с 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как на ОСНО. При этом компании и ИП могут освободиться от уплаты НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности.

Предприниматель платит фиксированную сумму, исходя из срока действия патента. Размер этой суммы не связан с предполагаемым или фактически полученным доходом. Патент можно приобрести на ограниченный срок — от месяца до года.

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и которые подали заявление на патент.

• количество сотрудников — не более 15 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• ИП занимается определённым видом деятельности — полный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН в регионе налогоплательщика, приведён в законе о применении патентной системы налогообложения субъектов РФ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ПСН предприниматели платят только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в облагаемой патентом деятельности.

Размер патента определяет законодательство региона налогоплательщика.

Срок оплаты зависит от срока действия патента:

• Если патент приобрели на срок до полугода — его оплачивают одним платежом до того, как закончится действие патента.
• Если патент приобрели на срок от полугода — его оплачивают двумя платежами. Первый — 1/3 стоимости, в течение первых трёх месяцев с начала действия патента. Второй — оставшаяся сумма, не позднее срока окончания действия патента.

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели и физ. лица без оформления ИП, которые подходят под установленные ограничения.

• нет сотрудников, которые работают по трудовому договору;
• годовой доход — не более 2,4 млн рублей.

Также при применении НПД запрещены некоторые виды деятельности — например, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров. Полный перечень таких видов деятельности приведён в статье 4 №422-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На этом режиме платят один налог на профессиональный доход. Ставки НПД:

• 4% — если доход получен от физических лиц;
• 6% — если доход получен от юридических лиц.

НПД оплачивают ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.

ИП на НПД не платят НДФЛ и НДС по внутренним операциям.

Как мы говорили выше, АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. До 31 декабря 2027 года он действует только в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.

Лимиты и ограничения:

• количество сотрудников — не более 5 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей;
• зарплата сотрудников — не более 5 млн рублей на человека в год;
• остаточная стоимость основных средств компаний — не более 150 млн рублей;
• доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
• зарплату выдают только в безналичной форме;
• расчётный счёт открыт в ;
• нет филиалов и обособленных подразделений;
• налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности. Например, этот режим не могут применять нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, небанковские кредитные компании. Полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На АУСН платят общий налог. Так же как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Ставка по объекту «Доходы» — 8%, по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.

Налоги на АУСН уплачивают ежемесячно. Делать это можно автоматически. Сумму налога рассчитывает налоговая — сведения обо всех операциях она получает от уполномоченного банка и через онлайн-кассу.

Если доход получен без кассы и не на расчётный счёт, нужно самостоятельно уведомить ФНС о поступлении средств — не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчётным.

Компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники, обязаны удерживать НДФЛ со всех доходов, которые им выплачивают. Кроме того, за всех сотрудников работодатели должны перечислять страховые взносы.

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц.

Работодатель удерживает налог из доходов работника (который является налогоплательщиком) и уплачивает его в бюджет. Срок уплаты — не позднее рабочего дня, который следует за днём выплаты дохода.

• 30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
• 15% — с дохода, который с начала года превысил 5 млн рублей;
• 13% — во всех остальных случаях.

Страховые взносы. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели. Компании платят взносы за работников, а ИП — за работников и за себя.

Страховые взносы бывают двух видов:

• взносы за себя — фиксированные и дополнительные;
• взносы за своих сотрудников.

Взносы за себя платят все ИП. Исключение — ИП на НПД.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. При АУСН тариф устанавливает статья 18 №17-ФЗ от 25.02.2022.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.

К страховым взносам за сотрудников относятся: ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы страховых взносов на сотрудников устанавливает .

Страховые взносы за сотрудников платят ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом выплаты дохода сотруднику.

Кадр: фильм «Области тьмы»

В предыдущих разделах мы рассмотрели основные особенности всех систем налогообложения, которые может применять бизнес на территории РФ.

Выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов:

• вида налогоплательщика;
• вида деятельности бизнеса;
• суммы дохода;
• количества сотрудников.

Вид налогоплательщика. Как мы уже говорили выше, компании могут работать только на ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на любом из шести налоговых режимов. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Вид деятельности бизнеса. На ОСНО может работать бизнес с любым видом деятельности, если тот не запрещён на территории РФ. Виды деятельности для остальных режимов регулирует закон.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на ОСНО и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 219,2 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН верхняя граница годового дохода — 60 млн рублей.

Количество сотрудников. Как и в предыдущем пункте, ограничений по количеству сотрудников нет только на ОСНО и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5. При НПД самозанятые и ИП работают без сотрудников.

Как поменять систему налогообложения? Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Чтобы поменять её на спецрежим, если ИП и компания подходят под требования этого режима, уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позже 30 дней после этого.

Сменить налоговый режим через 30 дней после регистрации тоже можно, но придётся ждать конца года. Подать уведомление о переходе на выбранный режим в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В этом случае бизнес начнёт работать на новом режиме с 1 января следующего года.

• Система налогообложения — правила начисления обязательных платежей, которые платит государству бизнес: юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без оформления ИП.
• В 2022 году в РФ действует шесть систем: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.
• ОСНО — единственный налоговой режим, у которого нет никаких ограничений. Он назначается всем компаниям и ИП автоматически при их регистрации. Лучше всего он подходит крупным компаниям или бизнесу, который много сотрудничает с другими компаниями на ОСНО.
• УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы с рядом ограничений: по виду налогоплательщика, виду деятельности, доходу, количеству сотрудников.
• Плюс специальных режимов — они предусматривают меньшее налоговое бремя, чем на ОСНО, а также упрощённое ведение учёта и меньшее количество отчётности.
• УСН больше подходит малому и среднему бизнесу. ЕСХН — только производителям сельхозпродукции. ПСН — тем, кто вместо налогов хочет платить только фиксированный взнос за право вести определённую деятельность. НПД — самозанятым и ИП без сотрудников. АУСН — малому бизнесу, который хочет уплачивать налоги автоматически.

Учись бесплатно: вебинары по программированию, маркетингу и дизайну.

Научитесь: Профессия Бухгалтер

Утратил силу — Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О едином налоге на вмененный доход для определенных видов
деятельности

Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года
Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года

(В редакции федеральных законов от 31.03.99 г. N 63-ФЗ;
от 13.07.2001 г. N 99-ФЗ; от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ;
от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ)

Статья 1. Общие положения

Настоящий Федеральный закон определяет порядок установления и
введения в действие единого налога на вмененный доход для
определенных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов
деятельности (далее — единый налог) устанавливается и вводится в
действие нормативными правовыми актами законодательных
(представительных) органов государственной власти субъектов
Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом
и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов
Российской Федерации. Нормативными правовыми актами законодательных
(представительных) органов государственной власти субъектов
Российской Федерации определяются:
1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня,
установленного статьей 3 настоящего Федерального закона;
2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета
сумм единого налога;
3) налоговые льготы;
4) порядок и сроки уплаты единого налога;
5) иные особенности взимания единого налога в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Со дня введения единого налога на территориях соответствующих
субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не
взимаются налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской
Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за
исключением: (В редакции федеральных законов
от 31.03.99 г. N 63-ФЗ; от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ)
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте;
8) налога на доходы, уплачиваемого физическими лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов,
получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в
сферах, указанных в статье 3 настоящего Федерального закона; (В
редакции Федерального закона от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ)
9) удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также
налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в
Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами
Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию
налога у источника выплат; (В редакции федеральных законов
от 31.03.99 г. N 63-ФЗ; от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ)
10)(Утратил силу — Федеральный закон
от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ)

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем
Федеральном законе

Для целей настоящего Федерального закона используются
следующие основные понятия:
вмененный доход — потенциально возможный валовой доход
плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых
затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,
непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе
данных, полученных путем статистических исследований, в ходе
проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки
независимых организаций;
базовая доходность — условная доходность в стоимостном
выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица
площади, численность работающих, единица производственной мощности
и другие), характеризующего определенный вид деятельности в
различных сопоставимых условиях;
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности —
коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора
(место деятельности, вид деятельности) на результат
предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе
свидетельства об уплате единого налога (далее — деятельность на
основе свидетельства).

Статья 3. Плательщики налога

1. Плательщиками единого налога (далее — налогоплательщики)
являются юридические лица (далее — организации) и (или) физические
лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица (далее — предприниматели),
осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:
(В редакции Федерального закона от 13.07.2001 г. N 99-ФЗ)
1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг
(строительство завершенных зданий и сооружений или их частей,
оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги
по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей,
благоустройство территорий);
2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви,
изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и
ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного
пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт
машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного
оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и
иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги,
прокат, за исключением проката кинофильмов);
3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг
(деятельность парикмахерских салонов), медицинских,
косметологических услуг (в том числе в косметических салонах),
ветеринарных и зооуслуг;
4) оказание предпринимателями услуг по краткосрочному
проживанию;
5) оказание предпринимателями консультаций, а также
бухгалтерских, аудиторских и юридические услуг, обучение,
репетиторство, преподавание и иная деятельность в области
образования;
6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров,
столовых, нестационарных и других точек общественного питания с
численностью работающих до 50 человек);
7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с
численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки,
ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в
том числе не имеющие стационарной торговой площади;
8) розничная выездная (нестационарная) торговля
горюче-смазочными материалами; (В редакции Федерального закона
от 13.07.2001 г. N 99-ФЗ)
8-1) розничная стационарная торговля горюче-смазочными
материалами; (Подпункт дополнен — Федеральный закон
от 13.07.2001 г. N 99-ФЗ)
9) оказание автотранспортных услуг предпринимателями и
организациями с численностью работающих до 100 человек, за
исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке
пассажиров маршрутными такси; (В редакции Федерального закона
от 31.03.99 г. N 63-ФЗ)
10) оказание на коммерческой основе услуг по перевозке
пассажиров маршрутными такси;(Новый подпункт 10 дополнен —
Федеральный закон от 31.03.99 г. N 63-ФЗ)
11) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и
гаражей;(Подпункт 10 считать подпунктом 11 в редакции Федерального
закона от 31.03.99 г. N 63-ФЗ)
12) деятельность организаций по сбору металлолома; (Подпункт
дополнен — Федеральный закон от 31.03.99 г. N 63-ФЗ)
13) изготовление и реализация предпринимателями игрушек и
изделий народных художественных промыслов. (Подпункт дополнен —
Федеральный закон от 13.07.2001 г. N 99-ФЗ)
2. Для целей настоящего Федерального закона к продаже за
наличный расчет приравниваются продажа с проведением расчетов
посредством кредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков,
по перечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях по
поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение
работ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги).
3. Общественным организациям инвалидов, их региональным и
территориальным организациям, организациям, уставный капитал
которых полностью состоит из вклада общественных организаций
инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственным
собственником имущества которых являются общественные организации
инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату
единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.
(Пункт дополнен — Федеральный закон от 31.03.99 г. N 63-ФЗ)

Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведения
бухгалтерского учета

1. Объектом налогообложения при применении единого налога
является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый
период по единому налогу устанавливается в один квартал.
2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и
расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых
операций.
Переход на уплату единого налога не освобождает
налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими
нормативными актами Российской Федерации, по представлению в
налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и
статистической отчетности. Формы отчетности по единому налогу
устанавливаются нормативными (правовыми) актами органов
государственной власти субъектов Российской Федерации.
3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основе
свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому
виду деятельности.
4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную
предпринимательскую деятельность (далее — иная деятельность), ведут
раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на
основе свидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность
на основе свидетельства подлежит налогообложению исключительно в
соответствии с настоящим Федеральным законом.

Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15
процентов вмененного дохода. (В редакции Федерального закона
от 31.12.2001 г. N 198-ФЗ)
2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,
значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих
на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих
(понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются
в зависимости от:
типа населенного пункта, в котором осуществляется
предпринимательская деятельность;
места осуществления предпринимательской деятельности внутри
населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и
другие);
характера местности (тип автомагистрали и другие), если
деятельность осуществляется вне населенного пункта;
удаленности места осуществления предпринимательской
деятельности от транспортных развязок;
удаленности места осуществления предпринимательской
деятельности от остановок пассажирского транспорта;
характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых
услуг);
ассортимента реализуемой продукции;
качества предоставляемых услуг;
сезонности;
суточности работы;
качества занимаемого помещения;
производительности используемого оборудования;
возможности использования дополнительной инфраструктуры;
инфляции;
количества видов деятельности, осуществляемых
налогоплательщиками.
3. Размер вмененного дохода и значения иных составляющих
формул расчета единого налога устанавливаются нормативными
правовыми актами законодательных (представительных) органов
государственной власти субъектов Российской Федерации.
4. Правительство Российской Федерации в течение одного месяца
со дня вступления в силу настоящего Федерального закона
разрабатывает и доводит до сведения законодательных
(представительных) органов государственной власти субъектов
Российской Федерации рекомендуемые формулы расчета суммы единого
налога, а также перечень рекомендуемых их составляющих.

Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

1. Порядок исчисления единого налога определяется нормативными
правовыми актами органов государственной власти субъектов
Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом
и на основе формул расчета сумм единого налога для всех категорий
налогоплательщиков, установленной статьей 5 настоящего Федерального
закона.
2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем
осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы
единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового
платежа устанавливаются нормативными правовыми актами
законодательных (представительных) органов государственной власти
субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем
авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12
месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате
налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11
процентов.
3. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности,
установленных статьей 3 настоящего Федерального закона, а также в
случае внесения количественных или качественных изменений в формулы
расчета единого налога единый налог должен быть пересчитан начиная
со дня вступления в силу соответствующего федерального закона и
(или) нормативного правового акта законодательного
(представительного) органа государственной власти субъекта
Российской Федерации.

Статья 7. Зачисление сумм единого налога

1. Суммы единого налога зачисляются на счета органов
федерального казначейства для их последующего распределения в
бюджеты разных уровней и бюджеты государственных внебюджетных
фондов по следующим нормативам:
1) в федеральный бюджет — 20 процентов;
2) в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные
бюджеты — 70 процентов;
3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского
страхования — 0,5 процента;
4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского
страхования — 4,5 процента;
5) в бюджет Фонда социального страхования Российской
Федерации — 5 процентов.
2. Распределение сумм единого налога, подлежащих зачислению в
бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты,
устанавливается в соответствии с нормативными правовыми актами
законодательных (представительных) органов государственной власти
субъектов Российской Федерации.
(Статья в редакции Федерального закона
от 24.07.2002 г. N 104-ФЗ)

Статья 8. Свидетельство об уплате единого налога

1. Свидетельство об уплате единого налога является документом,
подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога.
На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных
места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки,
ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких
мест.
Форма свидетельства устанавливается Правительством Российской
Федерации.
Порядок выдачи свидетельства устанавливается нормативными
правовыми актами законодательных (представительных) органов
субъектов Российской Федерации.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней
со дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии с
требованиями Закона Российской Федерации «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации».
При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,
который хранится в налоговом органе. Использование при
осуществлении предпринимательской деятельности любых копий
свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не
допускается.
2. В свидетельстве указываются наименование или фамилия, имя,
отчество налогоплательщика, вид (виды) осуществляемой им
деятельности, место его нахождения, идентификационный номер, номера
расчетных и иных счетов, открытых им в учреждениях банков, размер
вмененного ему дохода по каждому виду деятельности, сумма единого
налога, натуральные показатели, характеризующие осуществляемую им
предпринимательскую деятельность, показатели базовой доходности и
значения повышающих (понижаюших) коэффициентов базовой доходности,
используемых при исчислении суммы единого налога.
3. Свидетельство выдается на период, за который
налогоплательщик произвел уплату единого налога.
4. На свидетельство распространяются правила обращения с
документами строгой отчетности, установленные действующими
нормативными актами Российской Федерации.
При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом
случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается
новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного». Плата за
новое свидетельство составляет не более 20 процентов стоимости
свидетельства на оставшийся налоговый период.
При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый
период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся
налоговый период.
5. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства
не допускается.

Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего
Федерального закона

Ответственность за нарушение настоящего Федерального закона
определяется в соответствии с законодательством Российской
Федерации.

Статья 10. Порядок перехода на уплату единого налога

1. Принятый законодательными (представительными) органами
субъекта Российской Федерации нормативный правовой акт о введении
единого налога должен быть официально опубликован не позднее чем за
один месяц до начала очередного налогового периода по единому
налогу.
2. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования
указанного нормативного правового акта все предприниматели и
организации обязаны представить в налоговый орган по месту
налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в
очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с
принятым нормативным правовым актом.
При наличии у предпринимателя или организации нескольких
торговых точек или иных мест осуществления деятельности на основе
свидетельства расчет сумм единого налога представляется по каждому
из таких мест.
Органы Государственной налоговой службы Российской Федерации

Статья больше не актуальна

С 2021 года в России больше нет единого налога на вмененный доход. Предпринимателям нужно использовать другие системы налогообложения.

Сниматься с учета после отмены ЕНВД не нужно, все произойдет само собой. По умолчанию окажетесь на общей системе, но после ЕНВД приятного в этом мало.

Можно оформить переход на упрощенку, патент или налог для самозанятых. Для кафе с большими расходами может подойти УСН «Доходы минус расходы», а для парикмахерской — патент. Если нет работников, стоит присмотреться к налогу на профессиональный доход. На какой налоговый режим перейти с ЕНВД, мы подробно рассказали в отдельном разборе.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный налоговый режим: компании или ИП платили налог не с фактического дохода, а с предполагаемого государством в этой сфере.

От других налогов они освобождались.

ЕНВД действовал для определенных сфер бизнеса, например для розницы, общепита, бытовых услуг.

С 1 января 2021 года вмененку отменили. Статья рассказывает о работе на этом спецрежиме в 2020 году.